財(cái)政學(xué)（第五版）課件：稅收制度

《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)我國(guó)稅收制度的歷史發(fā)展第二節(jié)商品課稅第三節(jié)所得課稅第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅

稅收制度

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10.1ThehistoricaldevelopmentoftaxsysteminChina10.2Taxesoncommodities10.3Taxesonincomes10.4Taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets

Thetaxsystem《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)我國(guó)稅收制度的歷史演變

一、稅收制度概述(summaryoftaxsystem)

二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)我國(guó)稅收制度的歷史演變

一、稅收制度概述

（一）稅收制度的組成（二）稅收制度的發(fā)展《財(cái)政學(xué)》(第五版）

1985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系表10-11985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系

按人均收入水平分類

占中央政府經(jīng)常收入的比重（%）人均國(guó)民生產(chǎn)總值平均數(shù)（美元）

所得稅、利得稅和資本收益稅

社會(huì)保險(xiǎn)稅

低收入國(guó)家中低收入國(guó)家中高收入國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)

（一）1994年之前的稅制演進(jìn)（二）1994年的工商稅制改革《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種(maincategoriesinChina)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能

1.商品課稅的特征2.商品課稅的功能

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第二節(jié)商品課稅商品課稅的特征:1．課征普遍2．以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3．實(shí)行比例稅率4．計(jì)征簡(jiǎn)便《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第二節(jié)商品課稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種

(一)

現(xiàn)行增值稅(二)

現(xiàn)行消費(fèi)稅(三)

現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第二節(jié)商品課稅增值稅－－就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種,是我國(guó)商品課稅體系中的一個(gè)新興稅種。1．增值稅概述2．我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度

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第二節(jié)商品課稅消費(fèi)稅－－課稅對(duì)象是消費(fèi)品的銷售收入，是我國(guó)1994年工商稅制改革中新設(shè)置的一種商品課稅。開征消費(fèi)稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。1．征收范圍2．征稅辦法（1）從價(jià)定率（2）從量定額《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第二節(jié)商品課稅營(yíng)業(yè)稅－－以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅的范疇，主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡(jiǎn)便。1．征稅范圍2．稅率設(shè)置（四檔）3．應(yīng)納稅額一般計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額（銷售額）×稅率《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofincometaxes)

二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種(maincategoriesofincometaxesinChina)

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第三節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能

（一）所得課稅的特點(diǎn)（二）所得課稅的功能（三）我國(guó)所得課稅的特點(diǎn)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)所得課稅二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種

(一)現(xiàn)行企業(yè)所得稅(二)現(xiàn)行個(gè)人所得稅(三)現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(四)現(xiàn)行土地增值稅《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第三節(jié)所得課稅現(xiàn)行個(gè)人所得稅

1．個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象和納稅人2．我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收模式和稅率3．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納4．允許扣除的項(xiàng)目5．開征利息稅《財(cái)政學(xué)》(第五版）

現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

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個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

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土地增值稅稅率表表10-4土地增值稅稅率表

級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）12

3

4未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分3040

50

60《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)

二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的稅種

(taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets)《財(cái)政學(xué)》(第五版）

第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征

1.課稅比較公平

2.具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能

3.課稅不普遍，且彈性較差

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第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅

(一)現(xiàn)行資源稅

(二)遺產(chǎn)稅《財(cái)政學(xué)》(第五版）

資源稅目、稅額幅度表10-5資源稅目、稅額幅度稅目單位稅額幅度一、原油元/噸8~30二、天然氣元/萬(wàn)立方米20~150三、煤炭元/噸0.3~5四、其他非金屬礦原礦元/噸或立方米0.5~20五、黑色金屬礦原礦元/噸2~30六、有色金屬礦原礦元/噸0.4~30七、鹽

固體鹽元/噸10~60

液體鹽元/噸2~10《財(cái)政學(xué)》(第五版）

本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】稅收制度

商品課稅

所得課稅

資源稅

遺產(chǎn)稅《財(cái)政學(xué)》