2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及參照答案-3-2913:40:50學(xué)易網(wǎng)【字體：放大正?？s小】【打印頁(yè)面】一、單項(xiàng)選取題（本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一種對(duì)的答案，請(qǐng)從每題備選答案中選出一種你以為對(duì)的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼涉及計(jì)算，如有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額是（）a、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備b、出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本c、按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)d、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失2、2月1日，甲公司將收到乙公司開(kāi)出并承兌不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，獲得貼現(xiàn)款280萬(wàn)元。合同商定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于1月1日為支付購(gòu)買原材料款而開(kāi)出，票面金額為300萬(wàn)元，到期日為5月31日。假定不考慮其她因素。2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額金額為（）a、0b、5萬(wàn)元c、10萬(wàn)元d、20萬(wàn)元3、甲公司為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%.甲公司委托乙公司（增值稅普通納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付不含增值稅加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代交消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）a、720萬(wàn)元b、737萬(wàn)元c、800萬(wàn)元d、817萬(wàn)元4、甲公司采用籌劃成本對(duì)材料進(jìn)行尋常核算。12月，月初結(jié)存材料籌劃成本為200萬(wàn)元，成本差別貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料籌劃成本為1000萬(wàn)元，成本差別借方發(fā)生額為6萬(wàn)元；本月發(fā)出材料籌劃成本為800萬(wàn)元。甲公司按本月材料成本差別率分派本月發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)材料成本差別。甲公司12月31日結(jié)存材料實(shí)際成本為（）a、399萬(wàn)元b、400萬(wàn)元c、401萬(wàn)元d、402萬(wàn)元5、在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益是（）a、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)b、被投資公司提取盈余公積c、收到被投資公司分派鈔票股利d、收到被投資公司分派股票股利6、甲公司3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中涉及支付證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣布派發(fā)鈔票股利4萬(wàn)元。6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.25元。11月10日，甲公司將乙公司股票所有對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）。a、7.54萬(wàn)元b、11.54萬(wàn)元c、12.59萬(wàn)元d、12.60萬(wàn)元7、1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為。該辦公樓預(yù)測(cè)尚可使用。1月15日，甲公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程竣工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出400萬(wàn)元。預(yù)測(cè)下次裝修時(shí)間為6月30日。裝修形成固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該裝修形成固定資產(chǎn)在應(yīng)計(jì)提折舊為（）a、10萬(wàn)元b、20萬(wàn)元c、25萬(wàn)元d、50萬(wàn)元8、1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬(wàn)元。租金收入合用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司1月1日購(gòu)入，初始入賬價(jià)值為180萬(wàn)元，預(yù)測(cè)使用年限為，采用直線法攤銷。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外其她稅費(fèi)，甲出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生其她業(yè)務(wù)利潤(rùn)為（）a、-12萬(wàn)元b、2.25萬(wàn)元c、3萬(wàn)元d、4.25萬(wàn)元9、甲公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為2500萬(wàn)元，增值稅額為425萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬(wàn)元。該原材料增值稅承擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）。a、2650萬(wàn)元b、2658萬(wàn)元c、2675萬(wàn)元d、3100萬(wàn)元10、3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)測(cè)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)測(cè)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)測(cè)尚可使用4年，預(yù)測(cè)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊為（）a、128萬(wàn)元b、180萬(wàn)元c、308萬(wàn)元d、384萬(wàn)元11、某公司于1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)測(cè)使用年限為，采用直線法攤銷。該無(wú)形資產(chǎn)12月31日預(yù)測(cè)可收回金額為261萬(wàn)元，12月31日預(yù)測(cè)可收回金額為224萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)測(cè)使用年限、攤銷辦法不變。該無(wú)形資產(chǎn)在6月30日賬面價(jià)值為（）。a、210萬(wàn)元b、212萬(wàn)元c、225萬(wàn)元d、226萬(wàn)元12、依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用是（）。a、支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)b、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)c、違背銷售合同支付罰款d、支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金13、甲公司于1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%.12月31日該應(yīng)付債券賬面余額為（）。a、308008.2萬(wàn)元b、308026.2萬(wàn)元c、308316.12萬(wàn)元d、308348.56萬(wàn)元14、下列關(guān)于收入確認(rèn)表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定是（）。a、訂制軟件收入應(yīng)依照開(kāi)發(fā)完畢限度確認(rèn)b、與商品銷售分開(kāi)安裝費(fèi)收入應(yīng)依照安裝竣工限度確認(rèn)c、屬于提供后續(xù)服務(wù)特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)d、涉及在商品售價(jià)中但可以區(qū)別服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出是（）。a、支付廣告費(fèi)b、發(fā)生研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用c、自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨凈損失d、攤銷出租無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值16、1月1日，甲建筑公司與客戶訂立承建一棟廠房合同，合同規(guī)定3月31日竣工；合同總金額為1800萬(wàn)元，預(yù)測(cè)合同總成本為1500萬(wàn)元。12月31日，合計(jì)發(fā)生成本450萬(wàn)元，預(yù)測(cè)完畢合同還需發(fā)生成本1050萬(wàn)元。12月31日。合計(jì)發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)測(cè)完畢合同還需發(fā)生成本300萬(wàn)元。3月31日工程竣工，合計(jì)發(fā)生成本1450萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用合計(jì)發(fā)生成本占預(yù)測(cè)合同總成本比例擬定竣工進(jìn)度，采用竣工比例法確認(rèn)合同收入，不考慮其她因素。甲建筑公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)合同收入為（）。a、540萬(wàn)元b、900萬(wàn)元c、1200萬(wàn)元d.1440萬(wàn)元17、乙公司1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬(wàn)元；（2）或有租金為4萬(wàn)元；（3）履約成本為5萬(wàn)元；（4）承租人提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬(wàn)元；（5）與承租人和乙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系第三方提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬(wàn)元。乙公司1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款為（）。a、51萬(wàn)元b、55萬(wàn)元c、58萬(wàn)元d、67萬(wàn)元18、12月31日，甲公司將銷售部門一大型運(yùn)送設(shè)備以330萬(wàn)元價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)送設(shè)備賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，預(yù)測(cè)尚可使用5年，預(yù)測(cè)凈殘值為零。1月1日，甲公司與乙公司訂立一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)送設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開(kāi)始日為1月1日，租賃期為3年；每年租金為80萬(wàn)元，每季度末支付20萬(wàn)元。假定不考慮稅費(fèi)及其她有關(guān)因素。甲公司使用該售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用金額為（）。a、30萬(wàn)元b、80萬(wàn)元c、90萬(wàn)元d、110萬(wàn)元19、甲公司3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)10月購(gòu)入專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)應(yīng)攤銷金額為120萬(wàn)元，應(yīng)攤銷金額為480萬(wàn)元。、實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)節(jié)法進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，合用所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。甲公司年初未分派利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增金額是（）。a、217.08萬(wàn)元b、241.2萬(wàn)元c、324萬(wàn)元d、360萬(wàn)元20、依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范疇、本年處置子公司，下列會(huì)計(jì)解決中對(duì)的是（）。a、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列b、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)涉及該子公司年初至處置日有關(guān)收入和費(fèi)用c、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列d、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)與處置該子公司損益一并作為投資收益計(jì)列二、多項(xiàng)選取題（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有各種對(duì)的答案，請(qǐng)從每題備選答案中選出你以為對(duì)的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每題所有答案選取對(duì)的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、下列各項(xiàng)中，違背關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定有（）a、采購(gòu)人員超過(guò)授權(quán)限額采購(gòu)原材料b、未經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)或人員直接接觸公司資金c、出納人員長(zhǎng)期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用所有印章d、出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作e、主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)2、對(duì)于采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定有（）a、對(duì)于被投資公司宣布分派股票股利，應(yīng)按其享有份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值b、對(duì)于被投資公司所有者權(quán)益增長(zhǎng)額，應(yīng)按其享有份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值c、對(duì)于被投資公司宣布分派屬于投資公司投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有份額確認(rèn)投資收益d、對(duì)于被投資公司屬于投資公司投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值e、對(duì)于被投資公司宣布分派屬于投資公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有份額調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)解決中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定有（）a、因固定資產(chǎn)改良而停用生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊b、因固定資產(chǎn)改良而停用生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊c、自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提提舊d、自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始計(jì)提提舊e、融資租賃獲得需要安裝固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開(kāi)始日起計(jì)提折舊4、下列各項(xiàng)中，工業(yè)公司應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用有（）a、流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)b、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)c、予以購(gòu)貨方商業(yè)折扣d、計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息e、外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失5、在符合借款費(fèi)用資本化條件會(huì)計(jì)期間，下列關(guān)于借款費(fèi)用會(huì)計(jì)解決中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定有（）a、為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入外幣專門借款發(fā)生匯兌差額，應(yīng)計(jì)入建導(dǎo)致本b、為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生金額重大輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入建導(dǎo)致本c、為購(gòu)建固定資產(chǎn)借款資本化利息金額，不應(yīng)超過(guò)當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生利息d、為購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時(shí)間持續(xù)超過(guò)3個(gè)月，中斷期間利息應(yīng)計(jì)入建導(dǎo)致本e、購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間未超過(guò)個(gè)3月，中斷期間利息應(yīng)計(jì)入建導(dǎo)致本6、下列關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)解決中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定有（）a、或有事項(xiàng)成果也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入公司，應(yīng)對(duì)其予以披露b、或有事項(xiàng)成果很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入公司，應(yīng)對(duì)其予以披露c、或有事項(xiàng)成果也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)益流出公司但不符合確認(rèn)條件，不需要披露d、或有事項(xiàng)成果也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)益流出公司但無(wú)法可靠計(jì)量，需要對(duì)期予以披露e、或有事項(xiàng)成果很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)益流出公司且符合確認(rèn)條件，應(yīng)作為預(yù)測(cè)負(fù)債確認(rèn)7、對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決時(shí)，不應(yīng)調(diào)節(jié)年初末分派利潤(rùn)有（）a、對(duì)此前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行改正b、對(duì)不重要交易或事項(xiàng)采用新會(huì)計(jì)政策c、累積影響數(shù)無(wú)法合理擬定會(huì)計(jì)政策變更d、因浮現(xiàn)有關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限e、對(duì)當(dāng)期發(fā)生與此前相比具備本質(zhì)差別交易或事項(xiàng)采用新會(huì)計(jì)政策8、公司對(duì)會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露信息有（）a、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更內(nèi)容b、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更因素和日期c、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更對(duì)當(dāng)期對(duì)損益影響金額d、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更影響數(shù)不能合理擬定理由e、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更對(duì)年初未分派利潤(rùn)累積影響數(shù)9、在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易狀況下，公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)于關(guān)聯(lián)方及其交易信息有（）a、關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)b、關(guān)聯(lián)交易金額和交易類型c、關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目金額d、關(guān)聯(lián)交易有關(guān)款項(xiàng)收付方式和條件e、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)辦法和擬定交易價(jià)格原則10、下列被投資公司中，投資公司應(yīng)當(dāng)將其納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范疇有（）a、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司b、通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司c、直接和通過(guò)子公司共計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資公司d、擁有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策被投資公司e、擁有其50%權(quán)益性資本并與另一投資者訂立合同代行其表決權(quán)被投資公司11、下列關(guān)于分部報(bào)告表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定有（）a、分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部?jī)衾麧?rùn)b、分部收入應(yīng)當(dāng)分別對(duì)外交易收入和對(duì)其她分部收入予以披露c、在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅借項(xiàng)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露d、應(yīng)依照公司風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬重要來(lái)源和性質(zhì)擬定分部重要報(bào)告形式e、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表狀況下應(yīng)當(dāng)以合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基本披露分部信息12、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定有（）a、中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致會(huì)計(jì)政策b、中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年度年初至本中期末為基本編制c、中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性限度判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)測(cè)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基本d、對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻獲得收入，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)測(cè)辦法解決e、對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻獲得費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)提辦法解決三、計(jì)算及會(huì)計(jì)解決題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。規(guī)定計(jì)算，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中金額單位以萬(wàn)元表達(dá)，有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲公司關(guān)于外幣賬戶2月28日余額如下：項(xiàng)目外幣賬戶余額（萬(wàn)美元）匯率人民幣賬戶余額（萬(wàn)元人民幣）銀行存款8008.056440應(yīng)收賬款4008.053220應(yīng)付賬款2008.051610長(zhǎng)期借款12008.059660（2）甲公司3月份發(fā)生關(guān)于外幣交易或事項(xiàng)如下：①3月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換獲得人民幣已存入銀行。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)天銀行買入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。此外，以銀行存款支付該原材料進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元人民幣，增值稅646萬(wàn)元人民幣。③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)。④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生。⑤3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生利息。該長(zhǎng)期借款系1月1日從中華人民共和國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)天支付給該專用設(shè)備外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線土建工程已于10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1200萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至3月31日，該生產(chǎn)線尚處在建造過(guò)程中。⑥3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。規(guī)定：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）填列甲公司3月31日外幣賬戶發(fā)生匯兌損益（請(qǐng)將匯兌損益金額填入答題卷第4頁(yè)給定表格中；匯兌收益以"+"表達(dá)，匯兌損失以"-"表達(dá)），并編制匯兌損益有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）合用所得稅稅率為33%，對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)有關(guān)資產(chǎn)減值進(jìn)行會(huì)計(jì)解決：（1）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬(wàn)元，按賬齡分析應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為1500萬(wàn)元。1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬(wàn)元；壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額為200萬(wàn)元（為本年核銷應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為40萬(wàn)元（為收回此前年度已核銷應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備）。（2）12月31日，甲公司存貨賬面成本為8560萬(wàn)元，其詳細(xì)狀況如下：①a產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為3000萬(wàn)元，其中件已與乙公司答訂不可撤銷銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元；別的a產(chǎn)品未訂立銷售合同。a產(chǎn)品12月31日市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)測(cè)銷售每件a產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及有關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。②b配件2800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1960萬(wàn)元。b配件是專門為組裝a產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)。2800套b配件可以組裝成2800件a產(chǎn)品。b配件12月31日市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將b套件組裝成a產(chǎn)品，預(yù)測(cè)每件還需發(fā)生成本0.2萬(wàn)元；預(yù)測(cè)銷售每件a產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及有關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。③c配件1200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3600萬(wàn)元。c配件是專門為組裝d產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)，1200套c配件可以組裝成1200件d產(chǎn)品。c配件12月31日市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。d產(chǎn)品12月31日市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將c配件組裝成d產(chǎn)品，預(yù)測(cè)每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預(yù)測(cè)銷售每件d產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及有關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。d產(chǎn)品是甲公司新開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元（均為對(duì)a產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），對(duì)外銷售a產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。（3）12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試關(guān)于狀況如下：①x設(shè)備賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系10月20日購(gòu)入，預(yù)測(cè)使用年限為5年，預(yù)測(cè)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，1月1日該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬(wàn)元，合計(jì)折舊為260萬(wàn)元。12月31日該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元；預(yù)測(cè)該設(shè)備將來(lái)使用及處置產(chǎn)生鈔票流量現(xiàn)值為132萬(wàn)元。②y設(shè)備賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元，系12月18日購(gòu)入，預(yù)測(cè)使用年限為，預(yù)測(cè)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬(wàn)元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。12月31日該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為870萬(wàn)元；預(yù)測(cè)該設(shè)備將來(lái)使用及處置產(chǎn)生鈔票流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。③z設(shè)備賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系12月22日購(gòu)入，預(yù)測(cè)使用年限為8年，預(yù)測(cè)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31日z設(shè)備已計(jì)提折舊為225萬(wàn)元，此前z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。12月31日該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元；預(yù)測(cè)該設(shè)備將來(lái)使用及處置產(chǎn)生鈔票流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。其她關(guān)于資料如下：（1）甲公司在未對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行減值解決前利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。甲公司將來(lái)3年有足夠應(yīng)納稅所得額可以抵減"可抵減時(shí)間性差別".（2）依照關(guān)于規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；其她資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用折舊辦法、預(yù)測(cè)使用年限、預(yù)測(cè)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊辦法、預(yù)測(cè)使用年限、預(yù)測(cè)凈殘值保持不變。（5）不存在其她納稅調(diào)節(jié)事項(xiàng)。規(guī)定：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)與否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)資產(chǎn)減值解決。（2）依照資產(chǎn)（3）中①，計(jì)算x設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額。（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)解決。3、乙股份有限公司（本題下稱"乙公司"）為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%.乙公司關(guān)于資料如下：（1）某些賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額鈔票及銀行存12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)付賬款215320原材料800500庫(kù)存商品0700待攤費(fèi)用240192長(zhǎng)期股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無(wú)形資產(chǎn)525120短期借款140120應(yīng)付賬款380800預(yù)收賬款200300應(yīng)付工資285365應(yīng)付福利費(fèi)142.5182.5應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值00長(zhǎng)期借款2501100應(yīng)付債券01000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5600營(yíng)業(yè)費(fèi)用253管理費(fèi)用880財(cái)務(wù)費(fèi)用37投資收益290營(yíng)業(yè)外收入10營(yíng)業(yè)外支出10（2）其她關(guān)于資料如下：⑴應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回此前年度已核銷應(yīng)收賬款3萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。⑵原材料增減變動(dòng)均為買購(gòu)原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫(kù)存商品增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。⑶年末庫(kù)存商品實(shí)際成本700萬(wàn)元，由如下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本385萬(wàn)元工資及福利費(fèi)225萬(wàn)元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用90萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊60萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外其她制造費(fèi)用均以銀存支付）⑷本年銷售商品成本（即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）5600萬(wàn)元，由如下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本3080萬(wàn)元工資及福利費(fèi)1800萬(wàn)元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用720萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外其她制造費(fèi)用均以銀行存款支付）⑸購(gòu)買原材料均獲得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開(kāi)出增值稅專用發(fā)票本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬(wàn)元，其中購(gòu)買原材料發(fā)生增值稅項(xiàng)稅額為538.05萬(wàn)元，已交稅金為906.95萬(wàn)元；貸方發(fā)生額為1445萬(wàn)元（均為銷售商品發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額）。⑹待攤銷費(fèi)用年初余額為240萬(wàn)元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營(yíng)租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬(wàn)元，本年合計(jì)攤銷額為288萬(wàn)元。⑺本年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益份額為150萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)賬面余額為150萬(wàn)元。本年依照丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)，丙公司本年未宣布分派鈔票股利）。⑻本年以銀行存款350萬(wàn)元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬(wàn)元，清理時(shí)合計(jì)折舊為185萬(wàn)元。該設(shè)備清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，變價(jià)收入38萬(wàn)元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款200萬(wàn)元已存入銀行，以銀行存款支付營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。該專利權(quán)出售時(shí)賬面余額為180萬(wàn)元。本年攤銷無(wú)形資產(chǎn)75萬(wàn)元，其中涉及：商標(biāo)權(quán)對(duì)外投出前攤銷額20萬(wàn)元、專利權(quán)出售前攤銷額25萬(wàn)元。⑽本年借入短期借款300萬(wàn)元。本年借入長(zhǎng)期借款850萬(wàn)元。⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%長(zhǎng)期債券1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。⑿應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款增減變動(dòng)均為購(gòu)買原材料所引起，且以銀行存款支付。⒀應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)；本年確認(rèn)工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。⒁營(yíng)業(yè)費(fèi)用涉及：工資及福利費(fèi)215萬(wàn)元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬(wàn)元，其她營(yíng)業(yè)費(fèi)用30萬(wàn)元（均以銀行存款支付）。⒂管理費(fèi)用涉及：工資及福利費(fèi)185萬(wàn)元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用228萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷75萬(wàn)元；待攤費(fèi)用攤銷288萬(wàn)元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元；其她管理費(fèi)用84萬(wàn)元（均以銀行存款支付）。⒃財(cái)務(wù)費(fèi)用涉及：支付短期借款利息15萬(wàn)元；支付長(zhǎng)期借款利息22萬(wàn)元。⒄投資收益涉及：收到丁公司分來(lái)鈔票股利210萬(wàn)元（乙公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股要投資采用成本法核算，分得鈔票股利為投資后被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分派額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元。⒅除上述所給資料外，所有債權(quán)增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。規(guī)定：填列乙公司鈔票流量表關(guān)于項(xiàng)目金額（請(qǐng)將答題成果填入答題卷第8頁(yè)給定乙股份有限公司鈔票流量表關(guān)于項(xiàng)目表格中）。四、綜合題（本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中金額單位以萬(wàn)元表達(dá)，有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1、華苑股份有限公司（本題下稱"華苑公司"）系上市公司，重要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售，為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%.華苑公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，合用所得稅稅率為33%.華苑公司所得稅匯算清繳于2月28日完畢，在此之前發(fā)生納稅調(diào)節(jié)事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)。華苑公司已于12月31日對(duì)公司賬目進(jìn)行結(jié)賬。3月31日，華苑公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)解決錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行解決：（1）10月15日，華苑公司與甲公司訂立合同，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)a設(shè)備，代銷合同規(guī)定銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，華苑公司按甲公司銷售每臺(tái)a設(shè)備價(jià)格5%支付手續(xù)費(fèi)。至12月31日，華苑公司合計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)a設(shè)備。每臺(tái)a設(shè)備成本為8萬(wàn)元。12月31日，華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來(lái)代銷清單，注明已銷售a設(shè)備300臺(tái)，同步開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為510萬(wàn)元。至3月31日，華苑公司尚未收到銷售a設(shè)備款項(xiàng)。華苑公司會(huì)計(jì)解決如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200貸：庫(kù)存商品3200（2）12月1日，華苑公司與乙公司訂立合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)b設(shè)備。每臺(tái)b設(shè)備成本為15萬(wàn)元。同步，華苑公司與乙公司訂立補(bǔ)充合同，商定華苑公司在4月30日以每臺(tái)25萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)回b設(shè)備。當(dāng)天，華苑公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。至12月31日，50臺(tái)b設(shè)備尚未發(fā)出。華苑公司會(huì)計(jì)解決如下：借：銀行存款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750貸：庫(kù)存商品750（3）12月10日，華苑公司與丙公司訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以6000萬(wàn)元價(jià)格將持有m公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)后生效。華苑公司對(duì)m公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬(wàn)元，至12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)；華苑公司也未收到丙公司支付轉(zhuǎn)讓款。華苑公司會(huì)計(jì)解決如下：借：其她應(yīng)收款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400投資收益600（4）11月25日，華苑公司與戊公司訂立合同，為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時(shí)間為30天；培訓(xùn)費(fèi)用總額為40萬(wàn)元，培訓(xùn)開(kāi)始日支付15萬(wàn)元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。12月1日，華苑公司開(kāi)始第一期培訓(xùn)，同步收到戊公司支付培訓(xùn)費(fèi)15萬(wàn)元并存入銀行。至12月31日，華苑公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬(wàn)元（以銀行存款支付）。12月28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)口發(fā)生嚴(yán)重困難，華苑公司預(yù)測(cè)25萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。華苑公司會(huì)計(jì)解決如下：借：銀行存款15貸：預(yù)收賬款15借：勞務(wù)成本18貸：銀行存款18借：預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18貸：勞務(wù)成本18（5）12月25日，華苑公司向丙公司銷售2臺(tái)e設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同重要構(gòu)成某些。12月28日，華苑公司發(fā)出e設(shè)備并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價(jià)格為每臺(tái)250萬(wàn)元，價(jià)款總額為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。華苑公司已收到丙公司通過(guò)銀行支付上述款項(xiàng)。e設(shè)備每臺(tái)成本為180萬(wàn)元。至12月31日，e設(shè)備安裝工作尚未開(kāi)始。華苑公司會(huì)計(jì)解決如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360貸：庫(kù)存商品360（6）2月8日，華苑公司已獲知丁公司被法院貪污宣布破產(chǎn)，應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬(wàn)元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于該應(yīng)收丁公司款項(xiàng)，由于12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬(wàn)元60%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2月8日，華苑公司會(huì)計(jì)解決如下：借：管理費(fèi)用234貸：壞賬準(zhǔn)備234（7）3月22日，庚公司訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司庚公司50萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)損失。華苑公司和庚公司均表達(dá)不再上訴。華苑公司可尚未向庚公司支付該補(bǔ)償款。該訴訟案系華苑公司未按照合同商定向庚公司發(fā)貨所引起，庚公司通過(guò)法律程序規(guī)定華苑公司補(bǔ)償某些經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按預(yù)計(jì)補(bǔ)償金額40萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)測(cè)負(fù)責(zé)。3月22日，華苑公司會(huì)計(jì)解決如下：借：營(yíng)業(yè)外支出10貸：預(yù)測(cè)負(fù)責(zé)10其她關(guān)于資料如下：（1）華苑公司銷售商品、提供勞務(wù)均為正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格均為公允價(jià)格。（2）商品銷售價(jià)格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（4）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個(gè)月以內(nèi)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為5%，6個(gè)月以上應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為10%.依照稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備容許從應(yīng)納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外其她有關(guān)稅費(fèi)。（7）華苑公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。規(guī)定：（1）對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行改正解決（涉及利潤(rùn)分派和應(yīng)交所得稅調(diào)節(jié)可合并編制）。（2）填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正對(duì)華苑公司會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目調(diào)節(jié)金額（請(qǐng)將調(diào)節(jié)金額填入答題卷第12頁(yè)給定表格中；調(diào)節(jié)數(shù)以"十"表達(dá)，調(diào)減數(shù)以"一"表達(dá)，不調(diào)節(jié)以"0"表達(dá)）。2、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）持有乙股份有限公司（本題下稱"乙公司"）75%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司相應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)于資料如下：（1）12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4980萬(wàn)元；對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬(wàn)元。（2）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包括應(yīng)收乙公司賬款800萬(wàn)元。12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：項(xiàng)目1年以內(nèi)1至2年2至3年3年以上共計(jì)應(yīng)收乙公司賬款（萬(wàn)元）600200————800壞賬計(jì)提比例10%15%30%50%——1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬(wàn)元（賬齡為1年以內(nèi)）。（3）12月31日，甲公司存貨中包括從乙公司購(gòu)入a產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬(wàn)元。該a產(chǎn)品系從乙公司購(gòu)入。，甲公司從乙公司合計(jì)購(gòu)入a產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬(wàn)元。乙公司a產(chǎn)品銷售成本為每件5萬(wàn)元。12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入a產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件a產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為405萬(wàn)元。12月31日，10件a產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為60萬(wàn)元。（4）12月31日，乙公司存貨中包括從甲公司購(gòu)入b產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬(wàn)元。b產(chǎn)品系從甲公司購(gòu)入。，乙公司從甲公司合計(jì)購(gòu)入b產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬(wàn)元。甲公司b產(chǎn)品銷售成本為每件0.6萬(wàn)元。12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入b產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件b產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為420萬(wàn)元。12月31日，100件b產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（5）12月31日，乙公司存貨中包括從甲公司購(gòu)入c產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬(wàn)元。c產(chǎn)品系從甲公司購(gòu)入。，乙公司從甲公司合計(jì)購(gòu)入c產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬(wàn)元。甲公司c產(chǎn)品銷售成本為每件2萬(wàn)元。12月31日，80件c產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。（6）12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包括從甲公司購(gòu)入一臺(tái)d設(shè)備。1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包括從甲公司購(gòu)入兩臺(tái)d設(shè)備。兩臺(tái)d設(shè)備系8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入d設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)d設(shè)備入賬價(jià)值為70.2萬(wàn)元，d設(shè)備預(yù)測(cè)使用年限為5年，預(yù)測(cè)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司d設(shè)備銷售成本為每臺(tái)45萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)60萬(wàn)元。8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入兩臺(tái)d設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤導(dǎo)致報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，獲得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。（7）12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包括一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后及時(shí)投入使用，預(yù)測(cè)使用年限為6年，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于4月注冊(cè)，有效期為。該商標(biāo)權(quán)入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已攤銷4年，合計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)攤銷均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)預(yù)測(cè)可收回金額為910萬(wàn)元。（8）乙公司12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目金額股本5000資本公積680盈余公積112未分派利潤(rùn)848（9）乙公司年初未分派利潤(rùn)為164萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為760萬(wàn)元，本年提取盈余公積76萬(wàn)元，未進(jìn)行其她利潤(rùn)分派。其她關(guān)于資料如下：（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅公允價(jià)格。（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其她交易。（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其她影響股東權(quán)益變動(dòng)交易或事項(xiàng)。（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具備重要性。規(guī)定：甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)抵銷分錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》參照答案一、單項(xiàng)選取題（本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一種對(duì)的答案，請(qǐng)從每題備選答案中選出一種你以為對(duì)的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼涉及計(jì)算，如有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、答案：d2、答案：a3、答案：a4、答案：c5、答案：a6、答案：b7、答案：c8、答案：b9、答案：d10、答案：c11、答案：a12、答案：c13、答案：d14、答案：d15、答案：c16、答案：b17、答案：c18、答案：c19、答案：a20、答案：b二、多項(xiàng)選取題（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有各種對(duì)的答案，請(qǐng)從每題備選答案中選出你以為對(duì)的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每題所有答案選取對(duì)的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、答案：bcde2、答案：ce3、答案：ace4、答案：abde5、答案：abcde6、答案：bde7、答案：bcde8、答案：abcd9、答案：abcde10、答案：abcde11、答案：bde12、答案：ab三、計(jì)算及會(huì)計(jì)解決題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。規(guī)定計(jì)算，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中金額單位以萬(wàn)元表達(dá)，有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無(wú)效。）參照答案：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄①借：銀行存款（人民幣戶）160.4財(cái)務(wù)費(fèi)用1.6中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校貸：銀行存款（美元戶）（20×8.1=162）162②借：原材料（400×8.04+584）3800應(yīng)交稅金——-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：應(yīng)付賬款————美元戶（400×8.04）3216銀行存款1230中③借：應(yīng)收賬款————美元戶（600×8.02）4812貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4812④借：銀行存款————-美元戶（300×8）2400貸：應(yīng)收賬款————美元戶（300×8）2400⑤借：在建工程95.76中貸：長(zhǎng)期借款——-利息（美元戶）（1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76）95.76（2）填列甲公司3月31日外幣賬戶發(fā)生匯兌損益并編制匯兌損益有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。①銀行存款美元戶余額=800-20+300=1080（萬(wàn)元美元）銀行存款美元戶相應(yīng)人民幣=6440-162+2400=8678（萬(wàn)元人民幣）銀行存款匯兌差額=1080×7.98-8678=-59.60（萬(wàn)元人民幣）②應(yīng)收賬款美元戶余額=400+600-300=700（萬(wàn)元美元）應(yīng)收賬款美元戶相應(yīng)人民幣=3220+4812-2400=5632中應(yīng)收賬款匯兌差額=700×7.98-5632=-46（萬(wàn)元人民幣）③應(yīng)付賬款美元戶余額=200+400=600（萬(wàn)元美元）應(yīng)付賬款美元戶相應(yīng)人民幣=1610+3216=4826（萬(wàn)元人民幣）應(yīng)付賬款匯兌差額=600×7.98-4826=-38④長(zhǎng)期借款美元戶余額=1200+12=1212（萬(wàn)元美元）長(zhǎng)期借款美元戶相應(yīng)人民幣=9660+95.76=9755.76（萬(wàn)元人民幣）長(zhǎng)期借款匯兌差額=1212×7.98-9755.76=-84（萬(wàn)元人民幣）項(xiàng)目匯兌損益銀行存款-59.6應(yīng)收賬款-46中應(yīng)付賬款+38長(zhǎng)期借款+84會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款38長(zhǎng)期借款84財(cái)務(wù)費(fèi)用67.60中貸：銀行存款59.60應(yīng)收賬款46在建工程842、參照答案：（1）資料（1）答案本期應(yīng)相應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備余額=1600-200+40=1440（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=（1500-1440）=60萬(wàn)元（萬(wàn)元）中借：管理費(fèi)用60貸：壞賬準(zhǔn)備60資料（2）答案：①a產(chǎn)品未訂立合某些應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有銷售合同某些a產(chǎn)品變現(xiàn)凈值=×（1.2-0.15）=2100（萬(wàn)元）不不大于成本，因此有合同某些是不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。無(wú)合同某些a產(chǎn)品變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）=950（萬(wàn)元）不大于成本1000，因此無(wú)銷售合同某些a產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（1000-950）-（45-30）=35（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用35貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35②b配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。b配件相應(yīng)a產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.15）=2660（萬(wàn)元）b配件相應(yīng)a產(chǎn)品成本=1960+2800×0.2=2520（萬(wàn)元）中由于成本2520不大于可變現(xiàn)凈值2660萬(wàn)元因此不用計(jì)提存貨跌準(zhǔn)備.③c配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。c配件相應(yīng)d產(chǎn)品應(yīng)可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬(wàn)元）c配件相應(yīng)d產(chǎn)品成本=3600+1200×0.8=4560（萬(wàn)元）c配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4560－4320=240（萬(wàn)元）或3600-（4320-1200*0.8）=240（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用240貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240資料（3）答案中①x設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1月1日x設(shè)備賬面價(jià)值=600-260-68=272（萬(wàn)元）x設(shè)備計(jì)提折舊=272÷（5×12-2-12-12）×12=96（萬(wàn)元）12月31日計(jì)提準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=272-96=176（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=176-132=44（萬(wàn)元）②y設(shè)備應(yīng)計(jì)提固定減值準(zhǔn)備y設(shè)備12月31日不考慮減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值=1600-640=960（萬(wàn)元）y設(shè)備應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=960-900=60（萬(wàn)元）③z設(shè)備不計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備z設(shè)備計(jì)提不考慮減值因不前賬面價(jià)值=600-225=375（萬(wàn)元）由于375萬(wàn)元不大于400萬(wàn)元因此是不用計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）依照資產(chǎn)（3）中①，計(jì)算x設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額x設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=132÷（5×12-2-12-12-12）×12=72（萬(wàn)元）（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)解決①按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=9600×5‰-（7600×5‰-200+40）=170（萬(wàn)元）因而形成可抵減時(shí)間性差別=60-170=-110（萬(wàn)元）闡明：關(guān)于這里壞賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)，當(dāng)前有觀點(diǎn)以為在計(jì)算時(shí)不用考慮中間發(fā)生及收回壞賬準(zhǔn)備，也有觀點(diǎn)以為不用考慮期初余額。直接按期末余額千分之五來(lái)解決。當(dāng)前本參照答案在分析試題基本上，以為此解決要按現(xiàn)行稅法中規(guī)定解決，詳細(xì)解決原則學(xué)員可以看一下公司所得稅納稅申報(bào)表附表六填表闡明以及計(jì)算公式闡明。②存貨本年形成可抵減時(shí)間性差別=60+35+240=335（萬(wàn)元）③固定資產(chǎn)形成可抵減時(shí)間性差別=44+60=104（萬(wàn)元）④遞延稅款借方發(fā)生額=（-110+335+104）×33%=108.57（萬(wàn)元）借：所得稅990遞延稅款108.57貸：應(yīng)交稅金————應(yīng)交所得稅1098.57（或直接做下面分錄也是對(duì)的借：遞延稅款108.57貸：所得稅108.57）3、參照答案：鈔票流量表簡(jiǎn)表編制單位：乙股份有限公司單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額銷售商品、提供勞務(wù)收到鈔票7748購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付鈔票3388.05支付給職工以及為職工支付鈔票2305支付其她與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于鈔票624獲得投資收益所收到鈔票210處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其她長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回鈔票凈額225購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其她長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付鈔票350吸取投資所收到鈔票1000獲得借款所收到鈔票1150償還債務(wù)所支付鈔票320分派股利、利潤(rùn)和償付利息所支付鈔票57四、綜合題（本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中金額單位以萬(wàn)元表達(dá)，有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1、參照答案：（1）對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行改正解決。按題規(guī)定涉及利潤(rùn)分派和應(yīng)交所得稅調(diào)節(jié)可以合并編制，因此本參照答案綜合起來(lái)合并解決。由于題中規(guī)定是可以合并不是絕對(duì)，因此考試分別調(diào)節(jié)也算是對(duì)的。㈠調(diào)節(jié)分錄如下：1.借：此前年度損益調(diào)節(jié)————主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款50（1000×5%）貸：此前年度損益調(diào)節(jié)——-營(yíng)業(yè)費(fèi)用50借：庫(kù)存商品3200貸：此前年度損益調(diào)節(jié)————-800（3200-300×8）委托代銷商品2400借：委托代銷商品3200（400×8）貸：庫(kù)存商品3200闡明：依照資料（1）第三筆分錄代方庫(kù)存商品可以分析出，公司在本來(lái)發(fā)出商品時(shí)沒(méi)有發(fā)發(fā)出委托貸銷商品分錄。因此才會(huì)有調(diào)節(jié)分錄第四筆。壞賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)背面綜合進(jìn)行調(diào)節(jié)，下同。㈡調(diào)節(jié)分錄如下：借：此前年度損益調(diào)節(jié)————主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：此前年度損益調(diào)節(jié)——-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)250借：此前年度損益調(diào)節(jié)——-財(cái)務(wù)費(fèi)用50[（25-20）×50÷5]貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)50闡明：本題中某些學(xué)員反映由于產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)出本來(lái)分錄都應(yīng)當(dāng)沖掉，這樣理解是不對(duì)的。由于此時(shí)商品與否發(fā)出不影響會(huì)計(jì)解決。㈢調(diào)節(jié)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400此前年度損益調(diào)節(jié)——-投資收益600貸：其她應(yīng)收款6000闡明：本領(lǐng)項(xiàng)不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓條件，因此是不能確認(rèn)。要原路沖回解決。㈣調(diào)節(jié)分錄借：此前年度損益調(diào)節(jié)——-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5貸：應(yīng)收賬款5闡明：由于本公司是重要從事設(shè)備生產(chǎn)，因此本題中發(fā)生設(shè)備維護(hù)培訓(xùn)收入是可以作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。某些學(xué)員在考試時(shí)用是其她業(yè)務(wù)收入是不對(duì)的。㈤調(diào)節(jié)分錄如