2021年中級審計師審計理論與實務真題

中級審計師《審計理論與實務》真題一、單項選取題（如下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是對的。本題共20分，每小題1分。）1.為加強和規(guī)范內部審計工作，3月4日審計署發(fā)布了：A.《內部審計工作條例》B.《內部審計基本準則》C.《審計署關于內部審計工作規(guī)定》D.《審計署關于內部審計若干問題暫行規(guī)定》2.被審計單位為了保證既定目的得以順利實現而制定并執(zhí)行各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中：A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通3.下列行為中，超過國家審計機關權限是：A.規(guī)定被審計單位提供財務報表B.規(guī)定被審計單位提供社會審計組織出具審計報告C.制止被審計單位正在進行違背國家規(guī)定財務收支行為D.廢止被審計單位主管部門制定與國家法律相抵觸財政財務收支規(guī)定4.下列審計證據中，證明力最強是：A.被審計單位編制工資結算表B.被審計單位采購合同C.被審計單位財務經理口頭答復D.審計人員直接受到函證回函5.既能為審計人員提供工作原則，又能作為檢查和評價審計工作質量規(guī)則是：A.審計法B.審計法實行條例C.審計準則D.審計工作方案6.下列關于內部審計說法對的是：A.內部審計機構在本單位重要負責人或者權力機構領導下開展工作B.內部審計是部門和單位內部管理一某些，不屬于國內審計監(jiān)督體系C.公司內部審計機構就是審計委員會D.內部審計機構沒有檢查單位內部計算機系統及其電子數據和資料權限7.在風險基本審計模式中，當被審計單位內部控制失效或審計人員不擬進行符合性測試時，可將控制風險水平直接擬定為：A.最高B.適中C.最低D.忽視不計8.5月8日，審計人員監(jiān)督盤點某五金廠甲產品數量為5000件，4月30日該廠甲產品賬面結存數為6700件，經審計核算從4月30日到5月8日該產品入庫6000件，出庫7200件，據此推算該廠4月30日甲產品賬面結存數量：A.對的B.少計500件C.少計1000件D.多計500件9.通過對內部控制初步評價，如果以為控制系統健全，有關內部控制可以防止或發(fā)現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：A.轉入符合性測試階段B.提高控制風險評估水平C.提高固有風險評估水平D.直接轉入實質性測試階段10.審計人員在審查樣本項目后，如果必要以樣本差錯率代替預測總體差錯率，重新擬定樣本規(guī)模，則往往是由于：A.樣本差錯率與預測總體差錯率大體相似B.樣本差錯率不大于預測總體差錯率C.樣本差錯率不不大于預測總體差錯率D.樣本審查中有個別重要問題11.下列審計證據中，屬于親歷證據是：A.審計人員編制應收賬款賬齡分析表B.審計人員從被審計單位獲得采購合同C.審計人員獲得銀行對賬單D.審計人員函證應收賬款時收到債務單位回函12.下列文獻中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應當審查文獻是：A.客戶對賬單B.發(fā)運單C.銷售合同D.生產登記表13.審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發(fā)現錯弊是：A.應收賬款提前入賬B.應收賬款金額記錄錯誤C.漏記應收賬款D.虛列應收賬款14.采購與付款業(yè)務循環(huán)中借項告知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額憑證，用于反映：A.應收賬款減少B.應收賬款增長C.應付賬款減少D.應付賬款增長15.下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序是：A.對成本項目進行分析性復核B.審查關于憑證與否通過恰當審批C.審查關于記賬憑證與否附有順序編號原始憑證D.詢問和觀測存貨盤點及接觸、審批程序16.被審計單位在分派材料成本差別時，故意少攤借方額，如果有關產品當期竣工且銷售，這一做法必然導致當期：A.利潤虛減B.資產虛減C.存貨虛增D.負債虛增17.在采用分析性復核辦法審查存貨總體合理性時，審計人員常采用指標是：A.毛利率B.存貨周轉率C.成本利潤率D.產品成本差別率18.限制非授權人員接近待領工資和工薪業(yè)務會計資料屬于工薪業(yè)務循環(huán)內部控制：A.職責分工控制B.信息傳遞程序控制C.實物控制D.賬務解決控制19.下列關于固定資產業(yè)務循環(huán)內部控制辦法中，有效防止性控制辦法是：A.固定資產使用與報廢審批部門互相獨立B.固定資產購買預算通過使用部門經理審批后實行C.定期盤點固定資產D.內部審計人員對固定資產業(yè)務定期監(jiān)督檢查20.某公司在建工程試運轉過程中生產應稅消費品獲得銷售收入50萬元，該產品消費稅及城建稅附加共計為5.5萬元，該公司應：A.將試運轉收入記入主營業(yè)務收入，稅金等記入主營業(yè)務支出B.將試運轉收入扣除稅金后沖減工程成本44.5萬元C.將試運轉收入50萬元沖減工程成本D.將試運轉收入及稅金等沖減工程成本55.5萬元二、多項選取題（如下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是對的，所有選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選狀況下，選對一項得0.5分。本題共20分，每小題2分。）21.下列關于審計獨立性說法中，體現審計工作上獨立性有：A.審計機關必要是獨立專職機構B.審計人員不參加被審計單位經營管理活動C.審計人員在審計工作全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權D.審計人員依法辦理審計事項時，其她行政機關、社會團隊或個人不得干涉E.審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避22.下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素內容有：A.員工素質控制B.業(yè)務授權控制C.職責分工控制D.憑證與記錄控制E.獨立稽核23.某省審計廳委托一家會計師事務所對該省某國有公司原總經理任職期間經濟責任實行審計，如下說法對的有：A.這是授權審計B.這是委托審計C.該省審計廳無權委托社會審計機構實行經濟責任審計D.該會計師事務所應遵循國家審計準則實行審計E.該會計師事務所應當提出審計意見和作出審計決定24.關于國家審計規(guī)范，下列說法對的有：A.國家審計準則是審計署制定專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力B.國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定，具備行政規(guī)章法律效力C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時，必要遵循國家審計基本準則進行D.審計指南具備同國家審計基本準則同樣法律效力E.審計指南是辦理審計事項操作規(guī)程和辦法，全國審計機關和審計人員必要遵循執(zhí)行25.依照《審計機關發(fā)布審計成果準則》，如下說法對的有：A.審計意見書、審計決定書等審計結論性文書一經發(fā)出即可向社會發(fā)布審計成果B.發(fā)布審計成果是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范疇內重要審計事項審計成果C.審計機關可以采用廣播、電視、互聯網、新聞發(fā)布會等各種形式發(fā)布審計成果D.審計機關向社會發(fā)布審計成果都應報經本級人民政府批準E.審計機關向社會發(fā)布審計成果，應依法保守國家秘密26.審計解決種類涉及：A.責令限期退還被侵占國有資產B.責令限期上繳應當上繳財政收入C.沒收違法所得D.責令調節(jié)關于會計賬目E.通報批評27.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用分析性復核程序有：A.將本期各重要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C.計算本期獲得鈔票折扣占采購金額比率，并與前期相比較D.計算并對比分析應付賬款占當年流動負債比率E.計算并對比分析應付賬款占采購金額比率28.對公司應付福利費進行實質性測試時，應當重點關注內容有：A.計提職工福利費根據工資總額與否對的B.計提職工福利費比例與否對的C.應付福利費賬務解決與否對的D.應付福利費賬簿與否通過定期檢查、復核E.應付福利費計提與否通過批準29.審計人員運用分析性復核辦法對固定資產折舊進行審查時，可以采用方式有：A.將本期計提折舊額除以期末"固定資產減值準備"余額，并將該比例與上期比較B.將應計提折舊固定資產乘以本期折舊率，分析折舊計提總體合理性C.計算本期計提折舊額占固定資產原值比例，并與上期比較D.將成本費用中折舊費用明細記錄與"合計折舊"賬戶貸方本期計提額比較E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較30.對委托貸款業(yè)務進行實質性測試時，應重點審查內容有：A.委托貸款賬面價值真實性B.收益確認合規(guī)合法性C.期末計價對的性D.委托貸款合理性E.委托貸款業(yè)務與否通過授權批準參照答案：一、單項選取題1C2C3D4D5C6A7A8D9A10C11A12D13C14C15A16C17B18C19A20B

二、多項選取題21CD22BCDE23BD24BC25BCE26ABD27ADE28ABC29BCD30ABC

三、混合選取題（如下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是對的，所有選對得滿分。未將對的答案所有選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。）31.下列各項中與取證數量成反向關系有：A.可接受審計風險水平B.固有風險水平C.控制風險水平D.所擬定檢查風險水平E.重要性水平32.下列內部控制辦法中，屬于察覺式控制有：A.授權審批控制B.原材料消耗定額控制C.職責分工控制D.固定資產盤點控制E.鈔票實物控制33.分層選樣法長處涉及：A.減少樣本非抽樣風險B.將樣本選取與總體中核心項目聯系起來C.將相對同質項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次代表性D.對于項目之間特性差別較大總體樣本選取更具優(yōu)越性E.無偏見地選用樣本項目34.審計人員對存貨監(jiān)盤成果可以證明存貨：A.計價對的性B.所有權歸屬C.與否存在D.與否毀損、短缺E.會計解決與否對的且先后各期一致35.在審計風險管理中，對于可控風險，可以采用防范辦法有：A.提高審計人員業(yè)務水平B.遵守審計準則C.進一步理解被審計單位基本狀況D.保持審計獨立性E.加強審計質量控制36.關于國家審計機關管轄范疇，下列說法對的有：A.依照被審計單位財政、財務從屬關系或者國有資產監(jiān)督管理關系擬定B.審計署可以統一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央被審計單位進行審計C.上級審計機關不能對下級審計機關審計管轄范疇內任何事項直接進行審計D.上級審計機關可以將其審計管轄范疇內某些事項授權下級審計機關審計E.審計署各專業(yè)審計司應嚴格按其所負責專業(yè)進行分工，開展審計37.以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目情形涉及：A.應付賬款賬戶數較少B.抽樣成果表白誤差很大，無法接受總體C.被審計單位內部控制健全有效D.各應付賬款明細賬余額都超過了所擬定重要性水平E.評估擬定應付賬款賬戶重要性水平較高38.關于庫存鈔票監(jiān)盤，下列說法對的有：A.將所有庫存鈔票同步全面清點B.提前告知出納人員做好準備C.盤點時間普通安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后D.盤點時應由審計人員親自清點E."庫存鈔票盤點表"應由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿39.下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性有：A.向債權人詢證負債金額B.查閱被審計單位管理部門會議記錄和文獻資料C.審視賬簿記錄并與原始憑證核對D.分析利息費用賬戶，驗證利息支出合理性E.審核銀行存款余額調節(jié)表未達賬項40.審計人員在審查擬定長期投資在資產負債表上與否恰當披露時，應查實內容有：A.資產負債表"長期投資"項目數字與否與審定數相符B.資產負債表"一年內到期長期債權投資"項目數字與否列在"流動資產"類下C.若長期投資超過凈資產50%，與否已在會計報表附注中披露D.與否已披露股票、債券在資產負債表日市價與成本明顯差別E.資產負債表與否單獨列示"兩年內到期長期債權投資"項目四、判斷題（答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。）41.《中華人民共和國審計法》規(guī)定審計法律責任是以行政責任為主法律責任，也涉及相應民事責任和刑事責任。42.審計質量控制既涉及審計組織和審計人員對自身活動進行控制，也涉及法律和其她組織對審計制約和控制。43.穿行測試是指針對某項控制某個控制環(huán)節(jié)，選取若干時期同類業(yè)務進行檢查，來確認和觀測關于控制政策和程序執(zhí)行狀況。44.改進抽樣辦法是控制和減少誤拒風險最有效辦法。45.后續(xù)審計雖然是對原審計項目繼續(xù)審計，但是仍應撰寫報告，并將有關審計資料與原審計項目關于文獻一起存檔保管。46.函證應付賬款時，如果被審計單位無法提供債權人確切單位和地址，則也許存在將收入轉移到應付賬款賬戶問題。47.如果被審計單位將年終前未解繳銀行收入匯票與支票或在途存款列入銀行存款，則闡明存在提前入賬，高估銀行存款錯誤。48.審計人員審查工資總額各構成項目真實性時需要檢查各種獎金發(fā)放范疇和規(guī)定原則。49.在審查固定資產減值準備時，審計人員應結合合計折舊賬戶，確認已計提減值準備固定資產與否按照賬面價值和尚可使用壽命調節(jié)折舊計提金額。50.由于在各個業(yè)務循環(huán)審計時已對有關內部控制進行了測試，因此審計人員不必對資產負債表編制內部控制系統再進行評審。參照答案：三、混合選取題31ADE32D33BCD34CD35ABCDE36ABD37ABD38ACE39ABDE40ABCD

四、判斷題41F42F43F44F45T46T47T48T49T50F

五、案例分析題（本題涉及3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例涉及3道或3道以上小題。每道小題有一項或一項以上對的答案，所有選對，每項對的答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上對的答案小題，在無多選和錯選狀況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂題號范疇是51至65。）案例一（一）資料依照審計項目籌劃，4月2日，某市審計局經貿審計處幾名同志構成審計組，對該市重點國有公司甲公司財務收支進行審計。鑒于經貿審計處審計人員A剛剛從甲公司財務部調入審計局，熟悉狀況，審計局領導決定由A擔任該項目主審，由經貿審計處處長擔任審計組組長，實行組長負責制。在審計實行階段，負責應收賬款審計審計人員B為提高審計效率，讓甲公司財務部編制了應收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應收賬款審計證據。她本人集中精力設計并實行相應收賬款函證。其中一種函證事項是12月3日甲公司記錄一筆應收乙公司貨款64萬元，甲公司同步確認了主營業(yè)務收入64萬元。乙公司回函表白，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨品64萬元，但至今尚未售出。審計人員B依照乙公司回函確認了該項應收賬款。進入審計終結階段后，審計人員A安排審計構成員C收集審計組各成員編制審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和解決懲罰與否精確恰當進行復核，并訂立復核意見，然后交給A起草審計報告。（二）規(guī)定：依照上述資料，從下列問題備選答案中選出對的答案。51.你以為由審計人員A擔任主審做法：A.對的B.錯誤，違背了國內《審計機關審計人員職業(yè)道德準則》C.錯誤，違背了國內《審計機關項目籌劃管理辦法》D.錯誤，違背了國內《國家審計基本準則》52.你以為審計人員B在未經審核狀況下便將甲公司編制并簽字蓋章應收賬款賬齡分析表作為審計證據做法：A.提高了審計效率和效果B.增大了審計風險C.不符合《審計機關審計證據準則》D.不符合《國家審計基本準則》53.依照乙公司回函內容，審計人員B應當：A.檢查委托代銷合同，確認該項委托代銷業(yè)務與否存在B.如果該項委托代銷業(yè)務屬實，規(guī)定甲公司調減應收賬款64萬元C.規(guī)定甲公司就此作出書面闡明，作為確認應收賬款證據D.如果該項委托代銷業(yè)務屬實，規(guī)定甲公司調減主營業(yè)務收入64萬元54.你以為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并訂立復核意見做法：A.對的B.錯誤，應由審計人員C復核，審計人員A訂立復核意見C.錯誤，應由審計人員A復核并訂立復核意見D.錯誤，應由審計組組長復核并訂立復核意見55.對于審計工作底稿復核，除了復核審計定性和解決懲罰與否精確恰當外，還應涉及：A.所附審計證據與否充分、有效B.與否清晰地載明了審計人員所負責任C.審計方案與否通過批準D.與否通過甲公司簽字蓋章案例二（一）資料4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司財務收支進行了審計，審計組外勤工作結束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。關于狀況和資料如下：1.該公司會計報表反映，末資產總額為8000萬元，注冊資本2000萬元，股東權益總額為2500萬元，當年稅前利潤總額為300萬元，合用所得稅稅率33%，該公司會計報表無附注內容。2.末和末應收賬款余額分別為1800萬元和1200萬元。公司壞賬核算辦法始終采用備抵法，和壞賬準備計提比例分別為5‰和3‰。3.4月，該公司應收某客戶賬款150萬元，已被確以為壞賬損失并予以注銷，占應收賬款年末余額12.5%。4.末，該公司存貨余額為1200萬元。和存貨計價辦法分別為先進先出法和移動加權平均法。5.末，該公司固定資產原值為2800萬元，和固定資產折舊計提辦法分別采用直線法和年數總和法。6.6月，該公司在用機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，合計折舊280萬元，發(fā)生清理費用34萬元。該臺機器原值占固定資產原值余額11.43%。7.末，該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司沒有年初未分派利潤、罰沒和其她轉入項目。（二）規(guī)定：依照上述資料，從下列問題備選答案中選出對的答案。56.審計人員以為，該公司在會計報表附注中，應予以闡明會計政策和會計預計變更涉及：A.壞賬準備計提比例由5‰改為3‰B.存貨計價辦法由先進先出法改為移動加權平均法C.固定資產折舊辦法由直線法改為年數總和法D.重大壞賬損失和固定資產報廢事項57.對該公司會計政策變更，審計人員應重點審查內容有：A.新采用會計政策與否符合公認會計準則B.新采用會計政策與否為該公司全體員工所知曉C.變更與否必要和合理D.變更與否通過有關部門批準58.分析末應收賬款余額減少狀況，審計人員以為也許因素有：A.注銷壞賬B.減少壞賬準備計提比例C.變化收賬政策以加速收款D.變化銷售政策以增長銷售59.對注銷某客戶150萬元賬款，審計人員應重點審查內容有：A.賒銷政策B.關于付款憑證C.注銷壞賬審批文獻D.全年銷售籌劃60.通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性審查，審計人員可以認定法定盈余公積金存在問題有：A.提取順序不符合規(guī)定B.提取比例不符合規(guī)定C.使用不符合規(guī)定D.未經審批案例三（一）資料4月，某省審計廳派出審計組，對某公司財務收支狀況實行審計。在銷售和收款業(yè)務循環(huán)審計過程中，關于狀況和資料如下：1.該公司銷售和收款業(yè)務循環(huán)職責分工涉及：銷售部門無權批準賒銷，發(fā)貨與開票互相獨立，應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定。2.在符合性測試中，審計人員采用記錄抽樣辦法選用一定數量銷售發(fā)票,審查有關內部控制辦法執(zhí)行狀況。抽樣前，擬定可靠性水平為95%，精準限度為5%，預測總體錯誤率為1%。樣本量擬定表如下：樣本量擬定表（可靠性水平：95%）預測錯誤率%精準度上限4%5%6%0.5120100801160100801.5200160120

3.在