企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2024/3/24企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*一、企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程二、企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容及具體操作企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*二、企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程（一）資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程（二）企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*（一）資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*（二）企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程會(huì)計(jì)流程是由做憑證開(kāi)始到編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一過(guò)程，也叫會(huì)計(jì)循環(huán)。根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，接著匯總，根據(jù)科目匯總表登記總賬，再將總賬和和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，最后依據(jù)總賬和明細(xì)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*（二）企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程表示填制或登記表示互相核對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*三、企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容及具體操作（一）原始憑證的填制與審核（二）記賬憑證的填制與審核（三）賬簿的啟用和登記（四）報(bào)表的編制企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*（一）原始憑證的填制與審核原始憑證基本內(nèi)容：(1)原始憑證的名稱及編號(hào)；(2)填制原始憑證的日期；(3)接受原始憑證的單位或個(gè)人；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額；(6)填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名；(7)經(jīng)辦人員或責(zé)任人的簽名或者蓋章企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*1.與收支有關(guān)的原始憑證（1）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例1】2013年03月22日，華盛實(shí)業(yè)股份有限公司向滄林綠色農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品計(jì)2,491.50元，簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)金支付。填制的現(xiàn)金支票如下：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例2】2013年04月11日，北京意祥實(shí)業(yè)有限公司支付北京天美實(shí)業(yè)有限公司貨款9580.00元。填制的轉(zhuǎn)賬支票如下所示：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例3】2013年04月13日，北京天美實(shí)業(yè)有限公司將該支票背書轉(zhuǎn)讓給北京天和貿(mào)易有限公司。轉(zhuǎn)賬支票背面如下所示：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*（2）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人出票，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片聯(lián)，由承兌人留存，第二聯(lián)為匯票聯(lián)，由收款人開(kāi)戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開(kāi)戶銀行作付出傳票附件，第三聯(lián)為存根聯(lián)，由出票人留存。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例4】2013年01月12日，華盛實(shí)業(yè)股份有限公司從北京明發(fā)商貿(mào)有限公司購(gòu)買一批商品，貨款以銀行承兌匯票結(jié)算，付款期限為3個(gè)月，請(qǐng)根據(jù)背景資料，填制銀行承兌匯票企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*

商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)的，由銀行以外的付款人承兌，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片聯(lián)，由承兌人留存，第二聯(lián)為匯票聯(lián)，由收款人開(kāi)戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開(kāi)戶銀行作付出傳票附件，第三聯(lián)為存根聯(lián)，由出票人留存（3）商業(yè)承兌匯票企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例5】2013年09月16日，北京明發(fā)商貿(mào)有限公司簽發(fā)期限3個(gè)月商業(yè)承兌匯票用以收取產(chǎn)品款項(xiàng)，北京華美股份有限公司于2013年09月21日承兌付款。（交易合同號(hào)碼：050010）。商業(yè)承兌匯票如下所示：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例6】2013年10月10日，北京明發(fā)商貿(mào)有限公司將商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給華盛實(shí)業(yè)股份有限公司，商業(yè)承兌匯票背書如下：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例7】2013年12月10日，華盛實(shí)業(yè)股份有限公司將商業(yè)承兌匯票提交開(kāi)戶銀行辦理委托收款，商業(yè)承兌匯票背書如下：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*2.與銷售有關(guān)的原始憑證增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票?；緸橐皇饺?lián)，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，（銷貨方用來(lái)記賬）；第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)扣稅）；第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)記賬）。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例6】2013年01月19日，華盛實(shí)業(yè)股份有限公司銷售商品給北京明發(fā)商貿(mào)有限公司，請(qǐng)根據(jù)背景資料，填制增值稅專用發(fā)票。其格式和內(nèi)容如下表所示。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*3.原始憑證的審核審核要點(diǎn)：（1）真實(shí)性審核；（2）完整性審核；（3）合法性審核。審核后原始憑證處理：（1）經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)辦理各種必要的會(huì)計(jì)手續(xù)；（2）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向有關(guān)單位主管報(bào)告。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*（二）記賬憑證的填制與審核

記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*賬憑證按其用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。1、專用記賬憑證，是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。（2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。2、通用記賬憑證，是指用來(lái)反映所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。（二）記賬憑證的填制與審核企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*1.收款憑證收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制、專門用來(lái)填列收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，稱為現(xiàn)金收款憑證；根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，稱為銀行存款收款憑證。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例7】2013年07月18日，北京化工有限公司收回上月銷售款，請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)編制收款憑證。（憑證編號(hào)：108）填制的收款憑證如下：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*2.付款憑證付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制、專門用來(lái)填列付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，稱為現(xiàn)金付款憑證；根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，稱為銀行存款付款憑證。對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間以及各種銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，一般只填制一張付款憑證。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例8】2013年07月05日，北京化工有限公司管理部門以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品，（小件物品，未通過(guò)入庫(kù)，直接領(lǐng)用）請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)編制付款憑證。（憑證編號(hào)：009）填制的付款憑證如下：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名或蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例9】2013年10月31日，正通商貿(mào)有限公司編制當(dāng)月折舊匯總表，請(qǐng)根據(jù)背景資料編制折舊計(jì)提的憑證。（提示：該公司折舊計(jì)提方法采用直線法，累計(jì)折舊科目不分明細(xì)。）（憑證號(hào)：068）填制的轉(zhuǎn)賬憑證如下：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*通用記賬憑證亦稱作標(biāo)準(zhǔn)憑證，適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的單位，不論收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均采用一種統(tǒng)一格式的記賬憑證。業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量也較少的單位，適宜使用這類記賬憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。4.通用記賬憑證企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*【例10】2013年05月06日，新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司將營(yíng)業(yè)收入存入銀行，請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)編制憑證。（憑證編號(hào)：023）填制的記賬憑證如下：企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*記賬憑證的審核要點(diǎn)：（1）按原始憑證審核的要求，對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核。（2）記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計(jì)數(shù)是否一致。（3）記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確。（4）記賬憑證的手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整，方可入賬。5.記賬憑證的審核企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*（三）賬簿的啟用和登記賬簿是由具有一定格式而又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)，也是保存會(huì)計(jì)資料的重要工具。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*1.賬簿填制說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*（1）根據(jù)賬頁(yè)編號(hào)順序來(lái)填寫；（2）填寫總賬的科目；（3）根據(jù)科目匯總表或匯總憑證上的時(shí)間來(lái)填寫；（4）根據(jù)科目匯總表或匯總憑證上的憑證類型與編號(hào)來(lái)填寫；（5）根據(jù)科目匯總表或匯總憑證上的摘要來(lái)填寫（如果涉及結(jié)轉(zhuǎn)合計(jì)時(shí)，請(qǐng)參考“一、單據(jù)介紹”的相關(guān)內(nèi)容）；（6）根據(jù)科目匯總表或匯總憑證上的金額來(lái)填寫；（7）根據(jù)余額的方向進(jìn)行判斷，填寫“借”或“貸”，如果沒(méi)有余額，則填寫“平”字；（8）根據(jù)公式：日余額=上日余額+本日收入額-本日支出額，進(jìn)行計(jì)算填寫；（9）此處用于核對(duì)用的，核對(duì)后打“√”。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)*