審計(jì)基礎(chǔ)理論課件：電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響

審計(jì)基礎(chǔ)理論

電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響第一節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境影響審計(jì)學(xué)科的主要觀點(diǎn)一、信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的影響關(guān)于信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的影響,一些文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)了信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)理論的影響，還有一些文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)了信息技術(shù)發(fā)展對(duì)某個(gè)審計(jì)理論要素的影響。第一節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境影響審計(jì)學(xué)科的主要觀點(diǎn)二、信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)原理及專門審計(jì)業(yè)務(wù)的影響關(guān)于信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)原理及專門審計(jì)業(yè)務(wù)的影響,主要是信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)主要技術(shù)方法的影響,這類研究文獻(xiàn)很多,有些文獻(xiàn)分析了計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)對(duì)各類審計(jì)技術(shù)方法的影響。第二節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響:一個(gè)理論框架一、對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的影響(一)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)委托代理關(guān)系的影響從組織外部來(lái)說(shuō),隨著信息技術(shù)的發(fā)展,組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)許多變化,最重要的變化有兩個(gè)方面:一是組織之間的邊界越來(lái)越模糊,例如,供應(yīng)鏈?zhǔn)沟貌煌慕M織密切關(guān)聯(lián)起來(lái),淡化了組織之間的邊界;二是出現(xiàn)了不少網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)組織,這些組織為其他的組織提供網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),在業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)中,提供網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的組織及在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的組織相互依賴。從組織內(nèi)部來(lái)說(shuō),組織結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)許多變化,其中,內(nèi)部組織扁平化和內(nèi)部組織網(wǎng)絡(luò)化是兩個(gè)最重要的變化,組織扁平化是指組織的內(nèi)部層級(jí)越來(lái)越簡(jiǎn)化,內(nèi)部組織網(wǎng)絡(luò)化是指內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門突破原來(lái)的職能劃分而以任務(wù)為中心來(lái)構(gòu)建?？傮w來(lái)說(shuō),在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下,組織外部結(jié)構(gòu)和內(nèi)部結(jié)構(gòu)都出現(xiàn)了一些變化,但是這些變化并未改變經(jīng)典意義上的資源類委托代理關(guān)系,也就沒(méi)有改變審計(jì)賴以生存的基礎(chǔ)。第二節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響:一個(gè)理論框架一、對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的影響(二)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)需求理論的影響總體來(lái)說(shuō),電子數(shù)據(jù)環(huán)境并未改變治理代理人代理行為和次優(yōu)行為的需求,但是,改變了對(duì)不同代理行為和次優(yōu)行為的審計(jì)需求程度,也可能改變不同治理機(jī)制的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。(三)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)本質(zhì)理論的影響電子數(shù)據(jù)環(huán)境并未改變審計(jì)本質(zhì),但是,會(huì)改變對(duì)不同審計(jì)功能的需求,從而改變不同審計(jì)作為不同機(jī)制的重要性,審計(jì)作為鑒證機(jī)制的重要性會(huì)相對(duì)降低,而審計(jì)作為評(píng)價(jià)、建議、咨詢等機(jī)制的重要性會(huì)相對(duì)提高,這種提高可能會(huì)減少審計(jì)機(jī)制與某些機(jī)制之間的差別。第二節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響:一個(gè)理論框架一、對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的影響(四)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)客體理論的影響電子數(shù)據(jù)環(huán)境并不改變資源類委托代理關(guān)系中的代理人作為審計(jì)客體,但是會(huì)改變審計(jì)客體的具體類型,一些以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新型組織將成為重要的審計(jì)客體。(五)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)內(nèi)容理論的影響電子數(shù)據(jù)環(huán)境不會(huì)改變經(jīng)管責(zé)任作為審計(jì)對(duì)象,也不會(huì)改變審計(jì)主題和基本的審計(jì)業(yè)務(wù)類型,但是,不同審計(jì)業(yè)務(wù)類型的重要性將發(fā)生變化,財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效信息鑒證的重要性將降低,而績(jī)效水平評(píng)價(jià)、績(jī)效差異分析及以信息技術(shù)為核心的制度審計(jì)的重要性將提高。第二節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響:一個(gè)理論框架一、對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的影響(六)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)目標(biāo)理論的影響電子數(shù)據(jù)環(huán)境并未改變審計(jì)目標(biāo)的類型,但是不同審計(jì)目標(biāo)的重要性發(fā)生了變化,真實(shí)性、合法性目標(biāo)的重要性降低,而效益性和健全性目標(biāo)的重要性提高。(七)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)主體理論的影響電子數(shù)據(jù)環(huán)境并未改變委托人選擇審計(jì)主體的權(quán)利,也未改變審計(jì)主體的選擇原則及組織方式,但是改變了審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。(八)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)方法理論的影響電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)方式、審計(jì)模式、審計(jì)技術(shù)方法都有革命性的影響。第二節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響:一個(gè)理論框架一、對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的影響(九)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用理論的影響電子數(shù)據(jù)環(huán)境不會(huì)改變審計(jì)結(jié)果的類型及應(yīng)用者類型,但是,審計(jì)結(jié)果的產(chǎn)生周期將更短,審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容將更細(xì)致,審計(jì)建議將更多,應(yīng)用審計(jì)結(jié)果的利益相關(guān)者將更多,各相關(guān)主體對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用情況也將更加透明,因此,各相關(guān)主體將更有壓力和動(dòng)力來(lái)應(yīng)用審計(jì)結(jié)果。(十)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)環(huán)境理論的影響一方面,電子數(shù)據(jù)環(huán)境已經(jīng)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了重要的影響,并將繼續(xù)產(chǎn)生更大的影響;另一方面,在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下,審計(jì)將繼續(xù)在抑制代理人的代理行為和次優(yōu)行為中發(fā)揮作用,審計(jì)將繼續(xù)作用于環(huán)境。第二節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響:一個(gè)理論框架二、對(duì)審計(jì)原理的影響(一)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)基本審計(jì)方式的影響

基本審計(jì)方式可以從空間和時(shí)間兩個(gè)維度來(lái)考察,從空間維度來(lái)說(shuō),審計(jì)方式分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);從審計(jì)時(shí)間維度來(lái)說(shuō),審計(jì)方式分為定期審計(jì)和持續(xù)審計(jì)。

電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)兩個(gè)維度的審計(jì)方式都產(chǎn)生了革命性影響。第二節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響:一個(gè)理論框架二、對(duì)審計(jì)原理的影響(二)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)基本審計(jì)模式的影響

總體來(lái)說(shuō),電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)模式產(chǎn)生了革命性影響,由數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)核實(shí)組成的數(shù)據(jù)式審計(jì)、以總體為對(duì)象的詳細(xì)審計(jì)是主流模式。第二節(jié)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)學(xué)科的影響:一個(gè)理論框架二、對(duì)審計(jì)原理的影響(三)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)基本審計(jì)技術(shù)方法的影響總體來(lái)說(shuō),在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下,基本審計(jì)技術(shù)方法發(fā)生了革命性變化,有些技術(shù)方法已經(jīng)失去了價(jià)值,有些技術(shù)方法的技術(shù)內(nèi)涵發(fā)生了重大變化,還有些技術(shù)方法得到了極大的擴(kuò)展。(四)電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)基本審計(jì)概念的影響以上分析的電子數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)基本審計(jì)方式、基本審計(jì)模式、基本審計(jì)技術(shù)方法的影響,是電子數(shù)據(jù)環(huán)境影響審計(jì)原理的主要內(nèi)容。此外,審計(jì)原理還涉及各類審計(jì)共同的一些基本概念,這些基本概念