第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用教材

第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用一、資金籌集的核算（一）企業(yè)籌集資金的途徑

1、概念：指企業(yè)取得資金的來(lái)源

2、途徑（１）投資人：從企業(yè)所有者處籌集的資金。通常成為實(shí)收資本。（２）債權(quán)人：從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債，如銀行借款、應(yīng)付債券等。

(二)投入資本的核算

1、賬戶的設(shè)置（1）基本賬戶

資本的實(shí)有數(shù)借貸實(shí)際收到的資本額資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)實(shí)收資本（股本）（?。?shí)收資本（股本）的入賬金額

——實(shí)際投資額

——以貨幣資金投資——實(shí)收額

——以實(shí)物形式投資——評(píng)估價(jià)（２）相關(guān)賬戶的設(shè)置股本溢價(jià)等資本公積借貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)實(shí)有數(shù)固定資產(chǎn)借貸增加數(shù)減少數(shù)實(shí)有固定資產(chǎn)原價(jià)借無(wú)形資產(chǎn)貸增加數(shù)減少數(shù)攤余價(jià)值

核算舉例１、光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬(wàn)元，計(jì)300萬(wàn)股。根據(jù)協(xié)議，210萬(wàn)股為貨幣資金投入，共收投資款420萬(wàn)元，已存入銀行。

借：銀行存款4200000

貸：股本2100000

資本公積2100000

２、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)120萬(wàn)元，材料作價(jià)40萬(wàn)元，一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)20萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享有90萬(wàn)股份。

借：固定資產(chǎn)1200000

原材料400000

無(wú)形資產(chǎn)200000

貸：股本900000

資本公積900000３、兩年后，光大公司將已經(jīng)形成的資本公積40萬(wàn)元以及盈余公積60萬(wàn)元轉(zhuǎn)增為資本。借：資本公積400000

盈余公積600000

貸：股本1000000（三）借入資金的核算

1、借款的分類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。包括短期借款和長(zhǎng)期借款2、賬戶設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸利息支出手續(xù)費(fèi)支出=利息收入結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”數(shù)（１）財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶借入數(shù)借貸歸還數(shù)尚未歸還數(shù)短期借款（２）

短期借款賬戶（３）長(zhǎng)期借款賬戶長(zhǎng)期借款借借入的本金預(yù)計(jì)利息歸還的本息數(shù)尚未歸還的本息數(shù)貸應(yīng)付利息借貸計(jì)提數(shù)支付款項(xiàng)數(shù)已預(yù)提尚未支付數(shù)（４）應(yīng)付利息賬戶3、短期借款的核算例：4月10日，某公司從銀行取得一筆2個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60000元，利率6%。4月10日借：銀行存款50000

貸：短期借款500004月30日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

貸：應(yīng)付利息2006月10日借：短期借款60000

應(yīng)付利息400

財(cái)務(wù)費(fèi)用200

貸：銀行存款606004、長(zhǎng)期借款的核算——利息的處理原則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”開辦期間，作為開辦費(fèi)，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”工程建造期間，計(jì)入“在建工程”

小結(jié)：資金籌集核算簡(jiǎn)圖二、供應(yīng)過(guò)程的核算（一）供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、計(jì)算確定采購(gòu)成本買價(jià)市外運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)*以下項(xiàng)目不計(jì)入采購(gòu)成本,計(jì)入“管理費(fèi)用”采購(gòu)人員的差旅費(fèi)市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)采購(gòu)部門發(fā)生的費(fèi)用*支付的增值稅單獨(dú)核算2、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的計(jì)算和核算

征稅對(duì)象貨物和勞務(wù)的增值部分

納稅人一般規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人

稅率一般規(guī)模納稅人為17%，13%

小規(guī)模納稅人3%

征收辦法（計(jì)算）：一般規(guī)模納稅人“進(jìn)銷抵扣”應(yīng)交稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人按銷售收入的一定比例交納應(yīng)交稅費(fèi)=銷售收入×稅率3、貨款的結(jié)算

錢貨兩清貨到未付款貨未到已付款（二）賬戶設(shè)置1、原材料類

在途物資（材料采購(gòu)）貸借采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)在途材料按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬原材料借貸驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)發(fā)出領(lǐng)用數(shù)庫(kù)存材料的成本按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬“周轉(zhuǎn)材料”賬戶賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)與“原材料”賬戶相同2、結(jié)算類賬戶應(yīng)付賬款借應(yīng)付未付數(shù)償還數(shù)應(yīng)付未付數(shù)貸均按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)付票據(jù)開出商業(yè)匯票數(shù)到期支付的票款數(shù)未到期的商業(yè)匯票借貸預(yù)付賬款借貸收到的商品和勞務(wù)數(shù)預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付數(shù)三、實(shí)例資料：XX廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3日向108廠購(gòu)進(jìn)材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款存款支付：其中，甲材料12噸@150元，計(jì)貨款1800元，增值稅306元，乙材料400公斤@20元，貨款8000元，增值稅1440元。

借：在途物資或材料采購(gòu)——甲材料1800——乙材料8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1746

貸：銀行存款11546

5月4日，以銀行存款支付上批材料的挑選費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付316元，乙材料應(yīng)付138元。（按重量比例分?jǐn)偅?/p>

借：在途物資或材料采購(gòu)——甲材料316——乙材料138

貸：銀行存款4545月4日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額372元，支付甲材料的運(yùn)輸費(fèi)。

借：在途物資或材料采購(gòu)——甲材料360——乙材料12

貸：銀行存款3725月21日，向204廠購(gòu)進(jìn)乙材料200公斤，@18元，買價(jià)3600元，稅率17%，貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。

借：在途物資或材料采購(gòu)——乙材料3600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）612

貸：應(yīng)付賬款——204廠42125月22日，銀行存款180元，庫(kù)存現(xiàn)金20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。

5月25日乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)數(shù)

借：原材料——甲材料2476——乙材料11950

貸：在途物資或材料采購(gòu)——甲材料2476——乙材料11950

供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖(1)

供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖(2)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算（一）生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)１、材料的耗費(fèi)２、人工的費(fèi)用３、其他生產(chǎn)費(fèi)用４、完工產(chǎn)品的成本（二）主要賬戶的設(shè)置１、“生產(chǎn)成本”——成本類生產(chǎn)成本借（＋）貸（－）歸集生產(chǎn)成本：直接人工直接材料制造費(fèi)用完工入庫(kù)數(shù)在產(chǎn)品成本按產(chǎn)品名稱或車間設(shè)置明細(xì)賬２、“制造費(fèi)用”——成本類制造費(fèi)用借（＋）貸（－）歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用期末分配至各種產(chǎn)品數(shù)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與核算１、材料費(fèi)用

——按用途或領(lǐng)用部門的不同歸類借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（產(chǎn)品用）制造費(fèi)用（車間用）管理費(fèi)用（廠部用）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)用）在建工程（工程用）貸：原材料舉例：XX廠生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品（5月份無(wú)在產(chǎn)品）本月投入A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品300件。１、5月2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10300元，乙材料2300元；B產(chǎn)品耗用甲材料5150元，乙材料1840元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12600——B產(chǎn)品6990

貸：原材料——甲材料15450——乙材料4140２、5月3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車間和管理部門的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車間耗用750元，管理部門耗用219元。

借：制造費(fèi)用750

管理費(fèi)用219

貸：原材料9692、人工費(fèi)用（1）賬戶的設(shè)置應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付未付的薪酬數(shù)實(shí)際發(fā)放數(shù)借貸應(yīng)付未付數(shù)（2）工資處理原則

按職工所在的部門和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用直接生產(chǎn)工人工資——“生產(chǎn)成本”車間管理人員工資——“制造費(fèi)用”行政人員工資——“管理費(fèi)用”銷售部門人員工資——“銷售費(fèi)用”工程人員工資——“在建工程”

舉例

5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22000元，生產(chǎn)車間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50000——B產(chǎn)品22000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬80000舉例：按本月工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品7000（50000×14%）

——B產(chǎn)品3080（22000×14%）制造費(fèi)用420（3000×14%）管理費(fèi)用700（5000×14%）貸：應(yīng)付職工薪酬11200

3、其他費(fèi)用（1）差旅費(fèi)預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——XX人貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)賬時(shí)：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——XX人（2）折舊費(fèi)累計(jì)折舊借貸計(jì)提數(shù)轉(zhuǎn)銷數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)提數(shù)處理原則生產(chǎn)車間計(jì)提折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用”行政部門計(jì)提折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門計(jì)提折舊，計(jì)入“銷售費(fèi)用”舉例：5月24日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)1400元，其中：生產(chǎn)車間計(jì)提800元，企業(yè)管理部門計(jì)提600元。借：制造費(fèi)用800

管理費(fèi)用600

貸：累計(jì)折舊1400（3）水電費(fèi)處理原則：按部門和用途計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用舉例：5月7日，用存款支付電費(fèi)3000元，其中：車間照明用電2300元，管理部門照明用電800元。借：制造費(fèi)用2200

管理費(fèi)用800

貸：銀行存款3000舉例：5月8日，用銀行存款支付水費(fèi)100元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)40元，管理部門負(fù)擔(dān)60元。借：制造費(fèi)用40

管理費(fèi)用60

貸：銀行存款100（4）預(yù)付賬款預(yù)付賬款借貸預(yù)先支付數(shù)攤銷數(shù)已支付尚未攤銷數(shù)（5）應(yīng)付利息

應(yīng)付利息借貸支付時(shí)預(yù)提時(shí)已發(fā)生但未支付數(shù)處理原則：按領(lǐng)用部門計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用舉例：攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共3000元，其中車間分?jǐn)?800元，管理部門攤銷200元。借：制造費(fèi)用2800

管理費(fèi)用200

貸：預(yù)付賬款30004、完工產(chǎn)品成本（1）制造費(fèi)用的分配常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)；機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本等。計(jì)算公式：分配率=制造費(fèi)用總和/分配標(biāo)準(zhǔn)之和各種產(chǎn)品分配額=各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)×分配率根據(jù)下列資料歸集并分配制造費(fèi)用。（按生產(chǎn)工時(shí)）（1）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料50000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用24000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用16000元，車間一般消耗8000元，行政管理部門消耗2000元；（2）管理人員工資60000元，其中：車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資40000元；（3）福利費(fèi)按工資的14%計(jì)提；（4）攤銷本月車間負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1500元；（5）以存款支付車間辦公費(fèi)2450元。本月本車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)。

制造費(fèi)用總額=8000+20000+20000×14%+1500+2450=34750（元）分配率=34750/（3000+2000）=6.95(元/小時(shí))A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=3000×6.95=20850(元)B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=2000×6.95=13900(元)

借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品20850——B產(chǎn)品13900

貸:制造費(fèi)用34750(2)完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與核算

A、產(chǎn)品成本的項(xiàng)目構(gòu)成

——直接材料、直接人工、制造費(fèi)用Ｂ、完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本Ｃ、完工產(chǎn)品成本的核算生產(chǎn)成本庫(kù)存商品借貸借貸

例：某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為1200元，本月發(fā)生材料費(fèi)用36000元，人工費(fèi)用5000元，制造費(fèi)用2500元，月末在產(chǎn)品成本為1200元，

A產(chǎn)品本月完工400件。要求：計(jì)算A完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。

A產(chǎn)品總成本＝1200+（36000+5000+2500）-1200=43500（元）A產(chǎn)品單位成本＝43500/400=108.75（元/件）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品43500

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品43500

生產(chǎn)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖四、銷售過(guò)程的核算（一）銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

1、反映收入２、結(jié)轉(zhuǎn)成本３、反映稅金４、反映銷售費(fèi)用

（二）銷售過(guò)程的總分類核算１、產(chǎn)品銷售收入（１）賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸實(shí)現(xiàn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬（2）具體核算

借：銀行存款或：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)（總和）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（增值稅）例：紅星廠銷售產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)

600000元,增值稅102000元,貨款已收存銀行。

借：銀行存款702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

102000

例:發(fā)售甲產(chǎn)品80件給107工廠，單位售價(jià)250元，共計(jì)售價(jià)20000元,增值稅3400元,另以存款代墊運(yùn)費(fèi)

500元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。借：應(yīng)收賬款——107工廠23900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3400

銀行存款500

2、產(chǎn)品銷售成本（１）賬戶設(shè)置

按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸

已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)（2）具體核算

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（產(chǎn)品實(shí)際成本）例：結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品成本15000元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000

貸：庫(kù)存商品15000

３、營(yíng)業(yè)稅金及附加（1）核算內(nèi)容

——由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及教育附加費(fèi)等

——城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加（2）賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)稅金及附加借貸稅費(fèi)的增加數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)（3）具體核算

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（總和）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——教育費(fèi)附加例：計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加分別為4000元和3000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加7000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅4000

——教育費(fèi)附加30004、產(chǎn)品銷售費(fèi)用（1）賬戶設(shè)置銷售費(fèi)用借貸

銷售費(fèi)用的發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)（2）具體核算

借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款或：應(yīng)付職工薪酬原材料等（發(fā)生數(shù)）例：以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)2500元。借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

銷售過(guò)程程序核算簡(jiǎn)圖銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品（2）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅其他業(yè)務(wù)收入（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交款（5）其他業(yè)務(wù)支出原材料（4）（6）銷售費(fèi)用（7）五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算（一）利潤(rùn)總額、稅后利潤(rùn)的計(jì)算1、財(cái)務(wù)成果過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（１）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（2）利潤(rùn)總額（3）凈利潤(rùn)（4）利潤(rùn)分配2、利潤(rùn)總額、稅后利潤(rùn)的計(jì)算（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加

-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失

+-公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

3、具體項(xiàng)目的說(shuō)明（１）其他業(yè)務(wù)收支A、其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售、固定資產(chǎn)（包轉(zhuǎn)物）出租、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)。B、其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的成本、出租包裝物結(jié)轉(zhuǎn)的成本等。C、賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本借貸成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶借方數(shù)D、實(shí)例某企業(yè)銷售材料一批，售價(jià)50000元，增值稅10500元，款項(xiàng)已收存銀行。該材料采購(gòu)成本為40000元。借：銀行存款60500

貸：其他業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）10500

借：其他業(yè)務(wù)支出40000

貸：原材料40000（２）投資收益

A、賬戶的設(shè)置投資收益借貸投資收益投資損失結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益B、實(shí)例

3月28日，A公司出售短期投資股票，售價(jià)每股

17元，另支付稅費(fèi)60元，款項(xiàng)存入銀行。該短期投資股票成本為15050元。借：銀行存款16940

貸：短期投資15050

投資收益1890（３）營(yíng)業(yè)外收支

A、內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的凈收益、罰款收入等營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等B、賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)借貸營(yíng)業(yè)外支出借貸發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶借方數(shù)C、舉例收到一筆罰款收入1000元，存入銀行。借：銀行存款1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入1000以存款20000捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)。借：營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000（4）所得稅

A、內(nèi)容

——企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用

B、計(jì)算

——利潤(rùn)總額X25%C、賬戶設(shè)置

所得稅費(fèi)用借貸發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶借方數(shù)（二）財(cái)務(wù)成果的核算１、利潤(rùn)形成的核算（1）賬戶設(shè)置本年利潤(rùn)借貸歸集收入歸集費(fèi)用盈利額虧損額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶借方數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶貸方數(shù)所得稅凈利潤(rùn)（２）結(jié)轉(zhuǎn)方法A、表結(jié)法：月末在賬冊(cè)種不對(duì)收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而是通過(guò)編表進(jìn)行利潤(rùn)的計(jì)算。B、賬結(jié)法：月末在賬冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。（３）賬結(jié)法舉例3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方35088960營(yíng)業(yè)稅金及附加借方96338主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方28896718其他業(yè)務(wù)收入貸方1122000其他業(yè)務(wù)支出借方765000銷售費(fèi)用借方192000財(cái)務(wù)費(fèi)用借方148000管理費(fèi)用借方845770營(yíng)業(yè)外收入貸方864000營(yíng)業(yè)外支出借方175000投資收益貸方1700000結(jié)轉(zhuǎn)收入:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35088960

其他業(yè)務(wù)收入1122000

營(yíng)業(yè)外收入864000

投資收益1700000

貸:本年利潤(rùn)38774960結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用:

借:本年利潤(rùn)31118826

貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加96338

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28896718

其他業(yè)務(wù)支出765000

銷售費(fèi)用192000

財(cái)務(wù)費(fèi)用148000

管理費(fèi)用845770

營(yíng)業(yè)外支出175000利潤(rùn)總額：7656134元2、利潤(rùn)分配的核算（１）分配的順序A、提取法定盈余公積金(10%)B、提取任意盈余公積金(5%-10%)C、向投資者分配利潤(rùn)（２）賬戶的設(shè)置利潤(rùn)分配借貸本年虧損額本年實(shí)際分配的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)上年未分配利潤(rùn)(本年凈利潤(rùn))累計(jì)虧損額明細(xì)科目:未分配利潤(rùn),提取盈余公積,提取公益金,應(yīng)付股利（3）舉例企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5129609.8元借:本年利潤(rùn)5129609.8

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)5129609.8按10%計(jì)提法定盈余公積金借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積51260.98

貸:盈余公積