2024淺談納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

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昌吉州地稅管理員2011年09月22日

納稅評(píng)估對(duì)于提高稅源監(jiān)管能力，堵塞管理漏洞，從根本上解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題有著不可替代的重要作用。因此，重視和加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，全面掌握稅源信息，實(shí)施納稅評(píng)估，就成為我們強(qiáng)化稅源管理的合理的、也是必然的選擇。如何正確認(rèn)識(shí)和開展納稅評(píng)估工作，使其更好地為深化稅收征管服務(wù)，已是當(dāng)今擺在我們面前的重要問(wèn)題，現(xiàn)就納稅評(píng)估工作運(yùn)行中存在的問(wèn)題做如下探討。

一、開展納稅評(píng)估的現(xiàn)狀

XX縣區(qū)地稅局現(xiàn)行的評(píng)估工作模式是由管理科根據(jù)總體評(píng)估工作計(jì)劃定期向稅務(wù)所下達(dá)評(píng)估任務(wù)，規(guī)定XX縣區(qū)稅務(wù)所季度評(píng)估戶數(shù)不得低于1%、農(nóng)區(qū)稅務(wù)所季度評(píng)估戶數(shù)不得少于1戶，并要求被列入該局納稅前百名營(yíng)業(yè)稅納稅人和匯算企業(yè)重點(diǎn)檢查的單位必須確定為納稅評(píng)估對(duì)象。由主管稅務(wù)所根據(jù)各類信息資料，合理確定納稅評(píng)估對(duì)象，按照程序?qū){稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估、約談、函告，形成評(píng)估、約談報(bào)告，報(bào)管理科進(jìn)行審查核對(duì)，由主管稅務(wù)所對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，以改善其征管質(zhì)量。自開展納稅評(píng)估工作以來(lái)雖然取得了一定的成效，但還存在許多問(wèn)題急需解決，納稅評(píng)估的作用還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。

二、納稅評(píng)估工作現(xiàn)階段存在的不足

（一）納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，評(píng)估工作未能得到充分發(fā)揮。在有關(guān)納稅評(píng)估的法律依據(jù)方面，目前征管法及實(shí)施細(xì)則均無(wú)有關(guān)納稅評(píng)估的規(guī)定。僅有一個(gè)2005年3月國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》的規(guī)范性文件，且評(píng)估通用的分析指標(biāo)較為復(fù)雜、繁鎖，無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，操作難度大，對(duì)中、小企業(yè)帳務(wù)核算不健全的難以適用。正因如此大家普遍對(duì)納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，就如何開展納稅評(píng)估思路不清，對(duì)這項(xiàng)工作重視程度出現(xiàn)了參差不齊的現(xiàn)象，致使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估工作的質(zhì)量難以全面提高。

（二）對(duì)納稅評(píng)估執(zhí)法方式認(rèn)識(shí)不一致，評(píng)估工作不能有效開展。該局不少人認(rèn)為納稅評(píng)估僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，評(píng)估人員對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)約談來(lái)解決，任憑納稅人自圓其說(shuō)，評(píng)估定性方面評(píng)估人員也有主觀意斷行為，評(píng)估效果得不到有效保證。

（三）評(píng)估人員素質(zhì)參差不齊，直接約束了納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。納稅評(píng)估是涉稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行分析的一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)工作，要求納稅評(píng)估人員具備豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)技能、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作和綜合判斷能力。但是，目前該局評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使很多評(píng)估工作流于形式，僅僅停留在看看表、翻翻帳、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，評(píng)估通用分析指標(biāo)還不能充分運(yùn)用。

（四）納稅評(píng)估信息量嚴(yán)重不足，納稅評(píng)估工作還處于閉門造車階段。納稅評(píng)估資料信息的完整真實(shí)直接影響著評(píng)估工作的效率和成果。納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)是對(duì)納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項(xiàng)整體工作，是需要多部門協(xié)同合作，同時(shí)輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。信息僅來(lái)源于納稅人申報(bào)資料，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，使納稅評(píng)估以財(cái)務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其

真實(shí)性無(wú)法得到保證。信息量少，準(zhǔn)確性低，評(píng)估指標(biāo)參考價(jià)值不大。

（五）納稅評(píng)估的信息資料來(lái)源面狹窄。由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信

息數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一共享，信息有時(shí)分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對(duì)稱，造

成評(píng)估資源浪費(fèi)。與國(guó)稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，

許多必要的相關(guān)資料不能及時(shí)收集，缺乏統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)資料庫(kù)。

（六）缺乏納稅評(píng)估監(jiān)督機(jī)制。由于人員配備不足，且工作任務(wù)較重，還沒(méi)有實(shí)行納稅評(píng)

估復(fù)評(píng)制度，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。納稅評(píng)估的質(zhì)量難以量化考核，經(jīng)評(píng)估過(guò)的納稅人的實(shí)

際狀況到底怎樣，除了直接參與評(píng)估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評(píng)估稅款的偷

稅與否，以及應(yīng)補(bǔ)稅款的多少難以逐一考核認(rèn)定。

三、對(duì)深化納稅評(píng)估工作的建議

（一）明確定位，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行。鑒于納稅評(píng)估強(qiáng)大的稅源監(jiān)控作用。為統(tǒng)一

認(rèn)識(shí)、規(guī)范操作，該局依據(jù)州局《納稅評(píng)估管理辦法》，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估工作的定

位、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等予以明確，使評(píng)估工作有章可循，

有法可依。各部門要在“辦法”的具體要求下，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，健全評(píng)估機(jī)構(gòu)，完善評(píng)估管理體

系，開展工作。

（二）將“稅收管理員”制度與納稅評(píng)估制度相結(jié)合。依托稅務(wù)所稅收管理員，注重平時(shí)

相關(guān)涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評(píng)估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制。

主管稅務(wù)所通過(guò)法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定被評(píng)估方必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以

確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面。管理員在負(fù)責(zé)企業(yè)稅收征繳的同時(shí)，負(fù)責(zé)相應(yīng)企業(yè)的納稅評(píng)估工

作?？梢赃_(dá)到事半功倍之效。與此同時(shí)，嚴(yán)格責(zé)任考核制度。

（三）依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)

估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。重視信息的管理

和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中

加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

（四）簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。簡(jiǎn)化工作程序和文書數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作

性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，結(jié)合各地工作實(shí)際，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評(píng)估方

法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過(guò)制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)

對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量的全過(guò)程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)

節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

（五）切實(shí)提高納稅評(píng)估工作人員綜合素質(zhì)。提高評(píng)估人員分析問(wèn)題的能力，讓其熟悉企

業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和操作流程，提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收理

論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型人才。

開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對(duì)評(píng)估人員通過(guò)以會(huì)代訓(xùn)、以老帶新等多種形式開展

業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動(dòng)稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。同時(shí)定期組織納稅評(píng)估專業(yè)

人員深入工作一線，下基層體驗(yàn)工作實(shí)際，這樣才能確保我們的納稅評(píng)估人員對(duì)我們當(dāng)前的

稅收征管工作有一個(gè)實(shí)際、全面的了解，才能保證納稅評(píng)估工作的正確、及時(shí)、有效開展。

（六）健全納稅評(píng)估崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，加強(qiáng)納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)。按照?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系

設(shè)置要求和稅務(wù)精細(xì)化管理原則，建立內(nèi)部創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，對(duì)評(píng)估人員實(shí)施能級(jí)管理，明確

職責(zé)分工，并實(shí)施量化考核，擇優(yōu)上崗，形成一種良性向上的工作氛圍。進(jìn)一步強(qiáng)化評(píng)估人

員專業(yè)培訓(xùn)。堅(jiān)持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)經(jīng)?；?、制度化、系統(tǒng)化，要求納稅評(píng)估人員掌握各項(xiàng)稅收政策，

熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，熟練操作計(jì)算機(jī)技能，具備獨(dú)立分析、判斷和解決問(wèn)題的綜合能力，不

斷推進(jìn)納稅評(píng)估工作的發(fā)展，切實(shí)提高稅務(wù)評(píng)估工作的質(zhì)量。

（七）按照?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系設(shè)置要求和稅務(wù)精細(xì)化管理原則，應(yīng)建立納稅評(píng)估復(fù)查制度，定

期開展對(duì)所屬轄區(qū)稅源管理部門納稅評(píng)估工作的檢查，采取抽查評(píng)估信息、評(píng)估分析報(bào)告、

執(zhí)行文書、審核評(píng)析、調(diào)查核實(shí)等各種資料的真實(shí)性、完整性，對(duì)工作完成情況及完成質(zhì)量

進(jìn)行考核，落實(shí)工作過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，加大考核力度。

四、強(qiáng)化企業(yè)納稅評(píng)估

一是提升納稅評(píng)估管理平臺(tái)。優(yōu)化納稅評(píng)估軟件，實(shí)現(xiàn)與綜合征管軟件同一平臺(tái)。定期

測(cè)算評(píng)估軟件指標(biāo)峰值、確定重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估指標(biāo)的峰值區(qū)間。二是收集第三方相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息。

從國(guó)稅、工商、統(tǒng)計(jì)、銀行等部門收集納稅人土地、投資規(guī)模、經(jīng)營(yíng)及信貸情況、重點(diǎn)產(chǎn)品

產(chǎn)、銷量等信息。利用納稅輔導(dǎo)、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)要素情況。從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo)水平，從

長(zhǎng)期為納稅人提供原料、能源、主體包裝和提供運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)了解業(yè)務(wù)往來(lái)情況及市場(chǎng)信

息，掌控納稅人的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。三是加強(qiáng)特殊納稅人的評(píng)估。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)連續(xù)發(fā)生低稅負(fù)

申報(bào)、零負(fù)申報(bào)、各類享受所得稅優(yōu)惠政策等納稅人的評(píng)估。四是提高評(píng)估質(zhì)量。建立以納

稅評(píng)估面、涉嫌偷騙稅案源移送率為主要指標(biāo)的納稅評(píng)估質(zhì)量考核體系。

（XX縣區(qū)地稅局管理科樊學(xué)功）

第二篇：當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

編者按。自2012年我局實(shí)施稅源專業(yè)化管理改革以來(lái)，市縣（區(qū)）局設(shè)立了納稅評(píng)估專門機(jī)構(gòu)，建立了納稅評(píng)估指標(biāo)模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落實(shí)在墻上，缺乏實(shí)際的行動(dòng)和效果，全市納稅評(píng)估工作水平離省局的要求和兄弟單位的進(jìn)展還有很大差距。

近日，市局徐林章局長(zhǎng)在《當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策》調(diào)研文章上批示，要求全系統(tǒng)“重新認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估工作的重要意義，研究納稅評(píng)估工作的方法和舉措，以本篇調(diào)研文章為例，全面開展納稅評(píng)估學(xué)習(xí)討論活動(dòng)，查找本單位納稅評(píng)估工作的瓶頸和問(wèn)題，探究繼續(xù)深化納稅評(píng)估工作的辦法和途徑，以提高認(rèn)識(shí)，改進(jìn)方法，扎實(shí)推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效，盡快使這項(xiàng)工作步入正軌”。

如果說(shuō)稅源專業(yè)化管理是新形勢(shì)下稅收征管的核心，那么納稅評(píng)估就是稅源專業(yè)化管理的核心。納稅評(píng)估工作成敗對(duì)稅源專業(yè)化管理工作順利開展具有決定性的作用，直接影響全年稅收任務(wù)能否順利完成。希望各單位認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹徐局長(zhǎng)批示精神，按照“規(guī)范管理、轉(zhuǎn)變作風(fēng)、真抓實(shí)干、提高效率”的要求，高度重視評(píng)估工作，不斷提升評(píng)估水平，在學(xué)習(xí)、討論、調(diào)研、完善中把納稅評(píng)估工作和稅源專業(yè)化管理改革工作干好、干實(shí)、干出成績(jī)，用實(shí)際行動(dòng)助力“中國(guó)夢(mèng)”，實(shí)現(xiàn)“地稅夢(mèng)”，建設(shè)“幸福地稅”。

當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

李榆川

納稅評(píng)估作為稅收征管的必經(jīng)程序與核心環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)了現(xiàn)行征管程序的缺失，是明晰征納雙方重要的法律界限，既是征管程序也是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。我市自開展納稅評(píng)估這項(xiàng)工作以來(lái)，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評(píng)估工作狀態(tài)還相差很大，在稅源專業(yè)化的模式下如何更好地開展納稅評(píng)估工作，是我們急需解決的問(wèn)題。

一、納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題

1、思想認(rèn)識(shí)不到位，觀念未轉(zhuǎn)變。（1）、作為單位決策者的觀念沒(méi)有轉(zhuǎn)變。認(rèn)為納稅評(píng)估無(wú)非是以前的稅務(wù)檢查的另外一種叫法，換湯不換藥，不需要成立專門的機(jī)構(gòu)，還是由原來(lái)的稅收管理員按照原有的管理范圍實(shí)施管理和行使評(píng)估即可，換湯不換藥；或者以無(wú)人可用、無(wú)人能用為借口無(wú)法成立，目前僅僅榆陽(yáng)、神木兩個(gè)單位有專業(yè)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，其余15個(gè)單位都未成立。形成專業(yè)評(píng)估任務(wù)無(wú)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)，無(wú)人應(yīng)對(duì)的局面。（2）、稅收管理員對(duì)納稅評(píng)估的重視不夠，不能從稅源管理的角度認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估的重要性，大多數(shù)，稅收管理員不愿意從事納稅評(píng)估工作，不愿轉(zhuǎn)到納稅評(píng)估崗工作。目前我市納稅評(píng)估崗位人員共有180名，其中日常評(píng)估崗135人，專業(yè)評(píng)估崗45人，只占到基層稅收管理人員的32%，而且大多數(shù)人員是兼崗，這與省局規(guī)定的從事納稅評(píng)估人員要達(dá)到基層稅收管理人員的50%以上的要求相差很大。（3）、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有真正把納稅評(píng)估作為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的有效手段引入工作中，不能利用納稅評(píng)估來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。

2、納稅評(píng)估工作流于形式，評(píng)估質(zhì)效不高。按照省局風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)置，各個(gè)基層稅務(wù)所的所長(zhǎng)及日常評(píng)估崗負(fù)責(zé)每月風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)推送的日常評(píng)估任務(wù)，但是從工作形式、程序和結(jié)果上看，很多人把這項(xiàng)工作當(dāng)做了額外的負(fù)擔(dān)，認(rèn)為評(píng)估工作只是整理一些形式上的資料，僅僅完成評(píng)估面，不講求質(zhì)量和效果，我市2013年一季度系統(tǒng)推送日常評(píng)估任務(wù)3190戶，僅有9戶評(píng)估有異常，評(píng)估稅款僅為5.8萬(wàn)元，工作被動(dòng)應(yīng)付，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮對(duì)稅源管理的應(yīng)有作用。

3、人員素質(zhì)不能適應(yīng)納稅評(píng)估工作技術(shù)要求，有待提高。納稅評(píng)估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對(duì)評(píng)估人員的財(cái)會(huì)知識(shí)、稅收工作經(jīng)驗(yàn)、分析判斷能力以及計(jì)算機(jī)操作水平等綜合素質(zhì)的要求較高，對(duì)目前人員的素質(zhì)提出了新的考驗(yàn)和更深的要求，業(yè)務(wù)知識(shí)不全面或者工作停留在表面就不能很好地開展評(píng)估工作。同時(shí)，我市人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，干部的政治素養(yǎng)、敬業(yè)精神和工作責(zé)任心不強(qiáng)，也制約著納稅評(píng)估工作的有效展開。阻礙了納稅評(píng)估工作取得預(yù)期目的和效果。

4、第三方信息渠道不暢，嚴(yán)重影響納稅評(píng)估的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。納稅評(píng)估是應(yīng)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)的方法，對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定性和定量的判斷，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)稅源管理提出建議的一種有效管理手段。在納稅評(píng)估過(guò)程中要運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對(duì)比分析、定性分析，并進(jìn)行相關(guān)的指標(biāo)測(cè)算。沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估工作就成為無(wú)本之木、無(wú)源之水。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅人報(bào)送的申報(bào)資料所獲取的信息非常有限，而且其真實(shí)度不高，不能為納稅評(píng)估提供確實(shí)的依據(jù)，并且缺乏其他方面的信息印證。我市地稅系統(tǒng)還沒(méi)有足夠的渠道獲取企業(yè)相關(guān)信息，第三方信息采集有困難，渠道不暢，信息來(lái)源單一，影響評(píng)估人員的準(zhǔn)確判斷，也影響了納稅評(píng)估的深度和廣度。

5、現(xiàn)有運(yùn)行的征管系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)功能不完善，銜接不暢。如：在實(shí)施評(píng)估過(guò)程中出現(xiàn)補(bǔ)稅無(wú)法補(bǔ)辦發(fā)票；評(píng)估結(jié)果處理選擇錯(cuò)誤后無(wú)法返回修正；需要移交稽查的案件無(wú)法與稽查系統(tǒng)對(duì)接；對(duì)未繳納評(píng)估稅款和未完成財(cái)務(wù)信息采集的納稅人無(wú)提醒或限制申報(bào)等問(wèn)題；這些問(wèn)題都制約著納稅評(píng)估工作順暢有序開展。

6、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的職能界限不清。在風(fēng)險(xiǎn)管理的流程下，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的對(duì)象在一定條件下會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此就形成了評(píng)估向稽查移交案件的條件。按照風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查同為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的手段，兩者的職能劃分主要以風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)高低來(lái)確定，對(duì)于中低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送納稅評(píng)估部門應(yīng)對(duì)；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送稽查部門應(yīng)對(duì)，作為稅務(wù)稽查的直接案源。但目前為止，從總局到省局都沒(méi)有高、中、低等級(jí)的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)，納稅評(píng)估的案件在什么時(shí)間移交稽查，在哪一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)移交稽查都沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，這就形成了納稅評(píng)估中的最大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估與稽查也不能形成有效的合力來(lái)達(dá)到促進(jìn)稅源管理水平的提升。

7、現(xiàn)行納稅評(píng)估指標(biāo)體系制約著納稅評(píng)估的質(zhì)量?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系確定的行業(yè)稅負(fù)、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)比對(duì)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅和財(cái)務(wù)核算的一種假設(shè)，將這種假設(shè)的測(cè)算指標(biāo)與被評(píng)估對(duì)象的實(shí)際執(zhí)行稅法的結(jié)果進(jìn)行比較，根據(jù)偏差程度來(lái)判斷評(píng)估對(duì)象的申報(bào)是否正常的方法?，F(xiàn)在我們運(yùn)用的指標(biāo)是省局風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)定的105項(xiàng)通用指標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)全省的同一行業(yè)的平均值與方差形成的普遍數(shù)據(jù)。但因我省南北中的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同、消費(fèi)水平不同、成本計(jì)價(jià)水平不同等各種因素的影響，系統(tǒng)內(nèi)生成的指標(biāo)數(shù)據(jù)對(duì)某一個(gè)地區(qū)的實(shí)際指導(dǎo)意義究竟有多大還需進(jìn)一步驗(yàn)證。盡管系統(tǒng)給各市留有接口可以對(duì)本地區(qū)的數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂和維護(hù)，但是因水平有限、數(shù)據(jù)采集困難等原因，我們有代表性的行業(yè)指標(biāo)遲遲不能出臺(tái)，也影響著納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。

二、改進(jìn)納稅評(píng)估工作的對(duì)策

1、解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，完善機(jī)構(gòu)，充分認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估工作的重要性。要在全員中學(xué)習(xí)稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認(rèn)識(shí)到納稅評(píng)估是此次征管改革的重中之重，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，要明白今后一段時(shí)期基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評(píng)估中去，要通過(guò)納稅評(píng)估促進(jìn)稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。各個(gè)單位要設(shè)置專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)專業(yè)評(píng)估任務(wù)，充實(shí)納稅評(píng)估人員隊(duì)伍，特別是要把業(yè)務(wù)熟，責(zé)任心強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干安排在納稅評(píng)估部門，凸顯納稅評(píng)估的作用，真正做到以評(píng)促管，以評(píng)促收。

2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度，打造高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍。鼓勵(lì)干部參加“三師”考試，對(duì)取得“三師”資格的人員重獎(jiǎng)；開展每年一次的納稅評(píng)估能手的評(píng)選，對(duì)成為能手的人員重用；開展有針對(duì)性的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，每年將評(píng)估中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題以及急需提高的行業(yè)、稅種等作為培訓(xùn)重點(diǎn)，做到有的放矢，培訓(xùn)見(jiàn)實(shí)效；推行團(tuán)隊(duì)化和“主輔評(píng)”制的

評(píng)估模式。要在各個(gè)單位樹立幾個(gè)納稅評(píng)估標(biāo)兵，以點(diǎn)帶面，以強(qiáng)帶弱，共同提高。市局應(yīng)適時(shí)將個(gè)單位的評(píng)估標(biāo)兵組織起來(lái)實(shí)行跨區(qū)域的企業(yè)專業(yè)納稅評(píng)估，逐步打造一支技能全面，業(yè)務(wù)嫻熟的納稅評(píng)估人才隊(duì)伍。

3、強(qiáng)化考核機(jī)制，提高評(píng)估質(zhì)效。針對(duì)目前評(píng)估質(zhì)效不高的現(xiàn)象，要用考核的辦法來(lái)制約，對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)、敬業(yè)精神不強(qiáng)的現(xiàn)象用完善的機(jī)制來(lái)限制。對(duì)無(wú)異常結(jié)果處理的評(píng)估戶要進(jìn)行定期的復(fù)評(píng)復(fù)查，如復(fù)評(píng)復(fù)查結(jié)果與原結(jié)果不同，要對(duì)單位在目標(biāo)責(zé)任考核中扣分，對(duì)評(píng)估相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。真正把風(fēng)險(xiǎn)管理的理念樹立起來(lái)，把風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的作用發(fā)揮出來(lái)。

4、盡快建立第三方平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。積極請(qǐng)示政府，通過(guò)政府協(xié)調(diào)將財(cái)政、工商、金融、技術(shù)監(jiān)督、煤炭、住建、統(tǒng)計(jì)等部門的數(shù)據(jù)納入稅務(wù)分析系統(tǒng)，形成信息共享的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分掌握納稅人相關(guān)信息，為納稅評(píng)估的高等級(jí)、精細(xì)化分析提高強(qiáng)大的支撐，真正做到信息數(shù)據(jù)的無(wú)縫隙聯(lián)網(wǎng)。

5、建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)管理的流程下，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的對(duì)象在一定條件下會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此確立納稅評(píng)估和稽查案件移交原則是建立互動(dòng)機(jī)制的關(guān)鍵。要厘清納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的職能界限，中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人由評(píng)估部門進(jìn)行應(yīng)對(duì)，對(duì)經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估分析、約談、核查后發(fā)現(xiàn)的有嚴(yán)重違法行為的納稅人，評(píng)估部門要移交給稽查部門；高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送稽查部門應(yīng)對(duì)，作為稽查部門的直接案源。要充分發(fā)揮兩大職能部門的作用，要通過(guò)納稅評(píng)估促進(jìn)征收管理，讓納稅人不能不遵從；要通過(guò)稽查查辦大案、打擊威懾、防范重大稅收流失的職能作用，讓納稅人不敢不遵從。通過(guò)總局或者省局出臺(tái)相關(guān)的案件移送標(biāo)準(zhǔn)，既不能淡化納稅人的違法責(zé)任，同時(shí)也規(guī)范評(píng)估工作行為，降低評(píng)估工作風(fēng)險(xiǎn)。

6、積極調(diào)研，做實(shí)做細(xì)相關(guān)的指標(biāo)和模型?？茖W(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型是做好納稅評(píng)估工作的有力保障。各個(gè)單位應(yīng)該將自己管轄的重點(diǎn)稅源行業(yè)、重點(diǎn)納稅戶作為建立指標(biāo)體系和模型的重點(diǎn)，注重收集各類信息資料，權(quán)衡各種因素，應(yīng)用多種方法，通過(guò)制定—驗(yàn)證—修訂—再驗(yàn)證的程序，確實(shí)做出能指導(dǎo)本單位實(shí)踐的指標(biāo)和模型。要使這些指標(biāo)和模型真正成為納稅評(píng)估工作中的指南針、教科書。

第三篇：淺析納稅評(píng)估存在的問(wèn)題及對(duì)策淺析納稅評(píng)估存在的問(wèn)題及對(duì)策

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)定，并限期依法處理的管理工作。通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期納稅情況真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，查找申報(bào)錯(cuò)誤和分析具有普遍性、規(guī)律性的異常申報(bào)問(wèn)題，及時(shí)糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，同時(shí)為稽查環(huán)節(jié)提供案源信息，并為評(píng)定納稅人的信譽(yù)等級(jí)提供依據(jù)。因此，有必要將納稅評(píng)估引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評(píng)估體系，全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。

一、目前納稅評(píng)估需要解決的問(wèn)題。

（一）納稅評(píng)估的觀念有待進(jìn)一步樹立。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收征管水平與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，矛盾十分突出。各級(jí)稅收管理部門都在努力地探索適合我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，并與之相適應(yīng)的征管模式，從而產(chǎn)生了納稅評(píng)估，納稅評(píng)估是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物，是為適應(yīng)市場(chǎng)多樣性及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向。

1、缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評(píng)估概念模糊，致使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估工作的質(zhì)量難以提高。

2、對(duì)納稅評(píng)估執(zhí)法方式認(rèn)識(shí)不一致，未能正確認(rèn)識(shí)稅收稽查與管理評(píng)稅的區(qū)別，評(píng)估工作未能有效開展。相當(dāng)一些地方認(rèn)為納稅評(píng)估僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，不能實(shí)地進(jìn)行評(píng)估，未能將案頭審計(jì)與實(shí)地檢查測(cè)算相結(jié)合，評(píng)估方法單調(diào)且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評(píng)估的法律地位有待提高。納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，評(píng)估工作無(wú)章可循。在有關(guān)納稅評(píng)估的法律依據(jù)方面，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無(wú)有關(guān)納稅評(píng)估的相關(guān)規(guī)定，僅有2001年12月下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅評(píng)估工作的通知》的規(guī)章文件和國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評(píng)估的程序問(wèn)題。管理人員如何進(jìn)行納稅評(píng)估。評(píng)估工作是一個(gè)人就可以開展。還是必須兩人以上等等。納稅評(píng)估應(yīng)按什么方式及程序，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，各地的做法不一。而且其評(píng)估文書復(fù)雜而不規(guī)范，可操作性差。

（三）納稅評(píng)估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。

1、信息直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來(lái)源渠道受限制，加強(qiáng)信息的橫向與縱向聯(lián)系，信息量不足，現(xiàn)有技術(shù)手段低下，大量的信息孤島造成難以實(shí)現(xiàn)信息共享與交流。例如ctais系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對(duì)就是我們?nèi)粘９ぷ髦忻媾R的難題，更無(wú)法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。信息資源無(wú)法共享制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，許多必要的相關(guān)資料沒(méi)有得到收集和確認(rèn)整理與公開，信息數(shù)據(jù)不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”。因此，許多地方納稅評(píng)估還是停留在“以表審表”階段，信息來(lái)源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒(méi)有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評(píng)估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。目前我們納稅評(píng)估的主要信息來(lái)源，是納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。根據(jù)納稅評(píng)估工作辦法，增值稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理工作，在評(píng)估過(guò)程中，不宜調(diào)帳，不宜實(shí)地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購(gòu)進(jìn)、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無(wú)法發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)，往往耗時(shí)多，效率低下，難于發(fā)現(xiàn)納稅人的虛假申報(bào)現(xiàn)象。特別是為數(shù)眾多的中小企業(yè)、股份合作企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，由于受到利益驅(qū)動(dòng)，大多法律意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)核算不太健全，有的企業(yè)甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關(guān)信息不足，財(cái)務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有些財(cái)務(wù)人員了解了稅務(wù)評(píng)稅的方法，甚至?xí)谪?cái)務(wù)指標(biāo)上采取倒雜推算法，至使評(píng)稅指標(biāo)“100%”正常，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，至使評(píng)估效果不顯著，質(zhì)量難以提高。

3、評(píng)估分析指標(biāo)體系的科學(xué)性、實(shí)用性、適應(yīng)性有待提高?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理波動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況千差萬(wàn)別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析難免有其局限性，加上行業(yè)分類無(wú)法過(guò)多過(guò)細(xì)，分析指標(biāo)的科學(xué)性、實(shí)用性、適用性就大打折扣了。以零售行業(yè)為例，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，零售業(yè)下屬有9個(gè)中類、45個(gè)小類，如果粗放地以幾個(gè)行業(yè)小類為代表，對(duì)其他行業(yè)小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業(yè)小類，進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)查分析測(cè)算，就是一項(xiàng)巨大的工程，測(cè)算分析、維護(hù)調(diào)整的難度可想而知。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開展方向?；鶎庸芾韱挝恢粚?duì)本轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行管理，無(wú)法了解更大范圍同行業(yè)企業(yè)的狀況，以及整個(gè)行業(yè)的平均水平，缺乏評(píng)估的參照物，只能按照個(gè)人業(yè)務(wù)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)然難以做到有效、深入的評(píng)估，這是評(píng)估的內(nèi)在缺陷，有待于形成比較系統(tǒng)的評(píng)估體系。

（四）納稅評(píng)估的范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)大。納稅評(píng)估實(shí)施的范圍有限，目前《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》雖提到評(píng)估涵蓋所有稅種，但各地納稅評(píng)估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報(bào)分析上，對(duì)消費(fèi)稅、所得稅和對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評(píng)估進(jìn)展非常緩慢，缺乏評(píng)估需要的指標(biāo)和參數(shù)。對(duì)稅款流失嚴(yán)重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶有些地區(qū)雖也運(yùn)用納稅評(píng)估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評(píng)估的信息化運(yùn)用有待加強(qiáng)。計(jì)算機(jī)依托不足，目前可供使用的納稅評(píng)估應(yīng)用軟件主要有兩個(gè)，一個(gè)是ctais中的納稅評(píng)估子系統(tǒng)，另一個(gè)是金稅工程二期拓展的納稅評(píng)估子系統(tǒng)。其數(shù)據(jù)的整合與提煉需要有個(gè)統(tǒng)一的軟件，各地雖也相繼開發(fā)出各自的納稅評(píng)估軟件，由于開發(fā)的軟件不同，數(shù)據(jù)庫(kù)的不統(tǒng)一，給信息共享帶來(lái)技術(shù)障礙。納稅評(píng)估軟件的開發(fā)應(yīng)著重從加強(qiáng)預(yù)警系統(tǒng)上的評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)的采集與共享，做到及時(shí)更新，其數(shù)據(jù)應(yīng)來(lái)自市場(chǎng)。評(píng)估的效果不是簡(jiǎn)單的評(píng)估軟件所能達(dá)到的，手工作業(yè)與軟件生成相結(jié)合是評(píng)稅的最佳方式，評(píng)估的結(jié)論應(yīng)由管理員根據(jù)實(shí)際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評(píng)估的成效。實(shí)施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態(tài)，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識(shí)薄弱，在評(píng)稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。多數(shù)管理人員沒(méi)有稅務(wù)檢查證，合法、規(guī)范的檢查難以實(shí)施，管理人員通過(guò)日常檢查手段獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、防范企業(yè)違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報(bào)審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對(duì)日常檢查的不重視不主動(dòng)。而對(duì)于稽查系列來(lái)說(shuō)，專業(yè)的稽查過(guò)程，很少有管理人員參與，甚至出于對(duì)案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機(jī)聯(lián)系不足。納稅評(píng)估人員在無(wú)法全面了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的情況下，和對(duì)精心策劃的虛假申報(bào)進(jìn)行納稅評(píng)估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評(píng)估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評(píng)估人員，不但要掌握稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前的納稅評(píng)估人員均為一人多崗，除正常的納稅評(píng)估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作。同時(shí)，各級(jí)業(yè)務(wù)部門的培訓(xùn)尚未到位，評(píng)估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評(píng)估深層次信息化管理的要求，同時(shí)還要求納稅評(píng)估人員有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評(píng)估的需要，納稅評(píng)估尚停在表層的分析，為評(píng)估而評(píng)估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評(píng)估顯效緩慢，同時(shí)也難于調(diào)動(dòng)評(píng)估人員的積極性。

（八）納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)不足。我國(guó)的納稅評(píng)估的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)不足，在處理有關(guān)納稅評(píng)估事宜不夠成熟，在開展納稅評(píng)估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進(jìn)一步完善納稅評(píng)估體系，夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)的對(duì)策要提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和效果，就要針對(duì)上述問(wèn)題對(duì)癥下藥，采取積極有效的措施，系統(tǒng)地、全面地解決納稅評(píng)估工作所面臨的問(wèn)題。要從制度建設(shè)、軟件開發(fā)、日常管理、人才培養(yǎng)等方面多管齊下，使納稅評(píng)估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，擺正納稅評(píng)估在稅收征管中的地位。當(dāng)前，我國(guó)的稅收征管水平與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無(wú)法到位，在考慮納稅成本和社會(huì)效益。因此，目前需要拿出一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問(wèn)題，需要重點(diǎn)監(jiān)管。評(píng)稅體系就是通過(guò)建立不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，對(duì)納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的問(wèn)題。利用評(píng)稅體系可以使稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的發(fā)展和稅源情況心中有數(shù)，是為適應(yīng)市場(chǎng)多樣性，以及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向，是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物。也已經(jīng)被許多發(fā)達(dá)國(guó)家在稅收管理和稅源監(jiān)控中得驗(yàn)證，是一個(gè)行之有效，可以節(jié)約人力資源的有效途徑，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）健全納稅評(píng)估的法律地位，規(guī)范評(píng)估制度。建立健全納稅評(píng)估的法律地位是納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評(píng)估操作規(guī)程是納稅評(píng)估成效的保證。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，建議制定《納稅評(píng)估工作操作規(guī)程》，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評(píng)估程序、責(zé)任追究以及納稅評(píng)估分析方法、評(píng)估文書資料等予以明確與統(tǒng)一，還應(yīng)將評(píng)估資料歸檔，同時(shí)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評(píng)估的信息渠道。（1）加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，與地稅、銀行、海關(guān)、審計(jì)、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，同時(shí)應(yīng)象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來(lái)源準(zhǔn)確性；（2）完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。

2、充分運(yùn)用《征管法》所賦予的權(quán)力，全面收集評(píng)估信息。加強(qiáng)稅法宣傳，從嚴(yán)治稅，按《征管法》所賦予的權(quán)力，通過(guò)法律程序要求被評(píng)估方必須提供相關(guān)信息，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確和全面，以及評(píng)估結(jié)果的法律效率。

3、完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系，建立市場(chǎng)調(diào)查部門，對(duì)不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營(yíng)運(yùn)方式分門別類地進(jìn)行調(diào)查，區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營(yíng)方式、不同登記注冊(cè)類型，豐富完善科學(xué)的指標(biāo)分析體系，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進(jìn)行更新完善，做到與時(shí)俱進(jìn)。做到評(píng)估結(jié)果有根有據(jù)，有說(shuō)服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。要在加強(qiáng)對(duì)增值稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，積極探索消費(fèi)稅、所得稅等稅種評(píng)估方法，使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模及個(gè)體戶相關(guān)信息的收集，整理和歸納其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的有價(jià)值的數(shù)據(jù)與指標(biāo)，為對(duì)其評(píng)稅提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和理論支持，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。

（五）加快納稅評(píng)估的信息化建設(shè)。

1、依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。（1）以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發(fā)納稅評(píng)估的專業(yè)應(yīng)用軟件，充實(shí)軟件的評(píng)估分析內(nèi)容，提升納稅評(píng)估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結(jié)合，有些地區(qū)已建立起納稅預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)警系統(tǒng)，提高其準(zhǔn)確性，提示出轄區(qū)內(nèi)申報(bào)異常企業(yè)。同時(shí)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)評(píng)估軟件與手工操作的辨證關(guān)系，（1）每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都有其自身的個(gè)性，單靠電子軟件是不可能準(zhǔn)確地體現(xiàn)千差萬(wàn)別的眾多企業(yè)。（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，又注定了電子軟件無(wú)法正確的展現(xiàn)企業(yè)的狀態(tài)。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業(yè)的個(gè)性。（4）一味地追求、依靠納稅評(píng)估軟件是錯(cuò)誤的。

（六）管、查辨證協(xié)作，分清各自職責(zé)。在評(píng)稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識(shí)，敢于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，敢于深追問(wèn)題，沒(méi)有稽查支持的評(píng)稅，評(píng)稅是軟弱無(wú)力的，其效果是可以想象的。評(píng)稅與查稅是有本質(zhì)的區(qū)別，納稅評(píng)估是一項(xiàng)稅收管理活動(dòng)，側(cè)重于對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評(píng)估中納稅人意識(shí)到少交稅款而主動(dòng)補(bǔ)交稅款）的監(jiān)督，對(duì)納稅人補(bǔ)稅一般不作處罰，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金，這是體現(xiàn)稅收的嚴(yán)肅性。評(píng)稅的目的是讓納稅人及時(shí)主動(dòng)，改正錯(cuò)誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是要追究法律責(zé)任。實(shí)踐中容易造成納稅評(píng)估成為一種“協(xié)商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點(diǎn)問(wèn)題，會(huì)采取以評(píng)稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環(huán)境，納稅評(píng)估監(jiān)控地位得不到體現(xiàn)。因此，納稅評(píng)估應(yīng)與稅務(wù)稽查劃清界定。在管理評(píng)稅中應(yīng)堅(jiān)持三個(gè)移交、二個(gè)不評(píng)：評(píng)稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評(píng)稅結(jié)果的又無(wú)正當(dāng)理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評(píng)、稽查正在或近期涉入過(guò)的不評(píng)。

（七）建立納稅評(píng)估工作的質(zhì)量考核體系，加強(qiáng)干部培訓(xùn)全面提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

1、建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制。營(yíng)造良好的干部間的和諧環(huán)境是建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制的宗旨，沒(méi)有好的和諧環(huán)境，激勵(lì)機(jī)制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵(lì)機(jī)制必須服務(wù)于干部間的和諧環(huán)境。（1）以加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，提高干部的綜合素質(zhì)，以文化建設(shè)促和諧環(huán)境，從而培養(yǎng)評(píng)估人員愛(ài)崗敬業(yè)精神；（2）實(shí)施能級(jí)管理，要充分考慮干部間的各自的優(yōu)勢(shì)與特點(diǎn)、特長(zhǎng)，注重工作實(shí)績(jī)，兼顧職務(wù)與專業(yè)等級(jí)，擇優(yōu)上崗，要建立在和諧的基礎(chǔ)上，不能由于能級(jí)管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊(duì)伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。

3、大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，而且要請(qǐng)經(jīng)濟(jì)管理方面的專家教授來(lái)給干部講課，讓評(píng)估人員了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢的全部技能。加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。

（八）我國(guó)的納稅評(píng)估應(yīng)借鑒國(guó)外的做法。我國(guó)納稅評(píng)估起步晚，要盡快讓評(píng)稅工作起到應(yīng)有作用，就要借鑒國(guó)外的一些做法。如新加坡、英國(guó)等在納稅評(píng)估方面起步較早的國(guó)家，納稅評(píng)估為發(fā)達(dá)國(guó)家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經(jīng)驗(yàn)為我們加強(qiáng)納稅評(píng)估提供了借鑒依據(jù)，有益于加快我國(guó)的納稅評(píng)估步伐。

第四篇：調(diào)研論文——當(dāng)前基層納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前基層納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

隨著國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的出臺(tái)，納稅評(píng)估工作有了正式的文件依據(jù)，它在稅收工作中已經(jīng)發(fā)揮出明顯的作用，但它畢竟是一項(xiàng)新的工作，從理論到實(shí)踐都還缺乏成熟的經(jīng)驗(yàn)，具體工作中還地存在著諸多問(wèn)題，有待于探索和完善。

一、當(dāng)前在納稅評(píng)估工作中存在的主要問(wèn)題

一是對(duì)納稅評(píng)估工作存在觀念認(rèn)識(shí)上的偏頗。納稅評(píng)估工作缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。多數(shù)的稅收管理員對(duì)納稅評(píng)估工作的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)如何開展納稅評(píng)估工作在概念上、方法上發(fā)生模糊認(rèn)識(shí)，致使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估工作的質(zhì)量不能提高。另外對(duì)納稅評(píng)估執(zhí)法方式認(rèn)識(shí)不一致，未能正確認(rèn)識(shí)稅收稽查與管理評(píng)稅的區(qū)別，評(píng)估工作不能有效開展。

二是納稅評(píng)估運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制不統(tǒng)一。從流程看，納稅評(píng)估一般可分為收集整理評(píng)估資料、確立評(píng)估對(duì)象、審核分析、舉證確認(rèn)、評(píng)定處理、成果反映六個(gè)階段。從職能看，納稅評(píng)估可分為評(píng)估立項(xiàng)、評(píng)估對(duì)象確定、任務(wù)下發(fā)、評(píng)估實(shí)施、評(píng)估成果落實(shí)及統(tǒng)計(jì)、評(píng)估資料整理歸檔等環(huán)節(jié)。目前的問(wèn)題，一是基層稅源管理部門納稅評(píng)估崗責(zé)不統(tǒng)一；二是評(píng)估制度不完善；三是業(yè)務(wù)上存在多頭管理現(xiàn)象，縣級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu)受上級(jí)多個(gè)業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)，且部門間各有各的要求，各有各的標(biāo)準(zhǔn)和做法，導(dǎo)致下級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu)無(wú)所適從；四是納稅評(píng)估文書不統(tǒng)一，政出多門。

三是評(píng)估指標(biāo)設(shè)臵的科學(xué)性有待提高。評(píng)估指標(biāo)的科學(xué)性是影響納稅評(píng)估工作有效開展的首要問(wèn)題。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的科學(xué)性和有效性對(duì)于保證納稅評(píng)估質(zhì)量，推進(jìn)納稅評(píng)估工作的深入開展，具有決定性的影響。當(dāng)前對(duì)納稅評(píng)估指標(biāo)的建立僅是起步和探索階段，在國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》中，雖然明確提出了納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)、使用方法及納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)、使用方法，但由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所需數(shù)據(jù)資料缺乏足夠的積累，實(shí)際工作中又多根據(jù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)定指標(biāo)預(yù)警值，使得評(píng)估工作缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。

四是納稅評(píng)估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。目前的納稅評(píng)估是建立在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)之上的，停留在“以表審表”階段，信息來(lái)源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒(méi)有其他可以利用的數(shù)據(jù)，從而影響了納稅評(píng)估的深度與廣度。再者，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，也影響著納稅評(píng)估工作。目前納稅評(píng)估的主要信息來(lái)源多數(shù)據(jù)靠納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性都較差，無(wú)疑影響著納稅評(píng)估的質(zhì)量。

五是管理與稽查配合脫節(jié)，影響著納稅評(píng)估的成效。實(shí)施征、管、查相分離的征管模式，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識(shí)薄弱，在評(píng)稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。從目前管理員下戶檢查的流程看，它是在申報(bào)審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對(duì)日常檢查的不重視不主動(dòng)。而對(duì)于稽查系列來(lái)說(shuō)，專業(yè)的稽查過(guò)程，很少有管理人員參與，

甚至出于對(duì)案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機(jī)聯(lián)系不足。納稅評(píng)估人員在無(wú)法全面了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的情況下，對(duì)精心策劃的虛假申報(bào)進(jìn)行納稅評(píng)估工作，顯然難有成效。

六是納稅評(píng)估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評(píng)估人員，不但要求掌握稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)，而且還需了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢的全部技能。但目前的納稅評(píng)估人員均為一人多崗，除正常的納稅評(píng)估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作。雖然各級(jí)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行了一定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，評(píng)估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中也有了一定的提高，卻依然跟不上納稅評(píng)估深層次信息化管理的要求。另外，納稅評(píng)估工作還要求稅務(wù)人員要有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的稅務(wù)干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評(píng)估的工作需要，納稅評(píng)估尚停留在表層的分析，為評(píng)估而評(píng)估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評(píng)估顯效緩慢。

二、完善納稅評(píng)估工作的途徑

（一）針對(duì)信息資料殘缺不齊的問(wèn)題，可依托現(xiàn)有的綜合征管軟件將納稅人的財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)全面納入網(wǎng)絡(luò)管理。研制完善的納稅評(píng)估子系統(tǒng)，使其可以自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)、選定評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算，結(jié)合預(yù)警值比對(duì)分析疑點(diǎn)問(wèn)題，使整個(gè)納稅評(píng)估工作在嚴(yán)密

規(guī)范的程序化控制下進(jìn)行操作。

（二）理順管理、稽查職能關(guān)系，加強(qiáng)部門合力協(xié)作。納稅評(píng)估人員在評(píng)稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識(shí)，敢于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，敢于深追問(wèn)題，沒(méi)有稽查支持的評(píng)稅，評(píng)稅是軟弱無(wú)力的，其效果也是淺薄的。評(píng)稅與查稅在稅收管理工作中是有本質(zhì)的區(qū)別的。納稅評(píng)估是一項(xiàng)稅收管理活動(dòng)，側(cè)重于對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評(píng)估中納稅人意識(shí)到少交稅款而主動(dòng)補(bǔ)交稅款）的監(jiān)督，對(duì)納稅人因少繳稅款而補(bǔ)繳的稅收一般不作處罰處理，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金。評(píng)稅的目的是讓納稅人及時(shí)主動(dòng)，改正錯(cuò)誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題則是要追究法律責(zé)任的。因此，實(shí)踐中容易造成納稅評(píng)估作為一種“協(xié)商式稽查”，用在稽查中可能遇到的難點(diǎn)問(wèn)題上，采取以評(píng)稅的方式處理，躲逃稅收處罰，這種做法影響了稅收的公平性，污染了稅收環(huán)境。因此，納稅評(píng)估應(yīng)與稅務(wù)稽查徹底劃清職能與作用。在管理評(píng)稅中應(yīng)堅(jiān)持三個(gè)移交、二個(gè)不評(píng)：評(píng)稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評(píng)稅結(jié)果的又無(wú)正當(dāng)理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評(píng)、稽查正在或近期涉入過(guò)的不評(píng)。

（三）規(guī)范納稅評(píng)估工作流程。統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估的工作流程，將便于稅收管理員對(duì)納稅評(píng)估工作的開展和納稅人合法權(quán)益的不受侵犯。納稅評(píng)估工作不能增加納稅人的納稅成本，特別要充分尊重納稅人的合法權(quán)益，在約談、舉證環(huán)節(jié)給予納稅人足夠的陳述、申辯時(shí)間，以充分解釋其納稅行為是否真實(shí)。對(duì)外（發(fā)送給納稅人）的文書要清

晰、完整、準(zhǔn)確地告知納稅人的權(quán)利和評(píng)估結(jié)果，保證行政行為合法有效。

（四）盡快研發(fā)納稅評(píng)估管理系統(tǒng)軟件，促進(jìn)評(píng)估工作科學(xué)化。評(píng)估工作與財(cái)務(wù)管理密不可分，各地可以根據(jù)會(huì)計(jì)科目、稅收政策勾稽關(guān)系，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算原理，研發(fā)推廣納稅評(píng)估管理系統(tǒng)軟件，將納稅評(píng)估中的數(shù)據(jù)采集、接收和結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算、評(píng)估項(xiàng)目和對(duì)象的確定、審核評(píng)析、約談舉證、認(rèn)定處理等整個(gè)環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)管理，逐步實(shí)現(xiàn)評(píng)析指標(biāo)測(cè)算和主要文書處理的微機(jī)化和網(wǎng)絡(luò)化，保障納稅評(píng)估工作的有序運(yùn)作。

（五）加速提高納稅評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。納稅評(píng)估要求稅務(wù)評(píng)估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢的全部技能。因此，稅務(wù)人員要加速提高綜合素質(zhì)和分析綜合能力。一要強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。全面學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)。二要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。圍繞稅源特點(diǎn)，提高經(jīng)營(yíng)觀察、評(píng)估疑點(diǎn)把握、評(píng)估指標(biāo)應(yīng)用、評(píng)估約談技巧、邏輯分析等能力，對(duì)照上級(jí)編發(fā)的納稅評(píng)估典型案例，進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，為納稅評(píng)估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三要強(qiáng)化業(yè)務(wù)交流。適時(shí)召開評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)、納稅評(píng)估知識(shí)進(jìn)座，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)報(bào)表分析、約談技巧等評(píng)估方法的交流，使評(píng)估人員的評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高。通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍，以適應(yīng)納稅

評(píng)估工作的需要。

第五篇：當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度，并作出相應(yīng)處理的稅務(wù)服務(wù)與管理行為。是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)納稅遵從的重要手段。

納稅評(píng)估是目前國(guó)際上一種較為通行的稅收管理方式，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式——納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評(píng)估工作也是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對(duì)目前我國(guó)納稅評(píng)估工作的現(xiàn)狀，必須從根源上找到問(wèn)題的所在，采取有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)。

一、納稅評(píng)估定位

從新一輪征管改革的發(fā)展方向來(lái)看，在未來(lái)的征管模式中，納稅人申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的納稅評(píng)估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別和等級(jí)排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個(gè)過(guò)程。

因此，納稅評(píng)估定位于是拘泥于對(duì)納稅人的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的狹義評(píng)估還是稅企面對(duì)面的廣義評(píng)估，這是我們目前要解決的首要問(wèn)題。新一輪征管改革的方向強(qiáng)調(diào)以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化的管理方式，優(yōu)化服務(wù)、強(qiáng)化評(píng)估，集約稽查、加強(qiáng)監(jiān)督。其中，納稅評(píng)估工作貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理流程中風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三大環(huán)節(jié)的整個(gè)過(guò)程。因此，納稅評(píng)估是體現(xiàn)促進(jìn)稅法遵從、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的主要載體與核心，既是一種促進(jìn)遵從的主要的手段，也是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)手段，又是其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的前提和基礎(chǔ)。在稅企層面面對(duì)面地