大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)問題研究

沈陽城市學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）摘要近些年來，會(huì)計(jì)和互聯(lián)網(wǎng)的關(guān)聯(lián)緊密性越來越強(qiáng)，會(huì)計(jì)電算化越來越普及，內(nèi)部審計(jì)的必要性越來越突顯起來，同時(shí)也迎來了一場跟以前不一樣的的變革。給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了不小的的挑戰(zhàn)。本文以河北大堯貿(mào)易有限公司為例，對互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)與對策進(jìn)行探討研究，并且對互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代河北大堯貿(mào)易有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，提煉出互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代河北大堯貿(mào)易有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，并提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相應(yīng)對策。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，我國已然進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，以往的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能滿足當(dāng)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)現(xiàn)狀。為了更精確、更有效果地開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也需要融入互聯(lián)網(wǎng)的新經(jīng)濟(jì)形式。河北大堯貿(mào)易公司通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合理設(shè)置、提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)等方式提高內(nèi)部審計(jì)工作能力。只有將內(nèi)部審計(jì)和互聯(lián)網(wǎng)融合起來，并且加之有效服務(wù)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，工作方式創(chuàng)新，企業(yè)才能在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)中占據(jù)更有利的地位。關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；互聯(lián)網(wǎng)；問題；對策

AbstractInrecentyears,theconnectionbetweenaccountingandInternethasbecomemoreandmoreclose,accountingcomputerizationhasbecomemoreandmorepopular,sointernalaudithasbecomemoreandmoreimportant,butalsousheredinadifferentchange.Enterpriseinternalauditworkfacesmanychallenges.TakingHebeiDayaoTradingCo.,Ltd.asanexample,thispaperstudiesthechallengesandCountermeasuresofinternalauditinenterprisesintheInternetera,expoundsthecurrentsituationofinternalauditinHebeiDayaoTradingCo.,Ltd.intheInternetera,summarizesthemainproblemsexistingintheinternalauditofHebeiDayaoTradingCo.,Ltd.IntheInternetera,thepaperputsforwardsomesuggestionstoimprovetheinternalauditofenterprises.Countermeasures.Withthedevelopmentofinformationtechnology,ourcountryhasenteredtheInternetera,andthetraditionalinternalauditis"morethanenoughbutlesspowerful".Inordertocarryoutmoreefficientandaccurateauditactivities,internalauditalsoneedstobeintegratedintotheneweconomicformoftheInternet.Onlybyintegratingthe"Internet+audit"andeffectivelyservingindustrialupgradingandinnovationcanenterprisesmakeamorefavorablepositioninthemarketeconomynetwork.Keywords:internalaudit;internet;problems;Countermeasures引言內(nèi)部審計(jì)的萌芽和發(fā)展是一個(gè)很漫長的歷史過程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)發(fā)展階段[1]。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的正式頒布，表現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的開端。20世紀(jì)末國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)及其下屬的研究基金在反復(fù)進(jìn)行討論、研究，并且向各方征求意見后，正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》，此框架是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心[2]。從1947年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）第一次提出內(nèi)部審計(jì)定義，到2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)又一次定義內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了50多年的發(fā)展。在這50多年里，內(nèi)部審計(jì)不斷進(jìn)步，以企業(yè)管理的發(fā)展為內(nèi)在要求，以滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)為己任，不斷展進(jìn)化。跟以往的審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)的工作重心由最初的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。以往的內(nèi)部審計(jì)根據(jù)公司財(cái)務(wù)方面的報(bào)表和財(cái)務(wù)處理的合法、合規(guī)性進(jìn)行著重審查，局限于相關(guān)紙質(zhì)報(bào)表的表層審計(jì)。而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)則更加重視管理層面，即通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中存在的各方面問題，并提出解決方案，解決企業(yè)審計(jì)中出現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計(jì)由審計(jì)完成后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)全程監(jiān)督。事后監(jiān)督是對加強(qiáng)內(nèi)部管理，保障了的公司資金安全。但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及企業(yè)發(fā)展的多元化，事后監(jiān)督的“滯后性”弊端也日益顯現(xiàn)。這就需要內(nèi)部審計(jì)人員要全方位參與到企業(yè)的審計(jì)管理中去，從事前、事中到事后全方位跟蹤審計(jì)，以求全面了企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，提供更為切實(shí)有效的解決方案。對大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)的問題進(jìn)行了探討，發(fā)現(xiàn)大堯貿(mào)易公司機(jī)構(gòu)設(shè)置、獨(dú)立性、運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)察管理力度等方面的不足之處，并提出相應(yīng)的解決措施。如今大堯貿(mào)易公司需要內(nèi)部審計(jì)人員由單一型人才轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿蝗瞬?，也需要公司從上而下進(jìn)行改革，對內(nèi)部審計(jì)工作重視起來。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的新環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，審計(jì)大數(shù)據(jù)加之電算化技術(shù)的應(yīng)用普及，對內(nèi)部審計(jì)人員的理論體系和業(yè)務(wù)能力提出了越來越高的要求，在此形式下要求我們提高審計(jì)人員的個(gè)人能力，并且培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力。1內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)可以被看為“一種目的在于提高企業(yè)組織價(jià)值和改進(jìn)企業(yè)組織運(yùn)作監(jiān)管、管理和審計(jì)的活動(dòng)”[3]。通過標(biāo)準(zhǔn)化，加之制度化的要求，要求規(guī)范和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控、處理方式和內(nèi)部控制的機(jī)制，以幫助實(shí)現(xiàn)組織形式目標(biāo)”。內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)常被提到的“外部審計(jì)”相對稱，是由各部門、單位的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行組織工作。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于企業(yè)所有人和經(jīng)營人的第三方。經(jīng)營成果、內(nèi)部管理實(shí)行監(jiān)督、管理和評價(jià)的活動(dòng)。1.2內(nèi)部審計(jì)的目的目的在于幫助部門、單位的管理層實(shí)行最有效的審計(jì)管理。內(nèi)審與外審相輔相成，相互補(bǔ)充，是審計(jì)體制的一大特點(diǎn)。相對健全的內(nèi)部審計(jì)體系，可以為外部審計(jì)提供相對可借鑒的信息，減少外部審計(jì)的實(shí)際工作成本。在本國，內(nèi)部審計(jì)是部門和單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，也是我國審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入審計(jì)監(jiān)管體系。借鑒以上定義，筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是完善和健全公司內(nèi)部控制制度的重要手段，是監(jiān)管和評價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營績效的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是企業(yè)改革的有力推手，旨在增加公司經(jīng)濟(jì)效益和改善公司的運(yùn)營管理現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于促進(jìn)公司健康發(fā)展、協(xié)助公司實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。審計(jì)目的是在任一項(xiàng)目、角度出發(fā)都都全方位無死角，這樣才能提高項(xiàng)目的管理水平，達(dá)到公司規(guī)范管理目的。內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行過程中可以發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、查處問題、督促整改，以提升公司管理水平，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。1.3內(nèi)部審計(jì)的影響1.3.1互聯(lián)網(wǎng)變革了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，內(nèi)部審計(jì)工作新的挑戰(zhàn)也隨之而來。互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代變革了傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營方式，公司的服務(wù)與業(yè)務(wù)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供給消費(fèi)者，公司和消費(fèi)者的聯(lián)系也是通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，空間上距離劇烈變化，使得相關(guān)信息變得不易協(xié)調(diào)。再者，互聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)是全天進(jìn)行開放的，24小時(shí)時(shí)間隨時(shí)在線的要求也使得內(nèi)審工作難以開展。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代高速發(fā)展的會(huì)計(jì)信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了相關(guān)審計(jì)信息的高度集合，改變了內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，由傳統(tǒng)的賬本改變成計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)更加方便更加透明，即使對互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了便捷，也提高了要求。1.3.2互聯(lián)網(wǎng)變革增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，也使各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的資料數(shù)據(jù)更加大眾化，人人都可以看見審計(jì)的數(shù)據(jù)，也就是人人都可以參與到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去，也就是人人都可以審計(jì)，打破了以前那種只有專門審計(jì)部門那幾個(gè)工作人員參與審計(jì)的情況，讓審計(jì)的人必須好好審計(jì)。由于審計(jì)的數(shù)據(jù)化，也增加了審計(jì)的工作量，出錯(cuò)率也提高了。所以互聯(lián)網(wǎng)的變革，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。1.3.3互聯(lián)網(wǎng)便捷內(nèi)部審計(jì)信息溝通傳統(tǒng)的溝通方式口頭交流，查賬還有傳統(tǒng)的溝通方式打電話等等，互聯(lián)網(wǎng)的相互溝通是多樣化的，有很多的社交方式，各種各樣的交流表達(dá)形式。而且溝通方式更加的方便，更加的及時(shí)，更加的快捷。讓內(nèi)部審計(jì)人員可以更加快速高效的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息的交流跟溝通。讓公司的內(nèi)部審計(jì)工作更加輕松并且更加簡單有趣1.3.4互聯(lián)網(wǎng)增加內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控內(nèi)容監(jiān)控是指對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管跟控制，可以更好的監(jiān)督審計(jì)工作?；ヂ?lián)網(wǎng)增加了監(jiān)控的內(nèi)容，以前的監(jiān)控是對傳統(tǒng)審計(jì)審計(jì)，現(xiàn)在又增加了對互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，而且會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越普及，這種審計(jì)也就越來越普遍。2大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)的問題2.1大堯貿(mào)易有限公司簡介河北大堯貿(mào)易有限公司股份集團(tuán)有限公司（以下簡稱為河北大堯貿(mào)易有限公司）最初成立于2011年，起初經(jīng)營產(chǎn)品主要有金屬、電氣、凈水設(shè)備，包括電子商務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)，會(huì)展服務(wù)、倉儲(chǔ)等服務(wù)服務(wù)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，大堯貿(mào)易公司在互聯(lián)網(wǎng)零售發(fā)展的道路上進(jìn)行了探索，提出了線上線下共同經(jīng)營模式，具體指將實(shí)體門店經(jīng)營與電子商務(wù)的線上交易平臺(tái)以及零售服務(wù)商相結(jié)合的一種新模式。實(shí)行云商模式以來，全年的營業(yè)收入總額達(dá)到1，052.91萬元，比上一年增長了7.05%。大堯貿(mào)易以制度和經(jīng)營和用戶為基礎(chǔ)，在公司努力之下，當(dāng)年全年達(dá)到門店數(shù)量多家，線下業(yè)務(wù)中的大堯貿(mào)易自營商品銷售收入竟然達(dá)到500.00萬元，開放平臺(tái)交易規(guī)模也突破了90萬元，線上平臺(tái)交易總規(guī)模更是達(dá)到257.90萬元。隨著O2O轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行，2018年銷售收入高達(dá)135.5萬元。河北大堯貿(mào)易有限公司互聯(lián)網(wǎng)營銷改革已經(jīng)初顯成效。河北大堯貿(mào)易有限公司2016-2018年的銷售收入及凈利潤單位：萬元2016年2017年2018年銷售收入1059.00108,9.00135,5.00凈利潤104.00824,.00757,.00隨著公司互聯(lián)網(wǎng)零售轉(zhuǎn)型的不斷深入，大堯貿(mào)易創(chuàng)造了新的組織運(yùn)營模式，增加了小團(tuán)隊(duì)的模式，使它的專業(yè)、合作方面有所加強(qiáng)。2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理因?yàn)槲覈髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)展的時(shí)間不長，所以現(xiàn)階段肯定會(huì)還缺乏一定的規(guī)范性和合理性。當(dāng)前大堯貿(mào)易公司設(shè)立的相關(guān)監(jiān)管體系，只有內(nèi)部審計(jì)部門，加之內(nèi)部審計(jì)部門的地位其他職能部門相持平，進(jìn)而無法體現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也無法體現(xiàn)權(quán)威性。實(shí)際上，因?yàn)槭沁@種設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不審計(jì)同一級(jí)別的總部公司的財(cái)務(wù)部門和其他管理部門，只審計(jì)下級(jí)企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位較為平庸，權(quán)威性不高，沒有較強(qiáng)的說服力，最后出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也沒有可參考性。即使總公司的財(cái)務(wù)部門經(jīng)過審計(jì)，也很容易產(chǎn)生偏袒行為以及欺詐行為，而且往往無法形成合格的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境大變革條件下，專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員入職人數(shù)的減少與任務(wù)的加重、任務(wù)的變復(fù)雜之間的矛盾日益突出。內(nèi)部審計(jì)工作不能穩(wěn)健全面開展，難以滿足公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要。這種配置結(jié)構(gòu)的不合理，嚴(yán)重限制了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。2.3內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性薄弱內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作從始至終不受內(nèi)在因素的干擾，或者外部因素的制約和限制[4]。保持獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本原則,也是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)行為的基本前提,內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員應(yīng)在他們所審計(jì)的工作中保持獨(dú)立性,這這種條件下才能做出公正、公平的審計(jì)報(bào)告[5]。作為內(nèi)部審計(jì)，要深入了解公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和具體操作手段，熟知資本性支出和成本性消耗資金的具體管理辦法，清楚物資招標(biāo)和非招標(biāo)采購的要求，想要切實(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)問題，要熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體操作的系統(tǒng)或留下工作痕跡的步驟，通過工作痕跡驗(yàn)證內(nèi)部審計(jì)資料，公司容易出現(xiàn)只看資料的形式主義，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果建立在動(dòng)搖部分人員利益的前提上，要看公司高層的支持力度，公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較弱。大堯貿(mào)易公司將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置于公司經(jīng)理層的管理之下，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位高層的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作,缺少必要的獨(dú)立性。當(dāng)今公司內(nèi)部審計(jì)工作普遍缺少獨(dú)立性,在審計(jì)過程中,容易受到公司內(nèi)部的利益驅(qū)使[6]。很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)向上溝通、處理信息的真實(shí)度，也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)職能無法進(jìn)行實(shí)施。大堯貿(mào)易的內(nèi)審部門雖從屬于經(jīng)理辦，與財(cái)務(wù)部等部門處同一級(jí)別，但在實(shí)際運(yùn)作中，審計(jì)部工作開展卻經(jīng)常碰壁，從資料的收集，到與其他部門的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)都或多或少出現(xiàn)不配合審計(jì)工作的情況。在查閱公司會(huì)計(jì)賬務(wù)時(shí)還發(fā)現(xiàn)，差旅費(fèi)及招待費(fèi)等管理費(fèi)用支出比重過大，雖注明多用于領(lǐng)導(dǎo)外出考察，業(yè)務(wù)洽談等事宜，但仔細(xì)翻閱會(huì)計(jì)憑證和賬簿便可發(fā)現(xiàn)，這些費(fèi)用中不乏公款私用，超額支出的不良現(xiàn)象?；谶@種情況，不少內(nèi)部審計(jì)人員常常進(jìn)退維谷，若在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映，就會(huì)使經(jīng)理辦負(fù)責(zé)人受到影響，而且審計(jì)報(bào)告也是由經(jīng)理辦負(fù)責(zé)人向總經(jīng)理匯報(bào)，經(jīng)理辦負(fù)責(zé)人就可能對審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行辯解，這樣審計(jì)報(bào)告便失去了該有的作用。與領(lǐng)導(dǎo)結(jié)怨后，審計(jì)部日后工作的開展也勢必受阻。因此，權(quán)衡再三，審計(jì)部通常采用“睜一只眼閉一只眼”的處理方法。不正確的審計(jì)定位和較弱的審計(jì)獨(dú)立性使得審計(jì)力度薄弱，內(nèi)部審計(jì)部門無法發(fā)揮相應(yīng)職能，形同虛設(shè)。2.4內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)較大對于內(nèi)部控制審計(jì)而言，河北大堯貿(mào)易有限公司運(yùn)營非常依賴于電子商務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)的崩潰會(huì)使得高度集中的數(shù)據(jù)瞬間消失，造成不可彌補(bǔ)的損失，大堯貿(mào)易內(nèi)部控制的審計(jì)評估相對于普通企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)更大，更不易操作。原來可以追溯的審計(jì)線索在數(shù)字化操作時(shí)代有可能不復(fù)存在。對于內(nèi)部控制審計(jì)而言，對信息與溝通有效性的評定更為苛刻，“縱向一體化”向“橫向一體化”的轉(zhuǎn)變對企業(yè)的信息與溝通提出了更高的要求，信息的溝通渠道逐漸擴(kuò)大到對外溝通，企業(yè)外部各個(gè)節(jié)點(diǎn)都將存在大量的溝通對象[7]。當(dāng)然由于信息技術(shù)，交易活動(dòng)中的許多監(jiān)督過程都將自動(dòng)完成，系統(tǒng)開發(fā)的有效性將直接影響這些監(jiān)督是否有效。系統(tǒng)的開發(fā)、實(shí)施、維護(hù)是監(jiān)督的重點(diǎn)。除了要考慮普通企業(yè)內(nèi)部控制的制定及執(zhí)行情況，注冊會(huì)計(jì)師還需要對大堯貿(mào)易內(nèi)部控制的特殊情況予以考慮，包括電子商務(wù)相關(guān)特性，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息的易逝性和容易破壞性?；ヂ?lián)網(wǎng)交易可以在瞬間完成，這使得交易數(shù)據(jù)可能隨時(shí)發(fā)生，隨時(shí)消失，虛假交易極有可能發(fā)生。2.5內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足大堯貿(mào)易目前處于快速發(fā)展中，公司項(xiàng)目不僅涉及了較多環(huán)節(jié)、專業(yè)性的技術(shù)，還投入大、數(shù)量多。公司審計(jì)部的審計(jì)人員很少具備全方位的工作能力，使內(nèi)部審計(jì)過分依賴形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。因此，審計(jì)力量的投入有待加強(qiáng)[8]。在目前的審計(jì)實(shí)踐中，缺乏全程性的監(jiān)督和管理，絕大多數(shù)是在發(fā)現(xiàn)問題或者項(xiàng)目結(jié)束后才介入審計(jì)，存在一定的滯后性，對中前期相關(guān)階段注意度不高，因而在前期決議、設(shè)計(jì)和生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，從而無法得到有效的控制，就得不到充分明顯的審計(jì)效果。雖然目前公司已經(jīng)開始對開展全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了初期實(shí)踐，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)加大了審計(jì)力量的投入、加強(qiáng)了審計(jì)的監(jiān)管；聘請技術(shù)人員對公司的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行升級(jí)，逐步構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)聯(lián)網(wǎng)機(jī)制。但由于缺乏較為系統(tǒng)，較為完善的規(guī)章制度和工作流程，跟蹤審計(jì)仍處在無規(guī)可依，無章可循的階段，遇到一些新問題或者突發(fā)情況時(shí)，不能立刻采取有效的措施，而要向領(lǐng)導(dǎo)層層請示，這種監(jiān)督管理體系不僅僅很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)時(shí)性，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，更是制約了內(nèi)部審計(jì)職能的行使。2.6內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的大范圍應(yīng)用加之互聯(lián)網(wǎng)的變革,對內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)理念產(chǎn)生了巨大影響[9]。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，公司的健康發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和專業(yè)性有了更高的要求。在這種情況下，許多國家進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)方法，升級(jí)審計(jì)系統(tǒng)和其他網(wǎng)絡(luò)工具來應(yīng)對這些變化。在本國,不少企業(yè)與行業(yè)已經(jīng)運(yùn)用現(xiàn)代電子信息及會(huì)計(jì)電算化。大堯貿(mào)易公司開展互聯(lián)網(wǎng)輔助審計(jì)的僅占全部審計(jì)項(xiàng)目的一小部分，并沒有充分利用網(wǎng)絡(luò)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作依賴原始手工查賬本,在信息技術(shù)高速發(fā)展條件下有些捉襟見肘。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后,致使審計(jì)效率低，提升了內(nèi)部審計(jì)難度等問題，嚴(yán)重影響發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。2.7內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力很大程度上會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量[10]。隨著當(dāng)代信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人士有了新的訴求[11]。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要專業(yè)能力強(qiáng)、具有開闊視野的人才。要求內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)會(huì)管理、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等方面的知識(shí),熟悉審計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的法律法規(guī)。并且具有較強(qiáng)的專業(yè)能力和較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。公司里,內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低,與當(dāng)今信息高速發(fā)展的時(shí)代要求格格不入,人員專業(yè)素養(yǎng)不盡相同,內(nèi)部審計(jì)思想和方法老化,對現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的方法不甚了解;內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較低,沒有有效揭示在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題,參考價(jià)值低;內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員資質(zhì)審批不嚴(yán)格,很多內(nèi)部審計(jì)工作者學(xué)歷不高,缺少必要的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能,并不能適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求標(biāo)準(zhǔn)。大堯貿(mào)易公司從公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)挑選出部分人員作為公司的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的知識(shí)匱乏，管理職能領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)較少，在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中用財(cái)會(huì)方面的習(xí)慣進(jìn)行內(nèi)審工作，所以處理內(nèi)部審計(jì)工作比較局限。內(nèi)審人員搜集到的證據(jù)不能夠形成完善的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重影響審計(jì)的質(zhì)量。收集的信息需要深層次的整理和分析才能出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而對內(nèi)部審計(jì)人員的信息分析能力做出了更高的要求。大堯貿(mào)易公司為了節(jié)約成本，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)次數(shù)較少，審計(jì)人員后期培訓(xùn)教育被忽視，致使不能跟上當(dāng)今時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的需要。3大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)的對策3.1重新設(shè)置調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如今大堯貿(mào)易公司開始重視內(nèi)部審計(jì)的重要性,并且也逐漸把內(nèi)部審計(jì)提升到了一定的高度,例如置于企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下,用來確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。目前,大堯貿(mào)易公司機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)際情況是在公司經(jīng)理層下設(shè)立了審計(jì)部門,主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)工作制度的審核制定等。企業(yè)的經(jīng)理管理人員對內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)了重視，對于內(nèi)部審計(jì)的工作條件、人員配置、信息溝通渠道、資金配置等多個(gè)方面予以大力支持。大堯貿(mào)易公司表示,今后會(huì)加強(qiáng)公司總部的管理力度,成立幾個(gè)地區(qū)管理總部,讓這些地區(qū)管理部分去分擔(dān)總部管理的管理職能,從而更好的開展內(nèi)部審計(jì)工作。3.2提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性想要將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性增強(qiáng)，就要改革內(nèi)部審計(jì)管理體系，并且與其他職能部門分離，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織模式[12]。因?yàn)楣舅兄菩问降亩鄻有?，在企業(yè)內(nèi)部管理體制上也不盡相同[13]。不同所有制企業(yè)就要有與之相適應(yīng)的管理制度和管理方式，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是如此，企業(yè)內(nèi)審模式的選擇也要與企業(yè)規(guī)模和及管理水平相適應(yīng)，才能更好實(shí)現(xiàn)內(nèi)審效率最佳，效果的最優(yōu)。因此我們建議根據(jù)企業(yè)不同的所屬關(guān)系建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對公司及其高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對上級(jí)直接負(fù)責(zé)。在這種公司組織模式下，內(nèi)部審計(jì)工作能夠根據(jù)審計(jì)部門加上公司高級(jí)管理層的要求，準(zhǔn)時(shí)、安全、有效地提供內(nèi)部審計(jì)信息，協(xié)調(diào)公司高層及其審計(jì)委員會(huì)之間的信息對稱問題，促進(jìn)公司的健康持久發(fā)展。對于部分內(nèi)部管理系統(tǒng)不太完善，管理層次簡單的企業(yè)，可以直接在董事會(huì)的批準(zhǔn)下，設(shè)立審計(jì)辦公室，辦公室對經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理，有權(quán)對其做出經(jīng)濟(jì)處罰，從而完善經(jīng)營環(huán)境。最終提升了審計(jì)的獨(dú)立性。3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防范在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全性、系統(tǒng)穩(wěn)定性以及安全性等情況都需要相關(guān)資質(zhì)人員進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注[14]。內(nèi)部控制的開發(fā)階段一旦完成，除非有授權(quán)，否則不可以進(jìn)行修改[15]。信息在生成、加工以及分析整合環(huán)節(jié)所形成的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制信息化的結(jié)果，安全性監(jiān)管是信息系統(tǒng)的重要組成，對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控非常關(guān)鍵。設(shè)置信息系統(tǒng)的安全密匙以及防火墻，使數(shù)據(jù)在緊急情況下可以自動(dòng)備案，如此一來不僅可以大大降低內(nèi)部控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提供審計(jì)證據(jù)的同時(shí)還可以增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。如若能夠通過監(jiān)控規(guī)則將測試程序轉(zhuǎn)化為監(jiān)控規(guī)則，統(tǒng)一測試自動(dòng)規(guī)范文件的產(chǎn)生對審計(jì)工作中的內(nèi)部控制起到了積極作用。當(dāng)通過測試過程中的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷的識(shí)別，分析和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制、跟蹤，能夠提高公司內(nèi)部監(jiān)控水平。自動(dòng)生成有關(guān)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控報(bào)告，反常問題處理機(jī)制大幅度減少工作量。當(dāng)然，電子商務(wù)類公司對物流的控制也是在對其進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)所需考慮的重中之重，不論是建立自身的物流體系，還是將貨物運(yùn)輸委托第三方，注冊會(huì)計(jì)師都需要對公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行進(jìn)行把控，并對相關(guān)物流單位進(jìn)行延伸審計(jì)。3.4完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)下的內(nèi)部審計(jì)，要實(shí)施多方面，無死角的監(jiān)督。公司要建立完善的監(jiān)督制度，要嚴(yán)格實(shí)行，監(jiān)督人員要盡職盡責(zé)，認(rèn)真監(jiān)督，努力工作。還要定期換崗換職。也要加強(qiáng)對監(jiān)督人員的監(jiān)督，且不能知法犯法。公司可以設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的檢查團(tuán)隊(duì)，對任何一個(gè)角落都不能放松警惕，主要負(fù)責(zé)抽查和全面的檢查。建立完善的內(nèi)部控制制度，公司務(wù)必適當(dāng)?shù)男问?，妥善保管?nèi)部控制過程中的相關(guān)記錄和資料，確保內(nèi)部控制設(shè)立與實(shí)施過程的可查性。內(nèi)部審計(jì)為深化企業(yè)改革及其發(fā)展壯大起到了無可替代的推動(dòng)作用，是現(xiàn)代公司管理不可缺少的重要組成部分。信息化時(shí)代的到來，是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在社會(huì)發(fā)展中保持競爭性，自身應(yīng)當(dāng)設(shè)立適應(yīng)企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)態(tài)勢下的內(nèi)部審計(jì)評判標(biāo)準(zhǔn)，完備內(nèi)部審計(jì)懲獎(jiǎng)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，提高內(nèi)部審計(jì)水平，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善了大堯貿(mào)易公司的發(fā)展機(jī)制。3.5改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段世界信息技術(shù)的飛速發(fā)展，世界作為一個(gè)整體進(jìn)入新的信息時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用[16]?；ヂ?lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)的發(fā)展為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了新的交易方式。電子商務(wù)和會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展給會(huì)計(jì)制度帶來了全面而根本的變革。會(huì)計(jì)信息化已成為必然。面對新技術(shù)的創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該隨著蛻變，積極契合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境[17]，在加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益層面發(fā)揮更大的作用[18]。需要不斷采取高效益的內(nèi)部審計(jì)手段，對于傳統(tǒng)審計(jì)方法，取其精華去其糟粕，積極探究互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)體系，努力改進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方式，從而較大幅度提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)對象的信息量越來越大。利用信息技術(shù)幫持公司內(nèi)部審計(jì)工作，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建議程序[19]。提高大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作向良好態(tài)勢發(fā)展，并且提供相應(yīng)的信息技術(shù)保障。建立完善、高效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，建立高效率內(nèi)部審計(jì)操作平臺(tái)。3.6提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)充分認(rèn)識(shí)當(dāng)今時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部審計(jì)人員面臨的新要求新挑戰(zhàn)[20]。為了加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力，提高內(nèi)部審計(jì)信息的處理能力，大堯貿(mào)易公司定期對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。開展公司內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，建立考核制度，強(qiáng)制要求熟練掌握內(nèi)部審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)，并要求公司審計(jì)人員將學(xué)到的理論與經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中去。并且要求了解財(cái)務(wù)管理的原則。內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格要求自已，提升自身的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技能，將培訓(xùn)與工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。定期學(xué)習(xí)法律法規(guī)，將道德素養(yǎng)作為一項(xiàng)重要的考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)事求是，堅(jiān)持個(gè)人原則，堅(jiān)持個(gè)人道德底線，客觀地揭露內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中的問題，在處理業(yè)務(wù)方面，內(nèi)部審計(jì)人員提高應(yīng)對各種情況的能力，在其他審查工作中遇到不斷變化的環(huán)境時(shí)，可以按時(shí)調(diào)節(jié)自己，具有較強(qiáng)的理解力，通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)變?yōu)槿菀桌斫獾脑~匯。目前我國的實(shí)際情況下，要提高內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)。建立完善的訓(xùn)練體系注重綜合素質(zhì)的培養(yǎng),對公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)更新教育,使其適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)人員間要總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn),通過互相交流的方式,在實(shí)際工作中提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能。實(shí)行“老人”帶“新人”的模式,保障了工作的有效開展,又鍛煉了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍?？梢约皶r(shí)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作中的一些優(yōu)良的經(jīng)驗(yàn),人員間相互溝通，相互交流交流,可以有效地提高公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能素養(yǎng)。開展內(nèi)部審計(jì)人員的人際溝通技能培訓(xùn)，提高口頭和書面溝通、理解和自由處理的關(guān)系的能力，高效完成任務(wù)目標(biāo)、評價(jià)、結(jié)論和建議等方面的事情。

結(jié)論所謂內(nèi)部審計(jì)，就是對內(nèi)部管制的運(yùn)行系統(tǒng)的監(jiān)督和控制以及對內(nèi)部控制效果和機(jī)制的評價(jià)，并指出內(nèi)部控制的缺點(diǎn)，并告知相應(yīng)部門及時(shí)糾正。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)控公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制的最后一道防火墻，有著其自身的顯著特點(diǎn)。完善的內(nèi)部審計(jì)程序是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的重要保障，可以提高企業(yè)管理水平和危險(xiǎn)防范能力，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，有著促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展的重要作用。檢查查詢功能與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。伴隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的工作難度不斷加大。在職能相對匱乏財(cái)務(wù)審計(jì)中，逐漸發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、內(nèi)部控制體系及經(jīng)營領(lǐng)域?qū)徲?jì)。這是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的導(dǎo)向和控制，內(nèi)部審計(jì)扮演的角色越來越有分量。伴隨著現(xiàn)代公司制度的發(fā)展，內(nèi)部控制進(jìn)程的步伐加快，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法改革的需要尤為迫切?；ヂ?lián)網(wǎng)金融獨(dú)特的互聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)使數(shù)據(jù)信息更加復(fù)雜，給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來了巨大挑戰(zhàn)。大堯貿(mào)易公司通過對公司內(nèi)部的查漏補(bǔ)缺，順應(yīng)了當(dāng)今信息時(shí)代的發(fā)展，完善內(nèi)部審計(jì)工作已成為公司發(fā)展的關(guān)鍵。大堯貿(mào)易公司會(huì)保持著良好的態(tài)勢向前發(fā)展。因此，有必要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)。

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