黑龍江省綏化市注冊會計審計

黑龍江省綏化市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（）。

A.供應商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

2.下列各項中，審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

3.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業(yè)務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

4.

在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

5.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

6.第

2

題

為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔任最終督導責任人B.聘請專家成為督導人員C.建立起三級督導制度D.簽字注冊會計師作為督導人員

7.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

8.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

9.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.重新測試相關的內(nèi)部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

10.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

11.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

12.

第

14

題

在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

13.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

14.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

15.下列關于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應進行修正

D.具體審計計劃的核心是設計和實施風險評估程序

16.信息技術的運用對注冊會計師審計產(chǎn)生多方面直接影響，下列各項不會導致影響的是（）

A.了解業(yè)務流程和控制B.所需審計證據(jù)的性質C.確定審計目標D.評價審計風險

17.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

18.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內(nèi)部收益率法

19.下列關于會計師事務所的項目質量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質量復核提供協(xié)助

C.項目質量復核人員對實施項目質量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質量復核

20.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內(nèi)部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

21.在執(zhí)行審計過程中，注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關賬戶存在舞弊風險的是（）

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計或少計收入

22.下列各項關于審計計劃的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當在總體審計策略中說明被審計單位采用的內(nèi)部控制標準

B.注冊會計師應當在具體審計計劃中說明預期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點

C.內(nèi)部控制審計范圍應當包括被審計單位在基準日或在此之前收購的實體，不包括在基準日作為終止經(jīng)營進行會計處理的業(yè)務

D.對于按照權益法核算的投資，審計的范圍應當包括被投資方的控制

23.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

24.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

25.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

26.通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

27.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風險D.控制活動

28.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關的經(jīng)常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結果相關的會計估計

29.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

30.為應對被審計公司應收賬款項目可能存在的重大錯報風險，注冊會計師正在針對應收賬款的計價和分攤認定設計進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）。

A.檢查應收賬款賬齡和期后收款情況

B.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試

C.以消極方式向債務人函證應收賬款

D.計算壞賬準備占應收賬款的比例，并與上年比較

31.在下列各組與銷售業(yè)務相關的審計證據(jù)中，依可靠性由強到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發(fā)票、銷售單、管理當局聲明書

B.注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單；應收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

32.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

33.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

34.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

35.

第

16

題

為應對昌盛公司應收賬款項目可能存在的重大錯報風險，王華注冊會計師正在針對應收賬款的計價認定確定進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）

A.檢查應收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務人函證應收賬款

C.計算壞賬準備占應收賬款的比例，并與上年比較

D.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試

36.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

37.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列選項中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別錯報對本期錯報所作出的預期

C.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍

D.評估的重大錯報風險

38.ABC會計師事務所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月14日開展2011年度財務報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

39.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進行公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

40.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

41.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

42.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

43.下列關于審計底稿的內(nèi)容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務所內(nèi)部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應當包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

44.下列情況中，X會計師事務所不必在接受業(yè)務委托前與Y事務所溝通的是（）A.甲公司擬聘請X事務所審計其2018年度財務報表。Y事務所對甲公司2018年上半年度財務報表出具了審計報告

B.Y事務所對乙公司2018年度財務報表出具了否定意見審計報告，乙公司擬聘請X事務所重新審計2018年度財務報表

C.Y事務所對丙公司2017年度財務報表出具了保留意見的審計報告。丙公司改聘X事務所審計其2018年度財務報表

D.丁公司擬聘請X會計師事務所審計其2018年度財務報表。丁公司于2018年初設立，Y事務所承辦了其設立驗資業(yè)務

45.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

46.

第

16

題

下列項目中，應征收增值稅的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉讓商標取得的收入D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房

47.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

48.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責投資業(yè)務審計的助理人員提出的相關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

49.下列關于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務所向會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務所的政策和程序應當鼓勵會計師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應當經(jīng)被咨詢者認可

50.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

二、多選題(30題)51.下列各項中，通常會被認為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機器制造企業(yè)，負債總額占集團負債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的7%，主要從事勞務提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團收入總額的60%，收入中大部分是與集團之間的買賣交易

52.注冊會計師在評估被審計單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復雜程度時，除了應當考慮系統(tǒng)復雜程度外，還應當考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響結果B.離上次系統(tǒng)架構重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運行情況

53.下列選項中，屬于公眾利益實體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體D.大型保險公司

54.按規(guī)定，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿以（）

A.取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.獲得審計工作底稿的所有權

C.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計準則

55.下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關

C.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關注控制的設計

D.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關

56.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

57.第

26

題

在下列（）情況同時滿足時，注冊會計師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證C.重大錯報風險評估為低水平D.期不存在大量的錯誤

58.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內(nèi)部控制運行有效

59.下列選項中，與應付賬款的完整性認定相關的審計程序有（）

A.針對未授權的交易，檢查相關原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應付賬款，檢查相關原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權人

D.從原始憑證追查至相關的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

60.

在評價編制盈利預測報告所依據(jù)的假設時，A注冊會計師應當重點關注的有（）。

A.對盈利預測信息具有重大影響的假設

B.存在重大不確定性的假設

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設

61.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設時，注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理。以下屬于注冊會計師應當特別關注的假設包括（）。

A.對預測性信息具有重大影響的假設B.與歷史趨勢不一致的假設C.特別敏感的假設D.容易發(fā)生變動的假設

62.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實施項目質量控制復核

C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

63.下列選項中，通常情況下，應當列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險的專戶（丁銀行賬戶）

64.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應包括的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試程序C.針對應付賬款實施的函證程序D.實質性程序

65.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列說法中正確的有（）

A.偏差超過可容忍偏差率應當減少或取消對內(nèi)部控制的信賴

B.注冊會計師應當對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當?shù)奶娲绦?，該樣本項目不應視為控制偏?/p>

D.相比不影響財務報表的偏差，可能導致金額錯報的控制偏差更重要

66.在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列（）重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

B.內(nèi)部審計的職責范圍

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關注

67.<4>、如果注冊會計師不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表的審計意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財務狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

68.ABC會計師事務所在制訂事務所質量控制制度草稿時，針對相關服務業(yè)務提出以下結論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計師執(zhí)行的商定程序業(yè)務與執(zhí)行鑒證業(yè)務存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務必須遵守獨立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報告，執(zhí)行鑒證業(yè)務通常以積極方式提交報告

D.執(zhí)行商定程序通常不實施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務時一般應執(zhí)行這些程序

69.下列各項中，屬于針對凌駕風險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報投訴制度

70.下列有關期后事項審計的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

C.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

D.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

71.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

72.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

73.對采購與付款業(yè)務流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動理解恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.獨立檢查付款憑單計算的正確性

B.確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性

C.付款憑單的連續(xù)編號與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關

D.付款憑單必須由被授權人員簽字，否則不能執(zhí)行付款

74.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

75.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

76.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調(diào)低了財務報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

77.在出具審計報告后財務報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價嚴重下跌，則注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.應當建議是否需要修改財務報表，并與管理層討論

B.如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當相應的實施審計程序

C.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給甲公司，則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給甲公司，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

78.按照獨立審計準則的相關規(guī)定，通過實質性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括()。A.A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比

C.資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

D.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關

79.注冊會計師在設計應收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

80.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計師負責對H公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

三、判斷題(3題)81.

第

49

題

鑒證業(yè)務是注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。（）

A.是B.否

83.企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中應該包括在取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險是什么風險？針對這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序有哪些？

85.

第

35

題

××會計師事務所為擴大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府機構和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務等一流的專業(yè)服務?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務所所長，然后進行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務所審計后成功上市的實例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，××會計師事務所答應承接該業(yè)務，并簽定了業(yè)務約定書，約定審計收費按審計后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業(yè)務明顯增加，考慮到事務所業(yè)務較多，事務所決定，東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師李濤任項目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作。

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

參考答案

1.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給乙公司時，而乙公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

2.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務的發(fā)生相關，不能證明銷售業(yè)務的完整性；在選項B中，從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權；在選項C中，從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應付賬款的存在，但不能證明其完整性。

3.C

4.A解析：注冊會計師應選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

5.DD【解析】注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

6.D對于會計師事務所應當建立分級督導制度，必要時應當聘請專家進行協(xié)助。簽字注冊會計師是項目質量控制的責任人，所以必須是督導人員。教材的47頁4、督導。

7.D選項A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

8.B被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

9.A選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計程序。

10.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

11.D選項D不恰當。風險導向審計方法是以對財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為主線，通過了解被審計單位及其環(huán)境評估財務報表重大錯報風險，并據(jù)以設計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。

12.C本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

13.D當持續(xù)經(jīng)營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發(fā)表無保留意見但應增加強調(diào)事項段。

14.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

15.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應當進行相應的修正；

選項D，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應選C。

16.C選項A、B、D不恰當，系統(tǒng)的設計和運行對審計風險的評價、業(yè)務流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質都有直接的影響；

選項C恰當，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

綜上，本題應選C。

17.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

18.D回收期、投資收益率是可行性評價指標，相應方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法等。其中，凈現(xiàn)值率法適用于項目計算期相等且原始投資相同的多個互斥方案比較，差額投資內(nèi)部收益率法適用于項目計算期相等但原始投資不同的多個互斥方案比較。

19.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質量復核提供協(xié)助。

20.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內(nèi)復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經(jīng)理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

21.D選項A、B、C，注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險，但不應直接假定存在舞弊風險；

選項D，由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入，所以審計準則要求注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

綜上，本題應選D。

22.A選項A表述正確，選項B表述不正確，注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)：確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍。如：①被審計單位采用的內(nèi)部控制標準；②預期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；

選項C表述不正確，內(nèi)部控制審計范圍應當包括被審計單位在基準日或在此之前收購的實體，以及在基準日作為終止經(jīng)營進行會計處理的業(yè)務；

選項D表述不正確，對于按照權益法核算的投資，審計的范圍應當包括針對權益法下相關會計處理而實施的控制，但通常不包括對權益法下被投資方的控制。

綜上，本題應選A。

23.D根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

24.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

25.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

26.B審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

27.C根據(jù)審計準則對內(nèi)部控制的定義(審計教材對內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項C不屬于內(nèi)部控制要素。

28.D選項ABC的情況下不確定性較低。

29.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

30.A選項B，控制測試一般對存在及完整性認定有效；選項C，函證主要針對存在認定；選項D，分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，、不能直接證實計價和分攤認定。

31.A解析：B中的“支票存根”強于“明細賬”；C中“函證回函”強于“銷售單”；D中的“調(diào)節(jié)表”強于“日記賬”。

32.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

33.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

34.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

35.A函證主要針對存在認定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實計價認定；控制測試一般對存在及完整性認定有效。

36.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

37.D選項A、B、C，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

選項D，實際執(zhí)行的重要性，是在評估重大錯報風險之前確定的。因此，一般不可能根據(jù)評估的重大錯報風險確定實際執(zhí)行的重要性。

綜上，本題應選D。

38.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

39.A交易性金融資產(chǎn)的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

40.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項A正確。

41.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

42.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

43.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

44.D選項A、B、C中的Y會計師事務所屬于準則規(guī)定“前任會計師事務所”，X所應按規(guī)定與之溝通；

選項D中與Y事務所的溝通不是準則強制要求的。

綜上，本題應選D。

45.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

46.D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)嚴品免稅；其他繳納營業(yè)稅。

47.C解析：在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

48.C計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性，計算投資所占比例與計價的正確性無關，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進行比較。

49.C注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

50.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

51.ABD選項A屬于具有財務重大性的重要組成部分；

選項B屬于具有特別風險的重要組成部分；

選項C中的組成部分從事不具有特別風險的日常交易，且利潤總額占集團利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項D中的組成部分收入總額占集團收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團之間的關聯(lián)交易又說明該組成部分收入確認的風險較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應選ABD。

52.ABD選項A、B、D恰當，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復雜度的評估，應當考慮系統(tǒng)復雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間；

選項C不恰當，是針對商業(yè)軟件復雜程度的評估內(nèi)容。

綜上，本題應選ABD。

53.ABCD選項A、C屬于，公眾利益實體包括上市公司和下列實體：①法律法規(guī)界定的公眾利益實體；②法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體；

選項B、D屬于，公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)。

綜上，本題應選ABCD。

54.AC選項A，后任注冊會計師可通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B，前任工作底稿的所有權屬于前任會計師事務所；

選項C，注冊會計師能否通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在很大程度上依賴于注冊會計師對前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項D，恰恰相反，后任應當向前任承諾不做出有關前任是否遵循了審計準則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機會。

綜上，本題應選AC。

55.ABDABD【解析】對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解時，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關注控制的設計，選項C不正確。

56.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

57.ABCD上述四種同時滿足時為消極式詢證函運用的情形。

58.ABC

59.BCD選項A，主要與應付賬款的存在認定有關；

選項B、C、D，與應付賬款的完整性認定有關。

綜上，本題應選BCD。

60.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

61.ABCD注冊會計師應當特別關注的假設包括：①對預測性信息具有重大影響的假設；②特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設；③與歷史趨勢不一致的假設。

62.CDAB屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。

63.ABDABD

【答案解析】：為了證實銀行借款的完整性，注冊會計師有必要對選項AB的賬戶函證；選項D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項C工會委員會的基本賬戶與被審計單位財務核算無關，無需函證。

64.AD控制測試以及應付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

65.ABD選項A正確，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制的信賴；

選項B正確，即使樣本的評估結果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應對樣本中所有控制偏差進行定性分析；

選項C不正確，如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評價樣本時，將該樣本項目視為控制偏差；

選項D正確，如果某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制偏差就更加重要。

綜上，本題應選ABD。

66.ABCD在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；②內(nèi)部審計的職責范圍；③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關注。

67.AB

68.AB執(zhí)行商定程序提交的報告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計程序中的任何一種，具體取決于商定的結果。

69.ABCD針對凌駕風險采用的控制可以包括但不限于：①針對重大的異常交易（尤其是那些導致會計分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對關聯(lián)方交易的控制；③與管理層的重大估計相關的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制；⑤建立內(nèi)部舉報投訴制度。

綜上，本題應選ABCD。

70.BCD選項A不正確，注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，而在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序。

71.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關期初余額(如長期借款和長期股權投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

72.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

73.ABD選項C，付款憑單的連續(xù)編號與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認定，采購環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費用或銷售費用的“完整性”認定最相關。

74.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

75.ABC管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(選項A)；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項C)。

76.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經(jīng)對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平（如適用）進行的重新評價導致需要確定較低的金額，則應重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

77.ABCD在出具審計報告之后財務報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應當建議在財務報表中進行披露，并與管理層討論；如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當實施相應的審計程序；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。

78.BCD解析：本題考核點為審計證據(jù)的相關性。注冊會計師通過實質性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應當考慮的主要事項包括：資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在；資產(chǎn)、負債在某特定時日是否歸屬被審計單位；經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關；是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項；會計記錄金額是否恰當；資產(chǎn)或負債的計價是否恰當；收入與費用的配比是否恰當；會計報表項目的分類反映是否恰當并前后一致。

79.CD選項A錯誤，根據(jù)函證審計準則，詢證函應當經(jīng)被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章；

選項B錯誤，詢證函回函作為會計師事務所審計工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計函證結果，詢證函及其回函不能作為催款結算的依據(jù)；

選項C正確，統(tǒng)一編號有助于注冊會計師按照獨立標識記錄和發(fā)現(xiàn)未回函的事項；

選項D正確，當注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應選CD。

80.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質性分析程序。

81.N鑒證業(yè)務是注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使角者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。

82.Y在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件的時候，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。

83.N企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中不包括在取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息應該單獨確認為應收項目核算。

84.（1）對財務信息做出虛假報告的行為往往是受到被審計單位管理層的授意和掌控的，因此通常與管理層凌駕于控制之上有關。管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的主要手段有：

①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；

②濫用或隨意變更會計政策；

③不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷；

④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；

⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；

⑥構造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；

⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款。

雖然這些舞弊手段的實施時間不一定有固定規(guī)律，但注冊會計師應當特別警惕會計期末，這時往往會集中發(fā)生突擊實施各類財務信息虛假報告的行為。

（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險（以下簡稱“凌駕風險”）屬于特別風險。針對這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序包括：

①針對日常會計核算過程中存在的凌駕風險，注冊會計師應當測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為仿制財務報表做出的調(diào)整分錄是否適當；

②針對會計估計存在的凌駕風險，注冊會計師應復核會計估計是否有失公允；

③對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計師應了解其商業(yè)理由的合理性。

85.(1)違反，會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。

(2)違反，會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務。

(3)違反，宣傳中不得含有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》中的相關規(guī)定。

(4)違反，會計師事務所和注冊會計師不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采月暗示有能力影響評審、監(jiān)管機構或類似機構及其官員來招攬業(yè)務之嫌。

(5)違反，注冊會計師應當維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體，一告的表述得體也是一個重要方面.

(6)違反，當注冊會計師就專業(yè)問題參與演講訪談或廣播、電視節(jié)目時，不得抬高自己及其所在會計師事務所的能力。

(7)違反，注冊會計師及所在的事務所提供了與財務報表審計鑒證業(yè)務不相容的工作。

(8)違反，注冊會計師李濤作為項目經(jīng)理，違反了會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶不得長期交往的規(guī)定。

(9)違反，在確定收費時，會計師事務所應當考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、每一轉特人員提供服務所需的時間、提供專業(yè)服務所需承擔的責任等因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值，不應以鑒證工作結果或服務成果作為收費標準。審計費用于提交審計報告時一次付清，可能會影響審計的獨立性。

(10)違反，會計師事務所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務。會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)；會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務。

86.

針對事項(1)：檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等；

針對事項(2)：檢查銷售合同及與銷貨退回相關的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等；

針對事項(3)：檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收人和應收賬款的情況等；

針對事項(4)：確認債務人地址，并再次寄發(fā)應收賬款詢證函。

黑龍江省綏化市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（）。

A.供應商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

2.下列各項中，審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

3.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業(yè)務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

4.

在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

5.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

6.第

2

題

為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔任最終督導責任人B.聘請專家成為督導人員C.建立起三級督導制度D.簽字注冊會計師作為督導人員

7.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

8.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

9.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.重新測試相關的內(nèi)部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

10.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

11.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

12.

第

14

題

在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

13.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

14.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

15.下列關于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應進行修正

D.具體審計計劃的核心是設計和實施風險評估程序

16.信息技術的運用對注冊會計師審計產(chǎn)生多方面直接影響，下列各項不會導致影響的是（）

A.了解業(yè)務流程和控制B.所需審計證據(jù)的性質C.確定審計目標D.評價審計風險

17.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

18.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內(nèi)部收益率法

19.下列關于會計師事務所的項目質量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質量復核提供協(xié)助

C.項目質量復核人員對實施項目質量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質量復核

20.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內(nèi)部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

21.在執(zhí)行審計過程中，注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關賬戶存在舞弊風險的是（）

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計或少計收入

22.下列各項關于審計計劃的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當在總體審計策略中說明被審計單位采用的內(nèi)部控制標準

B.注冊會計師應當在具體審計計劃中說明預期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點

C.內(nèi)部控制審計范圍應當包括被審計單位在基準日或在此之前收購的實體，不包括在基準日作為終止經(jīng)營進行會計處理的業(yè)務

D.對于按照權益法核算的投資，審計的范圍應當包括被投資方的控制

23.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

24.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

25.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

26.通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

27.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風險D.控制活動

28.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關的會計估計不確定性相對較高的是(