非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法

非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法為了規(guī)范金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調查行為，六部委發(fā)布了非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法，下面是詳細內容。非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法第一章總則第一條為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》規(guī)定的義務，規(guī)范金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調查行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條依法在中華人民共和國境內設立的金融機構開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查工作，適用本辦法。第三條金融機構應當遵循誠實信用、謹慎勤勉的原則，針對不同類型賬戶，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并報送賬戶相關信息。第四條金融機構應當建立完整的非居民金融賬戶盡職調查管理制度，設計合理的業(yè)務流程和操作規(guī)范，并定期對本辦法執(zhí)行落實情況進行評估，妥善保管盡職調查過程中收集的資料，嚴格進行信息保密。金融機構應當對其分支機構執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調查工作作出統(tǒng)一要求并進行監(jiān)督管理。金融機構應當向賬戶持有人充分說明本機構需履行的信息收集和報送義務，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。第五條賬戶持有人應當配合金融機構的盡職調查工作，真實、及時、準確、完整地向金融機構提供本辦法規(guī)定的相關信息，并承擔未遵守本辦法規(guī)定的責任和風險。第二章基本定義第六條本辦法所稱金融機構，包括存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構：(一)存款機構是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構;(二)托管機構是指近三個會計年度總收入的百分之二十以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算;(三)投資機構是指符合以下條件之一的機構：1.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算;2.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者本項第1目所述投資機構進行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算;3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設立的投資實體。(四)特定的保險機構是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的機構。本辦法所稱保險機構是指上一公歷年度內，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機構，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機構。本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。金融資產(chǎn)不包括實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權益。第七條下列機構屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機構：(一)商業(yè)銀行、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行;(二)證券公司;(三)期貨公司;(四)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務的合伙企業(yè);(五)開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司;(六)信托公司;(七)其他符合條件的機構。第八條下列機構不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機構：(一)金融資產(chǎn)管理公司;(二)財務公司;(三)金融租賃公司;(四)汽車金融公司;(五)消費金融公司;(六)貨幣經(jīng)紀公司;(七)證券登記結算機構;(八)其他不符合條件的機構。第九條本辦法所稱金融賬戶包括：(一)存款賬戶，是指開展具有存款性質業(yè)務而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。(二)托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務：1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務包括證券經(jīng)紀業(yè)務、期貨經(jīng)紀業(yè)務、代理客戶開展貴金屬、國債業(yè)務或者其他類似業(yè)務;2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務包括金融機構發(fā)起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產(chǎn)品、基金、信托計劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計劃或者其他金融投資產(chǎn)品。(三)其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：1.投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合伙權益和信托的受益權;2.具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。第十條本辦法所稱非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構。前述證券市場是指被所在地政府認可和監(jiān)管的證券市場。中國稅收居民是指中國稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個人。本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國境內的金融機構開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶。金融機構應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。賬戶持有人同時構成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，金融機構應當按照本辦法規(guī)定收集并報送其賬戶信息。第十一條本辦法所稱賬戶持有人是指由金融機構登記或者確認為賬戶所有者的個人或者機構，不包括代理人、名義持有人、授權簽字人等為他人利益而持有賬戶的個人或者機構。現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權獲得現(xiàn)金價值或者變更合同受益人的個人或者機構，不存在前述個人或者機構的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對支付款項擁有既得權利的個人或者機構。現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同到期時，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權領取款項的個人或者機構。第十二條本辦法所稱消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：(一)上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機構;(二)上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機構;(三)稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。下列非金融機構不屬于消極非金融機構：(一)上市公司及其關聯(lián)機構;(二)政府機構或者履行公共服務職能的機構;(三)僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司;(四)成立時間不足二十四個月且尚未開展業(yè)務的企業(yè);(五)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè);(六)僅與本集團(該集團內機構均為非金融機構)內關聯(lián)機構開展融資或者對沖交易的企業(yè);(七)非營利組織。第十三條本辦法所稱控制人是指對某一機構實施控制的個人。公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：(一)直接或者間接擁有超過百分之二十五公司股權或者表決權的個人;(二)通過人事、財務等其他方式對公司進行控制的個人;(三)公司的高級管理人員。合伙企業(yè)的控制人是擁有超過百分之二十五合伙權益的個人。信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的個人。基金的控制人是指擁有超過百分之二十五權益份額或者其他對基金進行控制的個人。第十四條本辦法所稱關聯(lián)機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則該兩個機構互為關聯(lián)機構。前款所稱控制是指直接或者間接擁有機構百分之五十以上的股權和表決權。第十五條本辦法所稱金融賬戶包括存量賬戶和新開賬戶。存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構賬戶：(一)截至2017年6月30日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融賬戶;(二)2017年7月1日(含當日，下同)以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：1.賬戶持有人已在同一金融機構開立了本款第一項所述賬戶的;2.上述金融機構在確定賬戶加總余額時將本款第二項所述賬戶與本款第一項所述賬戶視為同一賬戶的;3.金融機構已經(jīng)對本款第一項所述賬戶進行反洗錢客戶身份識別的;4.賬戶開立時，賬戶持有人無需提供除本辦法要求以外的其他信息的。存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過相當于一百萬美元(簡稱“一百萬美元”，下同)的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶。新開賬戶是指2017年7月1日以后在金融機構開立的，除第二款第二項規(guī)定賬戶外，由個人或者機構持有的金融賬戶，包括新開個人賬戶和新開機構賬戶。第十六條本辦法所稱賬戶加總余額是指賬戶持有人在同一金融機構及其關聯(lián)機構所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價值之和。金融機構需加總的賬戶限于通過計算機系統(tǒng)中客戶號、納稅人識別號等關鍵數(shù)據(jù)項能夠識別的所有金融賬戶。聯(lián)名賬戶的每一個賬戶持有人，在加總余額時應當計算該聯(lián)名賬戶的全部余額。在確定是否為高凈值賬戶時，客戶經(jīng)理知道或者應當知道在其供職的金融機構內幾個賬戶直接或者間接由同一個人擁有或者控制的，應當對這些賬戶進行加總。前款所稱客戶經(jīng)理是指由金融機構指定、與特定客戶有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關金融產(chǎn)品、服務或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因為客戶提供上述服務的人員。金融機構在計算賬戶加總余額時，賬戶幣種為非美元的，應當按照計算日當日中國人民銀行公布的外匯中間價折合為美元計算。折合美元時，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機構記賬本位幣所記錄的金額進行折算。第十七條本辦法所稱非居民標識是指金融機構用于檢索判斷存量個人賬戶持有人是否為非居民個人的有關要素，具體包括：(一)賬戶持有人的境外身份證明;(二)賬戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱;(三)賬戶持有人的境外電話號碼，且沒有我國境內電話號碼;(四)存款賬戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉賬的指令;(五)賬戶代理人或者授權簽字人的境外地址;(六)境外的轉交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉交地址是指賬戶持有人要求將其相關信函寄給轉交人的地址，轉交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關信函暫時存放的地址。第十八條本辦法所稱證明材料是指：(一)由政府出具的稅收居民身份證明;(二)由政府出具的含有個人姓名且通常用于身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機構名稱以及主要辦公地址或者注冊成立地址等信息的官方文件。第三章個人賬戶盡職調查第十九條金融機構應當按照以下規(guī)定，對新開個人賬戶開展盡職調查：(一)個人開立賬戶時，金融機構應當獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件(以下簡稱“聲明文件”)，識別賬戶持有人是否為非居民個人。金融機構通過本機構電子渠道接收個人賬戶開戶申請時，應當要求賬戶持有人提供電子聲明文件。聲明文件應當作為開戶資料的一部分，聲明文件相關信息可并入開戶申請書中。個人代理他人開立金融賬戶以及單位代理個人開立金融賬戶時，經(jīng)賬戶持有人書面授權后可由代理人簽署聲明文件。(二)金融機構應當根據(jù)開戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料)，對聲明文件的.合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機構認為聲明文件存在不合理信息時，應當要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。(三)識別為非居民個人的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。(四)金融機構知道或者應當知道新開個人賬戶情況發(fā)生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。第二十條金融機構應當于2018年12月31日前選擇以下方式完成對存量個人低凈值賬戶的盡職調查：(一)對于在現(xiàn)有客戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料，下同)中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國家(地區(qū))的賬戶持有人，可以根據(jù)賬戶持有人的地址確定是否為非居民個人。郵寄無法送達的，不得將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。(二)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開展電子記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標識?，F(xiàn)有客戶資料中沒有現(xiàn)居地址信息的，或者賬戶情況發(fā)生變化導致現(xiàn)居地址證明材料不再準確的，金融機構應當采用前款第二項方式開展盡職調查。第二十一條