稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施流程

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施流程匯報人：日期:稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施概述稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施啟動條件稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施實施流程各類稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施詳解稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中的權(quán)益保障完善稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度建議與展望目錄稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施概述01稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制措施，強(qiáng)制納稅人履行納稅義務(wù)的行為。定義《中華人民共和國稅收征收管理法》及其相關(guān)規(guī)定。法律依據(jù)定義與法律依據(jù)適用于未按照規(guī)定期限繳納稅款、滯納金或者罰款的納稅人。包括自然人、法人和其他組織等納稅人。適用范圍及對象適用對象適用范圍依法、公正、公開、及時。實施原則實施目的注保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。以上內(nèi)容僅供參考，具體流程可能因?qū)嶋H情況而有所不同。030201實施原則與目的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施啟動條件02納稅人在規(guī)定的申報期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報。未按期申報納稅人申報的應(yīng)納稅額與實際應(yīng)繳納的稅額存在差額，未按規(guī)定補足。未足額繳納納稅人采用欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，以逃避繳納稅款。逃避繳納納稅人未履行納稅義務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳通知發(fā)出催繳通知書稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知納稅人限期繳納稅款。告知履行義務(wù)催繳通知書中應(yīng)明確告知納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)，如申報、繳納稅款等。告知后果催繳通知書中應(yīng)明確告知納稅人如未在限期內(nèi)履行納稅義務(wù)，將依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的催繳期限屆滿，納稅人仍未履行納稅義務(wù)。限期已滿納稅人未提出合理的延期申請或延期申請未獲批準(zhǔn)，且無正當(dāng)理由未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。無正當(dāng)理由催繳期限屆滿仍未履行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施實施流程03稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施審批表》，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，向納稅人發(fā)出《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施告知書》，告知其有關(guān)權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有未履行納稅義務(wù)的行為，經(jīng)初步審查確認(rèn)符合稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施實施條件的，應(yīng)當(dāng)立案。立案審批階段稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施執(zhí)行通知書》，并送達(dá)納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人的財產(chǎn)進(jìn)行查封、扣押等必要的保全措施，并制作相關(guān)文書。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定兩名以上稅務(wù)人員組成執(zhí)行組，負(fù)責(zé)實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。執(zhí)行準(zhǔn)備階段執(zhí)行組應(yīng)當(dāng)按照《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施執(zhí)行通知書》的要求，對納稅人的財產(chǎn)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。執(zhí)行組應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行過程進(jìn)行記錄，并制作《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施執(zhí)行筆錄》。執(zhí)行組發(fā)現(xiàn)納稅人的財產(chǎn)不足以繳納稅款和滯納金時，應(yīng)當(dāng)制作《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中止執(zhí)行裁定書》，并送達(dá)納稅人。實施執(zhí)行階段各類稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施詳解04查封財產(chǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人的財產(chǎn)實施查封，限制其使用和處分。扣押財產(chǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人的財產(chǎn)實施扣押，將其置于稅務(wù)機(jī)關(guān)的控制之下。查封、扣押財產(chǎn)拍賣財產(chǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過公開競價的方式，將查封、扣押的財產(chǎn)賣給出價最高的買受人。變賣財產(chǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場價格，將查封、扣押的財產(chǎn)直接變賣給買受人。拍賣、變賣財產(chǎn)劃撥通知稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人的開戶銀行發(fā)出劃撥通知，要求銀行將納稅人的存款劃撥至稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的賬戶。劃撥實施銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，將納稅人的存款劃撥至指定賬戶。劃撥銀行存款阻止出境對未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。稅收保全措施在規(guī)定的納稅期之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。其他強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中的權(quán)益保障05納稅人陳述申辯權(quán)利陳述權(quán)納稅人在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行通知后，有權(quán)對執(zhí)行事項提出自己的意見和說明。申辯權(quán)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的理由、依據(jù)等存在異議時，有權(quán)進(jìn)行申辯和解釋。VS納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行決定不服，可向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。訴訟權(quán)利納稅人對行政復(fù)議結(jié)果仍不服，可向人民法院提起行政訴訟，維護(hù)自己的合法權(quán)益。行政復(fù)議申請行政復(fù)議或訴訟權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)制執(zhí)行過程中，如因錯誤執(zhí)行給納稅人造成損失，納稅人可依法申請國家賠償。國家賠償制度為保障納稅人的合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局制定了相關(guān)稅收政策，對稅收強(qiáng)制執(zhí)行的程序、條件、范圍等進(jìn)行了明確規(guī)定。相關(guān)政策國家賠償制度及相關(guān)政策完善稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度建議與展望06完善相關(guān)稅收法規(guī)修訂和完善與稅收強(qiáng)制執(zhí)行相關(guān)的稅收法規(guī)，確保法律體系的完整性和一致性。強(qiáng)化法律解釋和司法保障加強(qiáng)對稅收強(qiáng)制執(zhí)行法律條款的解釋，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和尺度，保障納稅人的合法權(quán)益。制定稅收強(qiáng)制執(zhí)行法明確稅收強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)、程序、范圍和限制等。提高立法層級，完善法律體系設(shè)立專門的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對稅收強(qiáng)制執(zhí)行過程進(jìn)行全程監(jiān)督，確保執(zhí)法行為的合法性和規(guī)范性。建立執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制提高執(zhí)法人員的法律素養(yǎng)和執(zhí)法能力，確保稅收強(qiáng)制執(zhí)行過程中能夠依法、公正、文明執(zhí)法。加強(qiáng)執(zhí)法人員培訓(xùn)對稅收強(qiáng)制執(zhí)行的執(zhí)法過程進(jìn)行公示，接受社會監(jiān)督，提高執(zhí)法的透明度和公信力。推行執(zhí)法公示制度強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范執(zhí)法行為03建立納稅人權(quán)益保護(hù)機(jī)制完善納稅人權(quán)益保護(hù)機(jī)制，保障納稅人在稅收強(qiáng)制執(zhí)行過程中的合法權(quán)益，提高納稅人對稅收制度的信任度。01開展稅