【“營改增”對交通運輸業(yè)影響及對策的探究9800字（論文）】

緒論1.1研究背景為促進國家經(jīng)濟健康，構(gòu)建協(xié)調(diào)發(fā)展，健全科學的財政、稅收制度是必然的選擇目前，中國的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略是增值稅改營業(yè)稅。實行“營改增”后，我國大部分地區(qū)采用了兩項主要稅種，即營業(yè)稅和增值稅。1954年法國增值稅，用于解決反復收取傳統(tǒng)銷售稅的問題。1979年開始征收商品和勞動增值稅，1984年國務(wù)院在國家頒布的“增值稅條例”中對機械，汽車，鋼鐵等方面征收增值稅，1994年稅改將增加增值稅范圍擴散到其他服務(wù)無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)的營業(yè)稅。不同于增值稅，營業(yè)稅征收納稅人的稅款，但對貨物征收增值稅和維修服務(wù)稅。當同時存在兩項稅收時，出現(xiàn)的部分行業(yè)的納稅反復，因為這樣，相應的行業(yè)的稅負擔過重負擔，持續(xù)經(jīng)營能力更嚴重的影響。這個情況下，為了更好地建設(shè)和社會主義市場經(jīng)濟，中國政府提出的“營改增”的具體稅制改革政策。在2011年，國務(wù)院通過財政部，國家稅務(wù)總局共同實施營業(yè)稅改變增值稅。從2012年1月1日起，上海運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅，貨物服務(wù)體系改革正式啟動。在“營改增”的過程中，各部門協(xié)同合作，改革承銷逐步的出現(xiàn)。從“營改增”以來，各項政策措施在正常運行，減輕了很多企業(yè)的稅負，但部分交通運輸業(yè)稅負擔不但沒有減少，反而增加了?！盃I改增”是國家實施的一項結(jié)構(gòu)減稅的戰(zhàn)略，但是交通運輸業(yè)的增稅現(xiàn)象卻并沒有達到減少稅收的目標，所以這類現(xiàn)象受到外界關(guān)注。1.2研究意義近幾年來，我國市場化程度得到了不斷的深化，逐步顯示出了更為突出的國際化特性，社會分工朝著更加細化的方向發(fā)展，呈現(xiàn)出多種經(jīng)濟形態(tài)并存的局面。營業(yè)稅改征增值稅這一策略有利于增加價值的過程中消除雙重征稅的稅和營業(yè)稅征收的貨物和服務(wù)，有利于社會分工，促進三大產(chǎn)業(yè)整合，營造優(yōu)質(zhì)的稅收環(huán)境，促進我國的必然要求經(jīng)濟健康和諧。交通運輸業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對我國的國民生產(chǎn)體系有著極其重要的影響。在經(jīng)濟社會快速發(fā)展的過程中，交通運輸業(yè)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它的整體地位在很大程度上得到提高，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要的地位。根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的分析，其對交通運輸業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，總結(jié)了試點地區(qū)實施“營業(yè)稅改征增值稅”的經(jīng)驗，為在全國實施這一改革提供有益的參考。然后評估該政策的實施效果，研究實施過程中的新情況和問題，采用合理手段，改革過程中的相關(guān)問題，促進在交通運輸業(yè)中的"營改增"政策順利推行,為全國實行"營改增"提出創(chuàng)新觀點和建議。1.3國內(nèi)相關(guān)文獻綜述營業(yè)稅改革增值稅是不可或缺的減稅手段，近幾年來國內(nèi)許多學者開始研究稅制改革。作為“營改增”先行試點，交通運輸業(yè)漸進成為國內(nèi)研究熱點，主要是不同學者對實行“營改增”對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)實意義和其影響有不同的見解。1.3.1交通運輸業(yè)實行“營改增”的現(xiàn)實意義杜小娟（2015）指出，交通運輸業(yè)是國家的經(jīng)濟命脈，交通運輸業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟發(fā)展有重要影響。交通運輸業(yè)長期存在的重復征稅、企業(yè)稅收負擔重等問題在進行“營改增”后都將得到解決。交通運輸業(yè)“營改增”可以在該行業(yè)中營造出公平的納稅環(huán)境，降低企業(yè)稅負，促進交通運輸業(yè)以及整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。朱燕萍（2012）指出，我國第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，其發(fā)展水平是衡量我國經(jīng)濟發(fā)展程度的重要評價指標，將交通運輸業(yè)歸到“營改增”范圍，可以推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的專業(yè)化分工，促進技術(shù)進步。李紅娟（2014）從交通運輸業(yè)對我國的重要作用為切入點，指出行業(yè)影響公眾交通安全和日常生活，在交通運輸業(yè)實施“營改增”之后，廣大市民的出行交通成本有效降低了。楊雋（2013年）營業(yè)稅的特點是“每部分征收，全部征收”，中國第三產(chǎn)業(yè)基本上歸屬于繳納營業(yè)稅，這些行業(yè)必然存在雙重征稅的問題，加重企業(yè)的稅負，不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，“逐層增值稅”有助于解決重復征稅問題，促進專業(yè)化發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化，提升企業(yè)競爭力。陳慧芳（2013）指出，營改增的國家是一種重要的稅制改革，可有效提升企業(yè)經(jīng)營行為，經(jīng)營效益和財務(wù)管理。業(yè)務(wù)的變化不僅會帶來稅收制度的變化，而且也會帶動運輸行業(yè)的重大洗牌。不合格企業(yè)規(guī)模將被淘汰。1.3.2“營改增”對交通運輸業(yè)稅負的影響馬躍（2016）指出，在運輸行業(yè)，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅包括增值稅和營業(yè)稅，增值稅作為價外稅，有中性特征。營改增后，可以發(fā)揮稅收中性作用減輕企業(yè)負擔。企業(yè)可以扣除購買資產(chǎn)的進項稅額，從而減輕稅負。在實施“營改增”政策的過程中，中國國際航空采取適當措施對稅收籌劃，減少轉(zhuǎn)讓的稅收負擔，擴大企業(yè)規(guī)模，促進企業(yè)的發(fā)展。諸葛丹（2013）分析了“營業(yè)稅改征增值稅”，減輕了上海交通運輸業(yè)小規(guī)模納稅人的稅收負擔，一般納稅人負擔增加，并從實際稅率和抵扣進項稅方面分析稅負變化差異的原因。付書博（2016）提出，在實施“營改增后，多數(shù)企業(yè)稅負減少，試點地區(qū)行業(yè)利潤增加，但在一些地區(qū)的行業(yè)稅負增加，主要集中在交通運輸業(yè)。面對這種情況，他認為，國家相關(guān)部門不僅要調(diào)整運輸部門的增值稅稅率，完善抵扣環(huán)節(jié)的增值稅，企業(yè)本身也需要采取措施規(guī)避稅收風險。王?？?，吳夢云（2014）提出，在“營業(yè)稅改征增值稅”試點運行過程中，在增加稅收的影響出現(xiàn)了企業(yè)交通運輸業(yè)的一部分，而造成這種狀況的主要原因是：（1）進項稅抵扣不足；（2）資本有機構(gòu)成問題。由于運輸企業(yè)投資成本高、采購成本高、使用壽命長，但在實際固定中，可抵扣的進項稅不多，所以，如果納稅人在短期內(nèi)沒有購買固定資產(chǎn)，就會出現(xiàn)企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象。1.4研究思路與研究方法1.4.1研究思路從2012年1月1日起，中國已先后在上海，北京等九省市交通運輸和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點，李克強總理于2016年3月5日政府工作報告明確指出，2016年全年實行增值稅征收營業(yè)稅。從稅收負擔和稅收相關(guān)理論內(nèi)涵分析報告入手，分析“營改增”政策實行后對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的影響、稅負現(xiàn)狀并分析原因，針對“營改增”后部分企業(yè)稅負增加，給予相應的對策建議。第一章是概論，主要介紹研究的背景和意義。本文介紹了其他學者的研究成果。提出研究思路和研究方法。第二章介紹了“營改增”和政策執(zhí)行的必要性。第二章介紹什么是“營改增”，以及政策實施的必要性。1.4.2研究方法在研究過程中，結(jié)合理論與實踐，定性和定量分析方法，具體研究了以下3種方法：（1）文獻研究法：本研究收集了很多關(guān)于我國“營業(yè)稅改征增值稅”的文獻以及外國交通運輸業(yè)征收增值稅的數(shù)據(jù)，研究“營改增”后對中國交通運輸業(yè)稅負的影響。（2）因子分析：在研究營改增對交通運輸業(yè)稅負影響方面，從納稅人稅率、進項稅等方面分析營改增對交通因素的影響。（3）實證分析法：通過實證分析和研究試點地區(qū)交通運輸業(yè)，論述“營改增”對交通運輸業(yè)稅負的影響，從而提供較充分的改革方向依據(jù)。2“營改增”政策相關(guān)概念2.1什么是“營改增”“營改增”是指營業(yè)稅改增值稅的縮寫，即將先前繳納營業(yè)稅的項目改成支付增值稅，這是中國的稅收制度重大改革手段，此次改革是為了消除制約服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度的不利因素，以及總體上減輕生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅負。2.2對比營業(yè)稅與增值稅第一個區(qū)別是納稅人?！盃I業(yè)稅改增值稅”試點方案將分為納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，年度銷售額為500萬元（含本數(shù)）為分界點，兩者在增值稅率方面有不同。第二個差異是運輸行業(yè)組織和個人列入增值稅的范圍內(nèi)，第三個行業(yè)組織或個人不納入現(xiàn)行增值稅納稅人范圍。第三個區(qū)別是，營改增要求一般納稅人的會計核算是完美的，可以提供準確的納稅人的稅務(wù)信息，所以一般納稅人的要求高于小納稅人的要求。最后，一般納稅人可以接受并發(fā)放增值稅發(fā)票可以抵消進項稅額，而小額納稅人只能接受一般增值稅發(fā)票，或只能到稅務(wù)局發(fā)放增值稅發(fā)票這種方式不僅降低了小規(guī)模納稅人的服務(wù)范圍，不利于小規(guī)模納稅服務(wù)的發(fā)展2.3“營改增”實施的必要性2.3.1發(fā)揮增值稅優(yōu)點防止重復征稅增值稅的計稅方法不再對已征稅的部分征稅。增值稅是中性的，營業(yè)稅的征收對象是營業(yè)額，不能抵扣部分已支付過的商品或固定資產(chǎn)，將導致雙重征稅。營業(yè)稅改增值稅，可以更好地發(fā)揮稅收中性的作用防止重復征稅2.3.2完善資源配置促進經(jīng)濟發(fā)展“營改增”后，避免重復征稅，減少成本。拓展業(yè)務(wù)規(guī)模，有利于進一步完善社會資源配置優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)行稅收制度，更加有利于促進中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和加快發(fā)展服務(wù)業(yè)。3“營改增”對交通運輸業(yè)的影響從目前中國的稅收情況，不同類型的納稅人面臨著不同的稅收改革政策。在“營改增”中，交通行業(yè)小額納稅人征收稅率為3％，但一般納稅人征收稅率為11％。從小型納稅人和納稅人的兩個方面來看，“營改增”對交通運輸行業(yè)的影響。3.1“營改增”對小規(guī)模納稅人的影響及影響因素在交通運輸行業(yè)，與小額納稅人相比，一般納稅人繳納的稅款較少，但由于納稅人數(shù)量眾多，所以小額納稅人對中國經(jīng)濟發(fā)展具有重要的影響。從實施“營改增”試點區(qū)政策的效果來看，小規(guī)模納稅人的稅負水平下降，有良好的發(fā)展前景?！盃I改增”小規(guī)模納稅人稅負主要在以下幾個方面：（1）計稅依據(jù)降低。在“營改增”中，小額納稅人降低交通運輸部門的稅率。雖然改革前小額納稅人率為3％，但增值稅變化率仍在3％以上。但是由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，營業(yè)稅是根據(jù)營業(yè)額乘以3％計算的，而增值稅是價外稅，“征稅率乘以計稅價格不含稅計算來代替營業(yè)稅增值稅（增值稅）營業(yè)額”，例如，A市的Q公司主要經(jīng)營的是提供貨物運輸服務(wù)，假設(shè)每個月的平均營業(yè)額為90萬，平均每個月的燃油支出和修理費用約26萬元，該公司每個月能從加油站和汽車修理廠取得增值稅專用發(fā)票，所記錄的稅額為6.1萬元，而在“營改增”之前，該公司每個月需要繳納的營業(yè)稅額為90×3%＋6.1=8.8萬元；在“營改增”之后，因此Q公司每個月需繳納增值稅為90÷（1+3%）×3%=2.62萬元。從上述明顯看出，試行“營改增”之后，Q公司的實際稅負降低了。（2）小額納稅人的稅收負擔有所下降。上海試點工作已經(jīng)開展，按照試點規(guī)定，可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，包括免征增值稅和增值稅退稅。政府執(zhí)行“營改增”政策，為小額納稅人提供這些優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人提高利潤率，促進中小企業(yè)發(fā)展，也促進民營企業(yè)的發(fā)展.3.2“營改增”對一般納稅人的影響及影響因素大眾股份有限公司，在“營改增”前，以3%的稅率繳納營業(yè)稅，一般納稅人在增值稅發(fā)票上取得的運輸稅可以高于增值稅抵扣額的7%。“營改增”后，運輸稅稅率調(diào)整為11%，所以一家公司的稅率會上漲，對利潤的影響也很明顯。對于交通運輸行業(yè)來說，競爭相對激烈，在中國，價格競爭尤為明顯。在中國，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，銷售稅在一百萬元的收入中。增值稅是價外稅，100萬客戶費，因為含有增值稅，所以其實際營業(yè)收入僅為100萬元/（1+11％）=9009萬，換句話說，主營業(yè)務(wù)收入在收入表9萬9000直接還原。如果成本按7000萬計算，營業(yè)稅改征增值稅（VAT）前，應繳納的營業(yè)稅（3萬，100-3-70）*25%=675萬的企業(yè)所得稅，其他稅不考慮的情況下，稅收總額的9萬7500，占收入的9.97%，這是稅收負擔率9.97%，那么它的稅后利潤為20萬2500。營業(yè)稅改增值稅之后，營業(yè)收入的90萬900，對成本會計（90.09-70）×25%＝502萬的企業(yè)所得稅，剩余的15萬700稅后利潤。總而言之，在業(yè)務(wù)量，價格和成本保持穩(wěn)定的基本情況下，公司因營改增，稅后利潤下降5萬1800。讓我們計算增值稅。在假設(shè)可以獲得5萬元的所得稅發(fā)票（約50%）的情況下，應支付的增值稅的5萬9000，然后加入企業(yè)所得稅，共有9萬9250，其中占收入的11%，換言之，稅負率為11%。表3-1交通運輸業(yè)改革前后稅負比較表(單位：萬元）2011年2012年營業(yè)收入100.00100.00營業(yè)稅3.00增值稅9.91營業(yè)收入90.09成本70.0070.00稅前收入27.0020.09企業(yè)所得稅6.755.02稅后利潤20.2515.07進行稅率62%進項稅6.14應納增值稅3.77合計納稅9.758.79稅負率9.75%9.76%據(jù)有效數(shù)據(jù)顯示，這次營改增的稅收制度，讓先前應該繳納3%營業(yè)稅的交通運輸業(yè)稅后利潤銳減。比例大約占到2012年不含增值稅銷售收入的5.75%，為了避免整個公司的整體稅收負擔增加，有必要使增值稅進項稅額高于產(chǎn)值稅的62％，也就是說占收入62%的成本能夠取得增值稅專用發(fā)票。但是，大眾股份有限公司的財務(wù)負責人表示，要取得如此大比例的進項稅是十分不容易的。表3-2上海交通運輸業(yè)“營改增”試點前后稅負變化股票代碼公司流轉(zhuǎn)稅稅負2010201120122011對比20102012對比2011600026中海發(fā)展0.15%0.83%0.67%0.52%-0.16%600009上海機場3.64%0.55%0.59%-3.05%0.04%600611大眾交通2.09%2.74%4.16%2.07%1.42%600119長江投資0.45%0.86%0.98%0.53%0.12%600834申通地鐵0.24%0.28%0.37%0.13%0.09%600018上港集團0.62%0.87%0.80%0.18%-0.07%600708海博股份0.75%0.87%0.80%0.09%-0.03%600650錦江投資2.27%2.08%2.60%0.33%0.52%600115東方航空0.67%1.00%0.97%0.30%-0.03%600662強生控股2.27%1.96%1.80%0.47%016%600676交運股份1.27%1.07%1.18%-0.09%0.11%600692亞通股份1.20%1.06%3.04%1.84%1.98%對上海市交通運輸上市公司稅負水平進行橫向分析，從總體上看，在2012實施“營改增”后，大部分上海交通運輸業(yè)上市公司的運輸稅負增加。13家公司在2012的稅收增幅中有2010家，有超過10家上市公司，公司減稅3。增稅公共交通比重最大，同比增長2.07%。上海機場的損失最大，減少的比例為3.05%，但在2012比2011，減少0.04%的稅收負擔，與2012相比2010上海機場稅下降3.05%，稅負降低的原因可能不是主要得益于營業(yè)稅改征增值稅（VAT）”的實施。2012與2011的稅收相比，有8家公司，稅負較低的有5家。稅收的增加是亞洲股票比例最高，同比增長1.98%，減輕稅收負擔是最大的約翰遜集團和中國航運發(fā)展減少到0.16%?？偟膩碚f，稅負較低的公司的稅負低于稅負的增加，稅負增加的占絕大多數(shù)。“營改增”試點以來，大量數(shù)據(jù)顯示，在試點地區(qū)減輕了大部分納稅人的稅負，但一般納稅人對交通部門的稅負總體不增。造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，稅收負擔的總體趨勢在上升：（1）高增值稅率。這導致納稅人的一般稅負增加?！盃I改增”前，交通稅率為3％，之后，中小納稅人的稅率為3％，而一般納稅人的增值稅率為11％。納稅人名義稅率上升了8％。由于稅基不同，兩個稅率之間的3％和11％是不可比的，但如果我們要保持稅負不變或下降，扣除水平至少8％，設(shè)備等固定資產(chǎn)由于使用周期長，在短期內(nèi)不會有購買程序，導致目前運輸企業(yè)普遍缺乏信用，所以高稅率是運輸一般納稅人增加的重要原因之一。（2）有限進項稅額扣除。公式：增值稅=應稅勞務(wù)=增值稅進項稅額進項稅額進項稅額，但企業(yè)不確定，增加企業(yè)所得稅，增加稅負。例如，Z公司為一般納稅人，與下游企業(yè)一般納稅人提供運輸服務(wù)（假設(shè)1100萬元的下游公司銷售），運輸收入700萬元，燃料成本和維修費用約為75萬元，確定增值稅發(fā)票。在營業(yè)稅改征增值稅（VAT），Z公司的銷售稅是700*3%+75*17%=實際支付3375萬元，下游企業(yè)對1100×17%的增值稅700×7%＝1億3800萬；營業(yè)稅改征增值稅（增值稅）后，對700Z*17%-75*17%=1億1375萬元的增值稅實際支付。下游企業(yè)的增值稅為1100×17%×700×17%＝6800萬。從以上情況看，在營改增前后Z公司的稅負明顯增加，但下游企業(yè)稅負卻有所下降。（3）增值稅發(fā)票難以獲得。在營改增中，理論上可以記入一般納稅人運輸稅進項。但在實際操作中，扣除進項稅的唯一證據(jù)就是增值稅專用發(fā)票，但按照申請和監(jiān)管要求，開具增值稅發(fā)票是要求特別嚴格的問題，增值稅一般納稅人可以申請購買，小額納稅人只能由稅務(wù)機關(guān)代為申請。因此，在很多情況下難以獲得增值稅發(fā)票。許多運輸服務(wù)可用于小規(guī)模納稅人。例如，汽車和其他車輛的損壞和維修通常發(fā)生在駕駛過程中，但在交通不一定屬于剛找到的一般納稅人的大型修理廠，但在一個小修理店和加油站，這些廠商由于其尺寸的限制，仍然屬于小規(guī)模納稅人的增值稅；此外，小規(guī)模納稅人需要向稅務(wù)部門申請辦理增值稅專用發(fā)票，但這個過程比較繁瑣，如果需要進行企業(yè)稅務(wù)登記證副本，正常情況下，司機不會把這些文件隨身攜帶，沒有主動要求增值稅專用發(fā)票的意識，獲得的增值稅發(fā)票少。因此，交通運輸業(yè)可以抵扣的進項稅少，稅負重。4）抵扣鏈條不完善。試點期間，工業(yè)稅收劃分不夠詳細，部分地區(qū)在“營業(yè)稅改增值稅”，營業(yè)稅改增值稅在全國實施，存在行業(yè)差異，部分行業(yè)并沒有獲得增值稅發(fā)票，所以交通運輸公司不能從供應商處獲得或者提供勞務(wù)公司發(fā)票，所以沒有增值稅抵免權(quán)。當運輸業(yè)增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人購進時的生產(chǎn)和設(shè)備運行、燃料和勞動力，無法取得增值稅專用發(fā)票，這將減少進項稅額扣除額，從而增加應納稅額，間接增加企業(yè)的稅收負擔。4“營改增”后交通運輸業(yè)的發(fā)展建議我國“營改增”的主要目的是規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，減輕企業(yè)的稅負。但是，營改增的實施，部分運輸企業(yè)稅負不降反升。為了解決“營改增”政策實施后增加的稅收問題，促進交通運輸業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，我們應該提出從政府和企業(yè)本身的角度提出了相應的對策4.1國家相關(guān)部門采取措施的建議從交通運輸業(yè)在中國實施營改增后的效果看，明顯降低了企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，但一些企業(yè)稅負不增反加。企業(yè)稅負的變化和幅度不一致，要增加企業(yè)的稅負，政府應該考慮行業(yè)這一現(xiàn)象的原因，并在稅收政策上采取一定的措施，減少稅改帶來的稅負。4.1.1適當調(diào)整交通運輸業(yè)增值稅稅率試點運輸稅率前為3%，而試點后運輸業(yè)一般納稅人的稅率調(diào)整為11%。政府將一般納稅人稅率調(diào)整到6%，與現(xiàn)代物流服務(wù)相同，有利于降低大中型交通運輸業(yè)的稅收負擔，也有利于統(tǒng)一征管稅收部門。4.1.2擴大進項稅可抵扣范圍“營改增”后，部分運輸行業(yè)稅負不增，稅負增加的主要原因之一是能夠抵扣進項稅額過低。進項抵扣范圍小，項目少，一些較大的項目不能從稅收中扣除。建議政府適當擴大可扣除進項稅的范圍，增加可扣除項目。例如，道路通行費，人工費，設(shè)備租賃費，保險費，管理費等扣除范圍，增加運輸企業(yè)成本中的進項稅扣除比率，以實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。同時，對于交通運輸業(yè)的長遠發(fā)展，應防止運輸企業(yè)不當增加進項稅4.1.3出臺優(yōu)惠政策增加政府扶持力度結(jié)合經(jīng)濟、政治、稅收征管等諸多因素，很多國家都會出臺一些稅收優(yōu)惠政策，對增值稅規(guī)定了部分減稅項目，一些國家在實際征收交通運輸業(yè)增值稅時，依據(jù)不同情況來實施不同程度的免稅政策。中國實施“增加”政策是避免重復稅收，減輕企業(yè)所得稅負擔。從早期的運輸業(yè)實行“營改增”的效果來看，短期內(nèi)一般納稅人在運輸業(yè)普遍增加稅收。運輸業(yè)是中國的重要產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有重要的影響。針對“營改增”對交通運輸企業(yè)帶來稅負增加的問題，可以采取扶持以及資金撥付等過渡性政策來平衡企業(yè)稅負；針對各種規(guī)模運輸企業(yè)的具體情況分類，采用相應的財政補貼政策。針對由于“營改增”所增加的稅負，政府返還，來減輕其稅負，增強其生存和競爭能力。結(jié)合經(jīng)濟、政治等諸多因素，結(jié)合稅收征管，國家也出臺了很多關(guān)于增值稅規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠政策，在增值稅實際征收和運輸?shù)囊恍﹪?，根?jù)不同的情況實行不同的稅收政策。中國是實施“營改增政策是避免重復征稅，降低企業(yè)稅收負擔。從早期實施“營改增”到“運輸領(lǐng)域”的效果來看，短期內(nèi)一般增加了交通運輸部門、一般納稅人。交通運輸業(yè)是我國的重要產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的影響。對于營業(yè)稅改征增值稅帶來的稅負增加對交通運輸企業(yè)的問題，可以采取支持和資金撥付過渡性政策來平衡企業(yè)的稅收負擔；根據(jù)具體情況和不同規(guī)模的運輸企業(yè)分類，相應的財政補貼政策。由于“營改增”加重了稅收負擔，政府返還稅負，提高了其生存和競爭力。4.2對企業(yè)自身采取措施的建議國家實行“營改增”政策，既是企業(yè)的機遇又是挑戰(zhàn)。如何降低企業(yè)稅負，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，已成為廣大企業(yè)領(lǐng)導和財稅人員面臨的重大挑戰(zhàn)。4.2.1企業(yè)財務(wù)制度的完善實施“營改增”后，企業(yè)應及時完善財務(wù)管理制度，財務(wù)制度是否健全直接影響到企業(yè)可抵扣進項稅額的大小。只有完善適合我國稅制改革的財務(wù)會計制度，才能保證行業(yè)內(nèi)的企業(yè)能夠正常有序地開展業(yè)務(wù)活動，具有較強的生存和競爭能力。在實施“營改增”的過程中，由于忽視發(fā)票管理，部分企業(yè)造成增值稅發(fā)票管理混亂，導致企業(yè)進項稅額抵扣。因此，企業(yè)應重視發(fā)票管理制度，完善和完善企業(yè)財務(wù)管理，抓住稅收改革的機遇，降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)更好地發(fā)展。4.2.2加強對相關(guān)人員的培訓企業(yè)應組織相關(guān)工作職員，學習對“營改增”政策、增值稅納稅等相關(guān)知識，系統(tǒng)培訓增值稅納稅、增值稅發(fā)票管理等等。企業(yè)員工熟知國家政策及相關(guān)法律規(guī)定，提高“營改增”知識更新，深入“營改增”業(yè)務(wù)處理和核算學習方法。幫助企業(yè)減少不必要的稅收負擔，同時企業(yè)及時足額納稅，避免國家利益的損失。4.2.3重視增值稅的納稅籌劃交通運輸企業(yè)需要購買大量固定資產(chǎn)進行運輸業(yè)務(wù)，在“營改增”，公司不能從固定資產(chǎn)進項稅額中扣除進項稅額。在實施“營改增”后，進項稅額可抵扣。由于交通運輸業(yè)固定資產(chǎn)比重較大，企業(yè)應抓住機遇，購買先進的機械設(shè)備，提高生產(chǎn)和運輸能力，增加進項稅額，減輕企業(yè)稅負。結(jié)論交通運輸業(yè)與我國民生的穩(wěn)定發(fā)展緊密相關(guān)，對交通運輸行業(yè)進行“營改增”符合我國目前行業(yè)稅制調(diào)整，這一改革提高了相關(guān)稅項抵扣環(huán)節(jié)的完整性，而且在促進稅收征管，與國際接軌等方面更是具有積極的意義，既能降低運輸公司的稅收負擔，改進產(chǎn)業(yè)模式，又為企業(yè)共同生存發(fā)展提供較為公平的環(huán)境，加強了行業(yè)資源的整合。通過觀察交通運輸行業(yè)稅收制度改革后的轉(zhuǎn)變，由稅率、進項稅額、現(xiàn)行政策等多方面進行分析，并對交通運輸業(yè)稅務(wù)改革的進一步完善，提出了相應的對策。通過理論分析，得出以下結(jié)論：主要因素是可抵扣進項稅范圍；稅務(wù)負擔：小規(guī)模納稅人的稅收下降，短期內(nèi)一般納稅人稅負有些增長，主要是考慮當前的進項稅額扣除；對經(jīng)濟增長的影響均選取合適的數(shù)據(jù)加以分析論證結(jié)論。本文提出了進一步擴大增值稅抵扣適時擴大范圍；推行電子發(fā)票和采用相應的財政支持措施，以改善“營改增”展中的問題和缺陷。增值稅范圍擴大，用增值稅取代營業(yè)稅，這符合國際例行規(guī)則，是必然的選擇，這會深入推進中國稅收制度的改革，同時也是推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然要求。雖然從短期來看，部分企業(yè)的稅負不降，但是這是由于業(yè)務(wù)范圍的擴大，部分企業(yè)成本進項稅不能予以抵扣，是只是暫時的。拓展業(yè)務(wù)有利于加大“營改增”的廣度和力度，擴大運輸增值稅抵扣范圍，增加相應的配套措施，從長遠角度來看，“營改增”將減少運輸企業(yè)