《稅法》（第10版）課件：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

稅法第10版普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定第一節(jié)

增值稅發(fā)票種類1第二節(jié)

納稅人開具發(fā)票基本規(guī)定2第三節(jié)

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票基本規(guī)定3第四節(jié)

增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定42024/3/92

普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定第一節(jié)增值稅發(fā)票種類第一節(jié)增值稅發(fā)票的種類2017年4月21日,國家稅務(wù)總局專門編寫了《增值稅發(fā)票開具指南》,提供給納稅人參考。本章內(nèi)容主要根據(jù)該指南編寫。通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票,包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2024/3/94

一、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為2024/3/9三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。自2018年3月1日起,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。2024/3/95

增值稅專用發(fā)票填寫最新要求示意圖2024/3/9

6補(bǔ)充：增值稅專用發(fā)票填寫的注意事項1.企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票寫的是“開戶行及賬號”，所以開具增值稅專用發(fā)票時應(yīng)填寫企業(yè)基本開戶行及賬號。3.銷售方開具發(fā)票時，應(yīng)如實開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票，購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額，也就是說賣啥開啥，不得變更，比如提供的是住宿費，開具“旅游服務(wù)”的發(fā)票。2024/3/9

74.嚴(yán)格按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為，比如《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中有一個明細(xì)類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.發(fā)票上的單價數(shù)量，按相關(guān)稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據(jù)實填寫，銷售貨物，需要將單價、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)勞務(wù)，確實沒有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。2024/3/9

8二、增值稅普通發(fā)票1.增值稅普通發(fā)票(折疊票)增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。增值稅普通發(fā)票(折疊票)基本聯(lián)次為兩聯(lián):(1)第一聯(lián)為記賬聯(lián)(藍(lán)色),是銷售方記賬憑證;(2)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(棕色),是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。第三聯(lián)為綠色,第四聯(lián)為紫色,第五聯(lián)為粉紅色。2024/3/99

1.2增值稅普通發(fā)票2.增值稅普通發(fā)票(卷票)自2017年7月1日起,納稅人可書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人則可以通過新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。2024/3/910

3

增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺以納稅人自建為主,也可由第三方建設(shè)提供服務(wù)平臺。電子發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)免費提供電子發(fā)票版式文件的生成、打印、查詢和交付等基礎(chǔ)服務(wù)。2024/3/911

4.增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

(1)使用的主體不同。

(2)稅款是否允許抵扣。5.財政票據(jù)電子化2018年1月1日起,稅務(wù)系統(tǒng)(含稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院)安裝運(yùn)行財政票據(jù)電子化管理系統(tǒng),全面實施財政票據(jù)電子化管理,使用財政部制發(fā)的安全認(rèn)證設(shè)備登錄該系統(tǒng)開具機(jī)打財政票據(jù),停用手工財政票據(jù)。2024/3/912

1.3機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人,在銷售機(jī)動車(不包括銷售舊機(jī)動車)收取款項時,開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票:(1)第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購貨單位付款憑證;(2)第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購貨單位扣稅憑證;(3)第三聯(lián)為報稅聯(lián),車購稅征收單位留存;(4)第四聯(lián)為注冊登記聯(lián),車輛登記單位留存;(5)第五聯(lián)為記賬聯(lián),是銷貨單位記賬憑證;(6)第六聯(lián)為存根聯(lián),銷貨單位留存。2024/3/913

普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定第二節(jié)納稅人開具發(fā)票基本規(guī)定一、使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票1.使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票的基本規(guī)定增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為,使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡稱新系統(tǒng))開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過15萬元(按季納稅45萬元),或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過15萬元(按季納稅45萬元),使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,新系統(tǒng)可自動上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。2024/3/915

2.1使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票2.規(guī)范使用編碼開具增值稅發(fā)票國家稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》(簡稱編碼),并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能,使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票的納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本,并規(guī)范使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。3.因網(wǎng)絡(luò)故障等原因可以離線開票納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的,在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票,超限將無法開具發(fā)票納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人,以離線方式開具發(fā)票,不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。2024/3/916

4.納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的快捷自2018年8月1日起,同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié),有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。2024/3/917

二、一般情況下銷售方開具發(fā)票一般情況下,銷售方開具發(fā)票的規(guī)定為:(1)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。(2)特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。比如,企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付借款利息和手續(xù)費支出時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)向金融機(jī)構(gòu)取得發(fā)票。(3)所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。2024/3/918

三、購進(jìn)方索取發(fā)票需要提供的信息增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票1客戶名稱昆明市龍泉路道路建設(shè)工程有限公司必填必填2納稅人識別號53120000615573462P必填必填3地址云南省昆明市龍泉路111號必填—4納稅人賬戶開戶銀行建行昆明市龍泉路支行必填—5納稅人賬戶銀行賬號53121331114052093291必填—6聯(lián)系電話0871-651111必填—2024/3/91.購進(jìn)方索取增值稅專用發(fā)票需要提供的信息2.購進(jìn)方索取增值稅普通發(fā)票需要提供的信息企業(yè)增值稅發(fā)票上購買方的相關(guān)信息示例(自2017年7月1日起)19

四、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證增值稅專用發(fā)票不需要掃描認(rèn)證企業(yè)的會計人員只需要自己登錄增值稅發(fā)票查詢平臺進(jìn)行勾選，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息即可進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的抵扣。增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票及海關(guān)繳款書,包括稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,申報抵扣的期限是自開票之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額(當(dāng)月認(rèn)證,當(dāng)月抵扣),逾期不得抵扣。允許補(bǔ)抵扣進(jìn)項稅額的特殊情況是:對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的。2024/3/920

四、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證客觀原因包括以下五種類型:(1)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;(2)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);(3)因稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障,導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書,未能及時辦理申報抵扣;(4)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致未能按期申報抵扣;(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2024/3/921

五、取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺

自2017年1月1日起,取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https:),對新系統(tǒng)開具的發(fā)票信息進(jìn)行查驗。1.可查驗的增值稅發(fā)票種類在全國增值稅發(fā)票查驗平臺上,可查驗所有增值稅發(fā)票,包括:(1)增值稅專用發(fā)票;(2)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;(3)增值稅普通發(fā)票(含電子發(fā)票、卷票)。2024/3/922

2.發(fā)票查驗的說明(1)可以查驗的時間范圍:可查驗最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票,當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以在次日進(jìn)行查驗。(2)每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次,超過次數(shù)后于次日再進(jìn)行查驗操作。2024/3/923

4.2.6不得使用增值稅專用發(fā)票的情形

1.一般納稅人有下列情形之一的,不得使用增值稅專用發(fā)票(1)會計核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。(3)有《中華人民共和稅務(wù)收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。2024/3/924

2.有下列行為之一,不得使用增值稅專用發(fā)票,不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額(1)虛開增值稅專用發(fā)票。(2)不符合進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定的異常專用發(fā)票。(3)善意取得虛開專用發(fā)票但不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票。(4)借用他人增值稅專用發(fā)票。(5)非客觀原因造成的逾期專用發(fā)票。(6)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),票款不一致的增值稅專用發(fā)票。(7)沒有提供銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單的匯總專用發(fā)票。(8)失控發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額,不得辦理出口退稅。2024/3/925

4.2.7不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

1.不得開具增值稅專用發(fā)票的綜合項目(1)向消費者個人銷售貨物,提供加工修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為、銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)。(3)實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。(4)不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。2024/3/926

2.營改增特殊應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票(1)金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)試點納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。(3)提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(4)納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。2024/3/927

3.銷售特殊貨物不得開具增值稅專用發(fā)票(1)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。(3)納稅人銷售舊貨,不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票。(4)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品,不得開具增值稅專用發(fā)票。2024/3/928

4.營改增試點前發(fā)生業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票(1)納稅人在稅務(wù)局已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日后需要補(bǔ)開發(fā)票的,不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,其2016年4月30日前收取并已向主管稅務(wù)局申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。2024/3/929

5.管理不規(guī)范不得開具增值稅專用發(fā)票(1)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得開具增值稅專用發(fā)票。2024/3/930

4.2.8開具增值稅專用發(fā)票的要求

1.在新系統(tǒng)上開具增值稅專用發(fā)票的要求(1)項目齊全,與實際交易相符;(2)字跡清楚,不得壓線、錯格;(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;(4)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。2.匯總開具增值稅專用發(fā)票的要求一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。2024/3/931

4.2.9納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的處理

購進(jìn)方取得增值稅專用發(fā)票丟失的,處理方法為:1.一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)2.一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)3.一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)2024/3/932

4.2.10紅字增值稅發(fā)票的開具

紅字增值稅發(fā)票的開具,自2016年8月1日起施行。1.需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況(1)購買方認(rèn)證相符后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形,但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的。(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的。(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。2024/3/933

2.紅字發(fā)票的申請流程紅字發(fā)票的申請流程分為四步:紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請操作。3.開具紅字增值稅普通發(fā)票的處理方法不論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人開具紅字增值稅普通發(fā)票,處理方法均為:(1)納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。(2)紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。2024/3/934

4.2.11發(fā)票違章處理

1.違反發(fā)票管理辦法的處理(1)發(fā)票的開具、使用、繳銷、存放、保管的違章處理。(2)發(fā)票攜帶、郵寄、運(yùn)輸方法的違章處理。(3)虛開和非法代開發(fā)票的違章處理。(4)轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章等的違章處理。2.修改違反發(fā)票管理法規(guī)的處理(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰,應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人;對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件,應(yīng)當(dāng)立案查處。(2)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰,由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;罰款額在2000元以下的,可由稅務(wù)所決定。2024/3/935

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括:納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。(4)對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

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普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定第三節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票基本規(guī)定4.3.1代開發(fā)票范圍代開發(fā)票的納稅人是小規(guī)模納稅人,包括個體工商戶、個人等,涉及的范圍為:(1)已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,可以申請代開增值稅專用發(fā)票。(2)有下列情形之一的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。2024/3/938

4.3.2代開發(fā)票種類主管稅務(wù)局使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票,代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。1.稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票稅務(wù)局為增值稅納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,各個聯(lián)次為:(1)第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄。(2)第六聯(lián)交稅款征收崗位,用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對。(3)其他聯(lián)次交增值稅納稅人。2024/3/939

補(bǔ)充：小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定：2016年11月04日起，住宿業(yè)；2017年3月1日起，鑒證咨詢業(yè)（提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為）；2017年6月1日起，建筑業(yè)；2018年2月1日起，工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；2019年3月1日起，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)；2019年8月13日，小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。2024/3/9

40二、代開發(fā)票種類2.月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票不得享受優(yōu)惠性政策增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。即小規(guī)模納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票可以享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)的免增值稅優(yōu)惠政策,到稅務(wù)或者地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,不得享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)的免增值稅優(yōu)惠政策。2024/3/941

舉例說明：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元?！窘馕觥亢嫌嬩N售額為4+3+2=9萬元，未超過15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。該