關(guān)于中小企業(yè)營運能力分析-以泊頭市紅永鑄造有限公司為例

IV關(guān)于中小企業(yè)營運能力分析——以泊頭市紅永鑄造有限公司為例李竹青會計學專業(yè)注會1511班學號150420315指導教師蔡中華副教授摘要要判斷一個企業(yè)運營能力的高低要從多方面進行考量，其中營運資產(chǎn)效率和營運資產(chǎn)效益方面的影響比較突出。一個企業(yè)在運營過程中有著什么樣的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)的產(chǎn)出與資金占用的比率比較如何，從這些數(shù)據(jù)的分析中才能更好的判斷這個企業(yè)的綜合實力，從而為企業(yè)發(fā)展做出更合理化的運營方向。本論文首先在什么是運營能力以及如何對其進行評價等方面做出了介紹。其次以泊頭市紅永鑄造有限公司為案例，在查閱了一些相關(guān)文獻和報道后，對其運營能力方面的相關(guān)內(nèi)容進行了分析研究。通過分析研究發(fā)現(xiàn)，該公司的應(yīng)收賬款大部分都在賬期之外，庫存周轉(zhuǎn)不足，也進而導致了企業(yè)自己周轉(zhuǎn)率的下降，針對以上問題，本論文論述了如何合理應(yīng)對庫存周轉(zhuǎn)滯留、將應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)，進而促進資金流轉(zhuǎn)的效率。關(guān)鍵詞:中小企業(yè)營運能力資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率ResearchontheOperatingCapabilityinsmallandMedium-sizedEnterprises——BotouHongyongFoundryCo.,Ltd.forexampleAbstractTojudgethelevelofanenterprise'soperationalcapacity,weshouldconsideritfrommanyaspects,amongwhichtheefficiencyofoperatingassetsandtheefficiencyofoperatingassetshaveamoreprominentimpact.Whatistheturnoverspeedofanenterpriseintheprocessofoperationandtheratioofoutputtocapitaloccupancy?Onlybyanalyzingthesedatacanwebetterjudgethecomprehensivestrengthoftheenterpriseandmakeamorerationaloperationdirectionforthedevelopmentoftheenterprise.Firstly,thispaperintroduceswhatisoperationalcapabilityandhowtoevaluateit.Secondly,takingBotouHongyongFoundryCo.,Ltd.asanexample,afterconsultingsomerelevantliteratureandreports,therelevantcontentsofitsoperationalcapacityareanalyzedandstudied.Throughanalysisandresearch,itisfoundthatmostoftheaccountsreceivableofthecompanyareoutsidetheaccountperiod,andtheinsufficientinventoryturnoverleadstothedeclineoftheturnoverrateoftheenterpriseitself.Inviewoftheaboveproblems,thispaperdiscusseshowtodealwiththeinventoryturnoverdetentionreasonably,controltheaccountsreceivablewithinareasonablerange,andthenpromotetheefficiencyofcapitalcirculation.Keywords:SMEsoperatingcapacityassetturnoverrate目錄6521_WPSOffice_Level1前言 19980_WPSOffice_Level1第1章課題研究背景與價值 29777_WPSOffice_Level2第1.1節(jié)選題的意義與價值 2580_WPSOffice_Level2第1.2節(jié)研究綜述 211814_WPSOffice_Level2第1.3節(jié)研究目的與意義 517055_WPSOffice_Level2第1.4節(jié)研究范圍與內(nèi)容 629579_WPSOffice_Level2第1.5節(jié)研究方法 627580_WPSOffice_Level1第2章中小企業(yè)營運能力分析的理論概況 826781_WPSOffice_Level2第2.1節(jié)中小企業(yè)營運能力分析的內(nèi)涵 818603_WPSOffice_Level2第2.2節(jié)中小企業(yè)營運能力評估指標分析 813022_WPSOffice_Level1第3章泊頭市紅永鑄造有限公司的現(xiàn)狀及問題 1027102_WPSOffice_Level2第3.1節(jié)泊頭市紅永鑄造有限公司簡介 1026119_WPSOffice_Level2第3.2節(jié)泊頭市紅永鑄造有限公司營運能力的現(xiàn)狀 1018496_WPSOffice_Level2第3.3節(jié)泊頭市紅永鑄造有限公司營運能力存在的問題 1212005_WPSOffice_Level1第4章泊頭市紅永鑄造有限公司營運能力分析問題解決的對策 1524249_WPSOffice_Level2第4.1節(jié)提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，改善運營能力 1516613_WPSOffice_Level2第4.2節(jié)加強對應(yīng)付賬款的管理 1511929_WPSOffice_Level2第4.3節(jié)提高固定資產(chǎn)利用率，減少閑置資產(chǎn) 1611594_WPSOffice_Level2第4.4節(jié)加強對應(yīng)收賬款的管理 163199_WPSOffice_Level2第4.5節(jié)加強對存貨的管理 171268_WPSOffice_Level1結(jié)論 198583_WPSOffice_Level1附錄 214364_WPSOffice_Level1參考文獻 278455_WPSOffice_Level1致謝 28前言在現(xiàn)代社會飛速發(fā)展的情況之下，經(jīng)濟的發(fā)展也隨之加快。面對如此迅速的發(fā)展模式，一些企業(yè)也從中得到了發(fā)展的機遇，但同時也會面臨一定的挑戰(zhàn)，所以這時就需要企業(yè)有著強有力的運營能力來抓住機遇應(yīng)對挑戰(zhàn)。這篇文章就針對企業(yè)運營能力在這個過程中可能面臨的問題和如何解決這些問題做出了分析。一個公司發(fā)展的基礎(chǔ)就是其運營能力的高低，而運營能力也是對公司整體能不能合理有效利用所獲取或者潛在資源能力的體現(xiàn)，所以在增強企業(yè)運營能力之前就要對公司所擁有的資源進行合理規(guī)劃，并發(fā)掘潛在的資源。除此之外，企業(yè)的運營能力更是體現(xiàn)了公司的綜合財務(wù)狀況，企業(yè)的經(jīng)營是否盈利，債券能力的高低，都可以在運營能力中得以體現(xiàn)。所以提高企業(yè)運營能力不僅可以增強企業(yè)的資源整合與有效利用，更是可以幫助管理者更充分的對公司的收益做出合理化的安排，從而確保財務(wù)安全，對公司今后的發(fā)展做出有效決策。伴隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，運營能力的研究與推進也隨之快速發(fā)展。但是，發(fā)展中也伴隨著一些問題，所以本論文對在運營能力分析過程中可能產(chǎn)生的問題做出了分析：應(yīng)付賬款的不合理規(guī)劃，導致了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不是很流暢；應(yīng)收賬款的長期收不回現(xiàn)象，由于資金大多壓在客戶手中，就降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力；企業(yè)貨物庫存大量滯留，導致了企業(yè)庫存方面的流通率降低。上述所列問題都是企業(yè)在運營能力方面的不足之處，為了解決更高的解決這些問題，本論文也系統(tǒng)地列出了一些對應(yīng)的解決方案。對于應(yīng)付賬款要加強管理，充分利用企業(yè)內(nèi)部的資金流動，提高資產(chǎn)的利用率。同時要對應(yīng)收賬款進行合理化催收，確保供貨回款能在合理的賬期范圍內(nèi)，并建立系統(tǒng)化的賬期管理。在備貨方面，更是要充分了解公司的整體運營情況，在計劃范圍內(nèi)進行合理備貨，減少庫存的積壓情況。第1章課題研究背景與價值第1.1節(jié)選題的意義與價值在現(xiàn)代特有經(jīng)濟的發(fā)展進程中，營運能力對于一個企業(yè)來說在很大程度上關(guān)系到一個企業(yè)的經(jīng)濟效益，尤其是中小型企業(yè)。營運能力相對低下，這個企業(yè)的問題就比較多，那就自然而然的阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展，造成經(jīng)濟效益低下，所以我們要做的就是針對中小型企業(yè)的營運能力做出調(diào)整。1.1.1理論意義與價值隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一些中小型企業(yè)隨之誕生，發(fā)展速度也比較快，但是由于是異軍突起，一些發(fā)展中的問題表現(xiàn)的也比較突出，也對其經(jīng)濟效益有著一定的影響。營運能力低，企業(yè)缺乏對自身運營能力分析和管理的意識，管理能力較差，缺乏融資能力，內(nèi)部管理松散。1.1.2實踐意義與價值目前，以泊頭市紅永鑄造有限公司的發(fā)展為例，研究了該公司的整體營運能力發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在應(yīng)收、應(yīng)付賬款以及庫存等方面都有著嚴重的問題，也導致了資金周轉(zhuǎn)效率低下。因此，完善該公司的管理制度，提高它的營運能力對于其發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。第1.2節(jié)研究綜述公司的整體營運能力較差的中小型企業(yè)不再少數(shù)，這篇論文以對泊頭市紅永鑄造有限公司的研究，提出中小企業(yè)存在的相關(guān)問題，結(jié)合資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的相關(guān)理論知識，完善管理制度，從而提高經(jīng)濟利益。1.2.1國內(nèi)相關(guān)文獻研究綜述李秀英(2015)在《企業(yè)營運能力分析體系》中論述了關(guān)于營運能力的功能問題，首先企業(yè)的營運能力主要是對企業(yè)資源的綜合利用的考察，其最終目的是要給企業(yè)帶來效益。所以判斷一個企業(yè)的營運能力高低，就是要看這個運營對能否充分有效利用一切資源，減少周轉(zhuǎn)時間，增加企業(yè)收入。范旭君（2015）在《企業(yè)營運能力分析》中認為一個企業(yè)的營運能力不僅體現(xiàn)在其內(nèi)部經(jīng)營中，還體現(xiàn)在外部的生產(chǎn)中，所以營運能力也是在人力和產(chǎn)品部門的綜合分析基礎(chǔ)上加以研究的。紀建悅和李姣（2015）在《營運能力與公司績效的相關(guān)性研究》中認為公司的運營能力對其產(chǎn)生重要的影響，一個強有力且適合公司發(fā)展的營運能力可以提高企業(yè)的績效結(jié)果，所以公司在發(fā)展過程中一定要加強對企業(yè)營運能力的提高。胡雙明（2016）在《營運能力分析指標的設(shè)計原理探討》中主要對企業(yè)營運能力的設(shè)計方面做出研究，他認為對營運能力效果起主要作用的還是其設(shè)計原理，進而從原理出發(fā)準確制定出適合企業(yè)發(fā)展的運營體系。李蕾（2016）在《企業(yè)營運能力和盈利能力分析》中主要通過結(jié)合實際情況體現(xiàn)出營運能力待提升的重要性和必要性的研究，得出了營運能力體系在企業(yè)發(fā)展中的重要性，所以要加強企業(yè)的競爭力，就一定要對其體系進行系統(tǒng)的完善。黃水媚（2016）在《企業(yè)營運能力分析體系研究》中表明了其在企業(yè)發(fā)展管理中的作用尤為重要，她指出想要加強企業(yè)的管理能力與競爭力，就要加強企業(yè)營運能力的組建，這樣可以更好地為企業(yè)高層指明企業(yè)的發(fā)展方向，制定企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。譚君（2016）在《企業(yè)營運能力分析》中具體研究了企業(yè)營運能力中的應(yīng)收賬款問題，他認為企業(yè)在與客戶進行合作時，要充分調(diào)研合作方的綜合實力，并根據(jù)實際情況對不同的合作方采取不同的合作方式，制定不同的政策。尤其是在應(yīng)收賬款方面，要在銷售金額和應(yīng)收金額中做出合理規(guī)劃，其最終目的是為企業(yè)帶來效益，而不是“數(shù)字”銷售，即收不回的賬款。對企業(yè)的賬期可以根據(jù)不同的時間和不同的合作模式，做出不同的調(diào)整，但在制定確定的賬期后，要確保嚴格按照標準執(zhí)行，以確保應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)。王夢嬌（2016）在《營運能力分析》中主要研究了企業(yè)各項資質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營中分別有何作用。她提倡企業(yè)管理者要注重企業(yè)的各項資質(zhì)的功能，在企業(yè)經(jīng)營中經(jīng)常性的去分析資質(zhì)的占比情況，可以讓他們更好的認識到企業(yè)當前的經(jīng)營情況以及遇到的問題。因為只有認識到問題，才能有效的解決問題，這也為企業(yè)合理化的規(guī)避了一些風險。徐睿瑤（2016）在《企業(yè)營運能力分析》中認為在企業(yè)發(fā)展中其財務(wù)能力在根本上奠基了企業(yè)的發(fā)展能力。企業(yè)在今后發(fā)展過程中有著怎樣的資金運轉(zhuǎn)，公司收益水平如何都受著公司資金規(guī)模的影響。所以在對企業(yè)營運能力的綜合程度進行判定時，財務(wù)決策的影響是其中重要的一項。王欣（2016）在《現(xiàn)階段我國營運能力分析存在的問題及對策》中主要研究了許多企業(yè)在管理中都可能存在的問題，就是大多都不重視營運能力的規(guī)劃，主要是企業(yè)的管理人員對這方面問題的認識還不夠全面。王慧穎（2016）在《關(guān)于德隆機械有限公司的營運能力分析》中指出了營運能力對整體公司有一個極其大的影響，它可以從根本上促進管理人員對企業(yè)的深刻認識，確定其長期發(fā)展的目標執(zhí)行情況以及其資金的周轉(zhuǎn)能力。呂新、王艷芹（2017）在《上海汽車集團股份有限公司營運能力分析》中介紹了其營運能力對該公司的利與弊，對于公司的投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人以及其他全體員工工作起到了很大的作用，幫助他們認清企業(yè)的現(xiàn)狀，以便更好的做出決策，促進發(fā)展。栗梅青（2017）在《企業(yè)營運能力分析體系》中系統(tǒng)的論述了營運能力的本質(zhì)特性和如何對企業(yè)的營運能力進行全面分析。其主要目的是在研究中發(fā)現(xiàn)在企業(yè)當下的運轉(zhuǎn)中可能存在哪些問題，然后綜合企業(yè)當下的設(shè)計發(fā)展情況做出應(yīng)對措施，制定有效合理的解決方案。所以從根本上來說這種對營運能力的全面系統(tǒng)的分析對其建立完整的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行方案有著明確的推動作用。宋然（2018）在《基于財務(wù)指標角度的電子公司營運能力分析》中通過流動資產(chǎn)的角度分析了企業(yè)的營運能力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的利用效率是影響其營運能力低的主要因素。對于這一問題，他在文中提出了解決對策和相關(guān)建議，所以要想促進企業(yè)健康發(fā)展，充分利用企業(yè)資產(chǎn)、合理配置資源成為了企業(yè)的首要任務(wù)。吳軍海、張梨娜（2018）在《企業(yè)營運能力的理論基礎(chǔ)與實證分析》中表明企業(yè)的營運能力的高低在一定程度上是對企業(yè)的發(fā)展情況的體現(xiàn)，營運能力就是對企業(yè)的經(jīng)營情況和資金的使用效率的一種判定。由于這種評估方式，所以也就進而指出了提高企業(yè)收益和推動發(fā)展的有效方法就是加強企業(yè)的運營能力以及促進資金的的轉(zhuǎn)換率。商新來（2018）在《關(guān)于營運能力指標計算方法的思考》中通過企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)營運能力方面的影響做出了分析，這篇文章就在以上列舉的研究基礎(chǔ)上對企業(yè)的營運能力做出了分析，但其中的重點還是集中在應(yīng)收賬款的相關(guān)問題中。1.2.2國外相關(guān)文獻研究綜述Techever（2015）在《Operationabilityanalysis》中認為企業(yè)營運能力的高低對企業(yè)的發(fā)展的影響可以說是起著決定性的作用，因為企業(yè)的運營方式?jīng)Q定了企業(yè)產(chǎn)品的銷售方式也就是盈利的模式以及債券的處理能力。所以對于企業(yè)的營運能力的分析可以首先對其銷售水平的高低做出分析，也就是說有效的營運對公司的經(jīng)濟狀況也有著一定的保障。因此對企業(yè)營運能力做出一個合理的剖析，可以幫助企業(yè)的管理者對產(chǎn)品的一個銷售過程做出合理的安排，增加企業(yè)的收益，同時也就保證了企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力。RobertCHiggins（2015）在《FinancialManagementandAnalysis》中通過在企業(yè)支出和收入方面的研究，分析了企業(yè)的營運能力。主要說明了只有企業(yè)的收入增高，才能為企業(yè)帶來資金收益，也在一定層面上說明了企業(yè)的營運能力有所提高。Springer（2015）在《TradecreditandSMEprofitability》中表明企業(yè)的營運能力不僅僅體現(xiàn)在現(xiàn)階段的發(fā)展，更應(yīng)該投眼于未來，也就是要制定明確的長遠目標?，F(xiàn)階段的經(jīng)營模式要對公司更長遠的發(fā)展提供有效資源，在發(fā)展過程中，對這些資源加以有效利用，才能從根本上提高企業(yè)的營運能力，增加企業(yè)在行業(yè)中的競爭能力。1.2.3文獻評述通過以上一些學者以及相關(guān)文獻的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的營運能力對于企業(yè)發(fā)展占有十分重要的地位。本論文也通過研究關(guān)于中小型企業(yè)的發(fā)展中營運能力，指出了為了這些企業(yè)更長遠的發(fā)展，就要改變其獨立運營的經(jīng)營方式，加強企業(yè)自身的綜合素質(zhì)，增加經(jīng)營渠道，提高營運能力。第1.3節(jié)研究目的與意義1.3.1研究目的營運能力的功能不僅僅是對企業(yè)經(jīng)營情況的一種體現(xiàn)，同時也是衡量企業(yè)能否充分利用已有資源為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的標準。而提高企業(yè)營運能力的目的也就是要增加資源的利用效率，減少資金的周轉(zhuǎn)周期，增加產(chǎn)品的銷售能力，也就是說從根本上為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。1.3.2研究意義營運能力從其理論和實踐兩方面對其實質(zhì)進行了分析。理論方面企業(yè)在制定發(fā)展目標并為之努力執(zhí)行中，不僅需要資金方面的支持來壯大企業(yè)實力，同時也需要從內(nèi)部的經(jīng)營中來提高企業(yè)的發(fā)展實力。營運能力的功能不僅僅是對企業(yè)經(jīng)營情況的一種體現(xiàn)，同時也是衡量企業(yè)能否充分利用已有資源為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的標準。所以對于一個企業(yè)經(jīng)營能力的分析，也可以從根本上了解企業(yè)的財務(wù)實力和經(jīng)營情況，進而對一些投資合作做出合理安排。實踐意義目前，以泊頭市紅永鑄造有限公司的發(fā)展為例，研究了該公司的整體營運能力，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在應(yīng)收、應(yīng)付賬款以及庫存等方面都有著嚴重的問題，也導致了資金周轉(zhuǎn)效率低下。因此，完善該公司的管理制度，提高它的營運能力對于其發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。第1.4節(jié)研究范圍與內(nèi)容1.4.1研究范圍在現(xiàn)代特有經(jīng)濟的發(fā)展進程中，營運能力對于一個企業(yè)來說在很大程度上關(guān)系到一個企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以對企業(yè)營運能力做出全面的分析，對其進行完善的組建，可以對企業(yè)的經(jīng)營做出很大的促進作用。本論文也對這一問題進行了分析研究，對企業(yè)如何提高營運能力的具體細節(jié)展開了詳細的分析，對在制定提高營運能力中可能面臨的問題也做出了分析并提出了合理的解決方案，其最終目的就是促進企業(yè)的長遠發(fā)展。1.4.2研究內(nèi)容本論文以泊頭市紅永鑄造有限公司的發(fā)展為例，研究了該公司的整體營運能力發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在應(yīng)付賬款的不合理規(guī)劃，導致了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不是很流暢的情況，同時應(yīng)收賬款的長期收不回現(xiàn)象，由于資金大多壓在客戶手中，就降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力，以及企業(yè)貨物庫存大量滯留，導致了企業(yè)庫存方面的流通率降低。因此，為解決以上問題，完善該公司的管理制度，提高它的營運能力對于其發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。第1.5節(jié)研究方法論文運用的主要研究方法有：（1）查閱相關(guān)文獻資料對于所要研究的問題，通過查閱一些相關(guān)資料或者文獻的方式來獲取個方面的相關(guān)資料。（2）訪問相關(guān)人員對實際中可以接觸到的企業(yè)內(nèi)部人員進行相關(guān)問題的訪問，從而了解公司的問題。（3）對已有案例進行研究對之前研究過的案例企業(yè)中展示出的提高企業(yè)營運能力的方法以及在這個過程中面臨的問題做出分析研究。第2章中小企業(yè)營運能力分析的理論概況第2.1節(jié)中小企業(yè)營運能力分析的內(nèi)涵2.1.1營運能力的概念營運能力的概念是公司發(fā)展中對公司的管理能力以及在經(jīng)營中為公司帶來收益的能力。也就是說公司的營運能力是與企業(yè)的財務(wù)方面相關(guān)的，例如：應(yīng)收應(yīng)付賬款、庫存處理能力、產(chǎn)品收入等方面。2.1.2營運能力分析的意義首先，企業(yè)提高營運能力主要目的在于增加收入，穩(wěn)定資產(chǎn)，所以提高營運能力也就是提高財務(wù)的管理能力；其次，由于兩者之間存在著這種關(guān)系，也就是說企業(yè)的綜合營運能力為企業(yè)的發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。從以上分析來看，營運能力在整個企業(yè)的發(fā)展中，尤其是財務(wù)的管理中，都有著決定性的作用。因此，提高企業(yè)的營運能力就成了企業(yè)管理中的重點工作，主要是通過在企業(yè)中建立完整、科學的營運系統(tǒng)，并嚴格按照體統(tǒng)方案經(jīng)營企業(yè)。這不僅可以幫助企業(yè)提高綜合發(fā)展能力，更是可以為一些投資者在企業(yè)投資時提供必要的參考，從而推動行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。第2.2節(jié)中小企業(yè)營運能力評估指標分析2.2.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率代表著其產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的收入與企業(yè)的總資產(chǎn)的占比。這個數(shù)據(jù)可以用來評價一個企業(yè)的資產(chǎn)安排是否合理。如果這個數(shù)值比較小，那就說明企業(yè)的相對收入比較少，也就是說企業(yè)的經(jīng)營效果不是很高。這時企業(yè)就需要對其資產(chǎn)的分布加以分析調(diào)整。核算方法：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入與總資產(chǎn)的占比總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)：一年天數(shù)（按照360天）比總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率2.2.2存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是對企業(yè)庫存規(guī)劃合理性的體現(xiàn)方式，其考量方式為判斷銷售時的成本占庫余額的比例。這個比例也體現(xiàn)了企業(yè)的銷售流動性。庫存的合理規(guī)劃也是判斷企業(yè)發(fā)展的一個方面，所以為了促進企業(yè)的發(fā)展，就要提高企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率。核算方法：銷售產(chǎn)生的費用與庫存金額的占比2.2.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是對企業(yè)在整個經(jīng)營管理過程中財務(wù)流通方面的一種考量，主要是針對是否對已有資產(chǎn)做到了最有效的利用。也就是說要判斷企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率如何，就要看企業(yè)在銷售時產(chǎn)生的收入在企業(yè)總的流動資產(chǎn)中占有怎樣的比例。核算方法：銷售產(chǎn)生收入與總流動資產(chǎn)的占比2.2.4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是對企業(yè)可調(diào)用資金的考量，也就說在對企業(yè)流動資產(chǎn)做出統(tǒng)計時，要將在銷售中未能收回的資產(chǎn)核算在內(nèi)，這部分資產(chǎn)是屬于現(xiàn)在銷售未來回款的部分。核算方法：銷售產(chǎn)生的金額與應(yīng)收余額的占比2.2.5固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指一個企業(yè)具不具備自給自足的設(shè)施，這包括一些加工設(shè)備或者場地。較高的固定資產(chǎn)可以為企業(yè)的經(jīng)營和管理減輕一定的壓力，提供一些必要的支撐。核算方法：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)銷售產(chǎn)生的收入與固定資產(chǎn)帶來的收益的比值固定資產(chǎn)帶來的收益：期初產(chǎn)生的收益與期末產(chǎn)生的收益的平均值通過對上述問題的分析研究，本論文以泊頭市紅永鑄造有限公司的發(fā)展為例，研究了該公司的整體營運能力，并通過對以上五個方面的系統(tǒng)研究分析，發(fā)現(xiàn)了該公司在經(jīng)營管理中存在的問題，該企業(yè)存在應(yīng)付賬款的規(guī)劃不合理，同時應(yīng)收賬款長期未能收回，以及企業(yè)貨物庫存大量滯留，導致了企業(yè)庫存方面的流通率降低。因此，為解決以上問題，完善該公司的管理制度，提高它的營運能力對于其發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。第3章泊頭市紅永鑄造有限公司的現(xiàn)狀及問題第3.1節(jié)泊頭市紅永鑄造有限公司簡介泊頭市紅永鑄造有限公司成立于2005-07-03，主營業(yè)務(wù)為：鑄件銅鋁件。注冊資金為50萬，位置在河北省滄州市泊頭市王武莊李福臺村。在公司的發(fā)展過程中特別重視管理人才，從外部來說注重引進，從內(nèi)部注重培養(yǎng)。在公司的整個生產(chǎn)銷售過程中都發(fā)揮了極為重要的作用。在技術(shù)方面，公司也同樣注重產(chǎn)品的質(zhì)量和功能問題，目的是為了公司的長遠發(fā)展。第3.2節(jié)泊頭市紅永鑄造有限公司營運能力的現(xiàn)狀目前，通過對泊頭市紅永鑄造有限公司的發(fā)展的分析，主要研究了該公司的整體營運能力發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在應(yīng)收、應(yīng)付賬款以及庫存等方面都有著嚴重的問題，也導致了資金周轉(zhuǎn)效率低下。因此，完善該公司的管理制度，提高它的營運能力對于其發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。各指標現(xiàn)狀分析如下：3.2.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的現(xiàn)狀分析表3.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)分析單位（萬元）項目 年份2015年末值2016年末值2017年末值銷售收入268.8512.6712.4平均資產(chǎn)總額5008251020總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.540.620.70從以上表格數(shù)據(jù)可以看到該企業(yè)在2015的銷售金額，在通過計算在年初時的資產(chǎn)以及年末的資產(chǎn)，可以得出其平均資產(chǎn)的總額。再通過文章上述的核算方式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入與總資產(chǎn)的占比，可以計算出該企業(yè)在2015年、2016年和2017年在總資產(chǎn)方面的周轉(zhuǎn)情況，相關(guān)數(shù)據(jù)分別為0.54、0.62和0.70。3.2.2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的現(xiàn)狀分析表3.2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標分析單位（萬元）項目 年份2015年末值2016年末值2017年末值銷售成本120135150應(yīng)付賬款平均余額627890應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率1.941.731.67泊頭市紅永鑄造有限公司2015年銷售成本是120萬元，同時也可以從表中查到該企業(yè)的應(yīng)付賬款的相關(guān)數(shù)據(jù)，進而通過上述研究的核算方法：銷售產(chǎn)生的金額與應(yīng)付余額的占比，可以計算出該企業(yè)2015年、2016年和2017年在應(yīng)付賬款方面的周轉(zhuǎn)情況，相關(guān)數(shù)據(jù)分別為1.94、1.73和1.67。3.2.3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的現(xiàn)狀分析表3.3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)分析單位（萬元）項目 年份2015年末值2016年末值2017年末值銷售收入268.8512.6712.4平均固定資產(chǎn)凈值840720618固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.320.711.15從以上表格數(shù)據(jù)可以看到案例企業(yè)在2015的銷售金額，在通過計算在年初時的固定資產(chǎn)以及年末的資產(chǎn)，可以得出其固定資產(chǎn)的總額。再通過文章上述的核算方式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)銷售產(chǎn)生的收入與固定資產(chǎn)帶來的收益的比值，可以計算出該企業(yè)2015年、2016年和2017年在固定資產(chǎn)方面的周轉(zhuǎn)情況，相關(guān)數(shù)據(jù)分別為0.32、0.71和1.15。3.2.4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的現(xiàn)狀分析表3.4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標分析單位（萬元）項目 年份2015年末值2016年末值2017年末值銷售凈收入100.2160200應(yīng)收賬款平均余額5285110應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1.931.881.82泊頭市紅永鑄造有限公司2015年銷售凈收入是100.2萬元，同時也可以從表中查到該企業(yè)的應(yīng)收賬款的相關(guān)數(shù)據(jù)，進而通過上述研究的核算方法：銷售產(chǎn)生的金額與應(yīng)收余額的占比，可以計算出該企業(yè)2015年、2016年和2017年在應(yīng)收賬款方面的周轉(zhuǎn)情況。相關(guān)數(shù)據(jù)分別為1.93、1.88和1.82。3.2.5存貨周轉(zhuǎn)率的現(xiàn)狀分析表3.5存貨周轉(zhuǎn)率指標分析單位（萬元）項目 年份2015年末值2016年末值2017年末值主營業(yè)務(wù)成本130145.5180.2平均存貨余額81.2596.35123.42存貨周轉(zhuǎn)率1.61.511.46從以上表格數(shù)據(jù)可以看到該企業(yè)在2015的主營成本，在通過計算在年初時的庫存金額以及年末的庫存，可以得出其庫存方面的平均金額。再通過文章上述的核算方式：庫存周轉(zhuǎn)率：銷售產(chǎn)生的費用與庫存金額的占比，可以計算出該企業(yè)2015年、2016年和2017年在存貨方面的周轉(zhuǎn)情況，相關(guān)數(shù)據(jù)分別為1.6、1.51和1.46。第3.3節(jié)泊頭市紅永鑄造有限公司營運能力存在的問題3.3.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，運營能力需加強根據(jù)以上數(shù)據(jù)的分析研究可以看出，該企業(yè)在2015年——2017年三年期間雖然總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的數(shù)據(jù)并不盡如人意，但是從每年都在提高的趨勢開看，這家公司的經(jīng)營情況是在逐漸優(yōu)化的。但雖如此，還是要從根本上找出其周轉(zhuǎn)率不高的原因，通過一系列的研究可以看出，紅永鑄造的每年的產(chǎn)品銷售金額還是比較低的，也就說明該企業(yè)對于其已有資源的利用程度還不夠充分，許多資源都還處于閑置中。同時，企業(yè)還沒有注意到這一點，這也就無法給企業(yè)提供一個發(fā)展的解決方案，由于資源的利用不充分，導致了企業(yè)的一些資產(chǎn)也無法得到其該有的使用渠道。為了解決這一問題，企業(yè)首先要認識到該問題的嚴重性，并從根源上做出應(yīng)對方案，通過價格方面的優(yōu)惠政策促進銷售，進而來增加企業(yè)收入。3.3.2應(yīng)付賬款運用不合理，不利于企業(yè)發(fā)展在對該企業(yè)的賬款進行分析時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的應(yīng)付賬款金額比較少，也就是說明了該企業(yè)在與合作企業(yè)進行合作時，基本都是在短期內(nèi)就將貨款支付給供應(yīng)商。研究表明，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，這種方式并不利于企業(yè)自身的發(fā)展，將貨款過早的支付給供應(yīng)商，降低了企業(yè)自身的資金使用情況。長此以往，很不利于企業(yè)自身的長期發(fā)展。紅永鑄造雖然應(yīng)付賬款金額比較少，但并不是說該企業(yè)在與合作企業(yè)的合作中的合作信譽特別好，只是因為紅永鑄造在這方面的管理還不夠嚴謹，許多貨款的發(fā)票也沒有一個妥善及時的賬目管理，所以并沒有能準確地保證給供應(yīng)商及時有效的打款。所以，要想提高企業(yè)自身的實力，就要加強對應(yīng)付賬款的合理規(guī)劃和實際管理能力，并與合作企業(yè)做出適合自身發(fā)展的合作理念，進行對自己發(fā)展有利的合作方案。3.3.3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率較低，資金被長期占用通過以上表格中一些數(shù)據(jù)的羅列，也可以看出紅永鑄造對于企業(yè)自身的固定資產(chǎn)和已有資源的利用并不充分，也就影響了企業(yè)的發(fā)展。資源的過多閑置會導致企業(yè)發(fā)展的滯后，也會導致一些資源的流失，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力受到一定的影響。從對于企業(yè)資產(chǎn)的使用情況的計算可以看出，紅永鑄造的資產(chǎn)管理確實有很大的問題，無論是物質(zhì)資源還是資金資源，對其的分配管理都沒有做到合理科學的進行分配。但是從2015年——2017年三年的數(shù)據(jù)對比來看，紅永鑄造后期對于企業(yè)的一些資源也進行了相對有效的分配，使資源得到合理利用，增加了企業(yè)發(fā)展競爭的能力。但是由于長久的閑置，一些資源的實際使用價值可能有所降低，雖然對企業(yè)發(fā)展做出了一些貢獻，但是從長期發(fā)展來看，還需要對這些資源加以整合，確定其有效價值，對其做出一個科學系統(tǒng)的分配。這樣才能將其已有價值充分利用起來，加大推動企業(yè)發(fā)展的動力。3.3.4企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率較低，應(yīng)收賬款滯留嚴重紅永鑄造除了對于應(yīng)付賬款的管理不夠科學，對于應(yīng)收賬款的管理更是缺少全面性。從上面數(shù)據(jù)也可以看出，企業(yè)的資金流動也不夠完善。紅永鑄造的收不回的賬款在應(yīng)收金額中占有很大的比例，這部分資金流失對于企業(yè)發(fā)展來說也有著不小的影響。而應(yīng)收賬款的持續(xù)增加也說明了該企業(yè)對運營風險的把控能力的缺失。在沒有嚴格對客戶進行全面了解分析的情況下，盲目對其進行供貨。因為沒有對這些問題進行重視，所以有些賬款一再推遲，甚至可能變成無法收回的賬款。而一些手續(xù)的不完善，也導致了無法從法律層面來對應(yīng)收賬款做出合理應(yīng)對。因此，以上問題都應(yīng)是企業(yè)在發(fā)展中注重的方面。3.3.5企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)效率較低，存貨滯留過多除了對固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬款等方面的問題，該企業(yè)在庫存的管理方面也存在很大的問題。首先從這三年的銷售收入來看，一直是呈下降的趨勢，也也進而說明了企業(yè)對于產(chǎn)品的處理不合理，導致的貨物的積壓。更為嚴重的是紅永鑄造并沒有意識到貨物的積壓對于自身的發(fā)展的限制情況。由于庫存管理的不合理，導致了產(chǎn)品的積壓，從另一方面來說也就是資金的積壓。因為不能保證產(chǎn)品的合理有效的銷售，所以資金大多投入在貨物中，也會在一定層面上造成資金的不流通。但同時，對于一些銷售比較好的產(chǎn)品因為資金的緊張，導致了無法充足備貨，也限制了企業(yè)的銷售，降低了企業(yè)收入，限制了自身的發(fā)展。從更深層面來看，由于貨源無法得到保障，也會流失一些合作客戶。對于部分貨物積壓嚴重，部分貨物資源緊缺的問題，紅永鑄造還沒有意識到問題的嚴重性，所以還無法從根本上對此現(xiàn)象開展針對性的措施。泊頭市紅永鑄造有限公司營運能力分析問題解決的對策第4.1節(jié)提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，改善運營能力對于以上問題的解決需要一個明確而具體的方案，在產(chǎn)品的生產(chǎn)方面，不要過多的進行生產(chǎn)，首先要通過對市場的需求進行分析，對材料進行合理采購，要做到不積壓不缺貨；其次要通過銷售來帶動生產(chǎn)，只有促進銷售才能增加生產(chǎn)；最后還要對市場同行業(yè)進行細致分析，做好產(chǎn)品的管控工作，加強企業(yè)高層對企業(yè)運營的管理，進而促進企業(yè)的發(fā)展。同時紅永鑄造也要注重通過一些其他渠道來增加銷售，比如之前被忽略的企業(yè)資源。另外要對整個企業(yè)的產(chǎn)品布局和資金布局做出全面分析，合理規(guī)劃。對于占用企業(yè)資源但不能產(chǎn)生收益的部分，可以將其賣掉。對于發(fā)展比較好的部分，可以增加對其投資力度。對于一些滯銷的產(chǎn)品，可以通過價格方面的優(yōu)惠政策來吸引消費者進行消費，從一定程度上也解決了庫存積壓的問題，還可以增加企業(yè)銷售收入。總之，最重要的還是要綜合整個企業(yè)的實際情況，做出對其發(fā)展最有利的戰(zhàn)略規(guī)劃，處理以前存在的難以解決甚至沒有意識到的問題，為企業(yè)的長遠發(fā)展做出貢獻。第4.2節(jié)加強對應(yīng)付賬款的管理企業(yè)在發(fā)展過程中對應(yīng)付賬款的管控能力，也是十分重要的環(huán)節(jié)。首先要做到的就是在與供應(yīng)商的合作中做到詳細記賬，對在進貨過程中的一些相關(guān)票據(jù)做好管理，這些票據(jù)對今后的回款財務(wù)處理也有著重要作用。同時為今后賬目可能存在爭議的問題提供了一個參考資料，也對在給合作的供應(yīng)商結(jié)款提供了財務(wù)支撐。對于應(yīng)付賬款的管理還要做出明確具體的安排，對合作企業(yè)做好賬期規(guī)劃，若沒有特殊情況，一定要嚴格按照制定賬期執(zhí)行回款。在沒有達到賬期之前，公司可以對這部分賬款做出其他規(guī)劃，為企業(yè)帶來利益，這也是對企業(yè)資金的一種合理利用。但同時也要確保在借款日對供應(yīng)商及時回款，也可以促進與合作伙伴之間的信譽。在各方面都做出合理規(guī)劃，可以為企業(yè)帶來更好的效益。在當今各行各業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)付賬款都占有跟大的份額，因為增加應(yīng)付賬款的占比，可以為企業(yè)帶來效益，增加企業(yè)的資產(chǎn)流動。第4.3節(jié)提高固定資產(chǎn)利用率，減少閑置資產(chǎn)無論是企業(yè)的外部發(fā)展，還是內(nèi)部的管理，都需要企業(yè)管理者對企業(yè)整體有著比較全面深刻的認識，尤其是企業(yè)資產(chǎn)方面。對企業(yè)的流動資金做出合理規(guī)劃，對企業(yè)固有資產(chǎn)做好維護升級，都可以對企業(yè)發(fā)展做出貢獻。針對不同環(huán)節(jié)要安排專人進行負責。管理者也要對整體做出全面布局，判斷財務(wù)規(guī)劃是否合理。除了從整體布局對企業(yè)做出規(guī)劃，還要細致劃分到每個部分，每個工作人員，對每個工作細節(jié)做好劃分。首先要對閑置的設(shè)備做好充分利用，對于閑置設(shè)備了解最清楚的莫過于基層工作人員，可以由基層工作人員進行上報，再由每個部門對其負責區(qū)域的設(shè)備進行匯總，最終上報給管理層。管理人員可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，對這些閑置設(shè)備進行有效處理，可以減少資金的流失情況。除了一些閑置設(shè)備的統(tǒng)計匯總，還要對其他資產(chǎn)做出清查，將這些沒有得到利用的資產(chǎn)加以整合并進行投資，在一定程度上也增加了企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，為企業(yè)帶來更多的效益。但在此之前，首先要對企業(yè)閑置資產(chǎn)有一個全面的清點，然后對其進行明確的分析，再針對企業(yè)經(jīng)營的自身情況以及當前社會經(jīng)濟的發(fā)展形式做出準確判斷，并制定出長遠的投資目標?？梢詫⑦@部分資產(chǎn)投入都企業(yè)自身的經(jīng)營中，或者可以到國外的公司進行投資，也可以將這部分資金投入到合作伙伴的企業(yè)來促進合作同時也可以增加收益。第4.4節(jié)加強對應(yīng)收賬款的管理對于企業(yè)的應(yīng)收賬款更要做出合理規(guī)劃，在與合作企業(yè)進行產(chǎn)品銷售時，首先要對其企業(yè)財務(wù)情況和信譽情況做出考察，在確定合作之后要制定明確的銷售信貸期，確保在一定時間可以收回賬款，根據(jù)每個企業(yè)的實際情況，做出合理的合作方案，也能增大企業(yè)的資金流動。除了賬期的制定，還要定期對應(yīng)收賬款進行查看分析，即使是已經(jīng)調(diào)研過的老客戶也要定期進行信譽調(diào)查，根據(jù)具體調(diào)查結(jié)果來對其賬期進行調(diào)整，并且要對收款做出合理安排。如果長時間未能回款的客戶，可以在一定范圍內(nèi)做出利息收取。表4.1壞賬準備計提比例單位（萬元）賬齡金額壞賬計提比例1年以內(nèi)（含1年）305%1年至2年（含2年）16.520%2年至3年（含3年）10.240%3年以上17.160%案例企業(yè)未能收回的應(yīng)收賬款數(shù)額比較大，部分時間也比較長，對于制定的利息收取比例也比較低，該企業(yè)可以對一些年限超過3年的應(yīng)收賬款，增加其利息的收取比例。這樣也可以在一定程度上減少企業(yè)的財務(wù)損失。除了對于已有壞賬做出應(yīng)對措施，最主要的還是要合理規(guī)避壞賬的產(chǎn)生，才能從根本上減低企業(yè)的損失。雖然在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生必不可少，但是合理的債務(wù)規(guī)劃對于降低企業(yè)風險也十分必要。所以為了減少損失，就要對