審計基礎與實務課件：了解審計職業(yè)

了解審計職業(yè)了解審計職業(yè)

注冊會計師管理認知1

把握注冊會計師的業(yè)務范圍2

會計師事務所管理認知3

注冊會計師協(xié)會4任務一注冊會計師管理認知注冊會計師資格的取得12注冊會計師注冊條件3助理審計人員2.1.1注冊會計師資格的取得注冊會計師考試注冊會計師注冊登記1.2.1.注冊會計師考試

(1)報考條件符合下列條件之一的中國公民,可報名參加考試：1)具有高等專科以上學歷；2)具有會計或者相關專業(yè)(指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟)中級以上專業(yè)技術職稱。3)具有會計或者相關專業(yè)高級技術職稱的人員,可以免予部分科目的考試?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定,注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法由財政部制定,中國注冊會計師協(xié)會負責具體組織實施工作。為做好注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作,財政部組織成立注冊會計師考委會(以下簡稱“財政部考委會”)。財政部考委會辦公室設在中國注冊會計師協(xié)會。

(2)參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格2.注冊會計師注冊登記

根據(jù)《注冊會計師注冊辦法》的規(guī)定,具備下列條件之一,并在中國境內(nèi)從事審計業(yè)務工作2年以上者,可以向省級注冊會計師協(xié)會申請注冊：(1)參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格。(2)經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格。2.1.2注冊會計師考試

申請人有下列情形之一的,不予注冊：(1)不具有完全民事行為能力的。(2)因受刑事處罰,自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的。(3)因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分,自處罰、處分決定生效之日起至申請注冊之日止不滿2年的。(4)受吊銷注冊會計師證書的處罰,自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的。(5)因以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書而被撤銷注冊,自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的。(6)不在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)的。(7)年齡超過70周歲的。2.1.2注冊會計師考試

注冊會計師有下列情形之一的,由所在地的省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊,收回注冊會計師證書：(1)完全喪失民事行為能力的。(2)受刑事處罰的。(3)自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿1年的。(4)以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書的。

對因前款第(4)項被撤銷注冊、收回注冊會計師證書的人員,由省級財政部門給予警告,并向社會公告。

申請人及其所在會計師事務所出具虛假申請材料的,由省級財政部門對申請人、會計師事務所首席合伙人(主任會計師)給予警告,并向社會公告。

省級注冊會計師協(xié)會工作人員濫用職權、玩忽職守準予注冊的,或者對不具備申請資格或不符合法定條件的申請人準予注冊的,由省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊,收回注冊會計師證書。2.1.3助理審計人員

在會計師事務所中,助理審計人員主要是輔助注冊會計師完成審計工作。助理審計人員不能出具審計報告。任務二把握注冊會計師的業(yè)務范圍

鑒證業(yè)務12

非鑒證業(yè)務任務二把握注冊會計師的業(yè)務范圍1.鑒證業(yè)務(1)審計業(yè)務(2)審閱業(yè)務(3)復核業(yè)務(4)保證業(yè)務2.管理咨詢業(yè)務3.稅務服務業(yè)務4.會計服務業(yè)務5.其他服務業(yè)務非鑒證業(yè)務鑒證業(yè)務業(yè)務范圍

審計業(yè)務

審閱業(yè)務

其他鑒證業(yè)務相關服務業(yè)務

也稱為非鑒證業(yè)務1.審查企業(yè)財務報表，出具審計報告2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的業(yè)務，出具有關的報告4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告（即對特殊目的業(yè)務進行審計）

任務二把握注冊會計師的業(yè)務范圍4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告（即對特殊目的業(yè)務進行審計）

（1）按照特殊編制基礎編制的財務報表

（2）財務報表的組成部分，包括財務報表特定項目、特定賬戶和特定賬戶的特定內(nèi)容

（3）合同遵循情況

（4）簡要財務報表承前頁

任務二把握注冊會計師的業(yè)務范圍任務三會計師事務所管理認知會計師事務所的組織形式12會計師事務所的設立條件2.3.1會計師事務所的組織形式1.獨資會計師事務所2.普通合伙制會計師事務所3.有限責任公司制會計師事務所4.有限責任合伙制會計師事務所5.特殊普通合伙會計師事務所（我國）

國際上組織形式2.3.2會計師事務所的設立條件

1.設立普通合伙制會計師事務所的條件申請設立普通合伙制會計師事務所,應當具備下列條件：有兩名以上的合伙人；有書面合伙協(xié)議；有會計師事務所的名稱；有固定的辦公場所。2.設立有限責任公司制會計師事務所的條件申請設立有限責任公司制會計師事務所,應當具備以下條件：有5名以上股東；有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；有不少于人民幣30萬元的注冊資本；有股東共同制定的章程；有會計師事務所的名稱；有固定的辦公場所。任務四注冊會計師協(xié)會認知中國注冊會計師協(xié)會的職責12中國注冊會計師協(xié)會會員3權利機構和常設辦事機構2.4.1中國注冊會計師協(xié)會的職責

中國注冊會計師協(xié)會依法履行以下職責：(1)審批和管理本會會員,指導地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊。(2)擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則,監(jiān)督、檢查實施情況。(3)組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務所的執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查。(4)制定行業(yè)自律管理規(guī)范,對會員違反相關法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范的行為予以懲戒。(5)組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試。(6)組織和推動會員培訓和行業(yè)建設工作。(7)組織業(yè)務交流,開展理論研究,提供技術支持。(8)開展注冊會計師行業(yè)宣傳。(9)協(xié)調行業(yè)內(nèi)、外部關系,支持會員依法執(zhí)業(yè),維護會員合法權益。(10)代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動。(11)指導地方注冊會計師協(xié)會工作。(12)承擔法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機關委托或授權的其他有關工作。2.4.2中國注冊會計師協(xié)會會員

1.會員種類中國注冊會計師協(xié)會的會員分為個人會員、團體會員和榮譽會員。會員入會均須履行申請和登記手續(xù)。

(1)個人會員。凡參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格并經(jīng)申請批準者和依照原規(guī)定考核取得本會會員資格者,為中國注冊會計師協(xié)會的個人會員。個人會員分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。其中,依法取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書的,為執(zhí)業(yè)會員。

(2)團體會員。依法批準設立的會計師事務所,為中國注冊會計師協(xié)會的團體會員。設立團體會員是因為考慮到目前我國法律規(guī)定,注冊會計師不允許個人開業(yè),必須加入會計師事務所才能接受委托、承辦業(yè)務。會計師事務所作為協(xié)會的團體會員,便于協(xié)會對其實施有效的監(jiān)督,也便于會計師事務所向協(xié)會反映工作中的意見和建議。

(3)榮譽會員。對注冊會計師行業(yè)做出重大貢獻的境內(nèi)、外有關知名人士,經(jīng)有關方面推薦,由理事會批準,可授予中國注冊會計師協(xié)會名譽會員稱號。

2.會員的權利和義務2.4.3權力機構和常設辦事機構

1.會員代表大會中國注冊會計師協(xié)會最高權力機構為全國會員代表大會。2.理事會與常務理事會全國會員代表大會選舉理事若干人組成