第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算2024/3/12第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算利潤：是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)期獲利能力的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。經(jīng)營成果包括三個(gè)層次：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±投資收益或損失±公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算二、營業(yè)外收支的核算三、投資收益的核算四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)五、利潤的分配第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入是指除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售、無形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。其他業(yè)務(wù)成本是指除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括材料銷售、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)的稅金和附加。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他日常活動(dòng)所產(chǎn)生的收入，如材料銷售收入、包裝物出租收入。

“其他業(yè)務(wù)收入”—說明：屬于損益類賬戶；按其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。

借

其他業(yè)務(wù)收入

貸期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他日?；顒?dòng)所發(fā)生的支出（成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加）。“其他業(yè)務(wù)成本”—說明：屬于損益類賬戶；按其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。

借

其他業(yè)務(wù)成本

貸本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算一、其他業(yè)務(wù)收支的核算（二）賬務(wù)處理發(fā)生材料銷售時(shí)：借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料——××材料第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算企業(yè)對外向新華公司銷售一批甲材料1000千克，每千克售價(jià)15元，計(jì)15000元，增值稅銷項(xiàng)稅額2550元，貨款收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的銷售成本，甲材料單位成本為11元。收到材料的銷售貨款時(shí)：借：銀行存款17550貸：其他業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本11000貸：原材料—甲材料11000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算二、營業(yè)外收支的核算（一）賬戶設(shè)置營業(yè)外收入是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)受益，是一項(xiàng)純收入，企業(yè)為此并未沒有付出代價(jià)，沒有與其相對應(yīng)的費(fèi)用發(fā)生。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助、債務(wù)重組利得、盤盈利得和捐贈(zèng)利得等。營業(yè)外支出是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，沒有獲得相對應(yīng)的收入。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失和盤虧損失。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益?！盃I業(yè)外收入”—說明：屬于損益類賬戶；按收入項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助、債務(wù)重組利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。借

營業(yè)外收入

貸本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

“營業(yè)外支出”—說明：屬于損益類賬戶；按支出項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等借

營業(yè)外支出

貸本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算二、營業(yè)外收支的核算（二）賬務(wù)處理發(fā)生營業(yè)外收入時(shí)：借：銀行存款∕庫存現(xiàn)金等

貸：營業(yè)外收入發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)：借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款∕庫存現(xiàn)金等第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算京連股份公司收到某單位的違約罰款收入52000元，存入銀行。借：銀行存款52000貸：營業(yè)外收入52000京連股份公司用銀行存款27000元支付稅收罰款滯納金。借：營業(yè)外支出27000貸：銀行存款27000向青少年基金會(huì)捐贈(zèng)10000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款10000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三、投資收益的核算投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。投資損失包括對外投資到期收回或中達(dá)轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)低于投資賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分招的數(shù)額等。發(fā)生投資收益時(shí)：借：銀行存款貸：投資收益第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三、投資收益的核算企業(yè)從其他單位分得投資利潤6000元，存入銀行。

借：銀行存款6000貸：投資收益6000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)將本期收入類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。將本期支出類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。即：

借：收入類科目貸：本年利潤借：本年利潤貸：支出類科目第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

“本年利潤”—核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。

說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶；（本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額）>0，表示本月實(shí)現(xiàn)了利潤；（本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額）<0，表示本月發(fā)生了虧損；在年度中間，該賬戶不結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

借

本年利潤

貸轉(zhuǎn)入的各種費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各種收入余額：累計(jì)發(fā)生的虧損余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算本年利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用全部收入全部支出虧損總額凈利潤第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算本年利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益所得稅費(fèi)用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用虧損

盈利（收入）（支出）第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用是企業(yè)使用政府所提供的各種服務(wù)而向政府應(yīng)盡的義務(wù)，是根據(jù)企業(yè)的所得額征收的（虧損企業(yè)不繳納該項(xiàng)稅收）。其計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)交所得稅＝利潤總額×適用稅率第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

對企業(yè)經(jīng)營年度的所得，按規(guī)定稅率（25%）計(jì)算并交納的稅款。

“所得稅費(fèi)用”—說明：屬于損益類賬戶。借所得稅費(fèi)用

貸按規(guī)定應(yīng)交的所得稅費(fèi)用期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅額第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本期利潤總額為16000元，按稅法規(guī)定25%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝16000×25%＝4000元借：所得稅費(fèi)用4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅4000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)京連股份公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營業(yè)務(wù)收入5202000元、其他業(yè)務(wù)收入469800元、投資凈收益638976元、營業(yè)外收入52000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入5202000其他業(yè)務(wù)收入469800投資收益638976營業(yè)外收入52000貸：本年利潤6362776第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算京連股份公司在會(huì)計(jì)期末，將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出包括主營業(yè)務(wù)成本2668000元、營業(yè)稅金及附加173200元、其他業(yè)務(wù)成本75500元、管理費(fèi)用279384元、財(cái)務(wù)費(fèi)用7500元、銷售費(fèi)用132192元、營業(yè)外支出27000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤3362776貸：主營業(yè)務(wù)成本2668000營業(yè)稅金及附加173200其他業(yè)務(wù)成本75500管理費(fèi)用279384財(cái)務(wù)費(fèi)用7500銷售費(fèi)用132192營業(yè)外支出27000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算四、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)京連股份公司在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤750000貸：所得稅費(fèi)用750000凈利潤=6362776-3362776-750000=2250000（元）第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算五、利潤分配的核算利潤分配是指對稅后利潤,按國家規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)利潤分配主要包括以下內(nèi)容:1、提取盈余公積金；2、分配給投資者。需要設(shè)置的賬戶1．“利潤分配”2．“盈余公積”3．“應(yīng)付股利”第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

“利潤分配”—反映企業(yè)已分配的利潤。

說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶。應(yīng)設(shè)置“法定盈余公積”、“法定公益金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。借利潤分配貸①實(shí)際分配的利潤數(shù)額；年末，轉(zhuǎn)入的凈利潤余額：未分配利潤（年末）②年末，轉(zhuǎn)入的凈虧損。余額：未彌補(bǔ)虧損（年末）第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。

“盈余公積”—核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用。

說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶。

借盈余公積貸①因補(bǔ)虧而減少數(shù)②因轉(zhuǎn)增資本減少數(shù)按規(guī)定提取的盈余公積余額：盈余公積結(jié)存數(shù)第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

“應(yīng)付股利”—核算企業(yè)向投資者支付利潤情況。說明：屬于負(fù)債類賬戶。借應(yīng)付股利貸計(jì)算出應(yīng)支付給投資者利潤實(shí)際支付給投資者利潤余額：應(yīng)付未付利潤第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算五、利潤分配的核算年終決算時(shí)，根據(jù)本年利潤賬戶借貸方差額10720元（16000-5280），轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”科目的貸方（虧損轉(zhuǎn)入其借方）。借：本年利潤10720貸：利潤分配―未分配利潤

10720第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算五、利潤分配的核算企業(yè)按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公任意盈余公積。應(yīng)提取的盈余公積＝（16000-5280）×10%＝1072元應(yīng)提取的任意盈余公積＝（16000-5280）×5%＝536元借：利潤分配—提取盈余公積1608貸：盈余公積—法定盈余公積1072—任意盈余公積536第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算五、利潤分配的核算企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配利潤7648元。借：利潤分配—應(yīng)付股利7648貸：應(yīng)付股利—××股東7648第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算銀行存款原材料生產(chǎn)成本庫存商品主營成本本年利潤主營收入銀行存款增-進(jìn)項(xiàng)稅增-銷項(xiàng)稅應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他成本營外支出所得稅費(fèi)用其他收入營外收入投資收益庫存現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款利分-未分利潤利分-盈余公積盈余-公積金利分-應(yīng)付股利盈余-公益金應(yīng)付股利銀行存款（凈利）（未分利）基本業(yè)務(wù)圖示第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算思考與練習(xí)第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算一、單選題1．下列不應(yīng)計(jì)入營業(yè)利潤的是（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外收支凈額2．下列不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.管理費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用3．下列賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后可能有余額的是（）。A.“制造費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“營業(yè)稅金及附加”D.“管理費(fèi)用”4．下列屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A.利息收入B.出售材料收入C.投資收益D.清理固定資產(chǎn)凈收益第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算5.下列不屬于營業(yè)外支出的內(nèi)容是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧損失B.非常損失C.捐贈(zèng)支出D.壞賬損失6．下列業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（）。A.用銀行存款購買材料B.預(yù)收銷貨款存入銀行C.提取盈余公積金D.年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤7.7月31日，“本年利潤”賬戶貸方余額200000元,表示（）A.7月份實(shí)現(xiàn)的利潤B.7月31日實(shí)現(xiàn)的利潤C(jī).1月1日至7月31日累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤D.利潤分配后的余額8.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”賬戶的貸方余額表示（）。A.實(shí)現(xiàn)的利潤總額B.凈利潤額C.利潤分配總額D.未分配利潤額第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算二、多選題1.下列（）賬戶，期末應(yīng)將其貸方發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入2.下列（）賬戶，期末應(yīng)將其借方發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。A.銷售費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用3.下列賬戶，在期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，無余額的是（）。A.“應(yīng)交稅費(fèi)”B.“營業(yè)稅金及附加”C.“所得稅費(fèi)用”D.“主營業(yè)務(wù)成本”第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”賬戶貸方的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款B.出售原材料的收入C.罰款收入D.租金收入5.盈余公積是從利潤中提取的具有專門用途的資金，按規(guī)定盈余公積可用于（）。A.彌補(bǔ)虧損B.轉(zhuǎn)增資本C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.發(fā)放工資6.下列表述正確的是（）。A“本年利潤”賬戶在年度中間有余額B“本年利潤”賬戶在年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額C“利潤分配”賬戶在年度中間有借方余額D“利潤分配”賬戶在年終可能有借方余額，也可能有貸方余額第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算7.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶借方的項(xiàng)目是（）。A捐贈(zèng)支出B經(jīng)批準(zhǔn)，結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的凈損失C結(jié)轉(zhuǎn)無法收回的應(yīng)收賬款D支付的廣告費(fèi)8.下列（）業(yè)務(wù)應(yīng)通過“利潤分配”賬戶進(jìn)行核算。A.計(jì)算繳納所得稅B.向投資人分配利潤C(jī).提取法定盈余公積金D.支付銀行借款利息9.為了具體核算企業(yè)利潤分配及未分配利潤情況，“利潤分配”賬戶應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬戶有（）。A.應(yīng)交所得稅B.未分配利潤C(jī).應(yīng)付股利D.提取盈余公積第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算三、判斷題1.盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金，可以用來彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利等。2.財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，因此，其發(fā)生時(shí)不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。3.提取盈余公積金和收到外商投入設(shè)備的業(yè)務(wù)都會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。4.“本年利潤”賬戶，在年份內(nèi)有余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。5.所得稅費(fèi)用是在利潤總額基礎(chǔ)上按稅法進(jìn)行調(diào)整計(jì)算繳納的，因此，屬于利潤分配的內(nèi)容。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算?

練習(xí)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算資料：華星工廠20×3年12月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：1．職工王某預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。2．預(yù)提本月銀行借款利息900元。3．結(jié)轉(zhuǎn)長期無法支付的應(yīng)付賬款5000元。4．以現(xiàn)金支付罰款800元。5．職工李某出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)3500元。6．月末，將各損益類賬戶發(fā)生額借轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。各損益類賬戶發(fā)生額如下表所示第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出

59500500075004000900

80075000

5000合計(jì)7770080000第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算7．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)繳所得稅150000元。8．年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤450000元。9．按規(guī)定提取盈余公積45000元。10．按規(guī)定應(yīng)付投資者利潤60000元。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算（七）綜合練習(xí)資料：下列是華星工廠在20x4年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1．1日，從銀行借入短期借款100000元，已存入銀行存款戶。2．2日，從紅河工廠購入A、B兩種材料，增值稅專用發(fā)票上列示，A材料的買價(jià)為10000元，增值稅為1700元，B材料的買價(jià)為20000元，增值稅為3400元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。3．4日，采購員張三出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元。4．10日，車間及行政管理部門領(lǐng)用各材料匯總見下表：第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算應(yīng)借科目A材料B材料合計(jì)

數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品60012000300900021000乙產(chǎn)品40080007002100029000制造費(fèi)用1002000

2000管理費(fèi)用

20060006000合計(jì)11002200012003600058000第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算5．11日，用現(xiàn)金發(fā)放本月工資60000元。6．12日，以銀行存款支付本月的水電費(fèi)共計(jì)8000元，其中，生產(chǎn)車間耗用6000元，行政管理部門耗用2000元。7．5日，銷售甲產(chǎn)品20件，售價(jià)每件2000元，增值稅專用發(fā)票列示，售價(jià)40000元，增值稅額為6800元，款項(xiàng)尚未收到。8.15日，以現(xiàn)金500元支付銷售上述產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)。9.20日，以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)2000元。

第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算10.31日，分配本月工資費(fèi)用，本月共發(fā)生工資費(fèi)用60000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人的工資為30000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人的工資為20000元，車間管理人員的工資為4000元，行政管理部門人員的工資為6000元。11．31日，按規(guī)定的折舊率，計(jì)提本月車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)為8000元，行政管理部門的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)為4000元。12．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人的工資為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。13.本月，生產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品均已全部完工驗(yàn)收入庫，假設(shè)“生產(chǎn)成本”賬戶沒有期初余額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算14．結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月已售產(chǎn)品的銷售成本，甲產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本1200元。15．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城建稅700元，教育費(fèi)附加300元。16．結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的損益，將主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。17．假設(shè)本年應(yīng)交所得稅為100000元，作出有關(guān)所得稅發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理。18．假設(shè)全年的凈利潤為1000000元，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。19．按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積金，將凈利潤的20%分配給企業(yè)的投資者。要求：作出華星工廠12月份的會(huì)計(jì)分錄第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算參考答案一、1D2D3B4B5D6B7C8D二、1ABCD2ABCD3BCD4ABC5ABCD6ABD7AB8BCD9BCD三、1ⅴ2ⅴ3ⅹ4ⅴ5ⅹ

第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算（六）1．借：其他應(yīng)收款2000貸：庫存現(xiàn)金20002．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900貸：應(yīng)付利息9003．借：應(yīng)付賬款5000貸：營業(yè)外收入50004．借：營業(yè)外支出800貸：庫存現(xiàn)金8005．借：管理費(fèi)用3500貸：其他應(yīng)收款3500第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算6．借：主營業(yè)務(wù)收入75000營業(yè)外收入5000貸：本年利潤80000借：本年利潤77700貸：主營業(yè)務(wù)成本59500銷售費(fèi)用5000營業(yè)稅金及附加7500管理費(fèi)用4000財(cái)務(wù)費(fèi)用900第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算7．借：所得稅費(fèi)用150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000借：本年利潤150000貸：所得稅費(fèi)用1500008．借：本年利潤450000貸：利潤分配4500009．借：利潤分配45000貸：盈余公積4500010．借：利潤分配60000貸：應(yīng)付利潤60000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算第三章財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算（七）1．借：銀行存款100000貸：短期借款1000002．借：原材料——A10000——B20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)付賬款351003．借：其他應(yīng)收款500貸：庫存現(xiàn)金5004．借：生產(chǎn)成本——甲21000——乙29000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用6000貸：原材料——A22000——B36000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算