成本會計實訓3-費用分配與成本核算綜合案例

案例資料實訓任務：1、要素費用的分配和歸集2、輔助生產費用的分配和歸集3、制造費用的分配和歸集4、生產費用在完工產品和在產品之間的分配，結轉完工產品本錢。實訓資料：江南公司有一個根本生產車間〔生產甲、乙兩種產品〕，有供電和鍋爐兩個輔助生產車間〔提供電力、蒸汽效勞〕。公司按產品種類設置“根本生產本錢明細賬”；按車間設置“輔助生產本錢明細賬”；根本生產車間設置“制造費用明細賬”。該公司生產工人職工薪酬按生產工時比例分配。產品共同耗用材料按產品直接耗用材料比例分配。輔助生產本錢采用交互分配法進行分配。根據產量記錄、工序單等相關憑證記錄，本月甲產品生產工時為40500小時，乙產品27000小時。〔分配率保存小數后四位〕2007年7月資料如下：〔一〕業(yè)務資料1、根據本月領料單、退料單匯總，材料發(fā)出匯總情況如下：領料用途直接領用共同耗用合計產品生產30000060000360000其中：甲200000乙100000根本生產車間一般消耗40004000供電車間消耗1200012000鍋爐車間消耗50005000廠部管理部門消耗60006000合計327000600003870002、根據本月職工工資結算單等憑證，本月職工薪酬匯總情況如下：人員類別工資費用其他職工薪酬產品生產工人24300034020供電車間人員6000840鍋爐車間人員100001400根本生產車間管理人員80001120廠部管理人員200002800合計287000401803、按折舊范圍采用直線法計提折舊，本月應提折舊費43000元，其中根本生產車間30000元；供電車間3000元；鍋爐車間2000元；廠部管理部門8000元。4、本月以現金支付的辦公費用為2450元，其中根本生產車間1090元；供電車間560元；鍋爐車間200元；廠部管理部門600元。5、本月職工出差報銷差旅費2400元，以現金支付。6、本月以銀行存款支付的辦公費用2800元，其中根本生產車間1000元；廠部管理部門1800元。7、本月以銀行存款支付差旅費2000元，業(yè)務招待費200元。8、以銀行存款支付本月供電車間外購電力4500元。9、以銀行存款支付本月水費4600元，根據水表記錄根本生產車間用水200噸，供電車間用水200噸，鍋爐車間用水1400噸，廠部管理部門用水40噸。10、供電車間本月供電64000度，其中鍋爐車間用電4000度；根本生產車間產品動力用電40000度〔甲24000度，乙16000度〕，一般用電8000度；廠部管理部門用電12000度。11、鍋爐車間本月供氣12000立方米，其中供電車間用2000立方米；根本生產車間用9000立方米；廠部管理部門用1000立方米。12、制造費用按產品生產工時比例分配。〔二〕本月產量資料1、甲產品月初在產品400件，本月投產1500件，本月完工1600件，月末在產品300件〔完工率50%〕。2、乙產品本月投產1000件，本月完工1000件。甲、乙兩種產品原材料均于生產開始時一次投入。〔三〕賬簿資料主要相關明細賬如下：根本生產本錢明細賬產品名稱：甲單位：元月日摘要產量本錢工程本錢合計直接材料直接人工直接動力制造費用630在產品本錢59000215002600650089600731分配材料費用31分配人工費用31分配輔助生產費用31分配制造費用731生產費用合計731本月完工產品本錢731完工產品單位本錢731在產品本錢根本生產本錢明細賬產品名稱：乙單位：元月日摘要產量本錢工程本錢合計直接材料直接人工直接動力制造費用630在產品本錢〔無〕731分配材料費用31分配人工費用31分配輔助生產費用31分配制造費用731生產費用合計731本月完工產品本錢731完工產品單位本錢731在產品本錢輔助生產本錢明細賬車間名稱：供電單位：元月日摘要費用工程合計轉出材料費職工薪酬折舊費辦公費電費水費其他731材料費用分配表731工資費用分配表731折舊費用731辦公費731水費、電費等731輔助生產費用分配表合計輔助生產本錢明細賬車間名稱：鍋爐單位：元月日摘要費用工程合計轉出材料費職工薪酬折舊費辦公費電費水費其他731材料費用分配表731工資費用分配表731折舊費用731辦公費731水費等731輔助生產費用分配表合計制造費用明細賬車間名稱：根本生產車間單位：元月日摘要費用工程合計轉出材料費職工薪酬折舊費辦公費電費水費其他731材料費用分配表731工資費用分配表731折舊費用731辦公費731水費等731輔助生產費用分配表731制造費用分配表合計管理費用明細賬單位：元月日摘要費用工程合計轉出材料費職工薪酬折舊費辦公費電費水費其他731材料費用分配表731工資費用分配表731折舊費用731辦公費731水費等731輔助生產費用分配表731月末結轉合計任務一：要素費用的分配和歸集編制相關費用分配表，并編制會計分錄1、材料費用分配表應借科目直接計入分配共同用料合計分配率分配金額根本生產本錢甲乙小計制造費用—根本生產車間輔助生產本錢—供電輔助生產本錢—鍋爐管理費用合計會計分錄：2、職工薪酬分配表應借科目生產工時工資費用其他職工薪酬合計分配率金額分配率金額根本生產本錢甲乙小計制造費用—根本生產車間輔助生產本錢—鍋爐輔助生產本錢—供電管理費用合計會計分錄：3、會計分錄：4、會計分錄：5、會計分錄：6、會計分錄：7、會計分錄：8、會計分錄：9、水費分配表應借科目用水數量〔噸〕分配率分配金額制造費用—根本生產車間輔助生產本錢—供電車間輔助生產本錢—鍋爐車間管理費用合計會計分錄：根據上述分錄登記相關賬戶〔見P2、3〕任務二：輔助生產費用的分配和歸集編制輔助生產費用分配表，并編制會計分錄輔助生產費用分配表工程交互分配對外分配輔助車間名稱供電鍋爐合計供電鍋爐合計待分配輔助生產費用勞務供給數量費用分配率輔助生產車間耗用供電車間耗用數量分配金額鍋爐車間耗用數量分配金額根本生產車間甲耗用數量分配金額乙耗用數量分配金額根本生產車間一般耗用數量分配金額管理部門耗用耗用數量分配金額分配金額合計會計分錄：根據分錄登記相關賬戶〔見P2、3〕任務三：制造費用的分配和歸集編制制造費用分配表，并編制會計分錄制造費用分配表應借科目生產工時分配率分配金額根本生產本錢—甲根本生產本錢—乙合計會計分錄：根據分錄登記相關賬戶〔見P2、3〕任務四：生產費用在完工產品和在產品之間的分配，結轉完工產品本錢。根據“根本生產本錢明細賬——甲”、“根本生產本錢明細賬——乙”的資料，采用約當產量法將生產費用在完工產品與月末在產品之間進行分配，編制產品本錢計算單和完工產品本錢匯總表。產品本錢計算單產品：甲產品2007年7月單位：元摘要直接材料直接人工直接動力制造費用合計月初在產品本月生產費用生產費用合計完工產品數量月末在產品約當產量產量合計費用分配率〔單位本錢〕完工產品總本錢月末在產品本錢產品本錢計算單產品：乙產品2007年7月單位：元摘要直接材料直接人工直接動力制造費用合計月初在產品本月生產費用生產費用合計