第二十二章-審計(jì)溝通

第二十二章審計(jì)溝通一、重要考點(diǎn)提示1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)2．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的環(huán)節(jié)二、重要考點(diǎn)習(xí)題講解【考點(diǎn)一】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)1．〔多項(xiàng)選擇題〕以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的要緊目的正確的有()?！步滩腜525〕A．及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)覺的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)B．就審計(jì)范圍和時(shí)刻以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和治理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解C．就審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)刻與治理層溝通取得相互協(xié)調(diào)D．共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，不應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)刻與治理層溝通。2．〔多項(xiàng)選擇題〕以下關(guān)于上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其獨(dú)立性與治理層溝通的內(nèi)容包括()?！步滩腜536〕A．審計(jì)工程組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定維持了獨(dú)立性做出聲明B．為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅差不多采取的相關(guān)防護(hù)措施C．為對(duì)獨(dú)立性的威脅落至可同意的水平差不多采取的相關(guān)防護(hù)措施D．依據(jù)職業(yè)判定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能礙事獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、C、D根基上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司審計(jì)中關(guān)于獨(dú)立性與治理層溝通的內(nèi)容。3．〔多項(xiàng)選擇題〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中碰到的重大困難以及可能產(chǎn)生的礙事直截了當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中碰到的重大困難的有()?！步滩腜533〕C.被審計(jì)單位的某個(gè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)十分復(fù)雜，涉及到許多不同的主體和地區(qū)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中碰到的重大困難，實(shí)施必要的審計(jì)程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的責(zé)任。4．〔多項(xiàng)選擇題〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻與治理層溝通。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括()?！步滩腜531〕【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。5．〔簡(jiǎn)答題〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括哪些？【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括：〔1〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；〔2〕方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻；〔3〕審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題；〔4〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。6．〔簡(jiǎn)答題〕當(dāng)與治理層溝通方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通哪些事項(xiàng)？【答案】當(dāng)與治理層溝通方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通以下事項(xiàng)：〔1〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；〔2〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部操縱采取的方案；〔3〕重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；〔4〕審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求；〔5〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。7．〔簡(jiǎn)答題〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題與治理層直截了當(dāng)溝通的事項(xiàng)包括哪些？【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題與治理層直截了當(dāng)溝通的事項(xiàng)包括：〔1〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的瞧法；〔2〕審計(jì)工作中碰到的重大困難；〔3〕尚未更正的錯(cuò)報(bào)，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)明顯不重要；〔4〕審計(jì)中發(fā)覺的、依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督責(zé)任直截了當(dāng)相關(guān)的其他事項(xiàng)。8．〔簡(jiǎn)答題〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與上市公司的治理層直截了當(dāng)溝通哪些咨詢題？【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與上市公司的治理層直截了當(dāng)溝通以下內(nèi)容：〔1〕就審計(jì)工程組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守那么的規(guī)定維持了獨(dú)立性做出聲明；〔2〕依據(jù)職業(yè)判定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能礙事獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng)，其中包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位操縱的組成局部提供審計(jì)、非審計(jì)效勞的收費(fèi)總額；〔3〕為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵渎渲量赏獾乃?，差不多采取的相關(guān)防護(hù)措施?！究键c(diǎn)二】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的環(huán)節(jié)1．〔多項(xiàng)選擇題〕A會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，必須在同意業(yè)務(wù)托付前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有()。(2004年)〔教材P544〕A．甲公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2003年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)維持意見的審計(jì)報(bào)告B．乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)維持意見的審計(jì)報(bào)告C．丙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表，此前曾有意托付B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未同意托付。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了維持意見的審計(jì)報(bào)告D．丁公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司于2003年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)【答案】AB【解析】在選項(xiàng)A中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2003年半年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)作A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任；選項(xiàng)B是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所指的情況；選項(xiàng)C中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2003年的財(cái)務(wù)報(bào)表未同意托付，也未審計(jì)2002年的財(cái)務(wù)報(bào)表，不屬于“前任〞范疇；在選項(xiàng)D中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了丁公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，不屬于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師〞定義范疇。2．〔多項(xiàng)選擇題〕戊公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了維持意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有()。(2004年)〔教材P547〕A.在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司治理當(dāng)局的書面同意B.要是戊公司不準(zhǔn)許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢咨詢其緣故，并考慮是否同意托付C.要是戊公司準(zhǔn)許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿D.要是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否同意托付【答案】ABD【解析】在選項(xiàng)A中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)征得被審計(jì)單位戊公司治理當(dāng)局的同意，應(yīng)選項(xiàng)A正確；在選項(xiàng)B中，要是戊公司不準(zhǔn)許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要詢咨詢其緣故并考慮是否能同意托付，應(yīng)選項(xiàng)B正確；在選項(xiàng)C中，提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供重要的審計(jì)工作底稿屬于同意托付后溝通的內(nèi)容，應(yīng)選項(xiàng)C不正確；在選項(xiàng)D中，即使戊公司治理當(dāng)局準(zhǔn)許與B所進(jìn)行溝通，要是B所未予答復(fù)，或者答復(fù)是有限的，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否同意托付，應(yīng)選項(xiàng)D正確。3．〔多項(xiàng)選擇題〕A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意戌公司托付，審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戌公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)維持意見的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)覺戌公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。以下各項(xiàng)措施中，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有()。(2004年)〔教材P550〕B.在戌公司治理當(dāng)局拒盡告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直截了當(dāng)告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門對(duì)期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)D.在戌公司治理當(dāng)局拒盡告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定【答案】AD【解析】查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)事實(shí)上施的審計(jì)程序及得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。應(yīng)選項(xiàng)C不正確；要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理，應(yīng)選項(xiàng)A是正確的；要是被審計(jì)單位拒盡告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒盡參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定，應(yīng)選項(xiàng)D是正確的；選項(xiàng)B中強(qiáng)調(diào)后任直截了當(dāng)告知前任有關(guān)前任的重大錯(cuò)報(bào)是不妥的。4．〔單項(xiàng)選擇題〕在同意托付前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。以下關(guān)于溝通的總體要求中不恰當(dāng)是()。〔教材P546〕A．前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿B．應(yīng)當(dāng)采納書面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)C．前提是征得被審計(jì)單位的同意D．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)【答案】B【解析】溝通能夠采納口頭方式進(jìn)行，也能夠采納書面方式進(jìn)行。5．〔單項(xiàng)選擇題〕同意托付后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的以下講法中正確的選項(xiàng)是()?！步滩腜548〕A．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任審計(jì)工作底稿B．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿C．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)被審計(jì)單位是否同意決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿D．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)【答案】A【解析】同意托付前的溝通是必須的，同意托付后的溝通不是必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。6．〔單項(xiàng)選擇題〕同意托付后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獵取一份確認(rèn)函，以便落低()。〔教材P549〕A．后任發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性B．在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性C．后任發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)那么的可能性D．后任發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)峻低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)【答案】B【解析】要是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獵取一份確認(rèn)函，以便落低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。7．〔單項(xiàng)選擇題〕同意托付后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獵取的信息可能礙事事實(shí)上施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍。以下關(guān)于使用前任底稿獵取的信息的責(zé)任的講法恰當(dāng)?shù)氖?)。〔教材P550〕A．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中講明其審計(jì)意見全部依靠前任的審計(jì)工作底稿信息B．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中講明其審計(jì)意見局部依靠前任的審計(jì)工作底稿信息C．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及差不多使用前任的審計(jì)工作底稿信息D．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)【答案】D【解析】查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中講明，其審計(jì)意見全部或局部地依靠前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。8．〔多項(xiàng)選擇題〕在同意托付前，要是被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出答復(fù)或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師判定的以下情形正確的有()。〔教材P547〕A．向被審計(jì)單位詢咨詢緣故B．考慮是否同意托付C．拒盡同意托付D．被審計(jì)單位治理層可能存在誠(chéng)信方面的咨詢題【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。要是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)講明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平特不低時(shí)能夠同意托付。9．〔簡(jiǎn)答題〕要是從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分不如何樣進(jìn)行處理？〔教材P548〕【答案】〔1〕要是從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判定是否存在由被審計(jì)單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制，并考慮這一情況對(duì)自己同意業(yè)務(wù)托付的礙事?！?〕從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣故異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。要是仍得不到答復(fù)，后任能夠致函前任，講明要是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)刻內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的緣故使其拒盡同意托付，并講明擬同意此項(xiàng)業(yè)務(wù)托付。10．〔簡(jiǎn)答題〕后任發(fā)覺前任審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的溝通情形有哪些？相應(yīng)的處理措施分不是什么？〔教材P550〕【答案】溝通情形有2種：〔1〕安排三方會(huì)談，相應(yīng)的處理措施是后任應(yīng)當(dāng)與前任就任何在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)覺的、對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大礙事的信息進(jìn)行溝通，以便雙方按照有關(guān)準(zhǔn)那么做出妥善處理?！?〕被審計(jì)單位拒盡告知前任或前任拒盡參加三方會(huì)談或后任對(duì)解決咨詢題的方案不滿足，相應(yīng)的處理措施是后任應(yīng)當(dāng)考慮此種狀況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在礙事，并依據(jù)情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律參謀咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。第二十二章審計(jì)溝通一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2010年1月5日甲公司已與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以下關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通講法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.因?yàn)椴畈欢嗯c甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B.溝通能夠采納詢咨詢、進(jìn)行會(huì)談、致送審計(jì)咨詢卷等方式C.溝通最常用的方式是查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)審計(jì)工作需要自行決定2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬同意W公司托付審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在同意托付前與審計(jì)其2021年財(cái)務(wù)報(bào)表的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)講法中不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通能夠抑制W公司購(gòu)置審計(jì)意見的企圖，保衛(wèi)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)D.溝通的目的是確定是否同意托付3.被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以〔〕方式。A.口頭B.書面C.口頭或書面D.電子文檔4.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以下講法中不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意B.溝通必須是采納書面的方式C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)D.要是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通后并未同意托付，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)5.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的緣故異常，現(xiàn)在甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該〔〕。A.拒盡同意托付B.同意托付C.直截了當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通D.設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通6.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通過程的描述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕。A.要是被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，那么溝通的詳略程度和及時(shí)性也應(yīng)該有高的要求C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁D.確定溝通過程的要緊目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)刻7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻與治理層溝通時(shí)，有些事項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項(xiàng)是能夠考慮的，以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通中能夠考慮的事項(xiàng)是〔〕。A.治理層對(duì)內(nèi)部操縱和舞弊的態(tài)度、熟悉和措施B.治理層對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反響C.當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)8.以下屬于治理層的是〔〕。A.董事會(huì)B.總經(jīng)理C.副經(jīng)理D.財(cái)務(wù)總監(jiān)9.關(guān)于一些礙事特殊重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法到達(dá)溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與()進(jìn)行溝通。A.治理層B.治理層整體C.治理層的下設(shè)組織或人員D.股東大會(huì)二、多項(xiàng)選擇題1.要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠小病场.直截了當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談D.無(wú)須作出進(jìn)一步處理，因?yàn)樵谄鋵徲?jì)報(bào)告中并不表達(dá)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容2.為使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師情愿向其提供更多的接觸工作底稿的時(shí)機(jī)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括〔〕。A.當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟效勞或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位C.在查閱工作底稿后，不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)那么的口頭或書面評(píng)論D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的3.以下講法中正確的有〔〕。A.同意托付后，要是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獵取一份確認(rèn)函B.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容D.要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談4.以下給出的各種情形中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任的有〔〕。A.甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表已簽訂合同由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.丁公司2021年的半年報(bào)由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師批閱，其2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，然而由于某種緣故最終未完成審計(jì)工作C.丙公司2021年的半年報(bào)由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，然而由于某種緣故最終未完成審計(jì)工作D.乙公司2007年度設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其辦理了設(shè)立驗(yàn)資，其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)5.X公司2021年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)維持意見的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)覺X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取〔〕措施。A.直截了當(dāng)告知X公司治理層B.直截了當(dāng)告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.要求被審計(jì)單位安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司治理層D.在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒盡參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在礙事，并依據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同意托付前應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容包括〔〕。A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層〔如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)〕溝通過的關(guān)于治理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部操縱的重大缺陷等咨詢題B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢題上存在的意見分歧C.是否發(fā)覺被審計(jì)單位治理層存在誠(chéng)信方面的咨詢題D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣故7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，通常溝通的內(nèi)容包括〔〕。A.就審計(jì)工程組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守那么的規(guī)定維持了獨(dú)立性做出聲明B.依據(jù)職業(yè)判定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能礙事獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng)C.無(wú)法獵取預(yù)期的審計(jì)證據(jù)D.為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵渎渲量赏獾乃?，差不多采取的相關(guān)防護(hù)措施8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層就審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題溝通中，有一類事項(xiàng)是需要直截了當(dāng)溝通的，也被稱為第一類溝通事項(xiàng)，以下屬于這類事項(xiàng)的有〔〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策、做出的會(huì)計(jì)估量和財(cái)務(wù)報(bào)表的披露等重要會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量和可同意性的瞧法B.被審計(jì)單位不合理的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師縮短完成審計(jì)工作的時(shí)刻C.治理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層注重的治理層聲明9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素包括〔〕。A.治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)C.下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)對(duì)溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通10.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通，以下講法中正確的有〔〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直截了當(dāng)溝通B.在治理層全部參與治理的情況下，要是就審計(jì)準(zhǔn)那么要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有治理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，要是治理層與治理層進(jìn)行過溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率，不必就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直截了當(dāng)溝通11.以下事項(xiàng)可列進(jìn)與治理層溝通內(nèi)容的有〔〕。A.可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)的難度和所需花費(fèi)的工作量大大超出預(yù)期水平的情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍C.審計(jì)方案中對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部操縱采取的方案和重要性水平具體金額D.向治理層講明審計(jì)準(zhǔn)那么并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門為識(shí)不與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序12.要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)覺治理層存在重大舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與以下組織和人員進(jìn)行溝通的有〔〕。A.審計(jì)委員會(huì)B.股東大會(huì)C.董事會(huì)D.獨(dú)立董事13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判定中，恰當(dāng)?shù)挠小病场.A公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒有其他往來(lái)，現(xiàn)在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬與A公司治理層就注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何維持獨(dú)立性的咨詢題進(jìn)行溝通B.B公司的治理層已獲知治理層的違反法規(guī)行為，在獵取了B公司治理層差不多獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬作進(jìn)一步的溝通，而需獵取治理層差不多獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)覺C公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺D公司內(nèi)部操縱存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與D公司的治理層溝通14.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的講法中，正確的有〔〕。A.關(guān)于同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都擔(dān)當(dāng)了相應(yīng)的職責(zé)，要是被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通C.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通D.關(guān)于一些礙事特殊重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法到達(dá)溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通15.以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采納書面形式直截了當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的有〔〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的瞧法B.尚未更正的重要的錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)中發(fā)覺的、依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督責(zé)任直截了當(dāng)相關(guān)的其他事項(xiàng)D.審計(jì)工作中碰到的重大困難答案局部一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：A【答案解析】：同意托付后，要是需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】：A【答案解析】：同意托付前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】：B【答案解析】：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式準(zhǔn)許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢咨詢作出充分答復(fù)。【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】：B【答案解析】：溝通能夠采納口頭和書面等方式進(jìn)行。【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】：D【答案解析】：要是未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣故異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】：C【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項(xiàng)，不是能夠考慮的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于治理層。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】：B【答案解析】：關(guān)于一些礙事特殊重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法到達(dá)溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【正確答案】：C【答案解析】：要是由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清晰地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清晰地識(shí)不適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)托付人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：BC【答案解析】：要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】：ACD【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】：ABD【答案解析】：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng)C不正確。【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】：AC【答案解析】：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供的保證程序較高，且是一項(xiàng)連續(xù)業(yè)務(wù)；而其他鑒證業(yè)務(wù)如財(cái)務(wù)報(bào)表批閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此選項(xiàng)BD不正確?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】：ACD【答案解析】：要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。要是被審計(jì)單位拒盡告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒盡參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：〔1〕這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在礙事，并依據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；〔2〕是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律參謀咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】：ABD【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)D屬于第二類溝通事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】：ABCD【答案解析】：除了上述四個(gè)因素外，還需要考慮的因素是法律法規(guī)的規(guī)定。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直截了當(dāng)?shù)臏贤?。然而，并不要求一定要采取書面溝通的形式。選項(xiàng)C，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻、審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)而言，治理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著不管治理層是否與治理層進(jìn)行過溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】：ABD【答案解析】：能夠就重要性的概念和治理層進(jìn)行溝通，但不宜涉及重要性的具體底線和金額?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】：BC【答案解析】：要是發(fā)覺治理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。要是被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)治理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)〔股東會(huì)〕進(jìn)行溝通。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13.【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)A，要是被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直截了當(dāng)溝通。選項(xiàng)B，要是治理層已獲知治理層的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠不再與其進(jìn)行溝通，但必須獵取治理層差不多獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，在審計(jì)過程中，要是認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首先向治理層講明理由，并在必要時(shí)提請(qǐng)更正。要是不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和今后期間財(cái)務(wù)報(bào)表的礙事，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的礙事，并將這種礙事告知治理層?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】：ACD【答案解析】：在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判定確定或與審計(jì)托付人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的要緊目的不正確的選項(xiàng)是〔〕。B.就審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)刻與治理層溝通取得相互協(xié)調(diào)D.就審計(jì)范圍和時(shí)刻以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和治理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要與治理層維持有效的雙向溝通的緣故是〔〕。D.被審計(jì)單位治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著特殊強(qiáng)的互補(bǔ)性3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻與治理層溝通。以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)的是〔〕。A.涉及重要性的金額B.審計(jì)業(yè)務(wù)受到法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求C.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.與治理層商定需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施專門的程序4.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮針對(duì)其獨(dú)立性與作為其被審計(jì)單位的以下非上市公司中除〔〕以外的各個(gè)被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通。A.自來(lái)水公司B.空調(diào)專賣公司C.公共交通公司D.銀行、保險(xiǎn)公司5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與治理層溝通的內(nèi)容時(shí)應(yīng)當(dāng)注重，不宜就以下事項(xiàng)的中的〔〕與治理層溝通。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)B.請(qǐng)財(cái)務(wù)人員代編工作底稿C.治理層的勝任能力和誠(chéng)信D.審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)6.X公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了維持意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得X公司治理當(dāng)局的書面同意B.要是X公司準(zhǔn)許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿C.要是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否同意托付D.要是X公司不準(zhǔn)許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢咨詢其緣故，并考慮是否同意托付7.在同意托付前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。以下關(guān)于溝通的總體要求中不恰當(dāng)是〔〕。D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿8.當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否同意被審計(jì)單位的托付時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢咨詢應(yīng)做出的答復(fù)中恰當(dāng)?shù)氖恰病?。D.被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，前任才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢咨詢做出答復(fù)9.同意托付后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獵取一份確認(rèn)函，以便落低〔〕。10.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮首次同意X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)托付。在與X公司簽訂業(yè)務(wù)約定之前，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任需要在取得X公司書面許可后與作為前任的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，但溝通的要緊內(nèi)容一般不包括〔〕。A.B事務(wù)所與X公司治理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)咨詢題上存在的意見分歧B.B事務(wù)所曾與X公司治理層溝通過的關(guān)于治理層舞弊和違反法規(guī)行為C.B事務(wù)所編制的X公司審計(jì)方案、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表等審計(jì)工作底稿D.B事務(wù)所是否發(fā)覺X公司治理層是否刻意將審計(jì)費(fèi)用維持在盡可能低的水平11.同意托付后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的以下情形講法不恰當(dāng)?shù)氖恰病场.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)礙事后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于期初余額的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)刻安排D.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可能會(huì)礙事后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于會(huì)計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)刻安排12.同意托付后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，這些內(nèi)容可能不包括的是()。會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021年12月首次同意X公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)托付，對(duì)X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是〔〕。A.直截了當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.依據(jù)專業(yè)判定提請(qǐng)G公司調(diào)整上期報(bào)表C.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括〔〕。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性C.方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻D.審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題2.以下關(guān)于上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其獨(dú)立性與治理層溝通的內(nèi)容包括〔〕。A.依據(jù)職業(yè)判定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能礙事獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng)B.審計(jì)工程組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定維持了獨(dú)立性做出聲明D.為對(duì)獨(dú)立性的威脅落至可同意的水平差不多采取的相關(guān)防護(hù)措施3.以下關(guān)于對(duì)同意托付前的必要溝通的講法正確的有〔〕。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮針對(duì)審計(jì)中發(fā)覺的未更正錯(cuò)報(bào)，特殊是未更正的小額錯(cuò)報(bào)，如何與治理層進(jìn)行溝通。以下關(guān)于溝通小額錯(cuò)報(bào)的講法中，你認(rèn)為不正確的有〔〕。A.要是未更正小額錯(cuò)報(bào)的累積金額構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)逐筆與治理層溝通B.要是小額錯(cuò)報(bào)的單筆金額特殊小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與治理層進(jìn)行溝通C.關(guān)于某一類業(yè)務(wù)大量重復(fù)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與治理層溝通D.對(duì)大量發(fā)生的小額錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)采取編制匯總表的方式與治理層溝通5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中碰到的重大困難以及可能產(chǎn)生的礙事直截了當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中碰到的重大困難的有〔〕。B.被審計(jì)單位的某個(gè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)十分復(fù)雜，涉及到許多不同的主體和地區(qū)6.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，已同意了X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)托付。在審計(jì)過程中，A事務(wù)所發(fā)覺了需要與前任事務(wù)所溝通的事項(xiàng)，但X公司治理層與治理層一致反對(duì)A事務(wù)所與前任進(jìn)行進(jìn)一步溝通。在這種情況下，A事務(wù)所應(yīng)當(dāng)〔〕。A.考慮是否解除已與X公司簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定B.直截了當(dāng)同前任溝通，因?yàn)橥馔懈逗蟮臏贤o(wú)需取得客戶的許可C.向X公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映前后任溝通受到不合理限制的情況D.依據(jù)需要溝通的事項(xiàng)，按審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)審計(jì)意見的礙事7.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，必須在同意業(yè)務(wù)托付前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有〔〕。A.甲公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，此前曾有意托付B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未同意托付。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了維持意見的審計(jì)報(bào)告B.乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。乙公司于2021年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)C.丙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2021年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)維持意見的審計(jì)報(bào)告D.丁公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丁公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)維持意見的審計(jì)報(bào)告8.同意托付前，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通過程中通常值得關(guān)注和詢咨詢的事項(xiàng)包括〔〕。C.前任是否與治理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢題上存在的意見分歧10.同意托付后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的以下講法中不正確的有〔〕。C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)被審計(jì)單位是否同意決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿11.同意托付后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獵取的信息可能礙事事實(shí)上施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍。以下關(guān)于使用前任底稿獵取的信息的責(zé)任的講法不恰當(dāng)?shù)挠小病?。D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及差不多使用前任的審計(jì)工作底稿信息12.同意托付后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獵取對(duì)前任審計(jì)工作底稿的更多的接觸時(shí)機(jī)，能夠考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在后任查閱工作底稿過程中做出的限制。限制的事項(xiàng)包括〔〕。C.在查閱工作底稿后，不對(duì)任何人做出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)那么的口頭或書面評(píng)論D.當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟效勞或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)13.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意X公司托付，審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)維持意見的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)覺X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。以下各項(xiàng)措施中，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有〔〕。B.在X公司治理當(dāng)局拒盡告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直截了當(dāng)告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.在X公司治理當(dāng)局拒盡告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定D.在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門對(duì)期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)三、簡(jiǎn)答題1.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)覺咨詢題時(shí)，應(yīng)當(dāng)將治理層聲明中哪些相關(guān)事項(xiàng)提請(qǐng)治理層注重？2.后任發(fā)覺前任審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的溝通情形有哪些？相應(yīng)的處理措施分不是什么？參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，不應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)刻與治理層溝通。2.【答案】D【解析】選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層維持有效溝通的全然緣故。3.【答案】A【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。4.【答案】B【解析】針對(duì)自身獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與上市公司、非上市但涉及社會(huì)公眾利益的被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。除B中的空調(diào)專賣公司不涉及社會(huì)公眾利益外，A、C、D中的被審計(jì)單位均屬于涉及社會(huì)公眾利益的公司。5.【答案】C【解析】C中事項(xiàng)應(yīng)直截了當(dāng)與治理層溝通。6.【答案】B【解析】在選項(xiàng)A中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)征得被審計(jì)單位X公司治理當(dāng)局的同意，應(yīng)選項(xiàng)A正確；在選項(xiàng)B中，提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供重要的審計(jì)工作底稿屬于同意托付后溝通的內(nèi)容，應(yīng)選項(xiàng)B不正確；在選項(xiàng)C中，即使X公司治理當(dāng)局準(zhǔn)許與B所進(jìn)行溝通，要是B所未予答復(fù)，或者答復(fù)是有限的，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否同意托付，應(yīng)選項(xiàng)C正確；在選項(xiàng)D中，要是X公司不準(zhǔn)許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要詢咨詢其緣故并考慮是否能同意托付，應(yīng)選項(xiàng)D正確。7.【答案】C【解析】溝通能夠采納口頭方式進(jìn)行，也能夠采納書面方式進(jìn)行。8.【答案】D【解析】當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否同意被審計(jì)單位的托付時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢咨詢做出答復(fù)。9.【答案】A【解析】要是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獵取一份確認(rèn)函，以便落低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。10.【答案】C【解析】簽約之前溝通的內(nèi)容要緊與是否同意托付有關(guān)，包括治理層重大專業(yè)分歧情況〔A〕、重大違法或舞弊情況〔B〕、誠(chéng)信情況〔D〕以及變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣故等四個(gè)方面。同意托付后的溝通要緊是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿〔C〕。11.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的礙事。12.【答案】D【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿可能包括有關(guān)審計(jì)方案、操縱測(cè)試、審計(jì)結(jié)論的工作底稿，以及其他具有連續(xù)性的對(duì)本期審計(jì)產(chǎn)生重大礙事的會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)的工作底稿，不包括審計(jì)收費(fèi)的工作底稿。13.【答案】C【解析】C是首要程序；A、D是可供選擇的后續(xù)程序；B違反職業(yè)道德。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】建議經(jīng)歷。2.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、C、D根基上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司審計(jì)中關(guān)于獨(dú)立性與治理層溝通的內(nèi)容。3.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D的講法不正確，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意托付前的必要溝通是為了確定是否同意托付，因此由后任要評(píng)價(jià)同意托付前的必要溝通結(jié)果。4.【答案】ABC【解析】是否與治理層溝通小額錯(cuò)報(bào)，取決于小額錯(cuò)報(bào)的累積金額是否重大〔B、C錯(cuò)〕，在構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)才采取編制匯總表的方式〔D正確，A錯(cuò)誤〕與治理層溝通。5.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中碰到的重大困難，實(shí)施必要的審計(jì)程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的責(zé)任。6.【答案】AD【解析】B：按規(guī)定，接收托付后的前后任溝通應(yīng)當(dāng)取得客戶的許可；C：除非發(fā)覺重大的違反法規(guī)行為等特定情況，事務(wù)所一般無(wú)需向監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映客戶的情況；A、D屬于通常的做法。7.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2021年的財(cái)務(wù)報(bào)表未同意托付，也未審計(jì)2021年的財(cái)務(wù)報(bào)表，不屬于“前任〞范疇；在選項(xiàng)B中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了乙公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，不屬于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師〞定義范疇；在選項(xiàng)C中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2021年半年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)作A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任；選項(xiàng)D是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所指的情況。8.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，前任是不宜與被審計(jì)單位治理層溝通舞弊與內(nèi)部操縱的重大缺陷的，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與被審計(jì)單位治理層溝通過的關(guān)于治理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部操縱的重大缺陷等咨詢題。9.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。要是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)講明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平特不低時(shí)能夠同意托付。10.【答案】ACD【解析】同意托付前的溝通是必須的，同意托付后的溝通不是必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。11.【答案】BCD【解析】查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中講明，其審計(jì)意見全部或局部地依靠前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。12.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不屬于限制的事項(xiàng)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取更多查閱前任審計(jì)工作底稿的時(shí)機(jī)是為了利用前任審計(jì)工作底稿的信息來(lái)設(shè)計(jì)本期審計(jì)方案和實(shí)施本期報(bào)表的審計(jì)程序獵取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論。13.【答案】AC【解析】要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理，應(yīng)選項(xiàng)A是正確的；要是被審計(jì)單位拒盡告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒盡參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定，應(yīng)選項(xiàng)C是正確的；選項(xiàng)B中強(qiáng)調(diào)后任直截了當(dāng)告知前任有關(guān)前任的重大錯(cuò)報(bào)是不妥的；查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)事實(shí)上施的審計(jì)程序及得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，應(yīng)選項(xiàng)D不正確。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將治理層聲明中的以下相關(guān)事項(xiàng)提請(qǐng)治理層注重：〔1〕除治理層聲明之外的審計(jì)證據(jù)特殊少；〔2〕相關(guān)的會(huì)計(jì)處理可能會(huì)因被審計(jì)單位意圖的不同而不同；〔3〕治理層對(duì)做出注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明特殊牽強(qiáng)；〔4〕治理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)不符。2.【答案】溝通的情形有2種：〔1〕安排三方會(huì)談，相應(yīng)的處理措施是后任應(yīng)當(dāng)與前任就任何在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)覺的、對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大礙事的信息進(jìn)行溝通，以便雙方按照有關(guān)準(zhǔn)那么做出妥善處理?！?〕被審計(jì)單位拒盡告知前任或前任拒盡參加三方會(huì)談或后任對(duì)解決咨詢題的方案不滿足，相應(yīng)的處理措施是后任應(yīng)當(dāng)考慮此種狀況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在礙事，并依據(jù)情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律參謀咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。第二十二章

審計(jì)溝通一、單項(xiàng)選擇題1. 以下屬于治理層的是〔m2. 股東大會(huì)的職責(zé)是〔〕。A.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督B.制定戰(zhàn)略、進(jìn)行重大決策、聘任經(jīng)理并對(duì)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督C.選舉董事和監(jiān)事、進(jìn)行重大決策以及審議批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案和利潤(rùn)分配〔虧損彌補(bǔ)〕方案等D.對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理的行為進(jìn)行監(jiān)督3. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通講法不正確的選項(xiàng)是〔ww〕。A.治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任是是確定適當(dāng)溝通對(duì)象的直截了當(dāng)依據(jù)B.要是發(fā)覺治理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)治理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)進(jìn)行溝通D.要是被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能，包括內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)4. 關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以下講法中不正確的選項(xiàng)是〔wwom〕。A.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)C.要是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，并未同意托付，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)5. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬同意錦秋公司托付審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在同意托付前與審計(jì)其2007年財(cái)務(wù)報(bào)表的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)講法中不正確的選項(xiàng)是〔〕。C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通能夠抑制錦秋公司購(gòu)置審計(jì)意見的企圖，保衛(wèi)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益D.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)6. 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)以〔7. 甲公司采納招標(biāo)的方式聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，有ABC.D四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所前來(lái)競(jìng)標(biāo)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意托付審計(jì)了甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，那么F會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔wom〕。A.選擇其中的一家，并對(duì)其詢咨詢作出答復(fù)B.分不對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢咨詢作出充分答復(fù)C.在甲公司明確選定其中一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢咨詢作出答復(fù)D.分不對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢咨詢作出答復(fù)，然而答復(fù)有限8. 要是未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣故異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。要是仍得不到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠〔m〕。A.將相關(guān)的情況告知被審計(jì)單位的治理層B.再次提請(qǐng)被審計(jì)單位授權(quán)前任C.拒盡同意托付D.致函前任，講明要是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)刻內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的緣故使其拒盡同意托付，并講明擬同意此項(xiàng)業(yè)務(wù)托付9. 甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2009年1月5日甲公司已與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以下關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通講法不正確的選項(xiàng)是〔wwom〕。D.因?yàn)椴畈欢嗯c甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意10. 要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以下講法中不正確的選項(xiàng)是〔〕。C.在出具的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以更好的支持其所發(fā)表的審計(jì)意見二、多項(xiàng)選擇題1. 以下講法正確的有〔wcom〕。B.公司治理要緊解決的是股東、董事會(huì)和經(jīng)理之間的關(guān)系〔有時(shí)也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系〕C.股東大會(huì)是以會(huì)議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān)，并特不設(shè)結(jié)構(gòu)D.股東大會(huì)一般并不被列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任、解聘由股東大會(huì)〔股東會(huì)〕決定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能也需要與股東大會(huì)〔股東會(huì)〕進(jìn)行溝通2. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通，以下講法中正確的有〔wcom〕。A.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，要是治理層與治理層進(jìn)行過溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率，不必就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直截了當(dāng)溝通D.在治理層全部參與治理的情況下，要是就審計(jì)準(zhǔn)那么要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有治理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通3. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)，講法正確的選項(xiàng)是〔〕。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)重要性的概念與治理層進(jìn)行溝通時(shí)，還應(yīng)當(dāng)明確所確定的重要性的具體底線或金額D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮就治理層對(duì)內(nèi)部操縱和舞弊的態(tài)度、熟悉和措施與治理層進(jìn)行溝通4. 以下給出的各種情形中，〔〕滿足B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任。A.甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表已簽訂合同由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.乙公司2007年度設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其辦理了設(shè)立驗(yàn)資，其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.丙公司2021年的半年報(bào)由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，然而由于某種緣故最終未完成審計(jì)工作D.丁公司2021年的半年報(bào)由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師批閱，其2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，然而由于某種緣故最終未完成審計(jì)工作5. A會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬同意托付審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表〔假設(shè)雙方第一次接觸擬合作〕，以以下示的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，〔〕是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任。B.審計(jì)其2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，然而由于某些特殊緣故沒有能夠最終完成審計(jì)工作的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所6. 鼎盛公司的股東對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告不滿足或不放心，決定再聘請(qǐng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重新審計(jì)，那么以下講法中正確的選項(xiàng)是〔7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同意托付前應(yīng)當(dāng)與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容包括〔〕。A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層〔如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)〕溝通過的關(guān)于治理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部操縱的重大缺陷等咨詢題B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢題上存在的意見分歧8. 以下講法中正確的有〔〕。A.在收到后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱工作底稿的請(qǐng)求并征得被審計(jì)單位同意后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須依據(jù)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求提供所需的審計(jì)工作底稿B.在準(zhǔn)許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見C.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獵取的信息可能礙事后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍9. 為使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師情愿向其提供更多的接觸工作底稿的時(shí)機(jī)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括〔〕。C.在查閱工作底稿后，不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)那么的口頭或書面評(píng)論D.當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟效勞或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)10. 要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠小病?。A.直截了當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談D.無(wú)須作出進(jìn)一步處理，因?yàn)樵谄鋵徲?jì)報(bào)告中并不表達(dá)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容11. 要是被審計(jì)單位拒盡告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒盡參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)〔三、簡(jiǎn)答題1. Ｘ公司托付華東會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，華東會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同意托付之前，了解到公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表是由正大事務(wù)所審計(jì)的，并出具了無(wú)維持意見的審計(jì)報(bào)告。咨詢〔1〕華東會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否需要與正大事務(wù)所所進(jìn)行溝通？并講明理由?！?〕要是需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些？參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案]

A[解析]

選項(xiàng)BCD均屬于治理層。2[答案]

C[解析]

選項(xiàng)A為治理層的要緊職責(zé)；選項(xiàng)B是董事會(huì)的要緊職責(zé)；選項(xiàng)D是監(jiān)事會(huì)的要緊職責(zé)。3[答案]

C[解析]

關(guān)于審計(jì)中注重到的涉及治理層的勝任能力和誠(chéng)信咨詢題的溝通事項(xiàng)，由于治理層確實(shí)是根基這些事項(xiàng)的直截了當(dāng)當(dāng)事人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通，并依據(jù)咨詢題的嚴(yán)峻程度確定是否有必要與治理層整體進(jìn)行溝通。4[答案]

B[解析]

溝通能夠采納口頭和書面等方式進(jìn)行。5[答案]

A[解析]

同意托付前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確。6[答案]

B[解析]

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式準(zhǔn)許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢咨詢作出充分答復(fù)。7[答案]

C[解析]

當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否同意被審計(jì)單位的托付時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢咨詢作出答復(fù)。8[答案]

D9[答案]

D[解析]

同意托付后，要是需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。10[答案]

C[解析]

要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，那么不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這一規(guī)定的要緊考慮是，要是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可能會(huì)令報(bào)告使用者產(chǎn)生后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師企圖推卸責(zé)任的印象或誤解。二、多項(xiàng)選擇題1[答案]

BCD[解析]

財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級(jí)不相當(dāng)于副經(jīng)理，因此屬因此治理層。2[答案]

BD[解析]

關(guān)于選項(xiàng)A，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、方案的審計(jì)范圍和時(shí)刻、審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)而言，治理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著不管治理層是否與治理層進(jìn)行過溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。關(guān)于選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直截了當(dāng)?shù)臏贤āＨ欢⒉灰笠欢ㄒ扇鏈贤ǖ男问健?[答案]

ACD[解析]

關(guān)于這項(xiàng)內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1221號(hào)——重要性?等相關(guān)準(zhǔn)那么的規(guī)定，著重解釋重要性的全然含義，講明就重要性作出判定的同時(shí)考慮了數(shù)量和性質(zhì)因素，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。4[答案]

AC[解析]

前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供的保證程序較高，且是一項(xiàng)連續(xù)業(yè)務(wù)；而其他鑒證業(yè)務(wù)如財(cái)務(wù)報(bào)表批閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此選項(xiàng)BD不正確。5[答案]

ABC[解析]

要是在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中也變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在這種情況下，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指相關(guān)于執(zhí)行當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前同意托付對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所。6[答案]

AD[解析]

由于某些特殊緣故或需要，托付人有可能托付注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)。在這種情況下，之前對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而正在考慮同意托付或差不多同意托付的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這實(shí)際上是對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師含義的進(jìn)一步拓展。7[答案]

ABCD8[答案]

BCD[解析]

因?yàn)楣ぷ鞯赘宓乃袡?quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可依據(jù)情況自主決定是否準(zhǔn)許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容，選項(xiàng)A不正確。9[答案]

ACD10[答案]

BC[解析]

要是發(fā)覺前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。11[答案]

ACD[解析]

要是被審計(jì)單位拒盡告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒盡參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決咨詢題的方案不滿足，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的礙事或解除業(yè)務(wù)約定。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律參謀咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。三、簡(jiǎn)答題1[答案]

〔1〕需要溝通。這是同意托付前的溝通——在同意托付前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否同意托付。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通是特不必要的，其意義要緊表達(dá)在以下兩個(gè)方面：①有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的團(tuán)結(jié)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同意托付之前主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，詢咨詢有無(wú)不應(yīng)同意托付的專業(yè)方面的理由，這表達(dá)出同行之間的相互尊重，有助于樹立起同行之間和諧相處的良好職業(yè)形象。②有利于保衛(wèi)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利益。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，有助于了解客戶更換事務(wù)所的真實(shí)緣故，從而決定是否同意托付。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，能夠讓后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解自己與客戶之間在會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢題上的嚴(yán)峻分歧，從而防止客戶“購(gòu)置審計(jì)意見〞或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不了解真實(shí)緣故而出具損害前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益的審計(jì)報(bào)告?！?〕后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢咨詢的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體，通常包括：①是否發(fā)覺治理層存在誠(chéng)信方面的咨詢題；②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢題上存在的意見分歧；③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層〔如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)〕溝通過的關(guān)于治理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部操縱的重大缺陷等咨詢題；④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的緣故。第22章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題2.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，在與治理層進(jìn)行溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為〔〕。A.在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，不應(yīng)領(lǐng)先與治理層進(jìn)行討論B.應(yīng)當(dāng)與治理層討論其勝任能力和誠(chéng)信咨詢題C.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，要是治理層與治理層溝通過了，就無(wú)需再就這些事項(xiàng)與治理層溝通了D.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)而言，要是治理層已與治理層溝通，且治理層與治理層所作的溝通是有效的，那么無(wú)需再就這些事項(xiàng)與治理層溝通5.2009年2月3日，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，獲知：2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表為B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于2008年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告且結(jié)束審計(jì)關(guān)系；C會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但因?yàn)榉N種緣故于2009年1月25日解除業(yè)務(wù)約定；D會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年1月30日8.A公司擬批請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了維持意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得A公司治理層的書面同意B.要是A公司不準(zhǔn)許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢咨詢其緣故，并考慮是否同意托付C.要是A公司準(zhǔn)許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)Y事務(wù)所提供工作底稿D.要是Y事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否同意托付二、多項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的講法中，正確的有〔〕。A.在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通B.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通C.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都擔(dān)當(dāng)了相應(yīng)的職責(zé)，要是被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通D.關(guān)于一些礙事特殊重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法到達(dá)溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)有〔〕。A.審計(jì)工作中發(fā)覺的咨詢題B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性D.方案的進(jìn)一步審計(jì)程序具體范圍、時(shí)刻和性質(zhì)3.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定溝通形式應(yīng)當(dāng)考慮的因素中，講法正確的有〔〕。A.溝通事項(xiàng)越重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越傾向于采取書面的、更為具體的和更加正式的溝通形式B.被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)和法律結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越傾向于采取書面的、更為具體的和更加正式的溝通形式C.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信治理層差不多就擬溝通事項(xiàng)與治理層有效溝通的情況下，要是該事項(xiàng)屬于審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要就該事項(xiàng)再與治理層進(jìn)行溝通D.要是法律法規(guī)規(guī)定對(duì)某些特定事項(xiàng)的溝通必須采納書面、正式形式，應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定4.以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采納書面形式與治理層進(jìn)行溝通的有〔〕。A.尚未更正的重要的錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)中發(fā)覺的、依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督責(zé)任直截了當(dāng)相關(guān)的其他事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的瞧法D.審計(jì)工作中碰到的重大困難5.要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行足夠的溝通，從而不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取以下〔〕要緊措施。A.依據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具維持意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的礙事程度出具維持