大數(shù)據(jù)時(shí)代對政府審計(jì)的影響探究-以Y省審計(jì)機(jī)關(guān)為例

大數(shù)據(jù)時(shí)代對政府審計(jì)的影響探究——以Y省審計(jì)機(jī)關(guān)為例【摘要】政府審計(jì)信息化是大勢所趨，但是如何順應(yīng)時(shí)代趨勢，在大數(shù)據(jù)背景下對政府審計(jì)的新特點(diǎn)做出相應(yīng)的調(diào)整與應(yīng)對，以更好的發(fā)揮政府審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能是政府審計(jì)機(jī)關(guān)必須面臨的重要問題。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來給政府審計(jì)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，大數(shù)據(jù)推動(dòng)持續(xù)審計(jì)發(fā)展，促進(jìn)總體審計(jì)模式的應(yīng)用，提高審計(jì)成果綜合應(yīng)用效果等；另一方面，政府審計(jì)的大數(shù)據(jù)處理平臺建設(shè)、數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化、法律法規(guī)、審計(jì)人才、安全保障機(jī)制等方面也面臨挑戰(zhàn)。本文基于大數(shù)據(jù)對政府審計(jì)的影響，以Y省審計(jì)機(jī)關(guān)為案例，嘗試對政府審計(jì)信息化提出對策建議。【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；政府審計(jì)；影響；問題與對策ResearchabouttheImpactofBigDateEraontheGovernmentAudit——taketheauditinstitutionofYprovinceasanexampleAbstract:Theinformatizationofgovernmentauditingisthegeneraltrend,buthowtoadapttothetrendofthetimesandmakecorrespondingadjustmentsandresponsestothenewcharacteristicsofgovernmentauditinginthecontextofbigdata,soastobetterexertthefunctionofgovernmentauditing"immunesystem"isthegovernmentauditingagencymustfaceImportantquestion.Ontheonehand,bigdatapromotesthedevelopmentofcontinuousauditing,promotestheapplicationoftheoverallauditmodel,andimprovesthecomprehensiveapplicationeffectofauditresults;ontheotherhand,theconstructionofbigdataprocessingplatformforgovernmentaudit,dataprocessingandstandardization,lawsandregulations,audittalents,securityThesafeguardmechanismandotheraspectsarealsofacingchallenges.Basedontheinfluenceofbigdataongovernmentauditing,thisarticletakestheauditingagencyofProvinceYasacase,andtriestoputforwardcountermeasuresandsuggestionsongovernmentauditinginformationization.Keywords:BigDate;Governmentaudit;influences;ProblemsandCountermeasure目錄摘要……………iAbstract……………iiTOC\o"1-2"\h\u20092一、研究背景及意義 126970（一）研究背景 15860（二）研究意義 129899二、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 217587（一）國外文獻(xiàn)綜述 2141（二）國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 220730三、大數(shù)據(jù)時(shí)代給政府審計(jì)帶來的機(jī)遇 332693（一）推動(dòng)精確性審計(jì)向混雜性審計(jì)轉(zhuǎn)變 320399（二）從抽樣審計(jì)向全樣本審計(jì)轉(zhuǎn)變 422190（三）促進(jìn)審計(jì)成果的綜合應(yīng)用 431390（四）推動(dòng)持續(xù)審計(jì)的發(fā)展 519191（五）加強(qiáng)相關(guān)關(guān)系的應(yīng)用 612449四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與困難 66645（一）缺乏大數(shù)據(jù)處理平臺 629620（二）缺乏完善的法律法規(guī)和制度保障 714133（三）亟需加強(qiáng)安全保障體系 71195（四）數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化 730155（五）人才隊(duì)伍建設(shè) 829073五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)的應(yīng)對措施 815804（一）搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺 921493（二）建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)的法律法規(guī) 913708（三）加強(qiáng)安全保障體系 99906（四）數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè) 10187935885（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè) 111164六、基于大數(shù)據(jù)背景下的Y省政府審計(jì)案例分析 124782（一）案例背景——金審工程 125831（二）Y省政府大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺建設(shè)現(xiàn)狀 129774（三）Y省政府審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)情況 1528504（四）大數(shù)據(jù)視角下Y省政府審計(jì)現(xiàn)存問題 163690（五）大數(shù)據(jù)視角下Y省政府審計(jì)的應(yīng)對措施 1724439七、總結(jié) 1918357參考文獻(xiàn) 20研究背景及意義研究背景自上世紀(jì)80年代初國家審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來，為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障人民的根本利益發(fā)揮重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，同時(shí)審計(jì)方法也發(fā)生了很大變化，逐步發(fā)展到了信息化審計(jì)時(shí)代。在技術(shù)迅速發(fā)展下，被審計(jì)單位廣泛普及會計(jì)電氣化，進(jìn)行了信息化轉(zhuǎn)型。審計(jì)環(huán)境翻天覆地的改變使政府審計(jì)信息化成為必然?；仡櫸覈畬徲?jì)信息化歷程，20世紀(jì)90年代初至今，政府審計(jì)始終緊跟信息化潮流，進(jìn)行信息化建設(shè)。比如，金審工程的第一期和第二期已順利完成，極大的推進(jìn)了政府審計(jì)的信息化進(jìn)程。如今，我們已經(jīng)步入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。信息存儲資訊科技先鋒——易安信在2011年首次提出大數(shù)據(jù)概念，這引起了社會各界的關(guān)注。隨后不久，谷歌、IBM等機(jī)構(gòu)都開展了大數(shù)據(jù)的探析，并發(fā)表了相關(guān)報(bào)告。2012年，沃斯創(chuàng)新性的表示，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展?jié)摿薮?，未來可給人類社會創(chuàng)造出巨大財(cái)富。這些都促進(jìn)了大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，同年美國政府將其設(shè)置為了國家發(fā)展戰(zhàn)略。大數(shù)據(jù)越來越成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)，挖掘并利用其背后蘊(yùn)藏的巨大價(jià)值成為各國追逐的目標(biāo)之一。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)也已經(jīng)滲透到各行各業(yè)之中，成為各個(gè)領(lǐng)域發(fā)展的寶貴資源。大數(shù)據(jù)的到來無疑給政府審計(jì)造成了巨大沖擊。如何把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，更好的履行職責(zé)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的重要議題。研究意義探究大數(shù)據(jù)時(shí)代對政府審計(jì)的影響，以此來促進(jìn)政府審計(jì)效率的提升。對于大數(shù)據(jù)技術(shù)，其可從海量數(shù)據(jù)理論挖掘出有用信息，并開展實(shí)時(shí)處理，此時(shí)可在很大程度上消除審計(jì)工作的滯后性，并從整體上提升審計(jì)效率。對于全文研究意義，主要有下面這些：是政府審計(jì)信息化的客觀需要。自上世紀(jì)90年代以來，審計(jì)信息化工作取得了突飛猛進(jìn)的進(jìn)步。審計(jì)機(jī)關(guān)始終積極應(yīng)對信息化挑戰(zhàn)。在審計(jì)工作信息化發(fā)展的悲劇下，審計(jì)數(shù)據(jù)快速增長，這對于審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)不小挑戰(zhàn)。在此種環(huán)境下，需保持前瞻性思維，制定出政府審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展。有利于加快政府審計(jì)工作發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，這促進(jìn)了各行業(yè)的變革發(fā)展，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨變。必須突破傳統(tǒng)思維，構(gòu)建出大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，并積極培養(yǎng)和招入優(yōu)秀審計(jì)人才，對審計(jì)流程、方法進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，從而更好匹配政府審計(jì)工作的信息化發(fā)展。國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述（一）國外文獻(xiàn)綜述大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來引起了許多國家的重視。2012年，美國宣布出資2億美元用于“大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略”，通過將大數(shù)據(jù)技術(shù)聚焦于各個(gè)服務(wù)領(lǐng)域來收集海量數(shù)據(jù)。日本宣布在2013年以后的8年內(nèi)發(fā)展以公共數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)為核心的新型國家戰(zhàn)略。諸多學(xué)者也研究了大數(shù)據(jù)對審計(jì)的影響。羅恩·韋伯（1999）在其著作——《信息系統(tǒng)安全與審計(jì)》當(dāng)中表示，應(yīng)用信息系統(tǒng)來開展審計(jì)工作，可極大的提升審計(jì)的工作的有效性[1]。FrederickGallegos（2000）也十分關(guān)注審計(jì)工作的發(fā)展，在研究后表示，應(yīng)充分利用先進(jìn)信息技術(shù)來打造出完備的信息審計(jì)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的革命性發(fā)展[2]。Kyunghee（2015）基于大數(shù)據(jù)的視角來探析了審計(jì)工作的發(fā)展，并發(fā)表了相關(guān)文獻(xiàn)3]。Helen（2015）十分關(guān)注大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，并就此技術(shù)發(fā)展對審計(jì)決策的影響情況開展了多層面探析[4]。（二）國內(nèi)文獻(xiàn)綜述（1）政府審計(jì)信息化研究1983年，隨著審計(jì)署成立，我國政府審計(jì)制度正式確立。在30多年的發(fā)展歷程中，政府審計(jì)部門不斷在信息化領(lǐng)域開展具體實(shí)踐。如今，“金審工程”的第一期與第二期已經(jīng)順利完成，初步建立起政府審計(jì)信息系統(tǒng)，三期工程在探索中發(fā)展。2014年，國務(wù)院推出了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，當(dāng)中明確表示，今后要加大投入來促進(jìn)政府審計(jì)信息化的發(fā)展，從而更好的匹配時(shí)代環(huán)境發(fā)展所需。2010年，劉家義表示，中國審計(jì)未來發(fā)展方向核心是信息化，所以需充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段[5]。自上世紀(jì)90年代開展政府審計(jì)信息化工作以來，我國諸多學(xué)者就政府審計(jì)信息化發(fā)表了許多典型觀點(diǎn)。就人才建設(shè)方面，學(xué)者彭紹進(jìn)（2005）認(rèn)為，要推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，第一步要做的是提升認(rèn)識水平，加強(qiáng)這方面專業(yè)人才的培養(yǎng)工作[6]。劉錦萍（2006）主要就國內(nèi)審計(jì)信息化發(fā)展開展了探析，研究結(jié)果顯示，國內(nèi)審計(jì)信息化發(fā)展當(dāng)中，最大的限制是硬件方面，同時(shí)需要提高技術(shù)水平、完善制度建設(shè)、開發(fā)先進(jìn)軟件[7]。此外，就信息化建設(shè)成績進(jìn)行了闡述。朱雅芬（2010）表示，審計(jì)信息化建設(shè)工作，可極大提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，此時(shí)需突破傳統(tǒng)思維模式，并未這方面的發(fā)展方便了政府監(jiān)督工作的開展，在其他許多方面也發(fā)揮著積極作用[8]。（2）大數(shù)據(jù)政府審計(jì)研究中國十分重視大數(shù)據(jù)資源的開發(fā)利用，并將其上升到新的國家戰(zhàn)略高度。國務(wù)院在2012提出構(gòu)建大數(shù)據(jù)研究平臺。同年11月，以“大數(shù)據(jù)共享與開放技術(shù)”為主題的會議在北京舉行。在2015年，相關(guān)部門推出了《政府信息公開工作要點(diǎn)》，其中就政府?dāng)?shù)據(jù)的公開、加工、創(chuàng)新、利用。國內(nèi)就大數(shù)據(jù)對政府審計(jì)工作的影響發(fā)表了見解。荷芹（2009）表示，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，此時(shí)政府審計(jì)應(yīng)朝著持續(xù)審計(jì)的方向發(fā)展[9]。張俠、劉軍（2010）表示，在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，此時(shí)政府審計(jì)工作需積極進(jìn)行轉(zhuǎn)變發(fā)展，要大力發(fā)展實(shí)時(shí)審計(jì)，同時(shí)結(jié)合發(fā)展遠(yuǎn)程審計(jì)[10]。陳智斌、張妍、梁軒瑞（2018）提出大數(shù)據(jù)的到來極大提高了審計(jì)工作效率[11]。鄭偉、張立民、楊莉（2016）表示，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，這改變了政府審計(jì)工作的內(nèi)容、技術(shù)方法以及程序帶來變化。此外，還有不少學(xué)者給出了大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)發(fā)展的具體性建議[12]。陳偉（2016）表示，在政府審計(jì)發(fā)展當(dāng)中，首先需構(gòu)建出相應(yīng)的技術(shù)體系，從而保障發(fā)展的穩(wěn)定性[13]。陳智斌、張妍等（2018）從醫(yī)保審計(jì)方面就政府審計(jì)發(fā)展設(shè)計(jì)出了方向[14]。章軻、張冬霽、梁軒瑞（2018）基于從審計(jì)理論、技術(shù)與組織管理等方面就大數(shù)據(jù)政府審計(jì)提出創(chuàng)新建議[15]。三、大數(shù)據(jù)時(shí)代給政府審計(jì)帶來的機(jī)遇推動(dòng)精確性審計(jì)向混雜性審計(jì)轉(zhuǎn)變過去，信息匱乏，審計(jì)人員面對的主要是“小數(shù)據(jù)”。在傳統(tǒng)審計(jì)思維下，此時(shí)審計(jì)人員在開展工作當(dāng)中，注重于財(cái)務(wù)的審計(jì)，這是核心重點(diǎn)方面，而組織所發(fā)布的財(cái)報(bào)，這是審計(jì)對象所在。因?yàn)樗占降臄?shù)據(jù)量有限，所以審計(jì)人員把重點(diǎn)放在減少錯(cuò)誤，保證數(shù)據(jù)精確性，提高質(zhì)量上。所以，審計(jì)人員往往是基于因果關(guān)系來開展數(shù)據(jù)分析工作。當(dāng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代后，此時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)有著更多的來源，同時(shí)有著海量數(shù)據(jù)，這對傳統(tǒng)審計(jì)工作是一個(gè)具大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一項(xiàng)無法完成的工作。此時(shí)需降低精準(zhǔn)性要求，認(rèn)真面對數(shù)據(jù)的混雜性，關(guān)注數(shù)據(jù)的相關(guān)性分析才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的沖擊。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員需要面對大量的半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在以前，怎樣探析這些數(shù)據(jù)，這是審計(jì)中的一個(gè)難點(diǎn)。當(dāng)下，大數(shù)據(jù)技術(shù)高速發(fā)展，此時(shí)審計(jì)人員可利用Hadoop等技術(shù)進(jìn)行相關(guān)性分析，將半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也納入到分析框架之中。精確性審計(jì)向混雜性審計(jì)的轉(zhuǎn)變，節(jié)約了時(shí)間成本，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的高效分析，從宏觀視角全面把握審計(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。從抽樣審計(jì)向全樣本審計(jì)轉(zhuǎn)變對于傳統(tǒng)審計(jì)工作，此時(shí)審計(jì)人員負(fù)責(zé)搜集相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，因?yàn)樗麄兊哪芰τ邢?，此時(shí)只能是用抽樣工具，結(jié)合主觀判斷來對被審計(jì)單位的一些數(shù)據(jù)開展抽樣分析。在此種模式下，從本質(zhì)方面看，是基于局部來探知整體，也就是是用最少信息來得到最大信息量。這種審計(jì)模式對審計(jì)人員的主觀判斷依賴較大，一旦抽樣存在偏差，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與真實(shí)情況存在較大出入。簡而言之，抽樣審計(jì)模式無法全面、客觀、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的反映被審計(jì)單位的違法違規(guī)行為，存在很高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展成熟，這方便了審計(jì)人員的工作，此時(shí)搜集數(shù)據(jù)信息，可將過去那些大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)全部納入其中。此時(shí)的樣本顯然非常全面，基本上是一種全樣本審計(jì)，在此種環(huán)境下，審計(jì)人員要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維模式，構(gòu)建起整體審計(jì)意識，與大數(shù)據(jù)政府審計(jì)發(fā)展要求接軌；整體加重點(diǎn)的審計(jì)模式，能規(guī)避抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面。全樣本審計(jì)能幫助審計(jì)人員挖掘到隱藏的細(xì)微數(shù)據(jù)信息，從而發(fā)現(xiàn)抽樣審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的問題，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；全樣本審計(jì)還有利于實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象違法違規(guī)行為的精準(zhǔn)打擊。促進(jìn)審計(jì)成果的綜合應(yīng)用對于審計(jì)成果，其含義為：審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)布的審計(jì)報(bào)告，其有著固定性的格式、內(nèi)容，因此，信息量比較少。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，此時(shí)審計(jì)工作充分運(yùn)用此技術(shù)，這時(shí)制作成的審計(jì)報(bào)告，其信息量很大，包括審計(jì)人員在開展審計(jì)工作當(dāng)中收集到對待信息，也保障挖掘分析出的信息。在多元信息下，刺死可比較全面的展示出被審計(jì)對象的真實(shí)情況，由此深入利用好審計(jì)成果。第一，審計(jì)人員利用工作過程來得到相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，然后既進(jìn)行綜合整體，由此從整體把握了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等規(guī)律情況，還有其存在的一些共性問題，這樣可給被審計(jì)單位提供有益性更強(qiáng)的審計(jì)報(bào)告信息，從而提升他們決策的科學(xué)性。第二，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可對同一問題開展多層面分析，此時(shí)可得出不同人員所需的信息，從而滿足各利益相關(guān)者的差異性需求。第三，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作，此時(shí)對審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題作出處理，并存入到系統(tǒng)當(dāng)中，這樣可為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作提供很大支持，指明清晰的方向。第四，可極大提升審計(jì)工作的效率。利用關(guān)聯(lián)分析，此時(shí)可對結(jié)果開展信息化處理，并存入到系統(tǒng)，由此降低審計(jì)工作量，更好的發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值，降低時(shí)間成本，提高審計(jì)效率。推動(dòng)持續(xù)審計(jì)的發(fā)展在傳統(tǒng)審計(jì)工作當(dāng)中，此時(shí)審計(jì)人員只能是等到被審計(jì)單位業(yè)務(wù)完成后才可以開展審計(jì)工作，同時(shí)只可進(jìn)行抽樣調(diào)查，由此來展示出整體情況。這顯然是一種事后審計(jì)，這樣的審計(jì)無法全面、客觀的展示出被審計(jì)單位的發(fā)展情況，并且最終得出的審計(jì)報(bào)告具有很大的滯后性，影響到了其有效性的發(fā)揮。在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，此時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)可利用大數(shù)據(jù)分析平臺，這加快了持續(xù)審計(jì)的發(fā)展步伐。例如，廣東省審計(jì)廳建立了在線審計(jì)系統(tǒng)，可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)監(jiān)控以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與風(fēng)險(xiǎn)，改變了事后審計(jì)為主的審計(jì)程序，推動(dòng)持續(xù)審計(jì)的發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及一方面推動(dòng)了企業(yè)、行業(yè)數(shù)據(jù)庫與審計(jì)單位的對接，使審計(jì)人員在數(shù)據(jù)終端便可以實(shí)時(shí)監(jiān)測與評估數(shù)據(jù)，將發(fā)現(xiàn)的問題整理匯報(bào)給現(xiàn)場審計(jì)人員，打破了時(shí)間與空間的限制，減少了外勤工作，提高了審計(jì)效率。另一方面，通過不斷地搜集審計(jì)證據(jù)，積累數(shù)據(jù)資源，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用預(yù)測模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、回歸分析、空間分析等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促進(jìn)持續(xù)性審計(jì)發(fā)展[9]。例如，在對“實(shí)時(shí)性”要求較高的商業(yè)銀行在開展審計(jì)工作時(shí)，此時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)可利用數(shù)據(jù)接口來獲得那些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，并構(gòu)建出具體的數(shù)據(jù)分析模型，充分挖掘信息價(jià)值，找出合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，這展示出了持續(xù)審計(jì)的價(jià)值所在。加強(qiáng)相關(guān)關(guān)系的應(yīng)用在過去，審計(jì)人員往往是通過尋找數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系來獲得審計(jì)證據(jù)，此時(shí)會對那些看似無關(guān)的關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)有所忽視。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員面對的是爆炸式增長的海量數(shù)據(jù)，無疑給審計(jì)人員搜集審計(jì)證據(jù)的工作帶來了更為巨大的挑戰(zhàn)。但是，大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)步與普及卻給審計(jì)工作帶來一種新的技術(shù)方法，即將目光聚焦于數(shù)據(jù)的相關(guān)性上，推動(dòng)審計(jì)人員搜集審計(jì)證據(jù)的思維由原來的因果邏輯轉(zhuǎn)變?yōu)橄嚓P(guān)關(guān)系分析。大數(shù)據(jù)沒有轉(zhuǎn)變數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系，然而，可降低審計(jì)人員對此種關(guān)系的依賴程度。得益于大數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以利用相關(guān)性較高的數(shù)據(jù)查找出數(shù)據(jù)隱藏的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，并通過進(jìn)一步的篩選、整理、分析，揭示原來難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)相關(guān)性，總結(jié)歸納背后的規(guī)律，對異動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行追蹤查驗(yàn)，預(yù)測和評估未來走勢，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮政府審計(jì)的預(yù)警功能。四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與困難缺乏大數(shù)據(jù)處理平臺2012年，金審工程二期順利完成，這標(biāo)志著國家審計(jì)信息系統(tǒng)初步順利建成。2015年，金審三期順利通過了發(fā)改委的審批工作。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)大發(fā)展與普及，日益增多的審計(jì)機(jī)關(guān)都開始探索大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。然而，直到現(xiàn)在，不少地方審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有建設(shè)出大數(shù)據(jù)處理平臺，由此形成了巨大的浪費(fèi)，并且偏離了時(shí)代發(fā)展需求。另外，就算是那些已建成大數(shù)據(jù)處理平臺的審計(jì)機(jī)關(guān)，此時(shí)也有著許多問題，如，規(guī)模小、各自為政的發(fā)展、應(yīng)用水平低等情況，“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重。這顯然與建設(shè)大數(shù)據(jù)處理平臺的初衷背道而馳。其次，信息時(shí)代，數(shù)據(jù)的爆炸性增長為大數(shù)據(jù)處理平臺的建設(shè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。海量數(shù)據(jù)帶來了內(nèi)存瓶頸，對數(shù)據(jù)傳輸速度、服務(wù)器強(qiáng)度提出更高的要求。從性能上，平臺要滿足大數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)性、海量性、多樣性，具備延展性、靈活性、容錯(cuò)性；從功能上看，平臺要具備存儲、整理、查詢、分析的功能；從處理流程上看，平臺需要從被審計(jì)單位及關(guān)聯(lián)方、互聯(lián)網(wǎng)獲取原始數(shù)據(jù)，再將原始數(shù)據(jù)存儲到數(shù)據(jù)庫中，作出標(biāo)準(zhǔn)化處理后為數(shù)據(jù)分析服務(wù)。因此，大數(shù)據(jù)處理平臺建設(shè)要求高，建設(shè)難度大，對審計(jì)機(jī)關(guān)而言是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。缺乏完善的法律法規(guī)和制度保障目前，我國的政策法規(guī)較為落后，體現(xiàn)的是傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模式規(guī)范，已經(jīng)不適用于大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)作業(yè)模式。法律缺位使得大數(shù)據(jù)審計(jì)的合法合規(guī)性得不到保障。例如：審計(jì)署在“十三五發(fā)展規(guī)劃”中提出了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究、精準(zhǔn)定位”的數(shù)字化審計(jì)方式。這需要將面審計(jì)與點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合。面審計(jì)是針對依法接受政府審計(jì)監(jiān)督的所有被審計(jì)單位的所有時(shí)間的業(yè)務(wù)合集。點(diǎn)審計(jì)針對的是特定的被審計(jì)單位在限定時(shí)間段的限定業(yè)務(wù)，是對面審計(jì)的深入。點(diǎn)面結(jié)合才能更好地體現(xiàn)“總體分析”與“分散核實(shí)”?？墒牵瑢徲?jì)通知書只適用于點(diǎn)審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督需提前3天時(shí)間告知給被審計(jì)單位，這顯然偏離了審計(jì)全覆蓋的理念[13]。亟需加強(qiáng)安全保障體系審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性與保密性是政府審計(jì)工作的突出問題。大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)中往往涉及到許多機(jī)密數(shù)據(jù)信息，對于這些，如果出現(xiàn)了泄露，那么很容易給國家和審計(jì)對象帶來不可估量的損失。2020年5月，《民法典》正式表決通過?！睹穹ǖ洹方Y(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)＋”的時(shí)代背景，回應(yīng)了社會對信息安全關(guān)切，對數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理等方面提出了數(shù)據(jù)的安全保護(hù)要求，明確規(guī)定數(shù)據(jù)不得泄露、篡改、泄密?！睹穹ǖ洹窂姆蓪用鎸φ畬徲?jì)的數(shù)據(jù)安全保障提出了更高的要求。因此，每一位審計(jì)人員都應(yīng)具有信息保密意識，將數(shù)據(jù)安全保護(hù)時(shí)刻牢記在心。審計(jì)機(jī)關(guān)需要從技術(shù)與制度層面不斷強(qiáng)化安全保障體系，對外防范外界惡意攻擊，對內(nèi)防止人員泄密，確保數(shù)據(jù)的安全。數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化多樣化的數(shù)據(jù)使得審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作面臨挑戰(zhàn)。如何把不準(zhǔn)確、不規(guī)范、零散化的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化需要解決兩個(gè)問題：第一，如何建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)化機(jī)制。目前，各行業(yè)、領(lǐng)域的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)存在著差異性，此時(shí)被審計(jì)單位、政府審計(jì)機(jī)關(guān)間實(shí)行的并未統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，這給大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)工作帶來了阻礙，所以，今后需對數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一化的規(guī)定。審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是一個(gè)異常繁雜的過程，僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)利用有限的審計(jì)資源來完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是不現(xiàn)實(shí)的。如何在不同發(fā)展階段完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作需要進(jìn)一步探究。第二，如何統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口。被審計(jì)單位使用多款會計(jì)核算軟件，造成會計(jì)數(shù)據(jù)接口多樣，互不相通的現(xiàn)象。雖然，我國財(cái)政部與計(jì)算機(jī)軟件協(xié)會發(fā)布過數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，但是推廣效果不理想，收效甚微。人才隊(duì)伍建設(shè)第一，缺乏專業(yè)復(fù)合型人才。我國審計(jì)人員主要是審計(jì)、會計(jì)專業(yè)出身，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，在完成大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)工作時(shí)，需要和信息技術(shù)人員合作。不僅降低了審計(jì)效率，還增加了審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。第二，人力資源融合度低。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)各部門或個(gè)人獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作的情況普遍存在，缺乏“一盤棋”意識，不能很好的將審計(jì)工作的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)出來。第三，工作主干力量趨于老齡化，青黃不接。目前，一線審計(jì)工作人員處于稀缺狀態(tài)。工作經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)主干人員，對于計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)掌握不夠熟練，不利于開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。第四，審計(jì)人員的職業(yè)道德影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)安全至關(guān)重要。審計(jì)數(shù)據(jù)會涉及到機(jī)密信息和個(gè)人隱私，數(shù)據(jù)泄露將會給個(gè)人和社會帶來無法估量的損失。嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)訪問和使用權(quán)限，防止數(shù)據(jù)被違法使用、泄露、篡改是保障審計(jì)數(shù)據(jù)安全的重點(diǎn)工作。對審計(jì)人員的職業(yè)道德提出了高要求。五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)的應(yīng)對措施在大數(shù)據(jù)時(shí)代，此時(shí)改變了政府審計(jì)環(huán)境，給政府審計(jì)工作的開展挑戰(zhàn)不小。然而，大數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展必不可少的戰(zhàn)略資源，只有與時(shí)俱進(jìn)，積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，才能推動(dòng)政府審計(jì)信息化進(jìn)程，更好地發(fā)揮政府審計(jì)“免疫系統(tǒng)”職能。因此，政府審計(jì)部門要及時(shí)發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下開展政府審計(jì)隱藏的缺陷與困難，并從平臺搭建、技術(shù)、人才建設(shè)等方面開展應(yīng)對措施。（一）搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺加強(qiáng)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，建成省、市、縣一體的審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺[14]。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云技術(shù)開發(fā)具有統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口的審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺，從而讓審計(jì)單位、各級審計(jì)部門間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。利用云計(jì)算的Paas、SaaS、IaaS三大服務(wù)器為依托實(shí)現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺的功能[15]。一方面，制定相關(guān)制度來要求審計(jì)單位在平臺上定期上傳單位的數(shù)據(jù)信息，并確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性與時(shí)效性。另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)還需與稅務(wù)、金融等外部相關(guān)部門開展合作，將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)平臺與其信息系統(tǒng)進(jìn)行對接。此外，要求下一級審計(jì)機(jī)關(guān)積極與上級審計(jì)機(jī)關(guān)對接，及時(shí)更新計(jì)算機(jī)設(shè)備。以上級機(jī)關(guān)的系統(tǒng)為依托，使得部門計(jì)算機(jī)能夠與省級平臺對接，為審計(jì)人員利用先進(jìn)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析打下良好的基礎(chǔ)。加大技術(shù)研究與開發(fā)力度，對當(dāng)下的簡單化的大數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行整合，并提供給審計(jì)人員進(jìn)行應(yīng)用，從而消除各級審計(jì)機(jī)關(guān)所存在著的信息孤島問題。要建設(shè)出多類型數(shù)據(jù)庫，增大數(shù)據(jù)庫容量，確保數(shù)據(jù)庫涵蓋了各部門、各領(lǐng)域。加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的升級改造。積極對接“寬帶中國”工程，采用下一代互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，擴(kuò)大現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)寬帶，確保網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通。建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)的法律法規(guī)健全的法律法規(guī)是大數(shù)據(jù)審計(jì)合法合規(guī)的前提。第一，優(yōu)化具體細(xì)則。結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)的時(shí)代特點(diǎn)，修訂因?qū)徲?jì)技術(shù)、環(huán)境變化而不合理的法規(guī)，與時(shí)俱進(jìn)；第二，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)全方位工作指南，涵蓋大數(shù)據(jù)審計(jì)的范圍、技術(shù)、方法等方面，規(guī)范審計(jì)工作，降低這方面的風(fēng)險(xiǎn)；第三，加快審計(jì)流程的法制化發(fā)展。當(dāng)下政府的審計(jì)流程比較繁雜，同時(shí)相關(guān)法規(guī)制度缺乏完善性，由此導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作作用有限。所以今后需加快審計(jì)流程的法制化進(jìn)程，是保障審計(jì)監(jiān)督職能和被審計(jì)單位權(quán)利的基礎(chǔ)；第四，因地制宜。針對不同行業(yè)的特點(diǎn)，由國家審計(jì)署和地方審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定審計(jì)制度，前者制定總體審計(jì)準(zhǔn)則，后者結(jié)合地區(qū)、行業(yè)的特點(diǎn)制定審計(jì)制度；第五，實(shí)行連帶責(zé)任制，對違法違規(guī)的審計(jì)人員進(jìn)行處罰，發(fā)揮法律法規(guī)的警示作用。加強(qiáng)安全保障體系大數(shù)據(jù)政府審計(jì)的安全保障工作應(yīng)貫穿于與整個(gè)流程，展示出所有關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。對于數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、保存等安全措施要做足，對于發(fā)現(xiàn)的技術(shù)漏洞，要及時(shí)進(jìn)行填補(bǔ)。首先，在供應(yīng)商的選擇上，政府審計(jì)機(jī)關(guān)需選擇信譽(yù)、口碑良好的供應(yīng)商，不能貪圖小便宜，防范免費(fèi)服務(wù)中可能植入的病毒；需要監(jiān)督供應(yīng)商的服務(wù)，使其服務(wù)過程規(guī)范、合法；敦促供應(yīng)商積極創(chuàng)新升級服務(wù)功能，讓惡意攻擊無處下手，優(yōu)化內(nèi)控制度，保障云端安全。其次，在制度上，建立健全授權(quán)制度與處罰機(jī)制。根據(jù)保密等級分級授權(quán)，嚴(yán)格控制核心數(shù)據(jù)的訪問，守住安全防線。明確權(quán)責(zé)，設(shè)立嚴(yán)格的保密機(jī)制，依法依規(guī)追責(zé)。建立災(zāi)備方案，對系統(tǒng)內(nèi)部重要信息進(jìn)行定期備份。再次，在人員培訓(xùn)上，加強(qiáng)審計(jì)人員的安全培訓(xùn)工作，樹立信息安全保護(hù)意識，防范泄密事件發(fā)生。最后，在技術(shù)上，設(shè)立專門的技術(shù)崗位加強(qiáng)保密工作。例如，使用密鑰技術(shù)，并不定期調(diào)整技術(shù)手段，加強(qiáng)對核心數(shù)據(jù)的保管。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享的基礎(chǔ)?？山M建攻關(guān)團(tuán)隊(duì)，利用大家的智慧，來開展深入調(diào)查分析，從而準(zhǔn)確把握審計(jì)需求所在，分行業(yè)制定一套切實(shí)可行的數(shù)審計(jì)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，形成審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，為關(guān)聯(lián)分析奠定基礎(chǔ)[16]。此外，為促進(jìn)數(shù)據(jù)接口的統(tǒng)一，可應(yīng)用這些方法：開發(fā)專用審計(jì)數(shù)據(jù)接口，將會計(jì)信息直接錄入到審計(jì)軟件中；利用數(shù)據(jù)庫訪問接口。審計(jì)機(jī)關(guān)利用ODBC、ADO等與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行對接；轉(zhuǎn)化文件格式，將數(shù)據(jù)的內(nèi)容、格式、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一化處理，方便數(shù)據(jù)的錄入。加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)建立專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。我國審計(jì)人員結(jié)構(gòu)較單一，多集中在審計(jì)、會計(jì)專業(yè)。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的數(shù)據(jù)分析專家，對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，轉(zhuǎn)化非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，核查問題，彌補(bǔ)審計(jì)人員數(shù)據(jù)處理能力的不足。此外，在審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的趨勢下，除了數(shù)據(jù)分析專家，還需要數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)家、地理學(xué)家、生物學(xué)家等各領(lǐng)域高端人才的加入。在具體實(shí)務(wù)中，由審計(jì)人員提出審計(jì)問題和詳細(xì)需求，其他領(lǐng)域?qū)＜腋鶕?jù)需求，建立數(shù)據(jù)分析模型和開發(fā)相關(guān)軟件。鼓勵(lì)各級審計(jì)機(jī)關(guān)建立人才庫、專家?guī)?，在審?jì)工作中方便及時(shí)調(diào)配使用。省級以上審計(jì)中心擁有固定的專家團(tuán)隊(duì)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求下，專家團(tuán)隊(duì)不僅要在前期搜集整理數(shù)據(jù)，還要在后期對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，跟蹤，把握數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢，查找疑點(diǎn)，追蹤異動(dòng)數(shù)據(jù)。因此，審計(jì)數(shù)據(jù)中心需要人員相對固定的智囊團(tuán)。加強(qiáng)對審計(jì)交叉學(xué)科的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。加強(qiáng)與高校的合作力度，安排審計(jì)能力強(qiáng)，熟練計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員到高校進(jìn)行培訓(xùn)，從而學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高綜合素質(zhì)，使高校成為后備人才基地；政府審計(jì)機(jī)關(guān)定期或不定期邀請政府審計(jì)專家到單位開展大數(shù)據(jù)審計(jì)講座或培訓(xùn)，解讀社會熱點(diǎn)，聚焦形勢變化與制度變化，使審計(jì)人員能把握時(shí)代與政策要點(diǎn)。提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)頻率，適當(dāng)提高薪資待遇，吸引人才，縮小審計(jì)機(jī)關(guān)之間的人才素質(zhì)差距。優(yōu)先錄用計(jì)算機(jī)技能突出的人才，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。對優(yōu)先通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級考試的審計(jì)人員實(shí)行鼓勵(lì)機(jī)制，優(yōu)先晉級，給予適當(dāng)?shù)募?lì)獎(jiǎng)勵(lì)。第六，調(diào)動(dòng)老同志的積極性,鼓勵(lì)新老審計(jì)人員交流學(xué)習(xí)。年輕人有較強(qiáng)的接受和學(xué)習(xí)能力,可以帶動(dòng)老同志學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)的積極性，而前輩豐富的技能經(jīng)驗(yàn)會給新一代審計(jì)人員帶來優(yōu)勢。六、基于大數(shù)據(jù)背景下的Y省政府審計(jì)案例分析（一）案例背景——金審工程2002年，國家計(jì)委正式批準(zhǔn)了審計(jì)信息化一期工程項(xiàng)目，由此開展了項(xiàng)目的建設(shè)工作。對于金審工程，這是政府電子政府發(fā)展中的一個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有利于促進(jìn)政府審計(jì)工作的信息化發(fā)展，更好的匹配經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需求?，F(xiàn)階段，金審工程的一二期都已完成，這促進(jìn)了政府審計(jì)工作的發(fā)展。同時(shí)也讓政府審計(jì)拓展發(fā)展成了事中+事后審計(jì)，遠(yuǎn)程審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，這是革命性的變化。對于金審工程三期，此時(shí)是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)各級機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)共享。利用三期項(xiàng)目，來打造出一體化的綜合數(shù)字審計(jì)平臺，加快政府審計(jì)工作的信息化發(fā)展。近年來，Y省根據(jù)審計(jì)信息化發(fā)展的要求，進(jìn)行了周密固化，開展了金審三期工程項(xiàng)目，由此來加快審計(jì)工作的信息化發(fā)展，提高審計(jì)效能。表7.1Y省2015-2017年審計(jì)成果簡表年份項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目增收節(jié)支挽回?fù)p失移送案件線索提交報(bào)告信息發(fā)布審計(jì)公告201712475個(gè)330.31億元487件6631篇5153篇2016—353.54億元371件6832篇5758篇201511717個(gè)165.87億元411件6402篇5211篇Y省政府大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺建設(shè)現(xiàn)狀多年來，Y省堅(jiān)持推進(jìn)大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，有序開展審計(jì)信息化工作。主要表現(xiàn)在：開展地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，構(gòu)建出國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心。2009年，省審計(jì)廳勇敢接受了“地方稅收征管動(dòng)態(tài)監(jiān)測審計(jì)應(yīng)用示范”任務(wù)。2011年，Y省又設(shè)計(jì)出了國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心。2015年，Y省部署了省級財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，對審計(jì)數(shù)據(jù)中心進(jìn)行改造升級。2016年，省審計(jì)廳與Y省財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合建立“數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)中心”。2017年，構(gòu)建數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析模塊，完成了省級財(cái)政、金融、社保、稅收等行業(yè)的數(shù)據(jù)庫建設(shè)，存儲數(shù)據(jù)量達(dá)50TB，并建立起60多人的專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。開展“云審工程”。在2009年，Y省各審計(jì)單位積極加入到了審計(jì)專網(wǎng)部署工作當(dāng)中，參與單位總數(shù)超150家，同時(shí)大概千人的審計(jì)人員得到了OA認(rèn)證。2011年，超80家審計(jì)單位設(shè)置了專業(yè)性的審計(jì)人員[17]。2013年，省審計(jì)廳制定出了五年規(guī)劃，由此來促進(jìn)“云審工程”二期項(xiàng)目的發(fā)展。建設(shè)“一體化平臺”。在2009年，Y省建設(shè)出了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，同時(shí)在2013年時(shí)實(shí)現(xiàn)了全省的覆蓋。2014年，Y省審計(jì)廳制定推出了《財(cái)政一體化平臺數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)換指南》，當(dāng)中根據(jù)實(shí)際就數(shù)據(jù)的搜集、處理等做出了統(tǒng)一化的規(guī)定。這一統(tǒng)一操作，促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，同時(shí)也為全省審計(jì)數(shù)據(jù)的高度共享打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。然而，2019年Y省審計(jì)廳發(fā)布了《一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表》，從中可知審計(jì)廳在信息化建設(shè)中的不足。圖7.12019年Y省審計(jì)廳一般公共服務(wù)各項(xiàng)收支占比圖表7.22019年Y省一般公共服務(wù)各項(xiàng)收支情況項(xiàng)目年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年收入本年支出年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余其他204968552.365737.44863.9審計(jì)業(yè)務(wù)912.124780.524561.91130.6信息化建設(shè)451.88331098.5186.32019年，Y省審計(jì)廳的醫(yī)保公共服務(wù)各收支信息從上表可知。在2018年，對于信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余的費(fèi)用一共有451.8萬元，對于審計(jì)業(yè)務(wù)，其結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余總額為912.1萬元；在2019年收入當(dāng)中，在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，所得撥款數(shù)額為24780.5萬元，所占比例是26.32%，對于信息化建設(shè)所得金額只有833萬元，所占比例不到1%的水平。在2019年支出當(dāng)中，對于審計(jì)業(yè)務(wù)方面，總體與收入差不多，這展示出了Y省審計(jì)工作在有序開展當(dāng)中。對于信息化建設(shè)方面，其支出占比是1.2%，這出現(xiàn)了一定增長，支出金額將近1100萬元。但是，這依然改變不了信息化建設(shè)項(xiàng)目支出比例比較低的情況，同時(shí)結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余的大概450萬元，最后在年末時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余額度為186.3萬元。下圖7.2，展示的是Y省審計(jì)廳技術(shù)研究與開發(fā)的收入、支出與結(jié)轉(zhuǎn)信息情況，從中可知，2017年時(shí)，Y省技術(shù)研究與開發(fā)的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余金額為0，2018年時(shí)得到了財(cái)政撥款數(shù)額為50萬元，同時(shí)支出金額不到17萬元的水平，最后年末結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余數(shù)額為33.24萬元。2019年時(shí)，Y省將年初的結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余資金全部支出，最后使得年末時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)+結(jié)余數(shù)額降低為0。總體而言，科學(xué)技術(shù)財(cái)政撥款的收支對比上一年有所好轉(zhuǎn)。綜上述，從Y省2019年一般公共服務(wù)各項(xiàng)收入占比情況中，可發(fā)現(xiàn)國家對審計(jì)信息化發(fā)展的重視。然而，Y省的財(cái)政撥款偏離了工作成果，這方面仍需要繼續(xù)探索改進(jìn)。圖7.22018年Y省審計(jì)廳技術(shù)研究與開發(fā)收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)餅狀圖Y省政府審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)情況Y省地處我國西南邊境地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較落后，人才呈流出大于流進(jìn)的狀態(tài)，人才吸引力較低。高校數(shù)量較少，人才儲備不足，與沿海地區(qū)差距大。為此，Y省審計(jì)廳主要從三個(gè)方面加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)：加強(qiáng)審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)資格證考核。2010年，Y省對全省所有審計(jì)單位都應(yīng)用了計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)在超八成的基層單位當(dāng)中還配置了中級專業(yè)資格審計(jì)人員。Y省致力于加強(qiáng)基層隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)“數(shù)字化審計(jì)”理念，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋，舉辦計(jì)算機(jī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等培訓(xùn)班。2015年，全年開展的計(jì)算機(jī)中級培訓(xùn)部總數(shù)為23。2016年，舉辦了21期學(xué)習(xí)活動(dòng)，超過3500人參加。截至2016年底，全省通過省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)中級考試的人員達(dá)到1207人，并且順利通過考試的人數(shù)為146人，7人取得國際信息系統(tǒng)審計(jì)師資格。有450名高級審計(jì)師，其中約三分之二活躍在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部。與高校合作，在培訓(xùn)在崗人員的同時(shí)，為審計(jì)機(jī)關(guān)不斷輸送人才。Y省與省內(nèi)211院校和知名財(cái)經(jīng)院校合作，建立科研項(xiàng)目，簽訂人才培養(yǎng)合作協(xié)議。此外，Y省與南京審計(jì)大學(xué)簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，在利用本地教育資源的同時(shí)還積極與省外高校合作，具有前瞻性。組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。2015年，Y省組織成立了審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)與“青年突擊隊(duì)”，主要從事重大審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換與分析工作。同年，該團(tuán)隊(duì)獲得了“青年文明號”表彰。2017年底，數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)成員擴(kuò)大到60余人，為Y省實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。Y省近年來不斷加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)的力度，取得了不俗的成果。然而，依據(jù)《2015審計(jì)署績效報(bào)告》中關(guān)于審計(jì)人員的學(xué)歷，年齡以及專業(yè)技術(shù)資格可以看出Y省各地州審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高。圖22014年底審計(jì)署審計(jì)人員的年齡、學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格構(gòu)成情況從年齡分布上看，對于審計(jì)署的審計(jì)人員，大部分是處于31-40歲，這部分人數(shù)在1300人左右。還有30歲以下的人員，這部分人數(shù)為775人，由此可見審計(jì)署擁有許多新鮮血液，這有利于審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。綜合可知，審計(jì)機(jī)構(gòu)比較重視人才引進(jìn)工作，然而這項(xiàng)工作需積累經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人才的總體趨勢還需從其他方面加以考量。從學(xué)歷分布上看，審計(jì)署以碩士研究生居多，研究生共計(jì)1706人。相比之下，Y省對于高端人才的吸引力不足。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與地理環(huán)境的限制，Y省國家公務(wù)員考試對學(xué)歷的要求較低。審計(jì)系統(tǒng)對于考生的學(xué)歷要求多是本科及以上，而沿海發(fā)達(dá)省份多要求碩士研究生以上學(xué)歷。人才選拔條件一定程度上影響了審計(jì)機(jī)關(guān)人才隊(duì)伍的學(xué)歷水平。學(xué)歷高低并不能完全代表專業(yè)能力，所以審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)資格也是考量Y省審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成情況的重要因素。2015年，審計(jì)署中、高級資格人員居多，占比接近70%。Y省也十分重視審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等培訓(xùn)班，開展審計(jì)人員中高級資格的考評。大數(shù)據(jù)視角下Y省政府審計(jì)現(xiàn)存問題大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來改變了政府審計(jì)的外部環(huán)境，目前Y省的信息化技術(shù)以及人才建設(shè)與大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展要求尚存在一定差距。從2016-2018年期間的《國家審計(jì)年鑒》，同時(shí)結(jié)合《2015審計(jì)署績效報(bào)告》里面的審計(jì)隊(duì)伍發(fā)展情況，由此開展了Y省政府審計(jì)問題的分析。上面介紹了大數(shù)據(jù)時(shí)代給政府審計(jì)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，結(jié)合Y省目前的發(fā)展?fàn)顩r，從大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)數(shù)據(jù)安全三各方面分析Y省政府審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)存問題。大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)處于萌芽階段。截止2017年，Y省尚無一套大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺。直到2018年1月，Y省審計(jì)廳社保大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺項(xiàng)目招標(biāo)成功。該平臺利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等多種技術(shù)，以數(shù)據(jù)為中心，構(gòu)建以Hadoop分布式文件系統(tǒng)、NoSQL數(shù)據(jù)庫和MPP數(shù)據(jù)庫為核心的新型框架。該項(xiàng)目的建設(shè)能有效解決社保領(lǐng)域大數(shù)據(jù)審計(jì)的難題，深化了社保領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，也為Y省發(fā)展大數(shù)據(jù)審計(jì)積累了經(jīng)驗(yàn)。但是，該平臺建設(shè)處于初步建設(shè)階段，仍需要不斷探索與完善。其次，該平臺僅涉及社會保障領(lǐng)域，并不是綜合性的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，Y省開發(fā)建設(shè)省級綜合性大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺依然任重道遠(yuǎn)。Y省多年來在審計(jì)信息化領(lǐng)域積極探索，但是并未能充分利用國家的財(cái)政撥款進(jìn)行信息化建設(shè)與開發(fā)，大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)仍處于初級階段，尚未發(fā)展成熟，與其他省份有較大差距。審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提高。在大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，此時(shí)電子數(shù)據(jù)快速發(fā)展，并且審計(jì)工作需利用信息技術(shù)手段來搜集各方面信息，此時(shí)對審計(jì)人員要求更高。Y省人才隊(duì)伍建設(shè)存在人才儲備與其他省份差距大，人才吸引力不足的問題。為改善人才緊缺的狀況，Y省審計(jì)廳從提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)資格、與省內(nèi)外高校合作培養(yǎng)人才、組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)三方面入手。但與沿海省份相比，仍需要未來的不斷努力來盡量縮短人才規(guī)模差距。審計(jì)數(shù)據(jù)安全缺乏保障機(jī)制。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，有“得數(shù)據(jù)者得天下”之說?？梢?，數(shù)據(jù)資源的重要性。目前，Y省審計(jì)機(jī)關(guān)尚未從大數(shù)據(jù)角度下出臺審計(jì)數(shù)據(jù)安全的相關(guān)政策或指示，為Y省日后大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展埋下安全隱患。如何加固審計(jì)數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)網(wǎng)，維護(hù)好數(shù)據(jù)安全是Y省審計(jì)機(jī)關(guān)需要深思的問題。大數(shù)據(jù)視角下Y省政府審計(jì)的應(yīng)對措施構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺。Y省政府審計(jì)信息化發(fā)展，此時(shí)需構(gòu)建出科學(xué)的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺。當(dāng)下，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)已發(fā)展成熟，有了應(yīng)用的基礎(chǔ)，所以，省審計(jì)廳應(yīng)積極建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，從而連通各級審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位，避免信息孤島情況。大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺的建設(shè)可分為四個(gè)模塊：數(shù)據(jù)收集模塊。數(shù)據(jù)收集是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，分為被審計(jì)單位或個(gè)人的信息以及審計(jì)外部環(huán)境信息。審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)平臺，對接被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，實(shí)行統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，由此實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通。對于被審計(jì)單位，應(yīng)定期將數(shù)據(jù)信息發(fā)送到大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的定期更新與實(shí)時(shí)保存，方便審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)調(diào)取所需數(shù)據(jù)，及時(shí)了解被審計(jì)單位或個(gè)人的情況，提高審計(jì)效能。此外，審計(jì)外部環(huán)境的