09會計(三)審計學期末考試A

PAGE第2頁〔共5頁〕姓名.班級.學號.遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院2024~2024〔一〕期末考試?審計學?課程財經(jīng)系會計專業(yè)2024級〔三年制〕單項選擇題〔10*1′＝10′〕1．以下關于各階段注冊會計師審計的目標和方法的說法中，正確的選項是〔2〕。A．16世紀的注冊會計師審計的審計目標是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的平安和完整，審計方法是對會計賬目進行詳細審計B．1844年到20世紀初的英式審計審計目標是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的平安和完整，審計方法是對會計賬目進行詳細審計C．1929～1933年的美式注冊會計師審計的重點是幫助債權人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負債表審計D．二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，注冊會計師審計開始采用抽樣方法2.對于上市公司，注冊會計師應當重點關注的是收入的(1)認定。A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.截止3.以下關于審計風險定義理解的說法中，正確的選項是(3)。A.控制風險是指在考慮相關的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性B.審計業(yè)務要求可接受的審計風險應足夠低，以合理保證所審計財務報表不含有任何錯報C.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險D.可接受的審計風險確實定，需要考慮所審計財務報表的用途、使用者的范圍等因素的影響4．以下審計證據(jù)中，最可靠的是〔1〕。A．銀行詢證函回函B．董事會會議記錄C．被審計單位開出的銷售發(fā)票D．管理層聲明書5.ABC會計師事務所2024年2月1日對甲上市公司開展審計工作，于2024年3月10日完成了審計工作并出具了審計報告。那么，審計工作底稿的歸檔期限為〔2〕之前。A.2024年4月10日B.2024年5月10日C.2024年6月10日D.2024年4月25日6.以下不屬于內(nèi)部控制存在的固有局限性的說法是〔4〕。A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效B.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被躲避C.行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響控制功能的正常發(fā)揮D.內(nèi)部控制一般是針對不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，所以控制存在局限性7．以下關于實質性程序的性質，說法錯誤的選項是〔4〕。A．實質性程序的性質，是指實質性程序的類型及其組合，根本類型包括細節(jié)測試和實質性分析程序B．實質性分析程序通常適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關系的大量交易C．細節(jié)測試的目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報D．針對存在或發(fā)生認定，在設計細節(jié)測試時，應從相關憑證入手8.如果被審計單位的客戶對其銷售的商品不滿意，一般被審計單位會同意接受退貨或給予一定的銷售折讓，此時必須經(jīng)授權批準，并應確保與辦理此事有關的部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理。以下憑證中在這方面起到關鍵作用的是〔

4〕。A.銷售發(fā)票B.發(fā)運憑證C.商品價目表D.貸項通知單9.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，以下做法不正確的選項是〔3〕A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤點范圍B.對于存在放在公共倉庫中的存貨注冊會計師應通過函證進行查驗C.對于在途存貨注冊會計師將其排除在盤點范圍之外D.對于由于性質特殊而無法實施監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當實施替代的審計程序10.注冊會計師在審計被審計單位應付職工薪酬時，發(fā)現(xiàn)了被審計單位的會計將以下工程均計入了應付職工薪酬，其中注冊會計師不應當認可的是〔4〕。A.職工工資B.辭退福利C.醫(yī)療保險費D.職工出差報銷的飛機票二、多項選擇題〔10*2′＝20′〕1．以下關于審計含義的說法中，正確的有〔1234〕。A．審計是一個系統(tǒng)化的過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者B．審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的能夠保持獨立性的審計人員C．審計的對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定〞D．審計的依據(jù)是“既定標準〞2.以下選項中，不屬于與各類交易和事項相關的認定有(134)。A.存在B.完整性C.權利和義務D.計價和分攤3.注冊會計師在方案審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)(12)目的。A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項C.評價遵守職業(yè)道德要求的情況D.確定重要性水平4．以下關于注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性的特殊考慮時，正確的說法有〔24〕。A．如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，說明某項審計證據(jù)不可靠B．注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的本錢與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和本錢為由減少不可替代的審計程序C．會計師事務所不能為了增強競爭能力和獲利能力而控制審計本錢，一定要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D．某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定不可替代的審計程序姓名.班級.學號5.以下針對工程組討論，說法正確的有〔12〕。A.工程組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務階段都非常必要B.工程組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性C.工程組的關鍵人員應當參加，但討論內(nèi)容需要對工程組聘請的專家實施保密D.工程質量控制復核人應參與討論6．注冊會計師如果已獲取有關被審計單位內(nèi)部控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，需要實施的審計程序有〔〕。A．測試被審計單位對控制的監(jiān)督B．獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)C．確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)D．可以直接利用期中獲取的審計證據(jù)，不需要再實施其他審計程序7.當同時存在以下〔1234〕情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式。A.重大錯報風險評估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預期不存在大量的錯誤D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證8.以下各項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試的有〔13〕。A.固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符B.固定資產(chǎn)的折舊是否與其磨損程度相符C.資本性支出與收益支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關規(guī)定相符D.購入固定資產(chǎn)的入賬價值是否與相關原始憑證相符9.在對被審計單位長期借款進行實質性測試時，注冊會計師一般應獲取的審計證據(jù)包括〔234〕。A.長期借款明細表B.長期借款合同和授權批準文件C.相關抵押資產(chǎn)的所有權證明文件D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議10.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員有〔12〕。A.出納員B.會計主管人員C.財務總監(jiān)D.內(nèi)部審計人員三、簡答題〔第一題6′,第二題10′,第三題14′,共計30′〕1.簡述初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容。2.在對甲公司2024年度財務報表進行審計時，乙注冊會計師負責審計貨幣資金工程。由于甲公司現(xiàn)金存放于不同營業(yè)部門，為順利完成盤點工作，乙注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知被審計單位會計主管人員做好準備，并決定親自對被審計單位各營業(yè)部門的庫存現(xiàn)金進行盤點。監(jiān)盤時現(xiàn)場工作的人員只有注冊會計師和被審計單位的出納，出納員應將現(xiàn)金全部放入保險柜，上鎖，由檢查人員蓋印章，貼上封條，并結出當日的現(xiàn)金日記賬的應存余額。然后由注冊會計師逐一監(jiān)督出納對不同營業(yè)部門的現(xiàn)金進行盤點，并由出納人員將盤點結果與現(xiàn)金日記賬核對相符后填制現(xiàn)金監(jiān)盤表。最后由注冊會計師簽字蓋章后形成審計工作底稿。要求：請指出以上庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不妥之處，并提出建議。3.甲注冊會計師是A公司2024年度財務報表審計業(yè)務的工程負責人。在了解A公司與存貨相關的內(nèi)部控制時，注意到A公司針對儲存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品這兩項主要業(yè)務活動的以下具體規(guī)定：〔1〕產(chǎn)成品入庫時，質量檢查員應檢查并簽發(fā)產(chǎn)成品驗收單，由生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員應檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫一式四聯(lián)的產(chǎn)成品入庫單，其中一聯(lián)倉庫收貨；一聯(lián)倉庫留存；一聯(lián)生產(chǎn)部核對；一聯(lián)遞交財務部作為記賬憑證。經(jīng)財務經(jīng)理簽字確認后，由倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與采購訂單編號核對；〔2〕產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對；〔3〕產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確認從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準的銷售訂單，并且所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致；〔4〕每月末，生產(chǎn)本錢記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理〞的訂購單數(shù)量，編制銷售本錢結轉憑證，結轉相應的銷售本錢，并進行賬務處理；〔5〕會計部門應分別于每月、每季和年終時，對產(chǎn)成品存貨進行盤點并編寫產(chǎn)成品存貨盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)財務經(jīng)理復核后調(diào)整入賬。要求：針對上述資料，逐項判斷上述內(nèi)部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。四、綜合題〔第一題18′,第二題22′,共計40′〕1.公開發(fā)行A股的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對甲公司2024年度財務報表進行審計，確定財務報表層次的重要性水平為150萬元。甲公司2024年度財務報告于2024年3月15日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下：資料一：甲公司未經(jīng)審計的2024年度財務報表局部工程的年末余額或年度發(fā)生額如下：金額單位：人民幣萬元工程2024年度資產(chǎn)總額9000營業(yè)收入6000利潤總額1500凈利潤1125資料二：在對甲公司的審計過程中，A和B注冊會計師注意到以下事項：〔1〕ABC公司甲電子產(chǎn)品2024年12月31日賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，2024年1月20日，ABC公司將該產(chǎn)品對外出售，售價900萬元，增值稅銷項稅額153萬元，ABC公司會計分錄處理如下：姓名.班級.學號借：銀行存款 1053 貸：主營業(yè)務收入 900 應交稅費——應交增值稅 153借：主營業(yè)務本錢 1000 貸：庫存商品 1000〔2〕ABC公司在銷售乙電子原件時，對于隨同產(chǎn)品出售而單獨計價的包裝物，收取了客戶2萬元費用，并進行了如下會計處理，該包裝物賬面本錢1.5萬元：借：銀行存款 2 貸：銷售費用 2〔3〕ABC公司2024年5月購入面值為200萬元，年利率為4%的債券，取得時支付的價款200萬元〔含已到付息期但尚未發(fā)放的利息8萬元〕，另支付交易費用1萬元，ABC公司將該筆投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，并進行如下會計處理：借：交易性金融資產(chǎn) 193 應收利息 8 貸：銀行存款 201〔4〕2024年12月31日ABC公司對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)某機器設備已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額460萬元，該資產(chǎn)賬面余額2000萬元，未曾計提減值，ABC公司沒有對此進行會計處理?！?〕2024年初ABC公司購入的某交易性金融資產(chǎn)市價發(fā)生大幅下跌，ABC公司在2024年度財務報表中對其進行了披露。要求：〔1〕如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(5)，分別答復A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？假設需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2024年的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、期末結轉損益及利潤分配的影響，下同)?！?〕在資料一的根底上，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的5個事項中的1個事項，并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項(1)至事項(5)提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊會計師應當針對該5個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。2.甲注冊會計師負責對長江公司2024年度財務報表進行審計。在審計底稿中記錄了所了解的長江公司的環(huán)境及相關情況，請逐項判斷長江公司以下資料所述事項是否存在重大錯報風險。如果存在，請簡要說明理由，并判斷該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果屬于認定層次的風險，請指出所涉及的主要賬戶以及相關認定?！布俣總€事項獨立存在且不存在其他條件〕資料一：長江公司主導產(chǎn)品A產(chǎn)品2024年和2024年的銷售明細賬如下，該產(chǎn)品銷售無明顯淡旺季之分，市場需求穩(wěn)定，原材料供應充足。2024年〔未審數(shù)〕2024年〔已審數(shù)〕數(shù)量〔件〕營業(yè)收入〔萬元〕營業(yè)本錢〔萬元〕數(shù)量〔件〕營業(yè)收入〔萬元〕營業(yè)本錢〔萬元〕50009950007462504000796000676600資料二：2024年6月9日，長江公司購入某上