試述海關(guān)法的海關(guān)稽查制度樣本

試述海關(guān)法海關(guān)稽查制度內(nèi)容摘要：從本質(zhì)上看，海關(guān)稽查是海關(guān)監(jiān)督管理職能實現(xiàn)方式，也是海關(guān)監(jiān)管制度重要構(gòu)成某些。然而海關(guān)稽查與老式海關(guān)監(jiān)管相比又有著明顯區(qū)別。常規(guī)稽查是指海關(guān)依照關(guān)區(qū)實際狀況，以監(jiān)督進出口活動，提高海關(guān)后續(xù)管理效能為目的，以中小型公司為重點，采用籌劃選用和抽樣選用相結(jié)合方式，對公司開展全面性稽查。核心詞：海關(guān)稽查，被稽查人，海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)稽查制度概述海關(guān)稽查概念海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨品放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨品、減免稅進口貨品海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)，對被稽查人會計帳薄、會計憑證、報關(guān)單證以及其她關(guān)于資料和關(guān)于進出口貨品進行核查，監(jiān)督被稽查人進出口活動真實性和合法性。海關(guān)稽查范疇海關(guān)稽查主體范疇——被稽查人海關(guān)可以對與進出口活動直接關(guān)于公司、單位實行海關(guān)稽查。這些公司、單位涉及：從事對外貿(mào)易公司、單位；從事對外加工貿(mào)易公司；經(jīng)營報稅業(yè)務(wù)公司；使用或者經(jīng)營減免稅進口貨品公司、單位；從事報關(guān)業(yè)務(wù)公司，以及海關(guān)總署規(guī)定從事與進口活動直接關(guān)于其她公司、單位。海關(guān)稽查客體范疇——應(yīng)接受稽查進出口活動被稽查人應(yīng)當(dāng)接受稽查進出口活動涉及：進出口申報；進出口關(guān)稅和其她稅、費繳納；進出口允許證交驗；與進出口貨品有伏案資料記載、保管；保稅貨品進口、使用、儲存、加工、銷售、運送、展示和復(fù)出口；減免稅進口貨品使用、管理；轉(zhuǎn)關(guān)運送貨品承運、管理；暫時進出口貨品使用、管理，以及其她進出口活動。海關(guān)稽查特性從本質(zhì)上看，海關(guān)稽查是海關(guān)監(jiān)督管理職能實現(xiàn)方式，也是海關(guān)監(jiān)管制度重要構(gòu)成某些。然而海關(guān)稽查與老式海關(guān)監(jiān)管相比又有著明顯區(qū)別。其特性重要體當(dāng)前：將原有海關(guān)監(jiān)管時間、空間進行了大范疇延伸和拓展，海關(guān)監(jiān)管不但局限于進出口實時監(jiān)控和進出境口岸，二十通過評估驗證公司守法狀況或貿(mào)易安全狀況，有針對性地規(guī)范公司內(nèi)部經(jīng)營管理，引導(dǎo)公司守法自律，保障其更好地享有海關(guān)監(jiān)管便利，海關(guān)對未放行結(jié)關(guān)貨品使用、管理狀況和在貨品結(jié)關(guān)放行之后一定期限內(nèi)，對與進出口貨品關(guān)于公司和單位會計資料、報關(guān)單及其她有關(guān)資料進行稽查。將海關(guān)監(jiān)管重要目的從控制進出口貨品轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂曝浧方?jīng)營主體——進出口公司，不再人為地將公司和貨品割裂開來。海關(guān)環(huán)繞公司進出口活動實行動態(tài)和全方位監(jiān)管，通過監(jiān)管公司進出口行為來達到監(jiān)管進出口貨品目。海關(guān)稽查制度基本內(nèi)容海關(guān)稽查方式海關(guān)稽查涉及常規(guī)稽查、轉(zhuǎn)向稽查和驗證稽查三種方式。常規(guī)稽查是指海關(guān)依照關(guān)區(qū)實際狀況，以監(jiān)督進出口活動，提高海關(guān)后續(xù)管理效能為目的，以中小型公司為重點，采用籌劃選用和抽樣選用相結(jié)合方式，對公司開展全面性稽查。轉(zhuǎn)向稽查是指海關(guān)依照關(guān)區(qū)實際狀況，以查緝公司各類問題，為稅收和防范走私活動提供保障為目的，以風(fēng)險程序提高或政策敏感性較強公司或行業(yè)為重點，采用風(fēng)險分析、貿(mào)易調(diào)查*等方式，對某些公司或某些商品實行行業(yè)式、重點式、通關(guān)式稽查。驗證稽查是指海關(guān)以驗證公司守法狀況或貿(mào)易安全狀況，動動態(tài)監(jiān)督公司進出口活動，規(guī)范公司內(nèi)部管理，保證公司守法自律為目的，對申請評為和已評為A或AA類管理公司分別展開準(zhǔn)入式、監(jiān)控式稽查。海關(guān)稽查慣用辦法查賬法查賬法是海關(guān)稽查最重要最基本辦法。海關(guān)稽查人員依照會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等內(nèi)在關(guān)系，通過對被稽查人會計資料記錄及其所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)稽核、檢查，以核查被稽查人進出口行為與否合法、規(guī)范。它以被稽查人各種會計資料為稽查直接對象。調(diào)查法調(diào)查法是指海關(guān)稽查人員通過觀測、詢問、檢查、比較等方式，對被稽查人進出口活動進行全面綜合調(diào)查理解，以核算其進出口行為與否真實合法。盤存法盤存法是指海關(guān)在檢查進出口貨品使用狀況時，通過盤點實物庫存等辦法，詳細驗證核算鈔票、商品、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)和其她商品實際結(jié)存量辦法。分析法分析法是指海關(guān)運用既有各種數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，充分依托當(dāng)代信息技術(shù)，對海關(guān)監(jiān)管對象及其進出口活動進行全面綜合記錄、匯總，進行定量定量分析、評估，以擬定被分析對象進出口活動風(fēng)險狀況和基本辦法。海關(guān)稽查實行基本程序按照《稽查條例》和《(稽查條例)實行辦法》關(guān)于規(guī)定，海關(guān)稽查實行由下列環(huán)節(jié)構(gòu)成：

(1)稽查告知

海關(guān)實行稽查3日前，應(yīng)當(dāng)將稽查告知書送達被稽查人法定代表人或者重要負(fù)責(zé)人或者指定代表人。

被稽查人在收到稽查告知書后，正本留存，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交向海關(guān)留存。

在特殊狀況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或其授權(quán)從屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先告知進行稽查，但進行稽查時仍應(yīng)制發(fā)稽查告知書。

典型考題考核要點：徑行稽查

判斷：在特殊狀況下，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先告知徑行稽查，但進行稽查時仍應(yīng)制發(fā)稽查告知書。

答案：對

(2)稽查實行

海關(guān)將按照海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，依照進出口公司、單位和進出口貨品詳細狀況，擬定海關(guān)稽查重點，制定稽查工作籌劃。海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當(dāng)構(gòu)成稽查組，其成員不少于2人。

海關(guān)稽查組應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示"中華人民共和國海關(guān)稽查證"，同步應(yīng)當(dāng)闡明雙方權(quán)利和義務(wù)等關(guān)于事項。

海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避。

(3)稽查報告與稽查結(jié)論

海關(guān)稽查組實行稽查后，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提出稽查報告，稽查報告報送海關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被稽查人意見。被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，做出海關(guān)稽查結(jié)論并送達被稽查人。海關(guān)稽查中當(dāng)事人職權(quán)與義務(wù)海關(guān)職權(quán)查閱、復(fù)制權(quán)。查閱、復(fù)制被稽查人賬簿、單證等關(guān)于資料。檢察權(quán)。進入被稽查人生產(chǎn)經(jīng)營場合、貨品存儲場合，檢查與進出口活動關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營狀況和貨品。詢問權(quán)。詢問被稽查人法定代表人、重要負(fù)責(zé)人員和其她關(guān)于人員與進出口活動關(guān)于狀況和問題。查詢權(quán)。經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其她金融機構(gòu)存款賬戶。暫時封存權(quán)。海關(guān)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人也許有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等關(guān)于資料，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以暫時封存其賬簿、單證等關(guān)于資料。采用該項辦法時，不得妨礙被稽查人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。資料物品扣留權(quán)。海關(guān)進行稽查是，發(fā)現(xiàn)被稽查人有違背《海關(guān)法》和其她關(guān)于法律、行政法規(guī)行為，可以扣留被稽查人賬簿、單證等關(guān)于資料和進出口貨品。貨品封存權(quán)。海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人進出口貨品有違背海關(guān)法和其她關(guān)于法律、行政法規(guī)嫌疑，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以封存關(guān)于進出口貨品。解決權(quán)。當(dāng)海關(guān)依法認(rèn)定被稽查人有違背海關(guān)法行為時，可以做出稽查結(jié)論，依法進行行政懲罰。被稽查人義務(wù)（1）被稽查人應(yīng)當(dāng)按照法律，行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，設(shè)立，編制會計資料和其她與進口關(guān)于資料；（2）被稽查人應(yīng)當(dāng)依法保存會計資料，報關(guān)單證以及其她進出口資料；（3）被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作，提供必要工作條件；（4）被稽查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查，如實向海關(guān)反映狀況，提供帳薄，單證等關(guān)于資料，不得回絕，遲延，隱瞞；（5）海關(guān)稽查人員查閱，復(fù)制被稽查人帳薄，單證等關(guān)于資料或者進入被稽查人生產(chǎn)經(jīng)營場合，貨品存儲場合核查時，被稽查人法定代表人，直接負(fù)責(zé)人或者其指定代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，并按照海關(guān)規(guī)定清點帳薄，打開貨品存儲場合，搬移貨品或者啟動貨品包裝。（五）法律責(zé)任1．被稽查人行政責(zé)任（1）被稽查人不如實提供詳細資料如果被稽查人向海關(guān)提供虛假狀況或者隱瞞重要事實，或回絕、遲延向海關(guān)提供賬簿、單證等關(guān)于資料，以及轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等關(guān)于資料，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正，處1萬元以上3萬元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，取消其報關(guān)資格；對負(fù)有直接責(zé)任主管人員處1000元以上5000元如下罰款。（2）被稽查人未按規(guī)定設(shè)立或編制賬簿、單證被稽查人未按規(guī)定設(shè)立或編制賬簿、單證等關(guān)于資料，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正，處1萬元以上5萬元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，取消其報關(guān)資格；對負(fù)有直接責(zé)任主管人員和其她直接負(fù)責(zé)人員處1000元以上5000元如下罰款。2.被稽查人刑事責(zé)任海關(guān)經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。海關(guān)工作人員法律責(zé)任海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，或者運用其職務(wù)上便利收受、索取被稽查人財務(wù)，構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪