2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必看題庫

一、單項(xiàng)選取題1、A公司與B公司均為增值稅普通納稅人，A公司委托B公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完畢后，A公司支付加工費(fèi)20萬元（不含增值稅），并獲得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元（不含增值稅），運(yùn)送途中發(fā)生合理損耗5%，不考慮其她因素，A公司收回該批委托加工物資入賬價(jià)值為（）萬元。A、116.85

B、136.33

C、123

D、139.73

2、A公司接受一批原材料投資，該批原材料投資時(shí)點(diǎn)市場公允價(jià)格為100萬元，雙方合同擬定價(jià)值為60萬元，A公司接受投資時(shí)原材料入賬價(jià)值為（）萬元。A、100

B、85

C、60

D、117

3、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)公司，屬普通納稅人，增值稅率為17%，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本。4月1日該公司購入M材料100件，每件不含稅買價(jià)為1000元，獲得貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)為元，增值稅額為220。另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)400元、裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗，則該批材料單位入賬成本為每件（）元。A、1029

B、1000

C、1059.38

D、1060.82

4、A公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司已于5月18日與乙公司訂立購銷合同，將于8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為0.06萬元。12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為525萬元，市場銷售價(jià)格580萬元；為生產(chǎn)合同所需甲產(chǎn)品，A公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)450萬元，預(yù)測(cè)市場銷售價(jià)格為555萬元，預(yù)計(jì)至竣工尚需發(fā)生成本230萬元，預(yù)測(cè)銷售30000個(gè)甲產(chǎn)品所需稅金及費(fèi)用為130萬元，預(yù)測(cè)銷售庫存300公斤乙材料所需銷售稅金及費(fèi)用為30萬元，則A公司期末存貨可變現(xiàn)凈值金額為（）萬元。A、900

B、1440

C、915

D、895

5、甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中末結(jié)存存貨在出售一半。不考慮其她因素，則該公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益影響金額為（）萬元。A、5

B、20

C、－20

D、－25

6、某公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。年末存貨賬面成本為20萬元，預(yù)測(cè)可變現(xiàn)凈值為16萬元；上半年度因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，6月30日存貨賬面成本為18萬元，預(yù)測(cè)可變現(xiàn)凈值為15萬元；下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，12月31日存貨賬面成本為22萬元，預(yù)測(cè)可變現(xiàn)凈值為23萬元，則末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為（）萬元。A、0，－7

B、0，－4

C、0，0

D、－6，1

7、甲公司系上市公司，年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將所有用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)測(cè)丙產(chǎn)成品市場價(jià)格總額為1100萬元，預(yù)測(cè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外加工成本300萬元，預(yù)測(cè)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同占80%，合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品市場價(jià)格總額為350萬元，預(yù)測(cè)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其她因素，甲公司12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、23

B、250

C、303

D、323

8、12月31日，A公司庫存原材料——B材料賬面價(jià)值（即成本）為120萬元，市場價(jià)格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場價(jià)格下降，K型機(jī)器銷售價(jià)格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬元，預(yù)測(cè)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元，則年終B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目金額為（）萬元。A、110

B、100

C、120

D、90

二、多項(xiàng)選取題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本有（）。A、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生可直接擬定設(shè)計(jì)費(fèi)用

B、運(yùn)送過程中發(fā)生物資毀損，從運(yùn)送單位收到賠款

C、為達(dá)到下一種生產(chǎn)階段所必須倉儲(chǔ)費(fèi)用

D、制造公司為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生直接人工費(fèi)用

2、甲公司于4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料成本為75萬元，加工費(fèi)10萬元，加工勞務(wù)合用增值稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其匹配消費(fèi)稅率為15%，依照稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因市場上無此商品市場價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可構(gòu)成計(jì)稅價(jià)來計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，如下會(huì)計(jì)解決中對(duì)的有（）。A、如果甲公司將收回加工物資用于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)，則其入賬成本為85萬元

B、如果甲公司將收回加工物資用于非應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)，則其入賬成本為100萬元

C、如果此加工物資來回運(yùn)費(fèi)為3萬元，獲得貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅率為11%，收回物資用于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)，則其入賬成本為88萬元

D、如果此加工物資來回運(yùn)費(fèi)為3萬元，獲得貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅率為11%，收回物資用于出售，則其入賬成本為103.53萬元

3、下列情形中，表白存貨可變現(xiàn)凈值為零狀況有（）。A、已霉?fàn)€變質(zhì)存貨

B、已過期但是有轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨

C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨

D、其她足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨

4、下列關(guān)于成本與可變現(xiàn)凈值孰低法表述中，對(duì)的有（）。A、成本指是期末存貨實(shí)際成本，如果公司采用籌劃成本法核算，則應(yīng)調(diào)節(jié)為實(shí)際成本

B、可變現(xiàn)凈值等于期末存貨預(yù)計(jì)售價(jià)

C、公司預(yù)測(cè)銷售存貨鈔票流入，并不等于存貨可變現(xiàn)凈值

D、當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨應(yīng)按成本計(jì)量

5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)涉及在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目有（）。A、委托其她單位加工物資

B、貨款已付，但尚未收到在途原材料

C、為建造廠房而準(zhǔn)備工程物資

D、已發(fā)貨，但尚未確認(rèn)銷售商品

6、在擬定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，預(yù)計(jì)售價(jià)擬定辦法有（）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有存貨，普通應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值基本

B、如果公司持有存貨數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超過某些存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品合同價(jià)格作為計(jì)量基本

C、沒有銷售合同商定存貨，但不涉及用于出售材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品普通銷售價(jià)格（即市場銷售價(jià)格）作為計(jì)量基本

D、用于出售材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)測(cè)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值計(jì)量基本

7、對(duì)下列存貨盤盈、盤虧或毀損事項(xiàng)進(jìn)行解決時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入或沖減當(dāng)期管理費(fèi)用有（）。A、由于自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損凈損失

B、由于收發(fā)計(jì)量因素導(dǎo)致存貨盤盈

C、由于定額內(nèi)損耗導(dǎo)致庫存存貨盤虧凈損失

D、由于收發(fā)計(jì)量因素導(dǎo)致存貨盤虧凈損失

8、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本有（）。A、普通納稅人購入存貨時(shí)容許抵扣增值稅

B、進(jìn)口商品應(yīng)支付關(guān)稅

C、收回后用于直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）委托加工消費(fèi)品支付消費(fèi)稅

D、購入存貨訂立購貨合同支付印花稅

三、判斷題1、存貨加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生人工成本等，不包括分派制造費(fèi)用。（）2、銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同步調(diào)節(jié)“主營業(yè)務(wù)成本”科目或“其她業(yè)務(wù)成本”科目。（）3、對(duì)于盤盈或盤虧存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)解決，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中“待解決財(cái)產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目列示。（）4、委托加工業(yè)務(wù)，委托方發(fā)出材料后其存貨總額減少。（）5、擬定存貨實(shí)際成本買價(jià)是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和鈔票折扣后來金額。（）6、商品流通公司外購商品時(shí)所發(fā)生合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本。（）7、公司計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有某些存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則公司在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)其相應(yīng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）8、公司持有存貨數(shù)量多于合同數(shù)量，應(yīng)以合同價(jià)格為基本擬定其可變現(xiàn)凈值，并與其相相應(yīng)成本進(jìn)行比較，擬定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。（）四、計(jì)算分析題1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。12月31日，甲公司期末存貨關(guān)于資料如下：

資料一：A產(chǎn)品庫存100臺(tái)，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)18萬元，預(yù)測(cè)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)1萬元，未訂立不可撤銷銷售合同。

資料二：B產(chǎn)品庫存500臺(tái)，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某公司訂立一份不可撤銷銷售合同，商定在2月10日向該公司銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)5萬元。向長期客戶銷售B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元；向其她客戶銷售B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4萬元。B產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬元。

資料三：C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為270萬元，銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1000臺(tái)，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)4.5萬元，預(yù)測(cè)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.5萬元。未訂立不可撤銷銷售合同。

資料四：D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，共計(jì)900萬元，D原材料市場銷售價(jià)格為每公斤1.2萬元。既有D原材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)D產(chǎn)品，預(yù)測(cè)加工成D產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已訂立不可撤銷銷售合同，商定次年按每臺(tái)3萬元價(jià)格銷售400臺(tái)。預(yù)測(cè)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元。

資料五：E配件100公斤，每公斤配件賬面成本為24萬元，市場價(jià)格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件尚需投入加工成本34萬元。E產(chǎn)品12月31日市場價(jià)格為每件57.4萬元，預(yù)計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。<1>

、依照上述資料，判斷各產(chǎn)品或材料期末與否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要計(jì)提，請(qǐng)闡明理由；如果需要計(jì)提，計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值損失金額，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。并分別闡明期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示金額。（答案中金額單位以萬元表達(dá)）五、綜合題1、將來公司為增值稅普通納稅公司，合用增值稅稅率為17%。該公司材料采用實(shí)際成本核算，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司6月末結(jié)存存貨100萬元，所有為A產(chǎn)品。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為160萬元，增值稅稅額為27.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫。

（2）用原材料對(duì)外投資，該批原材料成本為40萬元，雙方合同作價(jià)為60萬元，公允價(jià)值是65萬元。

（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為100萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為80萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生有關(guān)費(fèi)用2萬元，均用銀行存款支付。

（4）在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為28萬元。

（5）本月領(lǐng)用原材料70萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本12萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品竣工成本為82萬元，月末無在產(chǎn)品。

（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。

（7）將來公司7月末結(jié)存原材料可變現(xiàn)凈值為18萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為89萬元。7月末無其她存貨。<1>

、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。<2>

、計(jì)算將來公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額。（答案以萬元為單位）答案某些一、單項(xiàng)選取題1、【對(duì)的答案】C【答案解析】A公司為增值稅普通納稅人并獲得了增值稅專用發(fā)票，因而增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因而消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。該批委托加工物資入賬價(jià)值＝100＋20＋3＝123（萬元）?！驹擃}針對(duì)“委托外單位加工存貨”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122833032、【對(duì)的答案】A【答案解析】投資者投入原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或合同商定價(jià)值作為初始投資成本，但合同或合同商定價(jià)值不公允除外。本題中雖然有合同價(jià)，但是由于合同價(jià)是不公允，因此應(yīng)當(dāng)用市場價(jià)100萬元作為原材料入賬價(jià)值。

借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：股本、資本公積——股本溢價(jià)117【該題針對(duì)“其她方式獲得存貨”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832833、【對(duì)的答案】D【答案解析】該材料入賬成本＝1000×100＋＋400＋500＝102900（元）；該材料單位入賬成本＝102900÷97＝1060.82（元）?！驹擃}針對(duì)“普通公司外購存貨成本擬定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832194、【對(duì)的答案】B【答案解析】甲產(chǎn)成品銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，因而已有庫存產(chǎn)成品應(yīng)按合同價(jià)格（0.06萬元/件）為基本擬定預(yù)測(cè)可變現(xiàn)凈值。乙材料是為了專門生產(chǎn)別的15000件甲產(chǎn)品而持有，因而該原材料也應(yīng)以產(chǎn)成品合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值計(jì)算基本。因而，兩項(xiàng)存貨可變現(xiàn)凈值為：（15000×0.06－130/2）＋（15000×0.06－230－130/2）＝1440（萬元）?！驹擃}針對(duì)“可變現(xiàn)凈值擬定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831555、【對(duì)的答案】B【答案解析】末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為800－750＝50（萬元）。因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)此前計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。末應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝730－700－（50－25）＝5（萬元）。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益影響金額＝25－5＝20（萬元）。

參照分錄：

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

存貨對(duì)外出售一半，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25

貸：主營業(yè)務(wù)成本25

補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831256、【對(duì)的答案】C【答案解析】年初已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，上半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，同步，中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元；下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，而至年末時(shí)，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，故合計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失金額為0。參照分錄：

年末存貨賬面成本為20萬元，預(yù)測(cè)可變現(xiàn)凈值為16萬元；

借：資產(chǎn)減值損失4

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4

上半年因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2

貸：主營業(yè)務(wù)成本2

6月30日存貨賬面成本為18萬元，預(yù)測(cè)可變現(xiàn)凈值為15萬元；

借：資產(chǎn)減值損失1

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1

下半年因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2

貸：主營業(yè)務(wù)成本2

12月31日存貨賬面成本為22萬元，預(yù)測(cè)可變現(xiàn)凈值為23萬元，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

可見合計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目金額是1－1＝0?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831237、【對(duì)的答案】C【答案解析】丙產(chǎn)成品生產(chǎn)成本＝1000＋300＝1300（萬元）。

丙產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)別有合同與否：有合同某些：900－55×80%＝856（萬元）；無合同某些：（1100－55）×20%＝209（萬元），分別與其成本1300×80%＝1040（萬元）和1300×20%＝260（萬元）比較，均發(fā)生減值，因而應(yīng)計(jì)算乙原材料可變現(xiàn)凈值。

乙原材料可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)別：有合同某些：900－55×80%－300×80%＝616（萬元）；無合同某些：（1100－55－300）×20%＝149（萬元）。乙原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝［（1000×80%－616）－0］＋［（1000×20%－149）－0］＝235（萬元）。

丁產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值＝350－18＝332（萬元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝（500－332）－100＝68（萬元）。末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝235＋68＝303（萬元）?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122830758、【對(duì)的答案】B【答案解析】K型機(jī)器可變現(xiàn)凈值＝270－10＝260（萬元），K型機(jī)器可變現(xiàn)凈值不大于其成本280萬元，即B材料價(jià)格下降表白K型機(jī)器可變現(xiàn)凈值低于成本，因而B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。B材料可變現(xiàn)凈值＝270－160－10＝100（萬元），不大于成本120萬元，應(yīng)計(jì)提20萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，B材料按照100萬元列示在12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中?！驹擃}針對(duì)“存貨核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283045二、多項(xiàng)選取題1、【對(duì)的答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，從供貨單位、外部運(yùn)送機(jī)構(gòu)等收回物資短缺或其她賠款，沖減物資采購成本，不構(gòu)成存貨實(shí)際成本。【該題針對(duì)“自行生產(chǎn)存貨成本擬定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122833762、【對(duì)的答案】ABCD【答案解析】如果考慮來回運(yùn)費(fèi)，則其計(jì)稅價(jià)格為103.53萬元［＝（75＋10＋3）÷（1－15%）］，相應(yīng)消費(fèi)稅為15.53萬元（＝103.53×15%）?！驹擃}針對(duì)“委托外單位加工存貨”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122833133、【對(duì)的答案】ACD【答案解析】已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨可變現(xiàn)凈值為零?！驹擃}針對(duì)“存貨減值跡象判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832674、【對(duì)的答案】AC【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)負(fù)債表上，計(jì)入存貨項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)是存貨實(shí)際成本，因而在期末應(yīng)當(dāng)將籌劃成本法調(diào)節(jié)為實(shí)際成本法；選項(xiàng)B，存貨可變現(xiàn)凈值等于存貨預(yù)計(jì)售價(jià)減去至竣工時(shí)預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本、預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及有關(guān)稅費(fèi)后金額；選項(xiàng)C，公司預(yù)測(cè)銷售存貨鈔票流入減去至竣工預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本、預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及有關(guān)稅費(fèi)后金額是存貨可變現(xiàn)凈值，因而兩者不相等；選項(xiàng)D，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，表白發(fā)生減值，存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后存貨賬面價(jià)值是按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，而不是按成本計(jì)量?！驹擃}針對(duì)“存貨期末計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832525、【對(duì)的答案】ABD【答案解析】本題考核存貨概念與確認(rèn)。選項(xiàng)C,工程物資是專門為在建工程購入物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于公司存貨?！驹擃}針對(duì)“存貨概念與確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832316、【對(duì)的答案】ACD【答案解析】不同狀況下可變現(xiàn)凈值擬定：

（1）產(chǎn)成品、商品等直接用于出售存貨，其可變現(xiàn)凈值為：

可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計(jì)售價(jià)－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)

（2）需要通過加工材料存貨，需要判斷：

①用其生產(chǎn)產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值高于成本，該材料依然應(yīng)當(dāng)按照成本（材料成本）計(jì)量；

②材料價(jià)格下降表白產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值低于成本，該材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低（材料成本與材料可變現(xiàn)凈值孰低）計(jì)量。其可變現(xiàn)凈值為：

可變現(xiàn)凈值＝該材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品預(yù)計(jì)售價(jià)－至竣工預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)

如果公司持有存貨數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超過某些存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品普通銷售價(jià)格作為計(jì)量基本?！驹擃}針對(duì)“可變現(xiàn)凈值擬定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831497、【對(duì)的答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，入庫后定額損耗導(dǎo)致凈損失，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，由于管理不善導(dǎo)致盤虧，計(jì)入管理費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“存貨核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122830528、【對(duì)的答案】BC【答案解析】普通納稅公司購入存貨時(shí)容許抵扣增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；印花稅則應(yīng)計(jì)入稅金及附加。【該題針對(duì)“存貨初始計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283003三、判斷題1、【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核自行生產(chǎn)存貨成本擬定。存貨加工成本是指加工過程中發(fā)生追加費(fèi)用，涉及直接人工以及按照一定辦法分派制造費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“自行生產(chǎn)存貨成本擬定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122833742、【對(duì)的答案】對(duì)【答案解析】分錄為：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營業(yè)務(wù)成本/其她業(yè)務(wù)成本【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832663、【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】對(duì)于待解決財(cái)產(chǎn)損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)解決，也應(yīng)先行解決，不作為資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目列示?！驹擃}針對(duì)“存貨期末計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832594、【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】委托方發(fā)出材料通過“委托加工物資”科目核算，“委托加工物資”是委托方存貨，因此此業(yè)務(wù)不影響委托方存貨總額變化，只是存貨科目之間轉(zhuǎn)換。【該題針對(duì)“存貨概念與確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832235、【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】鈔票折扣應(yīng)在實(shí)際付款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減采購成本?！驹擃}針對(duì)“普通公司外購存貨成本擬定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831986、【對(duì)的答案】對(duì)【該題針對(duì)“商品流通公司外購存貨成本擬定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831817、【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831228、【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】公司持有存貨數(shù)量多于合同數(shù)量，應(yīng)分別擬定有合同和無合同某些可變現(xiàn)凈值，并與其相相應(yīng)成本進(jìn)行比較，分別擬定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283092四、計(jì)算分析題1、【對(duì)的答案】（1）A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

理由：可變現(xiàn)凈值＝100×（18－1）＝1700（萬元）

產(chǎn)品成本＝100×15＝1500（萬元），可變現(xiàn)凈值不不大于產(chǎn)品成本，因而不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）

12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示金額為1500萬元。（0.5分）

（2）B產(chǎn)品需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

①訂立合同某些300臺(tái)

可變現(xiàn)凈值＝300×（5－0.3）＝1410（萬元）

成本＝300×4.5＝1350（萬元）

由于可變現(xiàn)凈值高于其成本，則訂立合同某些不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

②未訂立合同某些200臺(tái)

可變現(xiàn)凈值＝200×（4－0.4）＝720（萬元）

成本＝200×4.5＝900（萬元）

③應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（900－720）－50＝130（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130（0.5分）

B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示金額＝1350＋720＝2070（萬元）。（0.5分）

（3）C產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

理由：可變現(xiàn)凈值＝1000×（4.5－0.5）＝4000（萬元）

產(chǎn)品成本＝1000×3.7＝3700（萬元），成本低于可變現(xiàn)凈值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額為0

應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝270－195＝75（萬元）

（計(jì)提＝期末0－期初270十借方發(fā)生額195＝－75）

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75

貸：資產(chǎn)減值損失75（0.5分）

C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3700萬元。（0.5分）

（4）D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

理由：D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝400×（3－0.3）＝1080（萬元），D產(chǎn)品成本＝400×2.25＋400×0.38＝1052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）

D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示金