銀行貸款怎么做財務(wù)報表

銀行貸款對財務(wù)指標(biāo)及報表要求此文為2021年為某市經(jīng)濟(jì)局組織的中小企業(yè)會計貸款業(yè)務(wù)講座的局部內(nèi)容，本文在材料組織過程中參考了網(wǎng)絡(luò)及有關(guān)專業(yè)銀行的資料。本資料僅供交流和學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)引用者請注明出處。〔一〕、向銀行貸款的企業(yè)報表編制財務(wù)指標(biāo)的注意事項向銀行貸款企業(yè)要掌握好的14個財務(wù)指標(biāo)：〔1〕財務(wù)結(jié)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%〔房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%〕；凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產(chǎn)*100%，凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負(fù)債率。2、資產(chǎn)負(fù)債率必須小于70%，最好低于55%；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%?！?〕償債能力：3、流淌比率在150%~200%較好；流淌比率=流淌資產(chǎn)額/流淌負(fù)債*100%。4、速動比率在100%左右較好，對中小企業(yè)適當(dāng)放寬，也應(yīng)大于80%；速動比率=速動資產(chǎn)額/流淌負(fù)債*100%；速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流淌資產(chǎn)—存貨—預(yù)付賬款—一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)—其它流淌資產(chǎn)。5、擔(dān)保比例小于0.5為好。6、現(xiàn)金比率大于30%。現(xiàn)金比率=〔現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物〕/流淌負(fù)債?！?〕現(xiàn)金流量：7、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應(yīng)為正值，其銷售收進(jìn)現(xiàn)金回籠應(yīng)在85~95%以上。8、企業(yè)在經(jīng)營活動中支付采購商品，勞務(wù)的現(xiàn)金支付率應(yīng)在85~95%以上?！?〕經(jīng)營能力：9、主營業(yè)務(wù)收進(jìn)增長率不小于8%，講明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期，假如該比率低于5%，講明該產(chǎn)品將進(jìn)進(jìn)生命末期了。主營業(yè)務(wù)收進(jìn)增長率=〔本期主營業(yè)務(wù)收進(jìn)-上期主營業(yè)務(wù)收進(jìn)〕/上期主營業(yè)務(wù)收進(jìn)*100%10、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)大于六次。一般講企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度〔應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)〕=營業(yè)收進(jìn)/平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)收進(jìn)/〔應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額〕/2=營業(yè)收進(jìn)*2/〔應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額〕。11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應(yīng)大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流淌性越強。存貨周轉(zhuǎn)速度〔次數(shù)〕=營業(yè)本鈔票/平均存貨余額，其中存貨平均余額=〔期初存貨+期末存貨〕÷2?！?〕經(jīng)營效益：12、營業(yè)利潤率應(yīng)大于8%，所以指標(biāo)值越大，講明企業(yè)綜合獲利能力越強。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收進(jìn)(商品銷售額)×100%=(銷售收進(jìn)-銷貨本鈔票-治理費-銷售費)/銷售收進(jìn)×100%。13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應(yīng)大于5%。一般情況下，該指標(biāo)值越高講明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)；其中營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收進(jìn)；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率〔次〕=營業(yè)收進(jìn)÷平均資產(chǎn)總額；權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷〔1-資產(chǎn)負(fù)債率〕。14、利息保障倍數(shù)應(yīng)大于400%利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=〔利潤總額+財務(wù)費用〕/〔財務(wù)費用中的利息支出+資本化利息〕〔二〕銀行對財務(wù)會計報表審核的要緊方法和內(nèi)容財務(wù)會計報表審核方法包括對財務(wù)會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。關(guān)于合并財務(wù)會計報表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計過的本部〔母公司〕和占合并財務(wù)會計報表比重較大的子公司財務(wù)會計報表，并進(jìn)行審查。

〔1〕、財務(wù)會計報表的形式審核。

1、審計報告的形式審核。①標(biāo)題是否為“審計報告〞；②收件人是否正確；③是否有注冊會計師簽字及蓋章；④是否已注明了會計師事務(wù)所的地址；⑤是否簽署了報告日期；⑥是否有會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證；⑦是否已核對審計報告的騎縫章無誤；⑧是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計報告；⑨報告內(nèi)容是否完整潔全。2、審計報告結(jié)論審核①

無保留意見；②帶強調(diào)事項段的無保留意見；③保留意見；④無法表示意見；⑤否認(rèn)意見。3、會計師事務(wù)所的形式審核。①

受過注冊會計師協(xié)會處分；②

受過國家證券監(jiān)督治理部門處分；③

受過財政稅務(wù)審計等公安機關(guān)處分；④

是否曾貸款行提供過虛假審計報告；⑤

有過其他不良記錄。4、會計報表及附注的形式審核。①報表名稱是否符合規(guī)定；②報表編制單位是否蓋章；③報表是否有編制人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章；④資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式；⑤利潤表是否為多步式。5、驗資報告的形式審核。①

標(biāo)題是否為“驗資報告〞；②

收件人是否正確；③

是否有注冊會計師簽字；④

是否已注明了會計師事務(wù)所的地址；⑤

是否簽署了報告日期。6、合并會計報表的形式審核。要緊審查以下內(nèi)容：①

是否為匯總會計報表；②

了解合并報表的編制范圍，并審核其合規(guī)性；③資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價差及少數(shù)股東權(quán)益科目；④損益表是否有少數(shù)股東權(quán)益科目?！?〕、財務(wù)會計報表間勾稽關(guān)系的審核。要緊是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。1、企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照〞中的“注冊資本〞、“驗資報告〞中的“實際投進(jìn)資金〞、“資產(chǎn)負(fù)債表〞中的“實收資本〞之間勾稽關(guān)系審核〔除外商投資企業(yè)經(jīng)我國有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金能夠分期到位，“實收資本〞等于“實際投進(jìn)資金〞并可能小于“注冊資本〞外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，假如存在差異應(yīng)向企業(yè)了解緣故，并作講明〕。2、“資產(chǎn)負(fù)債表〞中的“期末未分配利潤〞和“利潤表〞中的“凈利潤〞勾稽關(guān)系通過以下公式進(jìn)行期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金〔或提取的職工獎勵工資、儲躲基金、企業(yè)開展基金或利潤回還投資〕－應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本局部如通過上述公式進(jìn)行測算的“期末未分配利潤〞數(shù)據(jù)與會計報表實際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出講明。3、“現(xiàn)金流量表〞中“經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金〞同“資產(chǎn)負(fù)債表〞、“利潤表〞局部科目勾稽關(guān)系通過以下公式經(jīng)營活動現(xiàn)金流進(jìn)量=X1×主營業(yè)務(wù)收進(jìn)凈額×〔1+17%〕+X2х主營業(yè)務(wù)收進(jìn)凈額×〔1+13%〕+〔1－X1－X2〕×主營業(yè)務(wù)收進(jìn)凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款〔期初－期末〕+應(yīng)收票據(jù)〔期初－期末〕+預(yù)收賬款〔期初－期末〕+其他應(yīng)收款〔期初－期末〕+營業(yè)外收進(jìn)×20%－當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬其中，X1、X2分不為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流進(jìn)量〞數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表〞中的實際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)能夠認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。4、“現(xiàn)金流量表〞中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量〞同“資產(chǎn)負(fù)債表〞、“利潤表〞局部科目勾稽關(guān)系，能夠通過以下公式進(jìn)行經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤+當(dāng)年計提的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費用〔期初－期末〕+預(yù)提費用〔期初－期末〕+財務(wù)費用－投資收益+存貨〔期初－期末〕+應(yīng)收賬款〔期初－期末〕+應(yīng)收票據(jù)〔期初－期末〕+預(yù)收賬款〔期初－期末〕+其他應(yīng)收款〔期初－期末〕+應(yīng)付賬款〔期初－期末〕+應(yīng)付票據(jù)〔期初－期末〕+應(yīng)付福利費〔期初－期末〕+應(yīng)付工資〔期初－期末〕+未交稅金〔期初－期末〕+其他應(yīng)付款〔期初－期末〕+其他應(yīng)交款〔期初－期末〕+預(yù)付賬款〔期初－期末〕－〔營業(yè)外收進(jìn)－營業(yè)外支出〕×80%因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，依據(jù)重要性原那么，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量〞數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表〞中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)能夠認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否那么，要做具體分析。5、“現(xiàn)金流量表〞附表中“經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少〔減：增加〕〞同“資產(chǎn)負(fù)債表〞局部科目勾稽關(guān)系能夠通過以下公式經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少〔減：增加〕=〔期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款〕+〔期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款〕因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，依據(jù)重要性原那么，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少〔減：增加〕〞數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表〞中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)能夠認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否那么，要做具體分析。6、“現(xiàn)金流量表〞附表中“經(jīng)營性應(yīng)收工程的增加〔減：減少〕〞同“資產(chǎn)負(fù)債表〞局部科目勾稽關(guān)系能夠通過以下公式經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加〔減：減少〕=〔期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款－期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款〕+〔期初預(yù)付賬款－期末預(yù)付賬款〕因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，應(yīng)依據(jù)重要性原那么判定，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加〔減：減少〕〞數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表〞中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)能夠認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否那么，要做具體分析。〔3〕、重要會計科目的審核。1、審核要點：①資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實際存在、所有權(quán)的回屬以及計價是否合理；②負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未進(jìn)賬的負(fù)債事項；③權(quán)益類科目應(yīng)審查其來源的合理性、確認(rèn)的合法性、計價正確性；④收進(jìn)、本鈔票和費用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收進(jìn)本鈔票費用相互之間是否配比。2、審核細(xì)那么①依據(jù)審計報告審計意見確定重點科目并審核。審計報告的意見有無保留意見、帶強調(diào)事項段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否認(rèn)意見以及其他情況，如審計報告審計意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作具體分析，并依據(jù)解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的妨礙。②依據(jù)金額確定重點科目并審核。重點科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業(yè)務(wù)收進(jìn)、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。條件審核科目是指當(dāng)有關(guān)科目到達(dá)一定數(shù)額比例時才予以審核，包括短期投資、待攤費用、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收進(jìn)。審核要點是從銀行的角度動身，核實企業(yè)的真實財務(wù)狀況，正確反映企業(yè)真實償債能力。

A、應(yīng)收賬款的審核。要緊審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的應(yīng)收賬款；是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應(yīng)收賬款而未核銷；是否由于經(jīng)營效益下落導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時回收而數(shù)額增加；是否存在收款期大于一年的大額應(yīng)收賬款，是否提取足額壞賬預(yù)備；應(yīng)收賬款是否真實存在，是否存在虛列應(yīng)收賬款以虛增銷售收進(jìn)現(xiàn)象；是否為了刺激銷售，落低信用政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加；以及其他需要審核的咨詢題。

B、存貨的審核。核實存貨的要緊組成；是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實存貨的真實存在；核實講明存貨收進(jìn)、發(fā)出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計本鈔票的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價預(yù)備；核實是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下落，存貨銷不出往導(dǎo)致存貨數(shù)額較大；通過對存貨的審核了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要講明的情況。

C、固定資產(chǎn)審核。要緊核實講明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認(rèn)固定資產(chǎn)劃分是否正確、產(chǎn)權(quán)是否回企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)計進(jìn)固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實企業(yè)固定資產(chǎn)的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產(chǎn)減值預(yù)備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原那么，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在差不多過時報廢、不使用的固定資產(chǎn)還列進(jìn)賬中；是否存在固定資產(chǎn)評估增值事項，假設(shè)有，就其事項要求作具體講明；是否存在同意捐贈、融資租賃的固定資產(chǎn)，假設(shè)有，要求作具體講明；是否存在期間費用固化現(xiàn)象；以及其他需要核實講明的事項。

D、主營業(yè)務(wù)收進(jìn)審核。審核是否存在通過應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目虛增銷售收進(jìn)現(xiàn)象；銷售收進(jìn)確認(rèn)時是否同時滿足已將銷售商品上的風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購置方、失往對已出售商品的操縱權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流進(jìn)企業(yè)、相關(guān)的收進(jìn)和本鈔票能可靠計量四個條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；是否存在信用標(biāo)準(zhǔn)落低導(dǎo)致銷售收進(jìn)增加現(xiàn)象；以及其他需要審核的情況。

E、假如企業(yè)其他應(yīng)收款/流淌資產(chǎn)總額≥10%，那么應(yīng)審核其他應(yīng)收款。要求核實講明該企業(yè)其他應(yīng)收款的要緊工程，以證實是否存在抽逃投資、錯列現(xiàn)象，同時要對其他應(yīng)收款的回收性進(jìn)行審核講明。一般情況下，其他應(yīng)收款具體工程包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，備用金，存出保證金，預(yù)付賬款轉(zhuǎn)進(jìn)等。

F、假如企業(yè)近兩年財務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費用/流淌資產(chǎn)≥10%，那么應(yīng)審核待攤費用。要緊核實該企業(yè)待攤費用的組成，是否存在把遞延費用計進(jìn)待攤費用現(xiàn)象或者待攤費用未及時攤銷計進(jìn)當(dāng)期本鈔票和費用。一般情況下，待攤費用包括低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用、以及一次購置印花稅票等。

G、假如企業(yè)長期待攤費用/〔總資產(chǎn)－流淌資產(chǎn)〕≥10%，那么要求審核長期待攤費用。要求講明該企業(yè)長期待攤費用的組成，核實其攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費用長期化等現(xiàn)象。一般情況下，長期待攤費用包括固定資產(chǎn)大修理支出，以及籌建期發(fā)生費用支出等。

H、假如企業(yè)無形資產(chǎn)/〔總資產(chǎn)－流淌資產(chǎn)〕≥20%，那么要求審核無形資產(chǎn)，要緊核實講明該企業(yè)無形資產(chǎn)的組成及其真實存在；核實無形資產(chǎn)的真實價值，是否提取足額減值預(yù)備；是否虛列商譽等無形資產(chǎn)；是否存在無形資產(chǎn)評估增值，假設(shè)有，要求作具體講明。

I、假如連續(xù)兩年在建工程/固定資產(chǎn)≥40%，要求審核在建工程，要緊核實講明該企業(yè)在建工程的要緊工程及金額，是否真實存在；是否存在已投進(jìn)使用而未轉(zhuǎn)進(jìn)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否存在差不多停工的在建工程；是否存在期間費用長期化現(xiàn)象，利息資本化是否合規(guī)；其他需要講明的情況。

J、當(dāng)資本公積/凈資產(chǎn)≥10%或者期初資本公積不等于期末資本公積，應(yīng)審核資本公積，要緊審核資本公積增加減少的緣故。資本公積增加的途徑包括資本〔股本〕溢價、同意捐贈、股權(quán)投資預(yù)備、撥款轉(zhuǎn)進(jìn)、外幣折算差額；資本公積減少的要緊緣故有原評估增值再評估減值、減資、轉(zhuǎn)增資本等。

K、當(dāng)期初實收資本不等于期末實收資本時，應(yīng)審核實收資本科目，要緊核實講明企業(yè)實收資本增加的真實存在性，是否存在虛增實收資本抽逃投資現(xiàn)象。

L、假如短期投資/流淌資產(chǎn)≥15%或者長期投資/總資產(chǎn)≥10%或者投資收益/〔|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收進(jìn)〕≥10%，應(yīng)同時審核短期投資、長期投資、投資收益科目，要緊審核講明短期投資的具體內(nèi)容，并確認(rèn)其真實存在性，計價是否正確，是否提取足額減值預(yù)備；是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現(xiàn)象。通過現(xiàn)金流量表投資活動欄分析企業(yè)該期間內(nèi)是否有短期投資買賣行為；審核講明企業(yè)長期投資核算的方法，本鈔票法核算的長期投資是否在當(dāng)期分派股利。權(quán)益法核算長期投資，被投資企業(yè)是否真實產(chǎn)生相應(yīng)比例的利潤。長期債權(quán)的利息投資收益核就是否正確；依據(jù)對前兩項的審核講明投資收益產(chǎn)生的真實性。

M、假如營業(yè)外收進(jìn)/〔|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收進(jìn)〕≥10%，應(yīng)審核企業(yè)的營業(yè)外收進(jìn)。要求審查講明營業(yè)外收進(jìn)的來源，以核實是否存在虛增利潤現(xiàn)象，營業(yè)外收進(jìn)要緊包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收進(jìn)等?！?〕、財務(wù)報表異常情況審核，指對財務(wù)報表數(shù)據(jù)所反映的財務(wù)狀況超過了正常情況下的置信區(qū)間或者講明財務(wù)狀況惡化等的異常情況進(jìn)行到審核。財務(wù)狀況異常包括靜態(tài)、動態(tài)兩個方面。靜態(tài)財務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀，動態(tài)財務(wù)狀況異常包括比率忽然好轉(zhuǎn)、利潤表變化異常、銷售購置循環(huán)異常。當(dāng)企業(yè)財務(wù)報表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、比率忽然好轉(zhuǎn)、利潤表異常變化異常時，應(yīng)予以充分關(guān)注，并核實其真實性和可信性。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售購置循環(huán)異常時，應(yīng)重視企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況。

1、比率極端優(yōu)秀。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)優(yōu)于同行業(yè)該指標(biāo)的優(yōu)秀值時，且同時滿足|該指標(biāo)值/該企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)秀值－1|>40%，那么認(rèn)為該企業(yè)該指標(biāo)異常。具體考察的指標(biāo)包括流淌比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、本鈔票費用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。

2、比率忽然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)本期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間－指標(biāo)上期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間≥2，那么認(rèn)為該指標(biāo)的變化異常。區(qū)間確實定原那么為：低于極差值為區(qū)間1，較低值至極差值為區(qū)間2，較差值至平均值為區(qū)間3，平均值至良好值為區(qū)間4，良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5，高于優(yōu)秀值為區(qū)間6。具體考察的指標(biāo)包括：流淌比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、本鈔票費用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。

3、利潤表異常變化①銷售收進(jìn)與銷售本鈔票的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收進(jìn)增長率與銷售本鈔票增長率存在如下變化，那么認(rèn)為異常：

銷售收進(jìn)呈正增長、銷售本鈔票呈負(fù)增長；

銷售收進(jìn)、銷售本鈔票同向負(fù)增長，且銷售收進(jìn)增長率/銷售本鈔票增長率<80%；

銷售收進(jìn)、銷售本鈔票同向正增長，且銷售收進(jìn)增長率/銷售本鈔票增長率>120%。②銷售收進(jìn)與營業(yè)費用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收進(jìn)增長率與營業(yè)費用增長率存在如下變化，那么認(rèn)為異常：

銷售收進(jìn)呈正增長、營業(yè)費用呈負(fù)增長；

銷售收進(jìn)、營業(yè)費用同向負(fù)增長，且銷售收進(jìn)增長率/營業(yè)費用增長率<80%；

銷售收進(jìn)、營業(yè)費用同向正增長，且銷售收進(jìn)增長率/營業(yè)費用增長率>120%。③銷售收進(jìn)與治理費用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收進(jìn)增長率與治理費用增長率存在如下變化，那么認(rèn)為異常：

銷售收進(jìn)呈正增長、治理費用呈負(fù)增長；

銷售收進(jìn)、治理費用同向負(fù)增長，且銷售收進(jìn)增長率/治理費用增長率<80%；

銷售收進(jìn)、治理費用同向正增長，且銷售收進(jìn)增長率/治理費用增長率>120%。

4、銷售購置循環(huán)異常①銷售收進(jìn)和應(yīng)收賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售收進(jìn)增長率與應(yīng)收賬款增長率存在如下變化時，那么認(rèn)為異常：

銷售收進(jìn)負(fù)增長、應(yīng)收賬款正增長，且銷售收進(jìn)增長率<-3%、應(yīng)收賬款增長率>3%；

銷售收進(jìn)、應(yīng)收賬款同向正增長，且銷售收進(jìn)增長率/應(yīng)收賬款增長率<80%；

銷售收進(jìn)、應(yīng)收賬款同向負(fù)增長，且銷售收進(jìn)增長率/應(yīng)收賬款增長率>120%。②銷售本鈔票和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售本鈔票增長率與應(yīng)付賬款增長率存在如下變化時，那么認(rèn)為異常：

銷售本鈔票正增長、應(yīng)付賬款負(fù)增長，且銷售本鈔票增長率>3%、應(yīng)付賬款增長率<－3%；

銷售本鈔票、應(yīng)付賬款同向負(fù)增長，且銷售本鈔票增長率/應(yīng)付賬款增長率<80%；

銷售本鈔票、應(yīng)付賬款同向正增長率，且銷售本鈔票增長率/應(yīng)付賬款增長率>120%。③銷售收進(jìn)與存貨的配比。當(dāng)企業(yè)銷售收進(jìn)與存貨存在如下變化時，那么認(rèn)為異常：

銷售收進(jìn)負(fù)增長、存貨正增長，