銀行會(huì)計(jì)學(xué)課件

第一章總論一、銀行會(huì)計(jì)的意義二、銀行會(huì)計(jì)的作用三、銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)一、銀行會(huì)計(jì)的意義

銀行會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，並進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。銀行會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn)實(shí)質(zhì)：管理活動(dòng)，即管理資訊系統(tǒng)職能：反映監(jiān)督進(jìn)行預(yù)測(cè)參與決策迴圈（方法）：確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告主體：銀行內(nèi)容：銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)手段：貨幣計(jì)量業(yè)務(wù)特點(diǎn)：全面連續(xù)系統(tǒng)性方法：專門的會(huì)計(jì)核算方法（一）銀行會(huì)計(jì)是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其職能的手段，也是銀行整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)工作。（二）銀行會(huì)計(jì)是反映整個(gè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“神經(jīng)中樞”。（三）銀行會(huì)計(jì)是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具。（四）銀行會(huì)計(jì)對(duì)於促進(jìn)銀行經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水準(zhǔn)也具有重要作用。二、銀行會(huì)計(jì)的作用三、銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)1、基本性質(zhì)

應(yīng)用於銀行的金融企業(yè)會(huì)計(jì)2、銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)（與其他會(huì)計(jì)區(qū)別）

核算內(nèi)容的社會(huì)性

核算過程的及時(shí)性

核算形式的嚴(yán)密性

核算方法的獨(dú)特性

核算資訊的網(wǎng)路化三、銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)

與其他行業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的區(qū)別：

1.設(shè)置科目的區(qū)別：增加了資產(chǎn)負(fù)責(zé)共同類科目和表外科目。

2.記賬方法的區(qū)別：單式記賬法與複式記賬法並用的特點(diǎn)。

3.會(huì)計(jì)憑證的區(qū)別：大量增加了單式記賬憑證；大量採用原始憑證代替記賬憑證。

4.帳簿設(shè)置和賬務(wù)組織的區(qū)別：增設(shè)了科目日結(jié)單、日計(jì)表、餘額表以及每日軋賬等方法。

銀行會(huì)計(jì)核算方法是一個(gè)相互聯(lián)繫、相互制約的整體，包括銀行會(huì)計(jì)科目、銀行記賬方法、銀行會(huì)計(jì)憑證、銀行賬務(wù)組織體系和賬務(wù)處理方法等。

一、銀行會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成內(nèi)容二、銀行會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)係第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)要素銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象

反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化過程及其經(jīng)營結(jié)果，即銀行資金運(yùn)動(dòng)過程。

9吸收存款借入資金發(fā)放貸款投資占款營業(yè)支出+營業(yè)外支出中間業(yè)務(wù)營業(yè)收入+營業(yè)外收入利潤核算

廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系一、銀行會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的最基本的分類。

銀行會(huì)計(jì)要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

收入、費(fèi)用和利潤

一、銀行會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)的定義及特徵

資產(chǎn)定義

是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)的基本特徵：

其一，資產(chǎn)是由於過去的交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)；其二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；其三，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。（一）資產(chǎn)2、資產(chǎn)的確認(rèn)條件符合資產(chǎn)定義，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)：

（一）與資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。3、資產(chǎn)的披露

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的專案，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；

符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的專案，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（一）資產(chǎn)

4、銀行的資產(chǎn)分類

流動(dòng)資產(chǎn)中長期貸款長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)。

（一）資產(chǎn)

（1）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，是指銀行擁有的可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具體內(nèi)容：

①現(xiàn)金資產(chǎn)

②短期貸款

③交易性金融資產(chǎn)

④應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

⑤待攤費(fèi)用

⑥存貨（一）資產(chǎn)

（2）中長期貸款

中長期貸款，是指對(duì)借款單位發(fā)放的貸款期限在一年以上的各種貸款。

（3）長期投資（股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)）（4）固定資產(chǎn)（5）無形資產(chǎn)（6）其他資產(chǎn)

銀行其他資產(chǎn)包括被凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。（一）資產(chǎn)

1、負(fù)債的定義和特徵

負(fù)債定義

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債特徵：

其一，負(fù)債是基於過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；其二，負(fù)債這一現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)係到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。其三，負(fù)債通常是在未來某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。

（二）負(fù)債2、負(fù)債的確認(rèn)條件符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：

（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。3、負(fù)債的披露

符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的專案，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的專案，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（二）負(fù)債

4、銀行的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債（1）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)償還的債務(wù)。

（二）負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債包括：

吸收的各項(xiàng)短期存款；

向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、同業(yè)拆入資金；

應(yīng)解匯款、匯出匯款；

應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。（二）負(fù)債

（2）長期負(fù)債長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)週期以上的負(fù)債。具體包括：

吸收的各種一年以上的定期存款；

各種貸款基金；

長期借款；

應(yīng)付債券；

長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債

1、所有者權(quán)益的定義

所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債後由所有者享有的剩餘權(quán)益。

2、構(gòu)成

所有者權(quán)益來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。具體包括：實(shí)收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤。

（三）所有者權(quán)益3、所有者權(quán)益的構(gòu)成（1）資本金（實(shí)收資本）（2）資本公積

（3）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（利潤分配）

（注意資產(chǎn)減值損失的區(qū)別）（4）盈餘公積（5）未分配利潤

（三）所有者權(quán)益

1、收入的定義

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、收入的確認(rèn)

收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。

3、收入的披露

符合收入定義和收入確認(rèn)條件的專案，應(yīng)列入利潤表。（四）收入

4、銀行收入構(gòu)成

（1)利息收入

(2)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入

(3)中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入

(4)其他營業(yè)收入

(5)投資收益

(6)營業(yè)外收入（四）收入

1、費(fèi)用的定義

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2、費(fèi)用的確認(rèn)和披露

費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。

符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的專案，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。

（五）費(fèi)用

３、銀行費(fèi)用的構(gòu)成

(1)利息支出（2）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出（3）手續(xù)費(fèi)支出（4）營業(yè)稅金及附加（5）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（6）其他營業(yè)支出（7）營業(yè)外支出（五）費(fèi)用

1、利潤的定義及構(gòu)成

利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用的淨(jìng)額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

2、利潤計(jì)量和披露

直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

利潤金額取決於收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。

利潤專案應(yīng)當(dāng)列入利潤表。

3、銀行的利潤：包括營業(yè)利潤、利潤總額和淨(jìng)利潤指標(biāo)層次。（六）利潤

（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

這一會(huì)計(jì)等式表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所所擁有的各種資產(chǎn)是由債權(quán)人和投資人提供的；表明債權(quán)人和投資人對(duì)全部資產(chǎn)具有要求權(quán)。是反映一定時(shí)點(diǎn)經(jīng)營狀況的會(huì)計(jì)等式，是複式記賬、編制資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行日常結(jié)賬等會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ)。

（二）利潤=收入—

費(fèi)用這一會(huì)計(jì)等式表明某一會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，是由相應(yīng)的收入和費(fèi)用相抵形成的。二、會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)係（一）存款業(yè)務(wù)中的增減變化

存入存款單位、個(gè)人銀行支取

存款單位、個(gè)人將資金存入銀行時(shí)，表明銀行負(fù)債的增加；存款單位、個(gè)人支取存款時(shí)，表明銀行負(fù)債的減少?！?、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化-1

（二）貸款業(yè)務(wù)中的增減變化

發(fā)放銀行借款單位、個(gè)人歸還

銀行對(duì)借款單位、個(gè)人發(fā)放貸款時(shí)，表明銀行資產(chǎn)的增加；收回借款單位、個(gè)人歸還的貸款時(shí)，表明銀行資產(chǎn)的減少※三、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化-2

（三）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中的增減少變化

存入交存單位、個(gè)人銀行人民銀行支取領(lǐng)取

有關(guān)單位和個(gè)人向銀行交存貨幣資金，或是銀行向開戶人民銀行領(lǐng)取貨幣資金時(shí)，表明銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的增加；當(dāng)單位、個(gè)人支取貨幣資金，或是向開戶人民銀行交存貨幣資金時(shí)，表明銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的減少?！?、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化-3銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會(huì)計(jì)相比）

某公司會(huì)計(jì)記帳如下：借：銀行存款30000

資產(chǎn)增加貸：庫存現(xiàn)金30000

資產(chǎn)減少4業(yè)務(wù)一：某公司將現(xiàn)金30000元存入某銀行某銀行會(huì)計(jì)記帳如下：借：庫存現(xiàn)金30000

資產(chǎn)增加

貸：吸收存款30000

負(fù)債增加銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會(huì)計(jì)相比）

某公司會(huì)計(jì)部門記帳：借：庫存現(xiàn)金10000

資產(chǎn)增加

貸：銀行存款10000

資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)一：某公司簽發(fā)支票從某銀行提取現(xiàn)金10000元

某銀行會(huì)計(jì)部門記帳：借：吸收存款10000

負(fù)債減少

貸：庫存現(xiàn)金10000

資產(chǎn)減少一、銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織

第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)及組織1．記錄和反映業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。

2．辦理資金收付和劃撥清算等結(jié)算業(yè)務(wù)，做好資金結(jié)算和現(xiàn)金出納工作，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家利益，確保國家資產(chǎn)安全。

3．加強(qiáng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)管理，正確核算成本，努力增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)營效益。

4．正確、真實(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，並運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和資料，分析經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，努力參與經(jīng)營，積極提供改善經(jīng)營管理的建議。

5．健全工作制度，強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序，使會(huì)計(jì)工作達(dá)到制度化、規(guī)範(fàn)化和科學(xué)化。一、銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)（一）銀行會(huì)計(jì)制度

1、制定主體：總行

2、依據(jù)：

《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則、38條具體準(zhǔn)則》3、執(zhí)行：統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中規(guī)定的各種程式和方法適用的前提條件。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。我國會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提

1、會(huì)計(jì)主體定義：會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。意義：首先，明確這一基本前提，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的範(fàn)圍。其次，明確這一基本前提，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。最後，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來。會(huì)計(jì)主體不同於法律主體。一般來說，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。銀行做為一個(gè)獨(dú)立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前採取二三級(jí)會(huì)計(jì)主體制度。（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提2、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇上有很大差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提

3、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（時(shí)間範(fàn)圍）會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按西曆起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。會(huì)計(jì)分期的目的，在於劃分會(huì)計(jì)期間，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的資訊。（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提

4、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。在會(huì)計(jì)核算過程中之所以選擇貨幣做計(jì)量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。銀行的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的銀行，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國銀行向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織（三）會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求

會(huì)計(jì)資訊的品質(zhì)要求是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供資訊應(yīng)達(dá)到的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。在2006年2月15日財(cái)政部出臺(tái)的最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則中，對(duì)會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)的要求有8條：

1．客觀性原則2．相關(guān)性原則3．明晰性原則

4．可比性原則5．實(shí)質(zhì)重於形式原則

6．重要性原則7．謹(jǐn)慎性原則8．及時(shí)性原則（三）會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求

1、客觀性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)資訊，保證會(huì)計(jì)資訊真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（三）會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求

2、相關(guān)性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資訊應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助於財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

3、明晰性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資訊應(yīng)當(dāng)清晰明瞭，便於財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（三）會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求

4、可比性（一慣性、可比性）

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資訊應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)採用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)採用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)資訊口徑一致、相互可比。（三）會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求

5、實(shí)質(zhì)重於形式

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

6、重要性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資訊應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

（三）會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)要求

7、謹(jǐn)慎性

企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

8、及時(shí)性

企業(yè)對(duì)於已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延後。四、銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)

－－機(jī)構(gòu)的設(shè)置（總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行）－－機(jī)構(gòu)的職能銀行會(huì)計(jì)的人員

－－會(huì)計(jì)人員－－人員組合與分工銀行會(huì)計(jì)崗位前臺(tái)會(huì)計(jì)出納核算中心稽核中心清算中心記帳復(fù)核票據(jù)清算票據(jù)交換保管匯票簽發(fā)匯票壓數(shù)憑證錄入憑證稽核

……會(huì)計(jì)核算方法概述

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目記帳方法填審憑證設(shè)置帳戶帳簿登記編制報(bào)表

財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算

第二章基本核算方法

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目和帳戶第二節(jié)記帳方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)帳簿第一節(jié)會(huì)計(jì)科目和帳戶一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用二、會(huì)計(jì)科目的分類及編號(hào)三、帳戶的作用和結(jié)構(gòu)四、帳戶的分類及管理一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用

（一）會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)誌。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類，即對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，按銀行會(huì)計(jì)核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定一定的名稱。一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用

（二）會(huì)計(jì)科目的作用

1、是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

2、是統(tǒng)一核算口徑的工具。

3、是提供系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。二、會(huì)計(jì)科目的分類及編號(hào)（一）科目分類

1．按科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)係分：（1）表內(nèi)科目（2）表外科目

2．按科目性質(zhì)劃分：（1）資產(chǎn)類科目（2）負(fù)債類科目（3）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目（4）所有者權(quán)益科目（5）損益類二、會(huì)計(jì)科目的分類及代號(hào)

（二）科目代號(hào)科目代號(hào)長度為六位。其中一級(jí)科目代號(hào)為四位，二級(jí)科目代號(hào)兩位。

1．一級(jí)科目代號(hào)的編排：一級(jí)科目代號(hào)前兩位為規(guī)則號(hào)，後兩位為順序號(hào)。（1）科目代號(hào)的第一位代表科目所屬的大類，即：1—代表資產(chǎn)類科目；

2—代表負(fù)債類科目；

3—代表資產(chǎn)負(fù)債共同類科目；

4—代表所有者權(quán)益類科目；

5—代表成本類科目；

6—代表損益類料目。二、會(huì)計(jì)科目的分類及編號(hào)

（2）科目代號(hào)的第二位代表所屬的小類，如：11—代表現(xiàn)金及金融機(jī)構(gòu)往來資產(chǎn)；

15—代表債券及投資；

21—代表金融機(jī)構(gòu)往來負(fù)債，等等。

2．二級(jí)科目代號(hào)的編排：（1）二級(jí)科目數(shù)量不足10個(gè)的，一般以十進(jìn)位編排，如10，20等；二級(jí)科目數(shù)量超過10個(gè)但不足20個(gè)的，一般以五進(jìn)位編排，如15，20，25等；二級(jí)科目數(shù)量超過20個(gè)的，一般按順序並結(jié)合類別編制。（2）二級(jí)科目中的其他項(xiàng)，科目代號(hào)一般為99。

注意：

目前各家銀行的分類及編號(hào)方法不盡一致；

參見330頁銀行科目表三、帳戶的作用和結(jié)構(gòu)

（一）帳戶的作用

1、帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來對(duì)會(huì)計(jì)科目所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。

2、帳戶與會(huì)計(jì)科目有著密切的聯(lián)繫與區(qū)別。

聯(lián)繫：體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目是設(shè)置帳戶的依據(jù)，是帳戶的名稱；帳戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是帳戶所要登記的內(nèi)容。

區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，本身沒有什麼結(jié)構(gòu)。帳戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況。

兩者關(guān)係：兩者均是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類核算的手段。會(huì)計(jì)科目是帳戶的總稱，對(duì)其所轄帳戶起統(tǒng)馭作用；帳戶是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)科目起補(bǔ)充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，帳戶提供詳細(xì)資料，二者是總體與部分的關(guān)係。在一個(gè)會(huì)計(jì)科目之下設(shè)置幾個(gè)帳戶，要看該科目核算範(fàn)圍的大小和管理的要求來確定。每個(gè)帳戶都應(yīng)當(dāng)反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，帳戶之間應(yīng)有嚴(yán)格界限，不能互相混淆。三、帳戶的作用和結(jié)構(gòu)四、帳戶的分類及管理（一）帳戶的種類

1．對(duì)內(nèi)帳戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用帳戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立帳戶。

2．對(duì)外帳戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對(duì)經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立的帳戶。（1）對(duì)外帳戶按核算內(nèi)容，可分為存款類帳戶、貸款類帳戶和往來類帳戶。（2）對(duì)外帳戶按資金性質(zhì)和管理要求可分為銀行結(jié)算帳戶和儲(chǔ)蓄帳戶。四、帳戶的分類及管理（二）對(duì)外帳戶的開立與管理

1、作用：

企業(yè)單位或個(gè)人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、清償債權(quán)債務(wù)的工具；是銀行辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，用來反映國民經(jīng)濟(jì)中資金運(yùn)動(dòng)的工具。

2、手續(xù)：持有關(guān)證明檔，填寫開戶申請(qǐng)書，並提交印鑒卡片送至經(jīng)辦行。銀行為開戶單位辦理開戶手續(xù)時(shí)，要依據(jù)資金的性質(zhì)、隸屬關(guān)係、開戶單位的性質(zhì)，分別開立存款或貸款帳戶。

3、帳號(hào)：銀行開立的各種對(duì)外帳戶，均應(yīng)由經(jīng)辦行為開戶單位編列帳號(hào)。帳號(hào)一般是由經(jīng)辦行交換行號(hào)、科目代號(hào)和帳戶的順序號(hào)等因素組成，各行可根據(jù)具體情況進(jìn)行編排。

4、使用：單位使用銀行帳戶，必須貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓帳戶，不準(zhǔn)套取銀行信用；正確及時(shí)地記載與銀行往來賬務(wù)，重視對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)及時(shí)聯(lián)繫，儘快查對(duì)清楚。四、帳戶的分類及管理第二節(jié)記賬方法一、銀行會(huì)計(jì)採用的記賬方法二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例一、銀行會(huì)計(jì)採用的記賬方法

記賬方法分單式記賬法和複式記賬法兩種

1．在銀行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用於表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生後，根據(jù)記賬憑證，只在“收入”或“付出”作單方的記錄反映。

2．銀行對(duì)於表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算採用借貸記賬法。二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)

借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，用以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變化過程及其結(jié)果的一種複式記賬方法。（一）將會(huì)計(jì)帳戶按性質(zhì)進(jìn)行分類。帳戶按性質(zhì)劃分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類四個(gè)大類。二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)（二）以“借”、“貸”作記賬符號(hào)，表示記賬方向。

借方貸方資產(chǎn)的增加費(fèi)用的增加負(fù)債的減少權(quán)益的減少收入的減少負(fù)債的增加權(quán)益的增加收入的增加資產(chǎn)的減少費(fèi)用的減少二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)

（三）以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須以相等的金額記入一個(gè)帳戶的借方和另一個(gè)帳戶(或幾個(gè)帳戶)的貸方；或記入一個(gè)帳戶的貸方和另一個(gè)帳戶(或幾個(gè)帳戶)的借方。每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄必須是借貸平衡，並且任何情況下也不會(huì)破壞借貸相等的平衡關(guān)係。二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)

（四）根據(jù)複式記賬原理，進(jìn)行試算平衡

1．發(fā)生額平衡公式各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)

2．餘額平衡公式各科目借方餘額合計(jì)=各科目貸方餘額合計(jì)銀行每天均須按總賬各科目的借方、貸方的發(fā)生額和餘額，填制日結(jié)表，進(jìn)行試算平衡。三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例

為了保證帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)係的正確性，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶之前，應(yīng)通過編制會(huì)計(jì)分錄明確兩個(gè)問題：

其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目帳戶及其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和應(yīng)記金額。借貸記賬法在銀行會(huì)計(jì)中的應(yīng)用如教材第13－14頁。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用二、會(huì)計(jì)憑證的種類及編制三、銀行會(huì)計(jì)憑證的填制要求四、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用

（一）會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。（二）會(huì)計(jì)憑證的作用其一，會(huì)計(jì)憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。其二，會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織形式。其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段。二、會(huì)計(jì)憑證的種類及編制

(一)原始憑證

1、原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的憑證。

2、原始憑證所應(yīng)具備的一般要素包括：①憑證的名稱；②填制憑證單位的名稱和接受憑證單位的名稱及開戶行名稱和行號(hào)；③填制憑證的日期；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；⑤數(shù)量、單價(jià)和金額；⑥經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章。

3、原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自製原始憑證。二、會(huì)計(jì)憑證的種類及編制(二)記賬憑證

1、概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理後產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

2、要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容。二、會(huì)計(jì)憑證的種類及編制

3、分類：（1）銀行的記賬憑證，按其填制方法不同分為單式記賬憑證和複式記賬憑證。（2）銀行的記賬憑證，按其生成方式不同分為人工填制憑證和電腦列印憑證。其中工人填制憑證又分為人工制單且不需要電腦認(rèn)證的憑證和人工制單需要電腦認(rèn)證的憑證兩類；電腦列印的憑證分為由經(jīng)辦人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核後由電腦自動(dòng)輸出的憑證和電腦批處理後自動(dòng)列印的憑證兩類。（3）銀行的記賬憑證，按其記賬的對(duì)象不同，可分為明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。

二、會(huì)計(jì)憑證的種類及編制

1．明細(xì)賬記賬憑證（1）明細(xì)記賬憑證取得

銀行會(huì)計(jì)核算廣泛採用以原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證的辦法。

原始憑證不能代替記賬憑證的，應(yīng)另編記賬憑證，並以原始憑證作為記賬憑證的附件。二、會(huì)計(jì)憑證的種類及編制

（2）種類銀行的明細(xì)賬記賬憑證，按用途可以分為基本憑證、結(jié)算憑證、專用憑證和一般單證4類。

①基本憑證，是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制的通用記賬憑證；

②結(jié)算憑證，是由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算類憑證；

③專用憑證，是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定具有特定格式和用途的憑證，如系統(tǒng)內(nèi)電子劃款專用憑證等；

④一般單證，是由會(huì)計(jì)根據(jù)核算需要填制使用的憑證，如開戶證實(shí)書等。銀行編制的基本憑證的格式要素和使用方法如教材第21-22頁。二、會(huì)計(jì)憑證的種類及編制

2．總賬記賬憑證每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類，計(jì)算出每個(gè)科目借、貸發(fā)生額和餘額，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結(jié)單。為了適應(yīng)櫃員方式下日終結(jié)賬方式的改變，以科目日結(jié)匯總表代替專櫃模式下使用的科目日結(jié)單，日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體行核算中心按當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目彙編制，每35筆滿頁。格式：見22頁。

二、會(huì)計(jì)憑證的種類及編制

科目日結(jié)單編制原理：

①把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類整理；

②把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列；

③分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，並填入科目日結(jié)單的借、貸兩方；

④根據(jù)各科目昨日餘額和發(fā)生額，計(jì)算今日餘額並填入科目日結(jié)單。三、銀行會(huì)計(jì)憑證的填制要求

(一)填制會(huì)計(jì)憑證的一般要求（23頁）(二)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定（23—24頁）四、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

(一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從受理外來憑證或編制憑證起，經(jīng)過審核、記賬，直到進(jìn)行整理裝訂保管的全過程。要求：準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外後內(nèi)，先急後緩，既要方便客戶，又要符合會(huì)計(jì)核算程式。

1．憑證的內(nèi)部傳遞，指從受理或自行編制開始，經(jīng)審核、記賬、復(fù)核等業(yè)務(wù)處理，直至裝訂保管為止的整個(gè)過程。在傳遞中必須按照綜合核算程式和收、付款程式辦理。

2．憑證的外部傳遞，指通過業(yè)務(wù)處理後應(yīng)由本行發(fā)給其他銀行、單位的各種憑證的傳遞。四、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

(二)會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)是按日裝訂。裝訂的順序先表內(nèi)科目，後表外科目?？颇堪纯颇烤幪?hào)順序，科目內(nèi)憑證先借方後貸方，先現(xiàn)金後轉(zhuǎn)賬，表外科目先收入後付出，原始憑證附於記賬憑證後面，並加蓋“附件”戳記。已裝訂的憑證要編列憑證順序號(hào)，並應(yīng)與科目日結(jié)單的憑證總張數(shù)相符。已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上按日期順序編寫號(hào)碼，分冊(cè)裝訂的編一總號(hào)，若干個(gè)分號(hào)，並及時(shí)登記“會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表保管登記簿”入庫妥善保管。第四節(jié)會(huì)計(jì)帳簿一、帳簿的概念和作用二、銀行帳簿的種類和帳式三、登帳要求與復(fù)核四、記賬程式五、收、付款程式一、帳簿的概念和作用會(huì)計(jì)賬簿，是以一定格式賬頁組成的，用以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種簿籍的總稱。作用：

其一，可以系統(tǒng)地歸納、積累和反映會(huì)計(jì)核算資料。其二，可以綜合系統(tǒng)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，為編制各種會(huì)計(jì)報(bào)告提供系統(tǒng)而全面的核算資料。其三，系統(tǒng)的賬簿登記，可以據(jù)以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，作為檢查和分析財(cái)務(wù)收支情況的依據(jù)。二、銀行賬簿的種類和賬式(一)銀行賬簿的種類

1．總賬和明細(xì)賬

2．序時(shí)賬

3．登記簿(二)銀行的基本賬式及用途（26-28頁）

1．總賬

2．明細(xì)賬（1）甲種賬（2）乙種賬（3）丙種賬（4）丁種賬

3．序時(shí)賬

4．登記簿三、銀行賬簿登記的基本要求與復(fù)核（29頁）(一)賬簿登記的一般要求(二)賬簿的復(fù)核四、記賬程式1.根據(jù)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制原始憑證；2.根據(jù)有效的原始憑證編制記賬憑證或以經(jīng)過會(huì)計(jì)處理的原始憑證代替記賬憑證；3.將記賬憑證中記賬要素輸入電腦，單用戶系統(tǒng)輸入應(yīng)列印出流水賬復(fù)核單，進(jìn)行逐筆勾對(duì)復(fù)核，多用戶系統(tǒng)輸入要進(jìn)行雙敲復(fù)核；4.根據(jù)已經(jīng)復(fù)核過的記賬憑證進(jìn)行現(xiàn)金付款或簽發(fā)回單；5.根據(jù)流水賬，自動(dòng)生成並列印電子匯劃報(bào)單、同城票據(jù)交換清單；6.日結(jié)時(shí)根據(jù)流水賬，自動(dòng)生成並列印科目日結(jié)單，自動(dòng)登記各種明細(xì)賬、總賬；7.按核算軟體系統(tǒng)設(shè)置要求，做好各種數(shù)據(jù)備份；8.根據(jù)明細(xì)賬、總賬生成及列印各種會(huì)計(jì)報(bào)表；9.將經(jīng)過處理的憑證以及電腦列印的流水賬復(fù)核單、賬簿、報(bào)表整理裝訂，連同備份的磁片一併歸檔保管。五、銀行辦理收、付款業(yè)務(wù)處理程式1.付款要有單位(個(gè)人)簽開的付款憑證

2.對(duì)付款憑證要按“審核—驗(yàn)印—記賬—復(fù)核—付款(簽發(fā)回單)”的程式辦理，

3.本行開戶單位間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須“先記付款單位帳戶，後記收款單位帳戶?！?/p>

4.現(xiàn)金收入必須“先收款、後記賬”，現(xiàn)金付出必須“先記賬、後付款”

5.“他行票據(jù)，收妥抵用”

6.當(dāng)天處理完畢。

第三章存款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款的核算第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款的核算第四節(jié)存款利息的計(jì)算與核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類二、單位存款業(yè)務(wù)的管理與核算要求三、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的管理與核算要求一、存款的種類存款存款是銀行通過信用方式吸收的社會(huì)閒散資金，是銀行的主要負(fù)債。種類（一）按存款資金主體及性質(zhì)劃分，可分為：單位存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款。

個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的種類：活期儲(chǔ)蓄存款，定期儲(chǔ)蓄存款，定活兩便儲(chǔ)蓄存款，通知儲(chǔ)蓄存款。

一、存款的種類

（二）按存款資金的期限長短劃分為:

活期存款;

定期存款。

（三）按存款資金的幣種劃分為:

人民幣存款;

外匯存款。第二節(jié)單位存款的核算一、單位活期存款的種類與管理二、單位活期存款的核算三、單位定期存款的核算四、單位通知存款業(yè)務(wù)一、單位活期存款的種類與管理（一）單位活期存款帳戶的種類（二）單位活期存款帳戶的開立（三）單位活期存款帳戶的管理（一）單位活期存款帳戶的種類

存款人在銀行開立的存款帳戶，按資金性質(zhì)和管理要求可分為：

基本存款戶，一般存款帳戶，專用存款帳戶，臨時(shí)存款帳戶。

（一）單位活期存款帳戶的種類1、基本存款戶定義是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算帳戶。適用範(fàn)圍

下列存款人，可以申請(qǐng)開立基本存款帳戶:

企業(yè)法人、非法人企業(yè)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。（一）單位活期存款帳戶的種類2、一般存款戶定義是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算帳戶適用範(fàn)圍

①因借款或其他結(jié)算需要；②在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立；③銀行結(jié)算帳戶（一）單位活期存款帳戶的種類3、專用存款戶定義是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。適用範(fàn)圍

1、基本建設(shè)資金。2、更新改造資金。3、財(cái)政預(yù)算外資金。4、糧、棉、油收購資金。5、證券交易結(jié)算資金。6、期貨交易保證金。7、信託基金。8、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。9、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。10、單位銀行卡備用金。11、住房基金。12、社會(huì)保障基金。13、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。14、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。15、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。（一）單位活期存款帳戶的種類4、臨時(shí)存款戶定義臨時(shí)存款帳戶是存款人因臨時(shí)需要並在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。適用範(fàn)圍有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款帳戶

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。

（3）註冊(cè)驗(yàn)資。（一）單位活期存款帳戶的種類上述四類帳戶既相互獨(dú)立，有相互聯(lián)繫。存款人只能開立一個(gè)基本存款帳戶，如需開立、變更或撤銷其他三類帳戶，必須出示基本存款帳戶登記證，並在其上登記相關(guān)事項(xiàng)。（二）單位活期存款帳戶的開立存款人申請(qǐng)開戶的證明檔銀行開戶手續(xù)和使用管理規(guī)定單位存款業(yè)務(wù)的日常核算管理要求●存款人申請(qǐng)開戶的證明檔-1

一、申請(qǐng)開立基本存款帳戶（一）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。（二）非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。（三）機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書。

（四）軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明。

（五）社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。

●存款人申請(qǐng)開戶的證明檔-2

二、申請(qǐng)開立一般存款帳戶的證明存款人申請(qǐng)開立一般存款帳戶，應(yīng)向銀行出具：（一）其開立基本存款帳戶規(guī)定的證明檔（二）基本存款帳戶開戶登記證（三）下列證明檔：

1、存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。

2、存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明?！翊婵钊松暾?qǐng)開戶的證明檔-3

三、申請(qǐng)開立專用存款帳戶的證明申請(qǐng)開立專用存款帳戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款帳戶規(guī)定的證明檔、基本存款帳戶開戶登記證和下列證明檔:

（一）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。

（二）財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明。

（三）糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。

（四）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。

（五）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。

●存款人申請(qǐng)開戶的證明檔-5

五、申請(qǐng)開立臨時(shí)存款帳戶的證明

存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款帳戶,應(yīng)向銀行出具下列證明檔：

（一）臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

（二）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

（三）異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

（四）註冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

本條第二、三項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證?！翊婵钊松暾?qǐng)開戶的證明檔-8

八、開戶單位的“名稱”要求

1、單位開立銀行結(jié)算帳戶的名稱應(yīng)與其提供的申請(qǐng)開戶的證明檔的名稱全稱相一致。

2、有字型大小的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算帳戶的名稱應(yīng)與其營業(yè)執(zhí)照的字型大小相一致；無字型大小的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算帳戶的名稱，由“個(gè)體戶”字樣和營業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營者姓名組成。

3、自然人開立銀行結(jié)算帳戶的名稱應(yīng)與其提供的有效身份證件中的名稱全稱相一致?！駟挝淮婵顜舻拈_立和使用管理

1、開立實(shí)行“雙向選擇”原則；

2、存款人對(duì)開立的帳戶按規(guī)定使用；開戶行進(jìn)行監(jiān)督管理；人行對(duì)轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立帳戶情況和存款人的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；

3、只能開立一個(gè)基本存款帳戶，非基本帳戶不得作為基本帳戶使用；

4、不得出租、出借銀行帳戶；不得簽發(fā)空頭支付結(jié)算憑證?！駟挝淮婵顦I(yè)務(wù)的日常核算管理要求1、維護(hù)存款人的正當(dāng)支配權(quán)；2、堅(jiān)持“先存後用，存大於支”的原則；3、準(zhǔn)確及時(shí)反映存款收支情況。二、單位活期存款的核算*

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1、“吸收存款-活期存款”：負(fù)債類科目，用來核算銀行各類單位(包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等，下同)存入的活期存款，按存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

借方活期存款貸方期初餘額本期減少本期增加期末餘額二、單位活期存款的核算（二）單位活期帳戶的開立

開戶申請(qǐng)書

存款人相關(guān)證明檔銀行會(huì)計(jì)開戶手續(xù)

預(yù)留印簽卡片二、單位活期存款的核算（三）單位活期存款的存入

現(xiàn)金存入：

存款分戶帳交款單第2聯(lián)現(xiàn)金交款單審核存款人銀行會(huì)計(jì)現(xiàn)金收入現(xiàn)金清點(diǎn)日記簿

借：庫存現(xiàn)金交款單第1聯(lián)

貸：吸收存款-活期存款-存款人

退還客戶

二、單位活期存款的核算（三）單位活期存款的存入

轉(zhuǎn)賬存入：

存款分戶帳進(jìn)帳單第2聯(lián)轉(zhuǎn)賬支票審核作貸方憑證存款人銀行會(huì)計(jì)或其他憑證進(jìn)帳單第1聯(lián)

退還客戶

借：相關(guān)帳戶（往來帳戶）

貸：吸收存款-活期存款-存款人

二、單位活期存款的核算（四）單位活期存款的支取

支取現(xiàn)金：

審核存款分戶帳存款人現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)現(xiàn)金支票

現(xiàn)金出納

借：吸收存款-活期存款-存款人

貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金支出日記簿二、單位活期存款的核算（四）單位活期存款的支取

轉(zhuǎn)賬支?。?/p>

存款分戶帳轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票審核作借方憑證存款人銀行會(huì)計(jì)或其他憑證進(jìn)帳單第1聯(lián)

退還客戶

借：吸收存款-活期存款-存款人

貸：相關(guān)帳戶（往來帳戶）

二、單位活期存款的核算（五）單位活期存款帳戶的銷戶

存款人銷戶申請(qǐng)銀行會(huì)計(jì)核對(duì)賬務(wù)

銷戶手續(xù)三、單位活期存款利息的計(jì)算與核算（一）活期存款利息的計(jì)算

1．計(jì)息時(shí)間的規(guī)定活期存款按季度計(jì)息，即每季末月20日為結(jié)息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。

2、計(jì)息利率的規(guī)定利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。利率一般分為年利率、月利率、日利率三種，其中年利率以百分號(hào)表示；月利率以千分號(hào)表示；日利率以萬分號(hào)表示。三者之間可用換算，一年按360日算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。

三、單位活期存款利息的計(jì)算與核算

3、利息計(jì)算的基本公式

利息＝本金×存期×利率單位活期存款由於存取款次數(shù)頻繁，其餘額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息可採用積數(shù)法，其公式為：

利息＝計(jì)息積數(shù)×日利率利息金額計(jì)至分，分以下四捨五入；存款利息一般採取轉(zhuǎn)帳方式結(jié)計(jì)，於結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)賬支付到客戶本金帳戶中。三、單位活期存款利息的計(jì)算與核算

4、計(jì)息方法一般按結(jié)息日或銷戶日掛牌利率計(jì)算利息，在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整要分段計(jì)息（2005年9月21日起）。（1）

賬頁計(jì)息法

採用賬頁計(jì)算利息的，存款帳戶使用帶積數(shù)的乙種賬。三、單位活期存款利息的計(jì)算與核算

當(dāng)存款人存款帳戶發(fā)生資金收付後，按前一次最後餘額乘以該餘額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，記入賬頁的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。如更換賬頁，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過人新賬頁第一行內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了，加計(jì)本結(jié)息期內(nèi)的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。其計(jì)算公式為：

利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)×(月利率÷30)三、單位活期存款利息的計(jì)算與核算

（2）

餘額表計(jì)息法

銀行會(huì)計(jì)部門每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最後餘額按戶抄列在積息餘額表內(nèi)(當(dāng)日餘額未變動(dòng)的，照抄上日餘額)。如遇錯(cuò)賬沖正，應(yīng)在餘額表的“應(yīng)加積數(shù)”、“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。結(jié)息日，逐戶將全季的累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。三、單位活期存款利息的計(jì)算與核算

5、利息的核算借：利息支出—活期存款息貸：吸收存款—活期存款—存款人戶

於結(jié)息次日將本次結(jié)出的利息直接轉(zhuǎn)入存款人帳戶三、單位活期存款利息的計(jì)算與核算四、單位定期存款的核算定期存款存取的核算一萬元起存，不能提前支取，到期一次還本付息，不能支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款帳戶。1．

存入定期存款的核算借：吸收存款―活期存款―存款人戶貸：吸收存款―定期存款―存款人戶2．支取定期存款的核算借：吸收存款―定期存款―存款戶貸：吸收存款―活期存款―存款戶

四、單位定期存款的核算五、單位定期存款的利息計(jì)算與核算（一）定期存款利息計(jì)算的規(guī)定

1、單位定期存款的利息計(jì)算採取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一併計(jì)付利息。

2、定期存款的存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年一律按360天，對(duì)月一律按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。

3、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原訂利率計(jì)息。逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。

4.計(jì)算公式：

利息=本金x存期x利率五、單位定期存款的利息計(jì)算與核算（二）定期存款利息核算為了準(zhǔn)確地反映各期的成本和利潤水準(zhǔn)，銀行對(duì)單位定期存款按季計(jì)提應(yīng)付利息，支取時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。

計(jì)提時(shí)：

借：利息支出—定期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息—定期存款利息戶定期存款到期，單位支取本息時(shí)，計(jì)算出到期利息額，辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款—定期存款—××定期存款戶應(yīng)付利息—定期存款利息戶貸：吸收存款—活期存款—××存款戶六、單位通知存款的核算（一）通知存款的規(guī)定

通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。

1．通知存款不論實(shí)際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須提前七天通知約定支取存款。

六、單位通知存款的核算

2.存款的最低起存金額：單位為50萬元，個(gè)人為5萬元；最低支取金額：單位為10萬元，個(gè)人為5萬元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。

3.通知存款為記名式存款，單位通知存款採用記名存款憑證形式；個(gè)人通知存款採用記名存單形式。存單或存款憑證須注明“通知存款”字樣。六、單位通知存款的核算（二）單位通知存款的核算單位通知存款的存取款業(yè)務(wù)程式同定期存款，辦理時(shí)注明通知存款字樣。會(huì)計(jì)分錄如下：存款時(shí)借：吸收存款—活期存款—單位存款戶貸：吸收存款—通知存款—單位戶取款時(shí)借：吸收存款—通知存款—單位戶利息支出貸：吸收存款—活期存款—單位存款戶六、單位通知存款的核算（三）通知存款的計(jì)息通知存款存入時(shí)由存款人選擇一天或七天期限，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本金。實(shí)際存期不足通知期限的按活期存款利率計(jì)算利息。未提前通知而支取的以及已辦理通知手續(xù)而提前支取或預(yù)期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。第三節(jié)

儲(chǔ)蓄存款的核算一、儲(chǔ)蓄存款的種類二、活期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算三、定期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算四、定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算

一、儲(chǔ)蓄存款的種類

根據(jù)居民個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入和消費(fèi)的特點(diǎn)，銀行開辦的儲(chǔ)蓄存款的種類有：

（一）活期儲(chǔ)蓄存款（二）定期儲(chǔ)蓄存款

1.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款2.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款

3.存本取息定期儲(chǔ)蓄存款4.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款

（三）定活兩便儲(chǔ)蓄存款一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算

活期儲(chǔ)蓄存款是指不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶隨存隨取的儲(chǔ)蓄?；钇趦?chǔ)蓄起存金額1元，多存不限。即可開立存摺也可開立借記卡，每季結(jié)息一次（每季末月20日為結(jié)息日）。特點(diǎn)：靈活方便，適應(yīng)性強(qiáng)。

*

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1、“吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款”：負(fù)債類科目，用來核算城鄉(xiāng)居民存入銀行的活期儲(chǔ)蓄存款，按存款人進(jìn)行明細(xì)核算。

借方活期儲(chǔ)蓄存款貸方期初餘額本期減少本期增加期末餘額一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算（二）活期儲(chǔ)蓄存款帳戶的開立

開銷戶登記簿

儲(chǔ)蓄存款憑條

審核存款人身份證明文件銀行櫃員分戶帳

清點(diǎn)

現(xiàn)金存?。ǎ┙瑁簬齑娆F(xiàn)金貸：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款-存款人戶一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算（三）活期儲(chǔ)蓄存款帳戶的續(xù)存

儲(chǔ)蓄存款憑條分戶帳

審核存款人存折銀行櫃員

清點(diǎn)存?。ǎ?/p>

現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款-存款人戶（或通存通兌-通存通兌應(yīng)付款戶）一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算（四）活期儲(chǔ)蓄存款帳戶的支出

分戶帳

儲(chǔ)蓄取款憑條客戶審核現(xiàn)金

存折銀行櫃員

存摺（卡）

借：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款-存款人戶（或通存通兌-通存通兌應(yīng)付款戶）貸：庫存現(xiàn)金二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算（五）活期儲(chǔ)蓄存款帳戶的銷戶

開銷戶登記簿

儲(chǔ)蓄取款憑條客戶審核利息清單

存折銀行櫃員

分戶帳借：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款-存款人戶

利息支出-活期儲(chǔ)蓄存款利息支出現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款-代扣利息所得稅戶一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算

一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算（六）活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算與核算

1．計(jì)息時(shí)間的規(guī)定活期儲(chǔ)蓄存款按季度計(jì)息，即每季末月20日為結(jié)息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。

2、計(jì)息利率的規(guī)定利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。利率一般分為年利率、月利率、日利率三種，其中年利率以百分號(hào)表示；月利率以千分號(hào)表示；日利率以萬分號(hào)表示。三者之間可用換算，一年按360日算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。

一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算

3、利息計(jì)算的基本公式

利息＝本金×存期×利率活期儲(chǔ)蓄存款由於存取款次數(shù)頻繁，其餘額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息採用積數(shù)計(jì)息法，其公式為：

利息＝結(jié)息期累計(jì)日積數(shù)×結(jié)息日掛牌日利率

利息所得稅採用由銀行代扣代繳：實(shí)付利息=應(yīng)稅利息×（1-稅率）利息金額計(jì)至分，分以下四捨五入；存款利息一般採取轉(zhuǎn)帳方式結(jié)計(jì)，於結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)賬支付到客戶本金帳戶中。一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算

4、利息計(jì)算方法

當(dāng)存款人存款帳戶發(fā)生資金收付後，按前一次最後餘額乘以該餘額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，記入賬頁的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。如更換賬頁，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過人新賬頁第一行