黑龍江省大慶市注冊會計審計模擬考試(含答案)

黑龍江省大慶市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質

2.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質B.以前年度審計調整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

3.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

4.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

5.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

6.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供這證據(jù)

7.辛注冊會計師負責審計G公司2011年度財務報表。在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據(jù)實際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大錯報。本期財務報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形不包括（）。

A.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正

B.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正

C.上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述

8.關于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質形式存在

B.應當以紙質或電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.不能以紙質和電子形式以外的形式存在

9.下列屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權益C.費用D.利潤

10.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內部控制時，下列與“完整性”認定相關的關鍵控制程序是（）。

11.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

12.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

13.關于對違反法律法規(guī)行為的責任，以下表示中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關注違反法律法規(guī)行為

C.財務報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

14.在實質性程序中運用審計抽樣時，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

15.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應納入盤點范圍，但應與被審計單位的存貨區(qū)分

16.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的是（）。

A.針對接受或保持客戶關系和業(yè)務委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務約定書

17.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

18.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務收入”

19.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

20.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

21.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

22.丙注冊會計師負責C公司2010年度財務報表的審計工作，在銷售與收款循環(huán)的審計中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、丙注冊會計師在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

23.存在下列事項時，其中一定會影響獨立性的是()。

A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產項目

24.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

25.以下有關采購與付款循環(huán)重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負債和費用的確認控制損益

B.被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解，這可能導致費用支出分配或計提的錯誤

C.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產相關準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

D.如果被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高

26.A注冊會計師是甲公司2012年度財務報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務報表。下列財務報表日后事項，屬于調整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務人乙公司已經(jīng)破產，甲公司應收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

27.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

28.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

29.

注冊會計師對投資業(yè)務進行實質性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，注冊會計師()。

A.應當增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當局調整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

30.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

31.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

32.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

33.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，目的是()。

A.觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.確定被審計單位是否恰當記錄了存貨項目的入賬價值

C.防止遺漏或重復盤點

D.確定被審計單位的存貨所有權，檢查是否被納入盤點范圍

34.關于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，以下影響因素中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

35.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續(xù)

36.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

37.<4>在實施財務報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

38.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

39.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

40.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師的以下做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.在強調事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

41.下列有關內部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.需要報告的內部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務報表發(fā)表審計意見的同時需要對內部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，不需要和管理層溝通

42.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

43.

第

7

題

會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。下列屬于因為過失而被追究賠償責任的是（）。

44.下列與會計估計審計相關的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險

B.會計估計的完整性，通常足注冊會計師考慮的重要因素

C.在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計時，應當縮小區(qū)間估計直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為合理的

D.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構成錯報

45.以下關于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召幵項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

46.第

15

題

B注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計責任的表述中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.比較數(shù)據(jù)的審計目標是以合理保證比較數(shù)據(jù)不存在重大錯報

B.針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍明顯小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，主要是分析比較數(shù)據(jù)的波動和金額是否正確

C.針對比較數(shù)據(jù)的審計特別關注的是會計政策在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得變更

D.如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據(jù)實際情況實施追加的審計程序

47.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準。

A.凈資產B.營業(yè)收入C.稅前利潤D.流動資產

48.流動資產是指可以在（）變現(xiàn)或耗用的資產，包括現(xiàn)金和各種存款、短期投資、應收及預收款項、存貨。

A.一年內B.一年或超過一年的一個營業(yè)周期內C.一個營業(yè)周期內D.一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上

49.下列關于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模呈正向變動，預計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應減少

D.在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性

50.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

二、多選題(30題)51.下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()。

A.存在大量、重復發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

52.ABC會計師事務所承接了下列集團的財務報表審計業(yè)務，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構成的，組成部分的注冊會計師應負責

53.下列影響獨立性的因素中，屬于外在壓力對獨立性產生不利影響的有()。

A.鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

B.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C.受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A

D.受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當?shù)目s小工作范圍

54.以下關于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復雜的交易，與之相關的重大錯報風險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關事項

B.如被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性較低

C.被審計單位存在應付賬款低估的情況，注冊會計師應當選擇大金額的應付賬款進行函證

D.應收賬款函證可以為應收賬款計提壞賬準備提供證據(jù)

55.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入

56.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產的成本

B.財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊

C.財務報表日后發(fā)生巨額虧損

D.財務報表日后發(fā)行債券

57.注冊會計師應當評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據(jù)包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

58.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應當實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

59.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務的下列規(guī)定后，注冊會計師不應依賴相關的內部控制有（）。

A.由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應立即報告有關決策機構

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

60.如項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負責人C.事務所的其他審計合伙人D.項目質量控制復核的負責人

61.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

62.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從下列（）環(huán)節(jié)獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

63.確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內部審計的客觀性B.內部審計人員的薪酬C.內部審計人員的職業(yè)關注D.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

64.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權投資減值準備D.將應分得的現(xiàn)金股利轉為投資

65.下列項目中，注冊會計師應當作為特定項目函證的有（）。

A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大關聯(lián)方交易D.金額大且賬齡長的項目

66.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

67.下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認C.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

68.在注冊會計師完成審計業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響

B.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

C.管理層對審計范圍施加限制

D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

69.下列資產負債表項目中，應根據(jù)有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應付款C.其他應收款D.投資性房地產

70.會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，會計師事務所如果要證明自己沒有過錯，則應向人民法院提交（）。

A.與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

71.下列有關審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質量的影響

C.審計證據(jù)的質量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質量越低，就需要更多的審計證據(jù)

72.注冊會計師在運用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業(yè)務進行計價測試時，根據(jù)F公司相關資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務的累積余額為550萬元。注冊會計師根據(jù)對F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風險為15%（相應的風險系數(shù)為1.90，當發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)分別為0、1、2、3時，相應的風險系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴張系數(shù)為1.4），可容忍錯報為9.5萬元，預計總體錯報為2萬元。測試后在樣本中確認共有3個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯報。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師運用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風險系數(shù)與誤受風險相關，與總體賬面金額無關

C.樣本規(guī)模計算公式中的擴張系數(shù)與誤受風險相關，與可容忍錯報無關

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動關系，與總體賬面金額呈同向變動關系

73.下列對函證銀行存款的處理中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行

B.對存款余額為零的幵戶銀行也進行了函證

C.對存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

74.以下對審計工作底稿復核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復核人員

75.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

76.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

77.以下與具體項目審計工作底稿的編制人員和復核人員及其執(zhí)行日期相關的說法中，錯誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員以及完成該項審計工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿的第一頁記錄審計工作的執(zhí)行人員和復核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和完成該項審計工作的日期

D.審計工作底稿中，應當注明項目質量復核人員及復核的日期

78.

第

24

題

根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運單的識別特征是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

79.第

29

題

研究（）的內在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.可預期數(shù)據(jù)與不可預期數(shù)據(jù)之間B.財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間C.財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間D.非財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

80.注冊會計師在驗資業(yè)務中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數(shù)額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

82.

第

31

題

在我國，會計師事務所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務所擬對中超聯(lián)賽進行冠名。（）

A.是B.否

83.

第

25

題

現(xiàn)金管理的目標是向時滿足交易性、預防性、投機性需要。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.D注冊會計師負責對上市公司丁公司20×8年度財務報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由?

(2)指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

(3)在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任?

85.簡述人民法院認定會計師事務所存在過失的情形。

86.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲房地產上市公司（簡稱甲公司）的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協(xié)議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

（4）目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術系統(tǒng)的設計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調整工作。

要求：

請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

2.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素(如資產、負債、所有者權益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產)(選項D)；(3)被審計單位的性質(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；(4)被審計單位的所有權結構和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

3.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

4.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調整，之后按照調整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

5.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

6.A對于所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

7.A本期財務報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括：①上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正；②上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正；③上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報；④上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述。

8.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式。

9.B收入、費用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

10.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。

11.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當?shù)胤从硿贤ǖ膬热?，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

12.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

13.B注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責，但是執(zhí)行財務報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產生重大影響。

14.D在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：①注冊會計師愿意接受的審計風險水平；②評估的重大錯報風險水平；③針對同一審計目標(財務報表認定)的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序。

15.D對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

16.B請見教材P99，選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序;二是評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

17.D

18.A

19.A無形資產研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產成本。故本題正確答案為A．

20.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

21.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關注的抽樣風險和進行實質性測試時應關注的抽樣風險；關注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關，如判斷進行控制測試時也應關注的抽樣風險。

22.C測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認定。

23.CC【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

24.A

25.C選項A表述恰當，被審計單位管理層具有實施舞弊的動機；

選項B表述恰當，費用支出的復雜性可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯報風險；

選項C表述不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產相關準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備；

選項D表述恰當，舞弊和盜竊的固有風險可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯報風險。

綜上，本題應選C。

26.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產，該事項屬于需要調整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調整事項。

27.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

28.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

29.A在實質性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應對重估的抽樣風險進行考慮；如果認為經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風險能夠接受，才能根據(jù)實質性測試程序結果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調整的錯報或漏報。如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風險；如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當考慮采用兩種措施：一是應當擴大實質性測試范圍，以進一步確認匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調整會計報表。如果被審計單位拒絕調整會計報表或擴大實質性測試的范圍后，尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

30.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

31.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

32.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

33.CC【解析】注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。

34.B選項B不恰當。管理層在編制財務報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應當判斷被審計單位是否依據(jù)適用的財務報告編制基礎編制財務報表，需要特別評價下列內容：(1)財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響；(6)財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當。

35.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產出資必須是在辦妥財產權轉移手續(xù)方可出具驗資報告。

36.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

37.D與治理層溝通的事項，應當是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

38.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

39.C函證一般不能查出未入賬的負債。

40.C【答案】C

【解析】選項C恰當。如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

41.B選項A，應當以書面形式進行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務報表編制相關的內部控制，而并非企業(yè)所有內部控制；審計工作考慮與財務報表相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內部控制缺陷需要同時和適當層級的管理人員溝通。

42.B選項B，根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

43.A選項A的情形會因為過失而被追究賠償責任；選項B、C、D則屬于因為屬于要被追究連帶責任的情形。

44.D當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報，選項D的說法不正確。

45.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。選項C屬于總體審計策略的內容，不屬于具體審計計劃的內容。

綜上，本題應選C。

46.D選項A中，比較數(shù)據(jù)的審計目標應是以合理保證比較數(shù)據(jù)不存在對本期財務報?表產生重大影響的錯報；選項B中，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當分類；選項C中，會計政策可以變更。選項D正確，因為注冊會計師受托對本期財務報表進行審計，就需要對包括比較數(shù)據(jù)在內的本期財務報表整體承擔相應的責任，如果比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據(jù)實際情況實施追加的審計程序。

47.D【答案】D

【解析】流動資產雖然屬于匯總性財務數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產，而非財務報表的全部資產，這樣的匯總性財務數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)模或實力。

48.BB【解析】流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現(xiàn)的資產。

49.B選項A，可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動，預計總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動；選項C，在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應增加；選項D，在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性。

50.A在選項A中，注冊會計師應當?shù)玫娇蛻羰跈嗪筇峁徲嫻ぷ鞯赘?，否則屬于違反保密原則。

51.AD注冊會計師應當考慮人工控制在下列情形中可能是不適當?shù)模?1)存在大量或重復發(fā)生的交易(選項A)；(2)事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D)；(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處理。

52.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負有責任。

53.BCD選項A屬于經(jīng)濟利益對獨立性產生的不利影響。

54.AB選項A恰當，如果認為某項風險屬于特別風險，注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風險；

選項B恰當，預期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低；

選項C不恰當，如果存在應付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進行函證通常更有效；

選項D不恰當，函證應收賬款可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但不能為計價與分攤認定提供證據(jù)。

綜上，本題應選AB。

55.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，主營業(yè)務收入包括產品銷售收入和商品銷售收入。

56.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調整事項”和“財務報表日后非調整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調整事項。

綜上，本題應選ABCD。

57.ABCD有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)包括：①針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取的措施的適當性和及時性；②治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度；③治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力；④治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的難度；⑥當治理層全部或部分成員參與管理被審計單位時，他們所表現(xiàn)出的對與注冊會計師討論的事項如何影響其治理責任和管理責任的了解；

⑦注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

58.BCD選項A不恰當。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

59.AB選項A，催收工作應由銷售部門進行：

選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

60.AD選項A、D，關鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人以及審計項目中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項B，外勤審計負責人可能是關鍵審計合伙人，也可能不是；

選項C，應是指項目組中負責對審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應選AD。

不是事務所的任何合伙人都屬于某個審計項目的關鍵審計合伙人。

61.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

62.ABCD注冊會計師應當從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

63.ACD注冊會計師在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應當考慮的因素包括：(1)內部審計的客觀性(選項A)；(2)內部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注(選項C)；(4)內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

64.ABD對該股權投資計提減值準備不影響長期股權投資的賬面余額，但是減少該長期股權投資的賬面價值。

65.ABCD根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括：①金額較大的項目；②賬齡較長的項目；③交易頻繁但期末余額較小的項目；④重大關聯(lián)方交易；⑤重大或異常的交易；⑥可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

66.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

67.AC特別風險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導致的特別風險。收入確認不一定存在舞弊風險，不一定屬于特別風險，選項B錯誤：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。

68.AB下列原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響(選項A正確)；(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業(yè)務的合理理由。

69.ACD本題考核資產負債表項目的填列。長期應付款屬于企業(yè)的一項負債，沒有備抵科目。

70.AB選項c、D對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計師事務所應當提交審計工作底稿和相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件。

71.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質量上的缺陷。

72.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，樣本規(guī)模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

73.BD選項A不恰當，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項B、D恰當，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序；

選項C不恰當，銀行函證應當采用積極式函證。

綜上，本題應選BD。

74.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時對會有項目質量控制復核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復