審計常用法規(guī)培訓(xùn)課件

審計常用法規(guī)培訓(xùn)課件目錄審計法規(guī)概述審計常用法規(guī)介紹審計程序與法規(guī)遵循審計證據(jù)與法規(guī)要求審計報告與法規(guī)規(guī)范審計法律責(zé)任與風(fēng)險防范審計法規(guī)概述0101審計法規(guī)的定義02審計法規(guī)的作用審計法規(guī)是由國家制定或認可的，用于規(guī)范審計監(jiān)督行為、保障審計工作順利進行的法律、法規(guī)和規(guī)章的總稱。審計法規(guī)在審計工作中具有指導(dǎo)、約束和保障作用。它規(guī)定了審計機關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、工作程序和法律責(zé)任，為審計工作的順利開展提供了法律保障。審計法規(guī)的定義與作用指由全國人大及其常委會制定的規(guī)范性文件，如《中華人民共和國審計法》。法律指由國務(wù)院制定的規(guī)范性文件，如《中華人民共和國審計法實施條例》。行政法規(guī)指由審計署等國務(wù)院部門制定的規(guī)范性文件，如《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。部門規(guī)章指由省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會制定的規(guī)范性文件，如各地制定的《審計監(jiān)督條例》等。地方性法規(guī)審計法規(guī)的體系結(jié)構(gòu)010203早在西周時期，我國就有了初步的審計思想和實踐，形成了“上計制度”等審計制度。古代審計法規(guī)的起源隨著近代工業(yè)的發(fā)展和資本主義制度的建立，審計制度逐漸從財政監(jiān)督中獨立出來，形成了專門的審計機構(gòu)和法規(guī)。近代審計法規(guī)的演變現(xiàn)代審計法規(guī)在繼承歷史傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，不斷適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，逐漸形成了完善的審計法規(guī)體系?，F(xiàn)代審計法規(guī)的發(fā)展審計法規(guī)的歷史與發(fā)展審計常用法規(guī)介紹0201立法宗旨加強審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為，維護財經(jīng)秩序，提高財政資金使用效益。02適用范圍適用于各級審計機關(guān)對財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。03主要內(nèi)容包括審計機關(guān)職責(zé)、權(quán)限、程序、法律責(zé)任等方面的規(guī)定?！吨腥A人民共和國審計法》規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護社會公共利益和投資者的合法權(quán)益。立法宗旨適用范圍主要內(nèi)容適用于注冊會計師的考試、注冊、執(zhí)業(yè)、監(jiān)管等方面。包括注冊會計師考試制度、注冊制度、執(zhí)業(yè)規(guī)則、法律責(zé)任等方面的規(guī)定。030201《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)范企業(yè)會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量。制定目的適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司）。適用范圍包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南三個層次，涵蓋了會計要素確認、計量、記錄和報告等各個方面。主要內(nèi)容《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

《企業(yè)財務(wù)通則》制定目的加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益。適用范圍適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)。主要內(nèi)容包括財務(wù)管理體制、資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)管理基本內(nèi)容，以及相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督與責(zé)任追究機制。審計程序與法規(guī)遵循0303其他相關(guān)法律法規(guī)如《財政違法行為處罰處分條例》等，為審計程序提供了具體的法規(guī)依據(jù)。01《中華人民共和國審計法》規(guī)定了審計機關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、審計程序等，是審計工作的基本法律依據(jù)。02《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》規(guī)范審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。審計程序的法規(guī)依據(jù)審計計劃階段確定審計目標(biāo)、范圍、時間等，制定審計計劃。審計實施階段按照審計計劃，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計報告階段根據(jù)收集的審計證據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。審計后續(xù)階段對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤和監(jiān)督，確保問題得到妥善解決。審計程序的具體步驟審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)遵守法定程序保證審計質(zhì)量遵守保密規(guī)定審計人員必須遵守法定程序，按照規(guī)定的步驟和方法進行審計工作。審計人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，確保收集的審計證據(jù)充分、適當(dāng)，保證審計質(zhì)量。審計人員應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密保密。法規(guī)遵循在審計程序中的體現(xiàn)審計證據(jù)與法規(guī)要求04審計證據(jù)是指審計人員在審計過程中獲取的，用以支持審計結(jié)論和意見的各種信息。定義審計證據(jù)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。種類審計證據(jù)的定義與種類審計人員應(yīng)通過檢查、觀察、詢問和函證等方式收集審計證據(jù)，確保證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計人員應(yīng)對收集的審計證據(jù)進行整理、分類和匯總，以便進行分析和評估。審計證據(jù)的收集與整理整理收集審計證據(jù)必須真實可靠，能夠反映被審計單位的實際情況。真實性審計證據(jù)的收集和使用必須遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。合法性審計證據(jù)應(yīng)涵蓋被審計單位的所有重要方面，不得遺漏。完整性審計證據(jù)應(yīng)足夠支持審計結(jié)論和意見，確保審計質(zhì)量。充分性法規(guī)對審計證據(jù)的要求審計報告與法規(guī)規(guī)范05審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表實際意見的書面文件。審計報告定義審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。審計報告作用審計報告的定義與作用審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；注冊會計師的責(zé)任段；審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報告日期。審計報告內(nèi)容審計報告的格式和措辭應(yīng)當(dāng)簡潔明了，便于理解和使用。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的審計意見類型，使用適當(dāng)?shù)拇朕o和表達方式。審計報告格式審計報告的內(nèi)容與格式01020304注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場。獨立性要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，保持客觀公正的態(tài)度，對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表獨立的審計意見?？陀^公正要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中充分披露審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和重大事項，以及被審計單位存在的風(fēng)險和不確定性。充分披露要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的要求，確保審計報告的合法性和有效性。遵守法規(guī)要求法規(guī)對審計報告的要求審計法律責(zé)任與風(fēng)險防范06審計人員因違反合同或侵權(quán)行為而應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任，如賠償損失等。民事責(zé)任審計人員因違反行政法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任，如警告、罰款、吊銷執(zhí)照等。行政責(zé)任審計人員因違反刑法而應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任，如拘役、有期徒刑等。刑事責(zé)任審計法律責(zé)任的定義與種類無過錯責(zé)任原則無論審計人員是否有過錯，只要其行為與損失之間存在因果關(guān)系，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。過錯責(zé)任原則審計人員因故意或過失造成損失而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。公平責(zé)任原則在特定情況下，法院可能會根據(jù)公平原則，要求審計人員承擔(dān)一定的法律責(zé)任，以實現(xiàn)社會公正。審計法律責(zé)任的歸責(zé)原則建立健全審計制度加強審計人員培訓(xùn)完善內(nèi)部控制體系強化風(fēng)險管理意識審計法律風(fēng)險的防范