研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)

研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)2024/3/13研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)目錄研發(fā)費用加計扣除規(guī)范文件及基本規(guī)定加計扣除研發(fā)費用歸集范圍及核算要求研發(fā)費用加計扣除流程研發(fā)費用加計扣除備案要求研發(fā)費用加計扣除申報與管理要求研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研發(fā)費用加計扣除主要政策文件

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

(國稅發(fā)[2008]116號）

2、轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》的通知

（蘇國稅函[2009]41號）3、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）》的通知（蘇國稅發(fā)［2010］107號）4、關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知財稅〔2013〕70號研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)基本規(guī)定一：研發(fā)費用加計扣除適用對象國稅發(fā)[2008]116號第二條本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。蘇國稅發(fā)［2010］107號第二條本規(guī)程適用于財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人。研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)國稅發(fā)[2008]116號第七條企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

（一）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

基本規(guī)定二：研發(fā)費用加計扣除的辦法研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研究開發(fā)費用的會計核算《企業(yè)會計準(zhǔn)則》1、區(qū)分研究階段和開發(fā)階段2、研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)前損益3、開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合的仍計入當(dāng)前損益4、無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)前損益研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

第四條企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（財稅〔2013〕70號）基本規(guī)定三：研究開發(fā)活動定義研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

一、電子信息技術(shù)；二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)；三、航空航天技術(shù)；四、新材料技術(shù)；五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)；六、新能源及節(jié)能技術(shù)；七、資源與環(huán)境技術(shù)；八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》一、信息；二、生物；三、航空航天；四、新材料

；五、能源；六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)

；七、先進(jìn)制造；八、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用；九、海洋

基本規(guī)定四：研究開發(fā)活動范圍研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)基本規(guī)定五：研究開發(fā)方式

企業(yè)研究開發(fā)項目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。

委托開發(fā)：企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。蘇國稅發(fā)[2010]107號附件5：企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細(xì)表（委托開發(fā)項目填報）

合作開發(fā)：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)

集中開發(fā)：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼Ｑ邪l(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)國稅發(fā)[2008]116號、財稅〔2013〕70號規(guī)定：正列舉八項：(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（包含“基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金”）基本規(guī)定六：研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)國稅發(fā)[2008]116號、財稅〔2013〕70號規(guī)定：(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（稅法口徑、不包括房屋）(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)

關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見財稅〔2013〕70號財企[2007]194號(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼、在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。(三)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。研究開發(fā)費用稅務(wù)和財務(wù)列支范圍比較表研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研究開發(fā)費稅務(wù)和財務(wù)列支范圍比較表

關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見財稅〔2013〕70號財企[2007]194號(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。(五)設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除

(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研究開發(fā)費加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引財稅〔2013〕70號國科發(fā)火〔2008〕362號(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（1）人員人工：

從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）直接投入：

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；

用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等；

用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（3）折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用

研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研究開發(fā)費加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引財稅〔2013〕70號國科發(fā)火〔2008〕362號(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（4）設(shè)計費用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。（5）裝備調(diào)試費

主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用6）無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研究開發(fā)費加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引財稅〔2013〕70號國科發(fā)火〔2008〕362號對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。（7）委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。

認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。（8）其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)國稅發(fā)【2008】116號、財稅〔2013〕70號第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

第十條企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。注意：蘇國稅發(fā)【2010】107號附件4（）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表格式與116號文的有所不同，目前省局最終明確，仍按116號附件格式歸集。

基本規(guī)定七：研發(fā)費用加計扣除核算要求研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)蘇國稅函[2009]41號四、自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費加計扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會計核算：

（一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng)；

（二）對不同的研究開發(fā)項目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算；

（三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關(guān)費用要在項目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實際發(fā)生前后及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

省局關(guān)于核算要求的補(bǔ)充研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)

蘇國稅發(fā)[2010]107號

第四條企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認(rèn)、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。自2010年7月1日起執(zhí)行項目確認(rèn)及登記可采取以下任一種方式：

（一）企業(yè)向政府科技部門或經(jīng)信委申請項目確認(rèn)，政府科技部門或經(jīng)信委審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》后，由政府科技部門或經(jīng)信委等部門連同申請資料一同提交同級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并進(jìn)行項目登記。（園區(qū)采用方式）（二）企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請項目登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項目資料，提請政府科技部門或經(jīng)信委進(jìn)行項目確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再進(jìn)行項目登記?；疽?guī)定八：研發(fā)費用加計扣除流程研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)

項目確認(rèn)項目登記加計扣除

項目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》。政府科技部門或經(jīng)信委在收到企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送的項目資料后，審核申報的研發(fā)項目是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》（國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告），并在10個工作日出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》。研發(fā)費用加計扣除流程研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研發(fā)費用加計扣除流程

項目確認(rèn)項目登記

加計扣除

項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對項目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》。項目登記采取編號的辦法，每個項目一個編號。企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》和企業(yè)其他申請資料之日起10個工作日內(nèi)審核并進(jìn)行項目登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)項目的審核工作。對無異議或不予登記的項目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因。對集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時抄送本省參與項目研發(fā)各成員公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研發(fā)費用加計扣除流程

項目確認(rèn)項目登記加計扣除

加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)基本規(guī)定九：研發(fā)費用加計扣除備案事項

備案時限要求：蘇國稅發(fā)【2009】第093號關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》的通知

納稅人享受備案類優(yōu)惠，應(yīng)在每年3月15日前向辦稅服務(wù)廳提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)基本規(guī)定九：研發(fā)費用加計扣除備案事項

備案資料要求：1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》一式三份2、《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》（經(jīng)科技局確認(rèn)蓋章）3、《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》4、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算5、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研發(fā)費用加計扣除備案

備案資料要求：

6、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件

7、委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議

8、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件注：第2至7項資料已遞交給科技局的可不再重新提供

研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)研發(fā)費用加計扣除備案備案資料要求：

9、自主、委托、合作研究開發(fā)項目，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項目

10、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出情況歸集表11、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件，并說明高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用與申請加計扣除的研發(fā)費用的差異。12、對2010年度加計扣除額在100萬元以上企業(yè)，在申報備案時另需提供稅務(wù)師事務(wù)所專項鑒證報告，但申請申報前審核輔導(dǎo)服務(wù)且經(jīng)征納雙方協(xié)商達(dá)成一致的可以不再出具納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，并逐頁編號。凡報送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致”。受理人員可根據(jù)實際情況要求納稅人提供原件，驗證后當(dāng)場退還。研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)

備案受理部門：納稅人備案申請資料報送至國稅三樓辦稅服務(wù)廳。對報送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，辦稅服務(wù)廳受理納稅人的備案資料。

注意：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，僅對納稅人提供的資料進(jìn)行形式審查，受理備案并不改變納稅人依法準(zhǔn)確申報的責(zé)任”。研發(fā)費用加計扣除備案研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。（國稅發(fā)[2008]116號）關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。（國稅函【2009】98號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知）研發(fā)費用加計扣除申報和管理要求研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）規(guī)定，按實際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。（蘇國稅函[2010]107號）研發(fā)費用加計扣除申報和管理要求研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)第十四條企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。第十九條稅企雙方對企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难?/p>