《企業(yè)財務(wù)會計》第二章貨幣資金

財務(wù)會計省級會計骨干專業(yè)核心課程【知識目標(biāo)】

理解現(xiàn)金的管理制度，掌握庫存現(xiàn)金收入、支出、提取等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算法；理解銀行存款賬戶的基本分類及賬戶用途，掌握送存庫存現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行存款期末對賬業(yè)務(wù)

的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法；掌握銀行本票、銀行匯票等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法?！灸芰δ繕?biāo)】

能準(zhǔn)確的填制與審核支票、銀行進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)委托也單

據(jù)務(wù)單據(jù)；能根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；能準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總賬。貨幣資金業(yè)務(wù)核算河北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院貨幣資金

是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它是

企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。

按用途和存放地點(diǎn)不同庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算12.2銀行存款業(yè)務(wù)核算22.3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算3本學(xué)習(xí)情境包括2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算一、庫存現(xiàn)金的定義及特征庫存現(xiàn)金：是指存放在企業(yè)會計部門，由出納員保管的作為日常零星開支用的貨幣。是企業(yè)流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。特征：貨幣性、通用性、流動性等2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算二、庫存現(xiàn)金的使用范圍2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算三、庫存現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的庫存限額是指按照銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定,由開戶銀行核定的，企業(yè)現(xiàn)金的庫存最高額度。現(xiàn)金的庫存限額由開戶單位提出申請,由開戶銀行審查核定?，F(xiàn)金的庫存限額原則上根據(jù)企業(yè)3至5天的日常零星現(xiàn)金開支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)放寬,但最多不超過15天。企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù),不得超過核定的限額,超過部分必須及時送存銀行，不足限額時,可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算四、現(xiàn)金的收支規(guī)定1.戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位賬會部門負(fù)人簽字蓋章并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。4.因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向戶銀行提出面申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予支付。5.不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”。6.不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。7.不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。8.不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。9.不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算五、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制（1）建立庫存現(xiàn)金的崗位責(zé)任制（2）實(shí)行崗位輪換（3）執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）加強(qiáng)有關(guān)印章管理（5）加強(qiáng)與庫存現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理（6）實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算六、庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)核算為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理,保護(hù)庫存現(xiàn)金的安全,企業(yè)的一切現(xiàn)金收支,都必須取得和填制合法的原始憑證,并由會計主管或其他指定專人進(jìn)行認(rèn)真審核,經(jīng)過審核后的現(xiàn)金收付原始憑證,才能據(jù)以填制現(xiàn)金收付的記賬憑證,并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后,還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記,以免重收重付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證,才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算

為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付及結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記現(xiàn)金的增加,貸方登記現(xiàn)金的減少,余額在借方,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)收到現(xiàn)金時,借記“庫存現(xiàn)金”賬戶,貸記有關(guān)賬戶,付出現(xiàn)金時,借記有關(guān)賬戶,貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶（二）庫存現(xiàn)金的序時核算

為了及時核算庫存現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況,加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的管理,企業(yè)除進(jìn)行庫存現(xiàn)金總分類核算外,還要設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時核算。庫存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿,由出納人員根據(jù)涉及庫存現(xiàn)金收、付、銀付現(xiàn)的記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額,與實(shí)存庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對。2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算（三）庫存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理

【例】2020年1月5日，甲企業(yè)職工王強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。1月10日，報銷差旅費(fèi)2500元，補(bǔ)付現(xiàn)金500元。

預(yù)借差旅費(fèi)時：借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000報銷差旅費(fèi)時：借：管理費(fèi)用

2500貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)

2000庫存現(xiàn)金

500思考：如果是報銷差旅費(fèi)1800元呢？2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算（四）庫存現(xiàn)金的清查1.現(xiàn)金清查的目的：及時發(fā)現(xiàn)或防止現(xiàn)金收付差錯以及貪污偷盜行為，保護(hù)現(xiàn)金的安全。2.現(xiàn)金清查的方法：定期或不定期地實(shí)地盤點(diǎn)3.清查人員：一定有出納人員在場2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算

4.賬戶設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢資產(chǎn)類--待處理流動資產(chǎn)損溢（現(xiàn)金、存貨）--待處理非流動性資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)）資產(chǎn)盤盈結(jié)轉(zhuǎn)盤虧資產(chǎn)盤虧結(jié)轉(zhuǎn)盤盈00庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款營業(yè)外收入2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算

待處理財產(chǎn)損溢資產(chǎn)類計價對比類--待處理流動資產(chǎn)損溢（現(xiàn)金、存貨）--待處理非流動性資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)）資產(chǎn)盤盈結(jié)轉(zhuǎn)盤虧資產(chǎn)盤虧結(jié)轉(zhuǎn)盤盈00其他應(yīng)收款管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金2.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算5.現(xiàn)金清查結(jié)果的核算：長款（實(shí)存大于賬面）

短款（實(shí)存小于賬面）末查明原因或末批復(fù)前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)批復(fù)的處理意見：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付未付）

營業(yè)外收入(無法查明原因）

借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）

管理費(fèi)用（無法查明原因）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金1600元。2.行政管理部門職工劉江出差，借支差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。3.職工劉江出差回來報銷差旅費(fèi)，原借支1500元，實(shí)際報銷650元，其余退回現(xiàn)金。4.將現(xiàn)金18000元送存銀行。5.企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品200元。6.企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余200元，原因待查。7.上述現(xiàn)金長款原因已查明，系應(yīng)支付給業(yè)務(wù)員王沖的款。8.企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，原因待查。9.上述短款由責(zé)任人賠償300元，其余轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。1.下列不可以用現(xiàn)金支付的選項(xiàng)為（

）。A.職工甲的工資3600元B.職工乙的勞務(wù)費(fèi)4700元C.向農(nóng)民收購糧食，支付價款4000元D.購入的價值為50000元的固定資產(chǎn)2.下列違反現(xiàn)金管理制度的選項(xiàng)是（

）。A.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出B.核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，超出的部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行C.未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出D.1000元人民幣以下的零星支出通過現(xiàn)金支付3.下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說法錯誤的是（

）。A.現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法B.對于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單，并由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字蓋章。C.對于無法查明的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費(fèi)用D.清查小組清查時，會計在場，而出納人員因事外出沒有在場。4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金短缺和現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后分別記入會計科目的是（）。A.借方“其他應(yīng)收款”和貸方“管理費(fèi)用”

B.借方“管理費(fèi)用”和貸方“營業(yè)外收入”C.借方“營業(yè)外支出”和貸方“營業(yè)外收入”

D.借方“管理費(fèi)用”和貸方“管理費(fèi)用”1.2銀行存款業(yè)務(wù)核算一、銀行存款的管理銀行存款定義：是指存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分類：銀行賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶基本存款賬戶是企事業(yè)單位日常辦理轉(zhuǎn)賬資金收付和辦理現(xiàn)金收付的賬戶一般存款賬戶是存款人因借款轉(zhuǎn)存或其他事項(xiàng)，在基本存款賬戶以外開立的賬戶,不得支取現(xiàn)金。專用存款賬戶是因特定用途需要開立的賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。銀行存款的管理要求：1.2銀行存款業(yè)務(wù)核算二、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算為了總括核算銀為行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶。借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，余額在借方。（二）銀行存款的序時核算設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時核算，每日終了結(jié)出余額，定期與銀行核對，保證賬實(shí)相符。（三）賬務(wù)處理甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、12月28日，收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆

款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。

2、12月29日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。

1.2銀行存款業(yè)務(wù)核算三、銀行存款的清查1.清查的目的：防止記賬差錯、避免存款被挪用、掌握存款實(shí)有數(shù)。2.清查的方法：定期將企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”進(jìn)行逐筆核對銀行存款日記賬是企業(yè)的賬銀行對賬單是銀行的賬3.銀行存款清查結(jié)果的處理企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額如果不符，應(yīng)查明原因。如果是記賬錯漏造成的，應(yīng)進(jìn)行錯賬更正；如果是未達(dá)賬項(xiàng)造成的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。企業(yè)只有收到銀行收款或付款通知書才能作賬1.2銀行存款業(yè)務(wù)核算所謂的未達(dá)賬項(xiàng)就是在企業(yè)與銀行之間，結(jié)算憑證在傳遞時間上有先有后，造成一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。末達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：①企業(yè)已登記增加，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；②企業(yè)已登記減少，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；③銀行已登記增加，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；④銀行已登記減少，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記。1.2銀行存款業(yè)務(wù)核算浪潮百貨2020年5月31銀行存款日記賬余額為180000元，而銀行對賬單上的存款余額為182800元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下末達(dá)賬項(xiàng)：①企業(yè)于31日上午收到轉(zhuǎn)賬支票5620元，銀行尚未入賬；②銀行30日代企業(yè)收取貨款10500元，已入賬，企業(yè)還沒收到收賬通知，故尚未入賬；③企業(yè)29日開出一張轉(zhuǎn)賬支票3500元，由于持票人未到銀行支取，銀行尚未入賬；④銀行30日代付企業(yè)本月電話費(fèi)5580元，企業(yè)還沒收到付款通知，故尚未入賬。某公司月末銀行存款日記賬余額為10000元，而銀行對賬單上的存款余額為11000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下末達(dá)賬項(xiàng)：①企業(yè)收到甲公司的轉(zhuǎn)賬支票并送存銀行5000元，已入賬，銀行尚未入賬；②銀行代企業(yè)收取貨款4000元，已入賬，企業(yè)還沒收到收賬通知，故尚未入賬；③企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票3000元，由于持票人未到銀行支取，銀行尚未入賬；④銀行代企業(yè)支付本月電話費(fèi)1000元，企業(yè)還沒收到付款通知，故尚未入賬。130001.3其他貨幣資金核算一、其他貨幣資金定義和內(nèi)容：是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括（具體定義內(nèi)容參看教材）銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款外埠存款存出投資款等這些貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金、銀行存款不同，所以他們的管理與核算也與庫存現(xiàn)金、銀行存款不同。1.3其他貨幣資金核算二、其他貨幣資金的核算1、設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存情況。其他貨幣資金增加減少結(jié)存1.3其他貨幣資金核算2)使用其他貨幣資金借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款等等3)退回其他貨幣資金（全額退回或余款退回）

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款等等3、案例1)取得其他貨幣資金借：其他貨幣資金—銀行匯票存款等等

貸：銀行存款2、賬務(wù)處理（歸納總結(jié)）1.3其他貨幣資金核算1、甲公司為增值稅一般納稅人，8月15日向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)25萬元交給銀行轉(zhuǎn)做銀行匯票存款。2、8月20日，甲公司購入原材料一批已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為20萬元，增值稅額2.6萬元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，3、多余款項(xiàng)2.4萬元退回開戶銀行，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)。（多余款收賬通知）例1.3其他貨幣資金核算2)使用借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票2260003)退回

借：銀行存款 24000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票240001、申請借：其他貨幣資金—銀行匯票250000

貸：銀行存款250000

1．3月4日，采購員林達(dá)到廣州采購材料，開立臨時采購賬戶，委托銀行將30000元匯往采購地廣州工商銀行。2．3月9日，采購員林達(dá)回廠，采購發(fā)票上列明購進(jìn)材料，料款16000元，支付增值稅金額2080元，共計18080元，材料驗(yàn)收入庫。3．3月10日，將在廣州工商銀行的外埠存款清戶，收到銀行收賬通知，外埠存款余額11920元收妥入賬。4．3月15日，企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款66000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。5．3月17日，采用銀行匯票結(jié)算方式購材料，價款45000元，增值稅5850元，共計50850元，材料驗(yàn)收入庫。6．3月20日，銀行將多余款項(xiàng)15150元退回，收妥入賬。1.3其他貨幣資金核算2)使用借：原材料