企業(yè)所得稅框架圖

內(nèi)容框架納稅人、征稅對象、稅率應(yīng)納稅所得額計算

虧損彌補應(yīng)納稅額的計算征收管理收入總額不征稅收入免稅收入各項稅前扣除稅收優(yōu)惠政策基本制度納稅人非居民納稅人征稅對象及范圍稅率：25％、20％非居民納稅人居民納稅人居民納稅人：來源于中國境內(nèi)、境外的所得

1、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的

2、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的

納稅人居民納稅人非居民納稅人納稅義務(wù)無限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)判定標準（1）依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（1）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)；或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的征稅對象范圍境內(nèi)所得境外所得就機構(gòu)場所取得的境內(nèi)所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得境內(nèi)所得稅率25％（優(yōu)惠稅率：15％、20％）25％20％應(yīng)納稅所得額稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出扣除規(guī)定：捐贈支出計稅收入：收入總額－不征稅收入－免稅收入資本性支出扣除規(guī)定：資產(chǎn)折舊、攤銷等與取得收入有關(guān)的支出扣除規(guī)定彌補以前年度虧損損失

費用

稅金

成本

1、營業(yè)稅金及附加（消費稅、營業(yè)稅及城建稅和教育費附加）

2、記入管理費用中得稅金（土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅）年度12345678910獲利－50－302020－60－8040908010020203050104040虧損彌補尚有10萬元的虧損不得在稅前彌補，企業(yè)可用盈余公積加以彌補稅收優(yōu)惠三大原則直接優(yōu)惠：即稅率式、稅額式減免，如降低稅率、定期減免稅、稅額抵免等優(yōu)惠方式兼顧社會政策目標的原則由區(qū)域性優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠轉(zhuǎn)移由直接優(yōu)惠向間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)移間接優(yōu)惠：即稅基式減免，如加計扣除、加速折舊、減計收入、免稅收入征收管理與納稅申報納稅年度：自公歷1月1日起至12月31日止

預(yù)繳和匯算清繳：納稅地點納稅申報1、預(yù)繳：自月