審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 項(xiàng)目六 了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)-主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.了解銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證、分錄、報(bào)表項(xiàng)目；2.掌握銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；3.掌握穿行測(cè)試的內(nèi)容。【能力目標(biāo)】：能結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的控制設(shè)計(jì)是否合理，是否得到執(zhí)行?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)能力與溝通能力，掌握審計(jì)實(shí)訓(xùn)新知識(shí)與技能，有效表達(dá)觀點(diǎn)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；穿行測(cè)試的內(nèi)容教學(xué)難點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制和穿行測(cè)試的內(nèi)容教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制；第二節(jié)：銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試的內(nèi)容。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的“控制設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行”提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：李麗和鄭和氣在了解綿陽有色銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)，了解到：綿陽有色現(xiàn)行的銷售政策和程序經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。綿陽有色金屬制造有限公司使用智聯(lián)系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證、顧客清單以及營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制銷售與收款循環(huán)是由同客戶交換商品或勞務(wù)，以及收到現(xiàn)金收入、賒銷收入等有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)組成的。該循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括接受客戶訂單、批準(zhǔn)銷售（含現(xiàn)銷和賒銷）、供貨、裝運(yùn)、開發(fā)票、記錄銷售業(yè)務(wù)、記錄收款業(yè)務(wù)（含預(yù)收賬款）、處理銷售退回、銷售折扣與折讓、壞賬損失的處理等，具體控制如下：（一）處理客戶訂貨，審計(jì)中對(duì)應(yīng)的是銷貨單。（二）批準(zhǔn)賒銷，賒銷必須有合法人員經(jīng)過審查客戶信譽(yù)后批準(zhǔn)的賒銷額，涉及批準(zhǔn)賒銷的負(fù)責(zé)人和相關(guān)單據(jù)。（三）收取預(yù)收賬款。在銷售時(shí)，企業(yè)一般采取的是現(xiàn)銷或賒銷兩種方式，但有的企業(yè)采取的是預(yù)收賬款銷售方式，本案例中的被審計(jì)單位——綿陽有色就是采取該銷售方式。審計(jì)中主要對(duì)應(yīng)的銀行存款。（四）發(fā)運(yùn)貨物，審計(jì)中對(duì)應(yīng)的是發(fā)運(yùn)憑證、出庫單。（五）對(duì)客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)，應(yīng)具有的原始憑證為銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（六）定期對(duì)賬并催賬，向客戶發(fā)送的應(yīng)收賬款對(duì)賬單，還包括所有款項(xiàng)、折扣、折讓的詳細(xì)信息、應(yīng)收款賬齡分析表、催賬單等。（七）收款入賬，審計(jì)中對(duì)應(yīng)是現(xiàn)金收入日記賬、銀行存款、應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（八）計(jì)提壞賬，依照穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原則、提取壞賬準(zhǔn)備。（九）審批銷售退回及折扣，退貨時(shí)應(yīng)具有退貨驗(yàn)收單和入庫單，折扣時(shí)應(yīng)有折讓業(yè)務(wù)憑證。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有哪些？老師可以將各業(yè)務(wù)流程涉及的主要原始憑證打印出來，并分發(fā)給同學(xué)們，讓大家實(shí)物體驗(yàn)銷售與收款循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)。積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制。20二、穿行測(cè)試（一）與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制1.銷售（1）銷售訂單編號(hào)#(日期)；（2）銷售訂單內(nèi)容；（3）是否復(fù)核顧客信用額度(是/否)；（4）銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)；（5）銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核；（6）銷售發(fā)票編號(hào)#(日期)；（7）出運(yùn)通知單編號(hào)#(日期)；（8）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致(是/否)；（9）報(bào)關(guān)單編號(hào)#(日期)；（10）是否取得貨運(yùn)提單(是/否)。2.記錄應(yīng)收賬款（1）記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)#(日期)；（2）是否輸入應(yīng)收賬款借方(是/否)。3.收款（1）收款憑證編號(hào)#(日期)；（2）收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批(是/否)；（3）付款人名稱是否與顧客一致(是/否)；（4）銀行進(jìn)賬單編號(hào)#/信用證編號(hào)#(日期)；（5）是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方(是/否)。（二）與壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的控制活動(dòng)1.執(zhí)行董事制訂與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)(是/否)；2.年末銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析(是/否)；3.如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議(是/否)；4.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或減值調(diào)整建議(是/否)；5.執(zhí)行董事審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議(是/否)；6.會(huì)計(jì)估計(jì)變更已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)(是/否)；7.記賬憑證編號(hào)#。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以啟發(fā)同學(xué)們根據(jù)相關(guān)原始憑證資料思考相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的測(cè)試內(nèi)容有哪些？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)程序-控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”操作頁面：編制“銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿；編制“銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程”工作底稿；編制“銷售與收款循環(huán)-評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”工作底稿；編制“銷售與收款循環(huán)-控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）”工作底稿；在上述任務(wù)基礎(chǔ)上編制“銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的審計(jì)程序。10四、業(yè)務(wù)操作以審計(jì)人員李麗的身份打開“銷售與收款循環(huán)-了解內(nèi)部控制”工作底稿，了解被審計(jì)單位銷售與收款流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的業(yè)務(wù)流程等信息，并提前了解針對(duì)綿陽有色公司銷售與收款循環(huán)的相關(guān)工作底稿。李麗采用詢問、觀察、檢查等方法了解銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員以及相應(yīng)的職責(zé)分工的政策和程序。對(duì)銷售與收款循環(huán)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。具體填列信息在“了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程”中。通過記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)，我們可以判斷控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效。并將信息填列在“控制目標(biāo)及控制活動(dòng)”底稿中。點(diǎn)擊“確定控制是否得到執(zhí)行-穿行測(cè)試”工作底稿，我們可以通過穿行測(cè)試程序了解綿陽有色的銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否得到執(zhí)行，并取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)，并將結(jié)果填寫在該表。在完成上述基礎(chǔ)任務(wù)操作后，李麗了解到綿陽有色的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（銷售、記錄應(yīng)收賬款、記錄稅金、收款以及維護(hù)客戶檔案）的控制設(shè)計(jì)合理但是未得到全部執(zhí)行。大家點(diǎn)擊“了解內(nèi)部控制匯總表”，將我們了解到被審計(jì)單位該循環(huán)內(nèi)部控制的實(shí)際情況填列在該表。1.老師結(jié)合綿陽有色的資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施的具體程序，講述如何填寫“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課內(nèi)容主要介紹了“了解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制”的相關(guān)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、控制活動(dòng)以及穿行測(cè)試等內(nèi)容。此外，大家還需要關(guān)注該控制活動(dòng)中相關(guān)職責(zé)的分離是否得到控制。同時(shí)審計(jì)之友平臺(tái)的案例實(shí)訓(xùn)給大家展示了了解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的操作流程，通過實(shí)操訓(xùn)練，讓大家更好的理解和掌握相關(guān)知識(shí)。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材本任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)的“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”相關(guān)工作底稿。以綿陽有色為例，制作銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)內(nèi)部控制的流程圖。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.熟悉銷售與收款循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；2.掌握具體環(huán)節(jié)的控制測(cè)試程序?！灸芰δ繕?biāo)】：能針對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)確定擬進(jìn)行的控制測(cè)試程序；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.通過收集銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)和控制測(cè)試程序教學(xué)難點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：銷售與收款循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；第二節(jié)：銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿；能夠通過相關(guān)控制測(cè)試程序收集被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性3復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)7講授新課任務(wù)導(dǎo)入：企業(yè)無論是自行生產(chǎn)的產(chǎn)品還是外購的商品，都是通過銷售業(yè)務(wù)的完成才能獲得收入并賺取利潤。企業(yè)制定銷售與收款內(nèi)部控制制度時(shí),要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定相關(guān)銷售與收款職位相分離的內(nèi)部控制,既防止呆賬及舞弊,又可及時(shí)收款。在了解了綿陽有色銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制后，福思特審計(jì)人員李麗和鄭和氣判斷綿陽有色銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度是有效的。所以，他們決定使用觀察、檢查、詢問和重新執(zhí)行等審計(jì)程序，繼續(xù)對(duì)該循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以判斷該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、銷售與收款循環(huán)控制目標(biāo)（一）訂單合同1.被審計(jì)單位僅接受在信用額度內(nèi)的訂單；2.銷售合同經(jīng)過適當(dāng)審批和簽署；3.錄入被審計(jì)單位系統(tǒng)訂單/合同內(nèi)容準(zhǔn)確；（二）記錄應(yīng)收賬款1.銷售訂單均已得到處理，并均已發(fā)出貨物，計(jì)價(jià)準(zhǔn)確等；2.所有發(fā)出商品均確認(rèn)銷售；3.已發(fā)生的銷售退回、折扣和折讓等訂單均實(shí)際發(fā)生并已準(zhǔn)確記錄。（三）收款：要合理保證已收到的款項(xiàng)均以正確記錄。（四）對(duì)賬與調(diào)節(jié)：合理保證已記錄的銷售收入和應(yīng)收賬款是否真實(shí)發(fā)生并準(zhǔn)確記錄。（五）計(jì)提和核銷壞賬1.被審計(jì)單位準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；2.并且核銷的壞賬經(jīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或者總經(jīng)理適當(dāng)審批。（六）維護(hù)客戶檔案：要合理保證客戶檔案均真實(shí)準(zhǔn)確并及時(shí)更新。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問：在學(xué)習(xí)了“了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)”的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和案例實(shí)訓(xùn)后，針對(duì)訂單合同這一環(huán)節(jié)，同學(xué)們認(rèn)為控制目標(biāo)有哪些？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要控制目標(biāo)。15二、常見的控制測(cè)試程序（一）訂單合同1.抽取新客戶基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度，按程序由信用管理經(jīng)理評(píng)定并經(jīng)總經(jīng)理審批。2.抽取現(xiàn)有客戶訂單，檢查是否經(jīng)由信用管理部門復(fù)核，并經(jīng)由總經(jīng)理審批。3.檢查被審計(jì)單位系統(tǒng)的銷售合同是否連續(xù)編號(hào)，錄入的訂單信息是否正確，是否經(jīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批等。（二）記錄應(yīng)收賬款1.抽取部分訂單信息，檢查并核對(duì)銷售發(fā)票、銷售訂單與出庫單的信息是否一致；2.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定通過適當(dāng)?shù)耐緩皆儐柣驒z查相關(guān)問題是否已得到解決。（三）收款：檢查收款憑證是否經(jīng)由被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管或者財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核等。（四）對(duì)賬與調(diào)節(jié)：檢查客戶對(duì)賬單和應(yīng)收賬款明細(xì)賬上的信息是否一致；如果產(chǎn)生差異，原因是什么，被審計(jì)單位是否做了修改。（五）計(jì)提和核銷壞賬：在被審計(jì)單位銷售部門出具的應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告中抽取部分樣本，檢查其壞賬計(jì)提是否正確，是否編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。（六）維護(hù)客戶檔案：在銷售部門提供的客戶名單上抽取部分樣本；如果是新客戶，則檢查其新增客戶檔案是否經(jīng)由信用管理部門評(píng)估并交由總經(jīng)理復(fù)核；如果是現(xiàn)有客戶，則檢查相關(guān)銷售人員是否將其現(xiàn)階段授權(quán)信用及款項(xiàng)余額經(jīng)由信用管理部門復(fù)核等。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)按照座位劃分，4人一個(gè)小組，老師可以向同學(xué)們提問：針對(duì)訂單合同這一環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)，需要實(shí)施哪些控制測(cè)試程序？3分鐘討論時(shí)間后，每小組派代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”操作頁面：了解的被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的控制活動(dòng)，編制“控制測(cè)試”工作底稿；通過詢問、檢查、觀察等程序收集控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，編制“控制測(cè)試程序”工作底稿；測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論，編制“控制測(cè)試過程”工作底稿；在上述任務(wù)的基礎(chǔ)上得出控制測(cè)試的結(jié)論，編制“控制測(cè)試匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”的審計(jì)程序10四、業(yè)務(wù)操作以審計(jì)人員李麗的身份進(jìn)入“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”工作底稿，根據(jù)編制說明，了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途，并根據(jù)綿陽有色公司審計(jì)項(xiàng)目的具體安排填列“銷售與收款循環(huán)-控制測(cè)試”表頭的基本信息。根據(jù)審計(jì)人員李麗前期對(duì)綿陽有色公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解以及前期所了解的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制活動(dòng)，填寫“執(zhí)行控制的頻率”，然后根據(jù)綿陽有色對(duì)應(yīng)控制活動(dòng)單元，確定“控制測(cè)試程序”，獲取該“控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行”以及“已經(jīng)執(zhí)行情況”的證據(jù)并得出結(jié)論，將結(jié)果填列在“銷售與收款循環(huán)-控制測(cè)試程序”工作底稿。通過了解綿陽有色公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制（銷售、調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款、壞賬以及維護(hù)客戶檔案等），抽取幾筆交易實(shí)施重新執(zhí)行程序，測(cè)試該控制運(yùn)行是否有效。以綿陽有色公司“與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制”為例，選取編號(hào)為“20220101”的銷售訂單和對(duì)應(yīng)憑證，摘取相關(guān)信息并填于表中對(duì)應(yīng)部分，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的測(cè)試過程同理，具體填寫信息在“銷售與收款循環(huán)-控制測(cè)試過程”工作底稿中。結(jié)合“控制測(cè)試過程”和“控制測(cè)試程序”兩工作底稿得到的相關(guān)結(jié)論，判斷綿陽有色的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否得到執(zhí)行。評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)是否能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)；確定控制是否得到執(zhí)行；并將得到的結(jié)論填列在“銷售與收款循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”。1.老師結(jié)合綿陽有色公司的具體資料以及福思特事務(wù)所審計(jì)人員實(shí)施具體的控制測(cè)試程序，講述如何填寫“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程的主要內(nèi)容是在擬信賴被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制后，對(duì)該循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試，來判斷該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；若控制運(yùn)行的有效性不足，則無需進(jìn)行控制測(cè)試。此外，在進(jìn)行綿陽有色公司“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”的審計(jì)實(shí)訓(xùn)過程中，如果某控制活動(dòng)的發(fā)生頻率通常為一年一次，在穿行測(cè)試中又已經(jīng)檢查，那么就可以不再對(duì)該控制活動(dòng)執(zhí)行控制有效性執(zhí)行測(cè)試！5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”，結(jié)合課堂所學(xué)內(nèi)容完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽有色公司案例實(shí)訓(xùn)的“控制測(cè)試-銷售與收款循環(huán)”相關(guān)工作底稿。通過相關(guān)實(shí)務(wù)操作，歸納整理福思特審計(jì)人員針對(duì)綿陽有色公司銷售與收款循環(huán)執(zhí)行了哪些控制測(cè)試程序？5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題應(yīng)收賬款審計(jì)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：掌握“應(yīng)收賬款審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)；掌握“應(yīng)收賬款審計(jì)”的實(shí)質(zhì)性程序。【能力目標(biāo)】：結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)收賬款審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)以及實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)難點(diǎn)：應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：應(yīng)收賬款審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)；第二節(jié)：應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例實(shí)操相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：在完成綿陽有色公司應(yīng)收賬款控制測(cè)試后，福思特審計(jì)人員李麗認(rèn)為綿陽有色應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是有效。根據(jù)上述結(jié)果，李麗認(rèn)為不需要重新評(píng)估該環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也不需要重新計(jì)算重要性水平，可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。李麗和鄭和氣獲取了綿陽有色應(yīng)收賬款明細(xì)表，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證等實(shí)質(zhì)性程序。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5審計(jì)目標(biāo)（一）確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否存在（存在認(rèn)定）；（二）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄（完整性認(rèn)定）；（三）確定資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定）；（四）確定應(yīng)收賬款是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）；（五）確定應(yīng)收賬款已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（分類認(rèn)定）；（六）確定應(yīng)收賬款已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的（列報(bào)認(rèn)定）。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們講述應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，并向同學(xué)們提問每個(gè)審計(jì)目標(biāo)分別對(duì)應(yīng)哪一認(rèn)定。積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“應(yīng)收賬款審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)。5二、實(shí)質(zhì)性程序（一）獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表：1.復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；2.結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)（如，代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶）。如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)作調(diào)整；（二）檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較，如存在差異應(yīng)查明原因；（三）獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表：1.測(cè)試計(jì)算的準(zhǔn)確性；2.將加總數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目；3.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性；4.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素一致。（四）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證：（除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效，否則，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由如果認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）（五）編制應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表，檢查回函。1.調(diào)整不符事項(xiàng)，確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。2.如果未回函，實(shí)施替代程序。（六）對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（七）評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性：取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（八）根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。（九）檢查應(yīng)收賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)向同學(xué)們提問：如果被審計(jì)單位管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)詢證函，那注冊(cè)會(huì)計(jì)師該如何做？1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)20三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-實(shí)質(zhì)性程序-銷售與收款循環(huán)-應(yīng)收賬款”操作頁面：獲取綿陽有色應(yīng)收賬款相關(guān)支持性文件，編制“應(yīng)收賬款明細(xì)表”工作底稿，并與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)復(fù)核是否相符；抽取部分交易發(fā)送函證，并將回函結(jié)果填列在“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”；針對(duì)沒有回函或者回函不可靠的情況，實(shí)施替代程序，編制“應(yīng)收賬款替代測(cè)試表”；在上述任務(wù)的基礎(chǔ)上編制“應(yīng)收賬款審定表”，關(guān)注其增減變動(dòng)情況及原因。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“應(yīng)收賬款審計(jì)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“應(yīng)收賬款審計(jì)”應(yīng)該實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。10四、業(yè)務(wù)操作以審計(jì)人員李麗的身份打開“應(yīng)收賬款-實(shí)質(zhì)性程序”工作底稿，了解相關(guān)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以及計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序等基礎(chǔ)信息。獲取被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)表和相關(guān)原始憑證，查找綿陽有色公司相關(guān)客戶資料（名稱、實(shí)際控制人）等，識(shí)別關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方；并根據(jù)期末余額明細(xì)表將客戶名稱、余額以及賬齡填列在“應(yīng)收賬款明細(xì)表”中。審計(jì)人員李麗針對(duì)綿陽有色金額較大或重要的往來單位的應(yīng)收賬款發(fā)函詢證：例如，在2023年3月4日，李麗采用積極式函證方法，以綿陽有色公司的名義向逸莫汽車配件制造有限公司發(fā)函驗(yàn)證，將賬面金額和回函金額進(jìn)行核對(duì)。并根據(jù)回函結(jié)果編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”。出于謹(jǐn)慎性考慮，李麗在對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證外，也應(yīng)對(duì)小額應(yīng)收賬款進(jìn)行替代性測(cè)試。例如，李麗在小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取憑證號(hào)為16號(hào)的記賬憑證，核對(duì)記賬憑證和原始憑證，并將信息填列在“應(yīng)收賬款審替代測(cè)試表”中。在上述程序的基礎(chǔ)上，針對(duì)應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及原因搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定本期審定數(shù)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)調(diào)整并得出相關(guān)審計(jì)結(jié)論。并將相應(yīng)的信息填列在“應(yīng)收賬款審定表”中。老師結(jié)合綿陽有色公司的資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施的具體程序，講述如何填寫“應(yīng)收賬款審計(jì)”的工作底稿；2.老師在PPT上展示綿陽有色公司“應(yīng)收賬款審計(jì)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“應(yīng)收賬款審計(jì)”的實(shí)操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“應(yīng)收賬款審計(jì)”的具體程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程主要是介紹應(yīng)收賬款審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，大家應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，以及函證程序和針對(duì)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款實(shí)施的審計(jì)程序。此外，由于應(yīng)收賬款在實(shí)務(wù)工作中往往存在高估的風(fēng)險(xiǎn)，所以在學(xué)習(xí)了相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)后，大家可以結(jié)合審計(jì)之友平臺(tái)，親自對(duì)綿陽有色應(yīng)收賬款審計(jì)進(jìn)行測(cè)試，熟悉相關(guān)程序的執(zhí)行。5作業(yè)布置請(qǐng)參考教材本任務(wù)中“任務(wù)描述”和“業(yè)務(wù)操作”的內(nèi)容，結(jié)合課堂所學(xué)知識(shí)完成“審計(jì)之友”平臺(tái)中綿陽有色公司案例實(shí)訓(xùn)的“應(yīng)收賬款審計(jì)”相關(guān)工作底稿。整理、歸納應(yīng)收賬款函證的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，做到熟練掌握。5課后（反思）教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：熟悉“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)；掌握“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”的審計(jì)程序?！灸芰δ繕?biāo)】：1.掌握主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序。2.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”，完成“審計(jì)之友”平臺(tái)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)。【素質(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)程序教學(xué)難點(diǎn)：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)；第二節(jié)：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽有色案例實(shí)操“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：2022年9月30日財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步有效識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊的通知》，其中關(guān)于收入舞弊的應(yīng)對(duì)做出了指導(dǎo)性的應(yīng)對(duì)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在做好其他領(lǐng)域?qū)徲?jì)的同時(shí)，加大收入舞弊的關(guān)注力度，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)發(fā)現(xiàn)的可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)做好有效應(yīng)對(duì)。審計(jì)人員李克對(duì)主營業(yè)務(wù)收入等重點(diǎn)科目執(zhí)行了實(shí)質(zhì)性程序。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5審計(jì)目標(biāo)（一）確定利潤表中記錄的營業(yè)收入已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)（發(fā)生認(rèn)定）；（二）確定應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄（完整性認(rèn)定）；（三）確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄（準(zhǔn)確性認(rèn)定）；（四）確定營業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間（截止認(rèn)定）；（五）確定營業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（分類認(rèn)定）；（六）確定營業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)（列報(bào)認(rèn)定）。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問是否知道綿陽有色公司所處的主營業(yè)務(wù)主要是什么？給大家一分鐘的時(shí)間可以搜索一下針對(duì)該業(yè)務(wù)哪些審計(jì)目標(biāo)是最值得關(guān)注的？為什么？接著由學(xué)生舉手發(fā)言。積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)。5二、審計(jì)程序（一）舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。但假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)?；诖丝梢赃M(jìn)行以下程序：1.獲取營業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并將總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符；2.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入使用折算匯率及折算是否正確。（二）實(shí)質(zhì)性程序針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過比較，考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值。1.將銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項(xiàng)清單進(jìn)行核對(duì)；2.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較。3.分析月度或季度銷售量、銷售單價(jià)、銷售收入金額、毛利率變動(dòng)趨勢(shì)；4.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較；5.分析銷售收入與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系。（三）收入的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核對(duì)前期和后期的主營業(yè)務(wù)收的確認(rèn)條件和方法;按月度確認(rèn)本期和上期的毛利率;按收入類別或產(chǎn)品名稱確認(rèn)產(chǎn)品銷售數(shù)量、毛利率等，可按如下方法進(jìn)行審計(jì)：1.抽取記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致;2.抽取發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。（四）截止測(cè)試1.通過測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后且金額大于一定數(shù)額的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；2.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。3.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后且金額大于一定數(shù)額的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象；4.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；5.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加截止程序。（五）特殊銷售檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、以舊換新、出口銷售