財務(wù)會計與管理知識分析圖片

途中不合理損耗，比照存貨盤虧。委托加工的存貨（重點。屬于委托方的存貨）

資本化的后續(xù)支出（一般是指改良、改擴建等）

“固定資產(chǎn)清理”用丁字形賬戶演示如下：

成本模式處置

公允價值模式處置

公允價值模式下的轉(zhuǎn)換

小結(jié)

公允價值模式轉(zhuǎn)換小結(jié)

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換與計量模式變更的區(qū)別

（2）非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：

投資性房地產(chǎn)的處置

長期股權(quán)投資的初始計量思路總結(jié)如下：

（1）同一控制下企業(yè)合并的會計處理

（2）非同一控制下企業(yè)合并的會計處理

說明：根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋公告第4號》：非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用），這一點與同一控制下企業(yè)合并處理相同。

合并對價視同銷售1

庫存商品視同銷售：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

合并對價視同銷售2

原材料視同銷售：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

合并對價視同銷售3

固定資產(chǎn)視同銷售，即固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

合并對價視同銷售4

無形資產(chǎn)視同銷售：

合并對價視同銷售5

合并對價視同銷售6

金融資產(chǎn)視同銷售（以交易性金融資產(chǎn)為例）：

直接合并費用的處理（新規(guī)定：合并費用計入管理費用）

借：管理費用

貸：銀行存款

權(quán)益法核算的會計處理

分以下四個階段來掌握權(quán)益法的核算思路：

被投資方虧損時

（1）一般情況：

被投資企業(yè)發(fā)生虧損時，投資企業(yè)按其享有的份額作會計處理：

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資（應(yīng)承擔的虧損）

在處理過程中，也需要考慮對被投資方賬面凈虧損進行調(diào)整。

（2）特殊情況：

如果被投資單位發(fā)生超額虧損，在發(fā)生超額虧損時及以后期間實現(xiàn)盈利時的處理流程如下圖所示：

具體分錄如下：

①追加投資對價的處理

常見的無形資產(chǎn)如下圖所示：

無形資產(chǎn)的初始計量

無形資產(chǎn)通常按其實際成本計量。不同渠道取得的無形資產(chǎn)，其實際成本的構(gòu)成并不相同。

☆土地使用權(quán)——應(yīng)區(qū)分以下四種情況分別處理：

研究與開發(fā)支出的確認

出售

報廢

如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，例如，某無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代或超過法律保護期，不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

※無形資產(chǎn)的賬面價值

使用壽命有限的無形資產(chǎn)賬面價值＝賬面余額－累計攤銷－減值準備

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值＝賬面余額－減值準備

非貨幣性資產(chǎn)的界定

（一）非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理模式

滿足下列條件之一的，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)：

公允價值能否可靠計量的判斷條件

減值跡象的判斷

不同類型的資產(chǎn)進行減值測試時，一般都是某兩項指標的比較：

公允價值的取得要注意三個層次：

處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，具體內(nèi)容如下圖所示：

注意：財務(wù)費用和所得稅費用等間接費用不包含在內(nèi)。

外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定

商譽減值測試的方法與會計處理

●思路：

1.先計算確定不包含商譽的各資產(chǎn)組的減值；

2.計算包含商譽的各個單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組的賬面價值；

3.再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括所分攤的商譽的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當確認相應(yīng)的減值損失。

減值損失金額應(yīng)當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

●約束條件：減值準備分攤完畢之后，每項資產(chǎn)新的賬面價值不得低于以下三者中的較高者：

（1）公允價值減去處置費用后的凈額；

（2）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；

（3）零。

☆注意：對控股合并產(chǎn)生的商譽進行減值測試時，應(yīng)注意幾個細節(jié)：

資料給出的子公司的可收回金額通常為整個子公司的可收回金額，該可收回金額既包含母公司購買部分所產(chǎn)生的商譽，也包括了少數(shù)股東的商譽，所以在計算減值金額時，應(yīng)先推算出少數(shù)股東的商譽，以總的商譽價值加上子公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值作為子公司調(diào)整后的賬面價值，并以此賬面價值和可收回金額比較，進而確認整體的減值損失金額。如下圖所示：

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

持有至到期投資有三個明細賬：

期末攤余成本的一般計算公式如下：

交易性金融資產(chǎn)的會計處理

“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)兩個明細科目：成本和公允價值變動?！俺杀尽边@個明細科目用于核算交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本，也就是入賬價值；“公允價值變動”這個明細科目用于核算持有期間公允價值上漲或者下跌的金額。

注：學(xué)習(xí)時掌握二級明細科目即可，考試會有具體要求，但從未超過二級明細。

交易性金融資產(chǎn)，賬務(wù)處理有四個環(huán)節(jié)：（1）取得時；（2）宣告股利或計息；（3）期末計價；（4）出售。

賬務(wù)處理環(huán)節(jié)

4.出售

1.購買債券時

2.期末計息、計提減值

（1）期末計息

3.處置

（3）重分類

可供出售金融資產(chǎn)包含股票和債券兩種類型，下文將分開講解。

1.可供出售股票的科目設(shè)置

2.可供出售債券的科目設(shè)置

賬務(wù)處理

區(qū)分股票和債券兩種類型，分開來講可供出售的股票和可供出售的債券的賬務(wù)處理。

1.可供出售股票的賬務(wù)處理

（1）購入股票時

（2）宣告現(xiàn)金股利

（3）期末：計價或者減值

（4）處置時：出售

與交易性金融資產(chǎn)對比

（1）購入股票時

計提減值

處置

2.可供出售債券的賬務(wù)處理

（1）購入債券時

（2）期末：①計息；②計價或減值

（3）處置時：出售。

可以發(fā)現(xiàn)，可供出售的債券的賬務(wù)處理，與持有至到期投資非常相似，主要區(qū)別在于多了一個期末按公允價值計價的環(huán)節(jié)。

與持有至到期投資對比

（1）購入債券時

注：與持有至到期投資的處理完全相同。

（2）期末計息、計價或減值

②期末計價

a.公允價值＞賬面價值，即漲價，則

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：資本公積——其它資本公積

b.公允價值＜賬面價值，即跌價（正常波動），則

借：資本公積——其它資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

計提減值

注意與可供出售股票的區(qū)別。

（3）處置：出售

金融資產(chǎn)之間重分類的處理

持有至到期投資由于持有意圖或能力改變，以及部分出售或重分類的金額較大的，應(yīng)當重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

債券投資的劃分

股票投資的劃分

金融資產(chǎn)會計處理比較項目類型交易費用“成本”

明細科目溢折價公允價值

變動額可收回

金額減值轉(zhuǎn)回交易性

金融資產(chǎn)債券沖減

投資收益入賬價值不核算

溢折價公允價值

變動損益不減值不減值股票沖減

投資收益入賬價值—公允價值

變動損益不減值不減值持有至

到期投資債券“利息調(diào)整”

明細科目面值攤銷

溢折價—未來現(xiàn)金

流量現(xiàn)值借記“持有至到期投資減值準備”

貸記“資產(chǎn)減值損失”可供出售

金融資產(chǎn)債券“利息調(diào)整”

明細科目面值攤銷

溢折價資本公積公允價值借記“可供出售金融資產(chǎn)”

貸記“資產(chǎn)減值損失”股票“成本”

明細科目入賬價值—資本公積公允價值借記“可供出售金融資產(chǎn)”

貸記“資本公積”

金融資產(chǎn)減值總結(jié)如下：

對被投資單位不具有重大影響或共同控制的權(quán)益工具投資，要區(qū)分兩種情況處理：

長期借款

長期借款的核算分為取得借款、期末計息和到期償還三個階段。

1.取得借款

借：銀行存款（實際取得的數(shù)額）

長期借款——利息調(diào)整（倒擠）

貸：長期借款——本金（合同約定的數(shù)額）

1.初始確認

可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時應(yīng)分拆負債成份（一般債券）和權(quán)益成份（轉(zhuǎn)股權(quán)）：

負債成份的公允價值＝未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（按普通債券市場利率折現(xiàn)）＝普通債券發(fā)行價款＝普通債券入賬價值＝面值＋溢價（－折價）

權(quán)益成份的公允價值＝發(fā)行價格－負債成份的公允價值

初始確認的賬務(wù)處理：

2.持有期間

持有期間與普通債券一樣，采用實際利率法攤銷溢折價，確認財務(wù)費用等。

持有期間的賬務(wù)處理：

3.轉(zhuǎn)換

利息調(diào)整的攤銷/期末攤余成本的計算

如下圖所示：

1.可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行

（1）可轉(zhuǎn)債發(fā)行時，要對負債成份和權(quán)益成份進行分拆。

題目中會告知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券利率，此為計算負債公允價值時要用到的利率。

權(quán)益成份應(yīng)是用發(fā)行價格減去負債的公允價值。

注意：發(fā)行費用的處理：應(yīng)按負債成份和權(quán)益成份初始確認金額的比例進行分攤。

（2）具體處理思路分為三步：

注意：發(fā)行費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤。（1）租賃期開始日

最低租賃付款額A，最低租賃付款額的現(xiàn)值B，租賃資產(chǎn)公允價值C，初始直接費用D。

注意：最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。

最低租賃付款額的內(nèi)容：

情形折舊期限備注預(yù)計將取得資產(chǎn)的尚可使用壽命①租賃期屆滿資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；②約定了優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則可以確定將取得資產(chǎn)。不能確定將取得資產(chǎn)的租賃期租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者，通常就是租賃期。

（3）租期屆滿時

承租人融資租賃小結(jié)賬務(wù)處理關(guān)鍵點1.租賃資產(chǎn)入賬借：固定資產(chǎn)

未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款

銀行存款①最低租賃付款額＝租金＋承租人擔保余值＋優(yōu)惠購買價；②折現(xiàn)率按如下順序確定：租賃內(nèi)含利率、合同規(guī)定利率、同期銀行貸款利率。2.分攤未確認融資費用借：財務(wù)費用

貸：未確認融資費用采用實際利率法分攤，實際利率即融資費用分攤率。①按現(xiàn)值入賬：原折現(xiàn)率；②按公允價值入賬：重新計算折現(xiàn)率（大于原折現(xiàn)率）。

初始本金是二者當中的較低者。實際利率法即三個公式。3.計提折舊借：管理費用等

貸：累計折舊折舊方法和費用列支與自有資產(chǎn)一致。

折舊總額＝入賬價值－擔保余值

預(yù)計將取得資產(chǎn)的：尚可使用期限

不能確定取得資產(chǎn)的：租賃期4.發(fā)生履約成本借：管理費用、銷售費用

貸：銀行存款管理設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備：管理費用

銷售設(shè)備：銷售費用5.支付或有租金借：銷售費用、財務(wù)費用

貸：銀行存款銷售量、使用量依據(jù)：銷售費用

物價指數(shù)依據(jù)：財務(wù)費用6.租期屆滿時（1）返還

借：長期應(yīng)付款（擔保余值）

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）優(yōu)惠續(xù)租

無需專門的賬務(wù)處理。

（3）留購

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)——自用

貸：固定資產(chǎn)——租入注意融資租賃和經(jīng)營租賃的區(qū)別：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，不入賬，不計提折舊。租金費用在租賃期內(nèi)，按直線法平均分攤。

（二）分期付款購置資產(chǎn)

2.承租人對融資租賃的會計處理

（1）租賃期開始日的會計處理

●在租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。

債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時，應(yīng)按受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為其入賬價值。

以上三種方式的組合

指以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件方式組合進行債務(wù)重組。

處理思路：

先考慮現(xiàn)金償還債務(wù)的部分；其次考慮非現(xiàn)金資產(chǎn)還債；再次考慮債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；最后考慮修改其他債務(wù)條件。

比如，債務(wù)人欠債權(quán)人100萬元，債務(wù)人準備以現(xiàn)金（20萬）、非現(xiàn)金資產(chǎn)（27萬）、債務(wù)轉(zhuǎn)資本（23萬）、修改其他債務(wù)條件（減免10萬）等方式組合進行債務(wù)重組，則抵債順序如下圖所示：

注意：以現(xiàn)金償還一定是第一位要考慮的，修改其他債務(wù)條件部分是最后的，其他部分是中間的。1.以庫存材料、商品產(chǎn)品抵償債務(wù)

2.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

（1）債務(wù)人賬務(wù)處理

比照清理，注銷賬面價值和支付清理費的賬務(wù)處理略。

②確認固定資產(chǎn)處置利得：

注：若固定資產(chǎn)是生產(chǎn)用動產(chǎn)機器設(shè)備等，應(yīng)考慮增值稅的影響。

3.以金融資產(chǎn)抵償債務(wù)

二、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

1.債務(wù)人賬務(wù)處理

三、修改其他債務(wù)條件

1.不附或有條件的債務(wù)重組

2.附或有條件的債務(wù)重組

（1）債務(wù)人賬務(wù)處理

或有應(yīng)付金額應(yīng)按照或有事項的原則來處理：“很可能”發(fā)生的或有支出，金額能夠可靠計量的，確認為預(yù)計負債。

預(yù)計負債實際沒有發(fā)生的：借記預(yù)計負債，貸記營業(yè)外收入。

具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理

分期收款銷售商品，發(fā)出商品時確認銷售收入。

1.銷售退回（重點）

獲得獎勵積分的客戶滿足條件時有權(quán)取得第三方提供的的商品或勞務(wù)的，如果授予企業(yè)代表第三方歸集對價，授予企業(yè)應(yīng)在第三方有義務(wù)提供獎勵且有權(quán)接受因提供獎勵的計價時，將原計入遞延收益的金額與應(yīng)支付給第三方的價款之間的差額確認為收入；如果授予企業(yè)自身歸集對價，應(yīng)在履行獎勵義務(wù)時按分配至獎勵積分的對價確認收入。

注意：先遞延處理，再確認收入。

特殊銷售收入?yún)R總項目明細確認收入時點代銷商品視同買斷（無退貨權(quán)）發(fā)出商品時視同買斷（有退貨權(quán)）收到代銷清單時收取手續(xù)費收到代銷清單時訂貨銷售發(fā)出商品時預(yù)收款發(fā)出商品時分期收款發(fā)出商品時附退貨條件能估計退貨可能性發(fā)出商品時不能估計退貨可能性退貨期滿時需要安檢的安檢完畢時售后回購一般不確認收入售后租回一般不確認收入特殊勞務(wù)交易項目明細確認收入時點安裝費按完工進度資產(chǎn)負債表日安裝是銷售附帶的確認商品銷售實現(xiàn)時宣傳媒介費出現(xiàn)于公眾面前時廣告制作費按完工進度資產(chǎn)負債表日軟件開發(fā)費按完工進度資產(chǎn)負債表日價內(nèi)服務(wù)費在服務(wù)期內(nèi)分期確認表演招待費活動發(fā)生時會費款項收回?zé)o重大不確定時特許權(quán)費提供設(shè)備等的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)（所有權(quán)）時提供服務(wù)的提供服務(wù)時長期重復(fù)勞務(wù)費勞務(wù)活動發(fā)生時完工百分比法的應(yīng)用

本期毛利＝（收入總額－預(yù)計總成本）×完工進度－已確認毛利

（五）核算科目

1.工程施工

“工程施工”科目核算建造承包商實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。類似于制造業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。完工時才轉(zhuǎn)出。

建造合同的賬務(wù)處理

（六）賬務(wù)處理

建造合同的賬務(wù)處理環(huán)節(jié)：1.發(fā)生成本；2.登記結(jié)算；3.確認損益；4.計算減值；5.完工對沖等五個環(huán)節(jié)。

1.發(fā)生成本：

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等

2.登記結(jié)算：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

——合同毛利

對應(yīng)關(guān)系

完工后累計對應(yīng)關(guān)系：

工程結(jié)算＝主營業(yè)務(wù)收入＝合同價款

總結(jié)：其實就是成本、收入在各期分割。

六、合同預(yù)計損失的處理

建造承包商正在建造的資產(chǎn)，類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品，性質(zhì)上屬于建造承包商的存貨。

減值損失＝（預(yù)計總成本－總收入）×（1－完工百分比）＝總損失×（1－完工百分比）＝總損失－合同毛利貸方余額

（一）建造合同的特點

（二）建造合同的分類

資產(chǎn)負債表債務(wù)法計算的基本程序：

暫時性差異

就所得稅而言，會計與稅法的差異，可做如下分類：

其中，關(guān)于暫時性差異，可按下圖歸納：

1.商譽的初始確認

非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽。在免稅合并的情況下，稅法不認可商譽的價值，即計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異。但準則中規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

因為如果確認，會陷入“死循環(huán)”：

合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅

1.外幣購銷（以銷售為例）

步驟：

此外注意特殊的非貨幣性項目。

5.報表折算的思路：

會計差錯圖示

追溯重述法的會計處理與追溯調(diào)整法思路相同。

四個步驟：

日后事項涵蓋期間示意圖：

.權(quán)益法調(diào)整四個環(huán)節(jié)

（3）宣告現(xiàn)金股利

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

（4）其他權(quán)益變動

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積

或相反的會計分錄。

☆連續(xù)編制的調(diào)整

（1）入賬價值的調(diào)整

借：長期股權(quán)投資

貸：未分配利潤——年初

2.抵銷母公司與其聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益（參見P64）

抵銷分錄應(yīng)區(qū)分逆流交易與順流交易兩種情形。

注：內(nèi)部交易的其他資產(chǎn)，比照存貨或固定資產(chǎn)抵銷處理。

（一）長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理

這筆抵銷分錄，按三步去完成：第一步，全額抵銷母公司對子公司的長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益（調(diào)整后金額），即借記“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權(quán)投資”；第二步，如果是非全資子公司，則貸記“少數(shù)股東權(quán)益”；第三步，借貸雙方的差額借記“商譽”。

抵銷分錄

（2）連續(xù)編制合并報表

2.內(nèi)部持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷

（三）內(nèi)部存貨的抵銷

內(nèi)部交易存貨中包含的未實現(xiàn)銷售損益，包含兩方面：一是虛增存貨價值；二是虛計銷售損益。

2.連續(xù)編制合并報表

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷，分為三個期間：交易當期、使用期間和清理期間。

1.交易當期

（1）抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)銷售

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有兩種，一種是購入內(nèi)部的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用，另一種是購入內(nèi)部的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)使用。

①購入內(nèi)部的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用

②購入內(nèi)部的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)處置若為凈收益，則按未實現(xiàn)的利潤編制抵銷分錄：

借：營業(yè)外收入

貸：固定資產(chǎn)——原價

（2）抵銷內(nèi)部多計提的折舊費用

借：固定資產(chǎn)——累計折舊

貸：管理費用等

2.使用期間

（1）抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)原價中的未實現(xiàn)利潤

借：未分配利潤——年初

貸：固定資產(chǎn)——原價

（2）抵銷以前期間多計提的累計折舊

借：固定資產(chǎn)——累計折舊

貸：未分配利潤——年初

（3）抵銷本期多計提的累計折舊

借：固定資產(chǎn)——累計折舊

貸：管理費用

抵銷母公司確認的投資收益，以及抵銷子公司所有的利潤分配項目。

會計科目和賬戶

第一節(jié)會計科目

一、會計科目的概念

會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目?！纠繒嬁颇渴菍Γ?/p>

）的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

A經(jīng)濟業(yè)務(wù)B會計主體C會計對象

D會計要素

二、會計科目的分類

1、按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為：總分類科目和明細分類科目。（1）總分類科目——總賬科目或一級科目總分類科目是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；（2）明細分類科目——明細賬科目或子目、細目或二級、三級。。。。如：銀行存款（一級）——中行存款（二級）——人民幣存款（三級）明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設(shè)置二級或多級科目。2、按其所歸屬的會計要素不同，分為：舊準則：五類資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五類。新準則：六類資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類六類?？颇繀⒄毡硪?、資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

1002銀行存款

1012其他貨幣資金

1101交易性金融資產(chǎn)

1121應(yīng)收票據(jù)

1122應(yīng)收賬款

1123預(yù)付賬款

1131應(yīng)收股利

1132應(yīng)收利息

1221其他應(yīng)收款

1231壞賬準備

1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

1401材料采購

1402在途物資

1403原材料

1404材料成本差異

1405庫存商品

1406發(fā)出商品

1407商品進銷差價

1408委托加工物資

1411周轉(zhuǎn)材料

包裝物

低值易耗品

1461融資租賃資產(chǎn)

1471存貨跌價準備

1501持有至到期投資

1502持有至到期投資減值準備

1503可供出售金融資產(chǎn)

1511長期股權(quán)投資

1512長期股權(quán)投資減值準備

1521投資性房地產(chǎn)

1531長期應(yīng)收款

1532未實現(xiàn)融資收益

1601固定資產(chǎn)

1602累計折舊

1603固定資產(chǎn)減值準備

1604在建工程

1605工程物資

在建工程減值準備

1606固定資產(chǎn)清理

1701無形資產(chǎn)

1702累計攤銷

1703無形資產(chǎn)減值準備

1711商譽

1801長期待攤費用

1811遞延所得稅資產(chǎn)

1901待處理財產(chǎn)損溢

二、負債類

2001短期借款

2101交易性金融負債

2201應(yīng)付票據(jù)

2202應(yīng)付賬款

2203預(yù)收賬款

2211應(yīng)付職工薪酬

2221應(yīng)交稅費

2231應(yīng)付利息

2232應(yīng)付股利

2241其他應(yīng)付款

2314代理業(yè)務(wù)負債

2401遞延收益

2501長期借款

2502應(yīng)付債券

2701長期應(yīng)付款

2702未確認融資費用

2711專項應(yīng)付款

2801預(yù)計負債

2901遞延所得稅負債

三、共同類

3101衍生工具

3201套期工具

3202被套期項目

四、所有者權(quán)益類

4001實收資本

4002資本公積

4101盈余公積

4103本年利潤

4104利潤分配

4201庫存股

五、成本類

5001生產(chǎn)成本

5101制造費用

5201勞務(wù)成本

5301研發(fā)支出

六、損益類

6001主營業(yè)務(wù)收入

6051其他業(yè)務(wù)收入

6101公允價值變動損益

6111投資收益

6301營業(yè)外收入

6401主營業(yè)務(wù)成本

6402其他業(yè)務(wù)成本

6403營業(yè)稅金及附加

6601銷售費用

6602管理費用

6603財務(wù)費用

6604勘探費用

6701資產(chǎn)減值損失

6711營業(yè)外支出

6701所得稅費用

6901以前年度損益調(diào)整需要注意的幾類科目：

1、待攤費用（資產(chǎn)類）

2、XXX準備、壞賬準備、存貨跌價準備等（資產(chǎn)類）

3、累計折舊（資產(chǎn)類）

4、預(yù)提費用（負債類）

5、預(yù)收賬款（負債類）和預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

6、生產(chǎn)成本和制造費用（成本類）

7、主營業(yè)務(wù)成本（損益類）

三、會計科目的設(shè)置原則

（1）合法性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

（2）相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

（3）實用性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。【例】（

）不是設(shè)置會計科目的原則。

A重要性原則B合法性原則C相關(guān)性原則D實用性原則

答案：A

【例】（

）原則，是指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。

A相關(guān)性B合法性C謹慎性D實用性

答案：D四、會計科目的編號一級科目：4位數(shù)組成1、資產(chǎn)類：以1為開頭2、負債類：以2為開頭3、所有者權(quán)益類：以4為開頭4、成本類：以5為開頭5、損益類：以6為開頭明細科目要在一級科目編號的基礎(chǔ)上進行編號。如：銀行存款1002——中行存款100201——人民幣存款10020101第二節(jié)賬戶

（一）賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。借方賬戶名稱貸方一方表示增加,一方表示減少（二）賬戶的分類同會計科目的分類相對應(yīng)，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。1、總分類賬戶(總賬)指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。

根據(jù)賬戶與報表的關(guān)系，賬戶可分為資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶。資產(chǎn)負債表賬戶：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶利潤表賬戶：收入類賬戶、費用類賬戶收入賬戶和費用賬戶通常稱為臨時性所有者權(quán)益賬戶。它們之間有密切的關(guān)系。2、明細分類賬戶(明細賬)根據(jù)明細分類科目設(shè)置的、用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細賬戶。（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)