任務(wù)一增值稅基礎(chǔ)知識

任務(wù)一增值稅基礎(chǔ)知識增值稅概述增值稅的稅率與征收率增值稅的計算方法增值稅的稅收優(yōu)惠增值稅的征收管理增值稅的改革與發(fā)展趨勢contents目錄01增值稅概述03增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。01增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。02增值稅實行價外稅，由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。增值稅的定義與特點

增值稅的征收范圍一般范圍增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。特殊項目貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)等。特殊行為視同銷售貨物行為；混合銷售行為；兼營行為等。年應(yīng)稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應(yīng)稅銷售額未超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，以及個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。增值稅的納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人02增值稅的稅率與征收率基本稅率為17%，適用于大部分商品和勞務(wù)的銷售；低稅率為13%，適用于部分生活必需品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的銷售。一般納稅人稅率統(tǒng)一稅率為3%，適用于小規(guī)模納稅人的所有應(yīng)稅銷售行為。小規(guī)模納稅人稅率增值稅的稅率一般納稅人征收率根據(jù)納稅人的不同行業(yè)和經(jīng)營情況，征收率分為6%、11%和17%三檔。小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一征收率為3%，與稅率相同。增值稅的征收率在銷售商品或提供勞務(wù)時，根據(jù)具體商品或勞務(wù)的稅率計算銷項稅額，并在購進商品或接受勞務(wù)時取得進項稅額抵扣。一般納稅人按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人對于某些特定行業(yè)或商品，如出口貨物、農(nóng)產(chǎn)品等，增值稅的稅率和征收率有特殊規(guī)定。特殊規(guī)定稅率與征收率的適用03增值稅的計算方法進項稅額的抵扣納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。符合規(guī)定的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。銷售額的確定納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算銷項稅額，并從當(dāng)期銷項稅額中抵扣進項稅額后的余額作為應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般計稅方法適用范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，以及一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。特定應(yīng)稅銷售行為的計稅方法對于一般納稅人銷售自己使用過的物品等特定應(yīng)稅銷售行為，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。簡易計稅方法境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人的確定扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?？劾U義務(wù)發(fā)生時間扣繳義務(wù)人計稅方法04增值稅的稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品避孕藥品和用具古舊圖書免稅政策02030401免稅政策直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品銷售的自己使用過的物品納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為17%減稅政策對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)，實行增值稅即征即退政策即征即退政策05增值稅的征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。一般規(guī)定采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。特殊規(guī)定納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅地點固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅期限與地點納稅人需要使用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。發(fā)票領(lǐng)購單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。發(fā)票開具發(fā)票管理與使用06增值稅的改革與發(fā)展趨勢通過營改增改革，將營業(yè)稅改為增值稅，避免了在商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問題，降低了企業(yè)稅負(fù)。消除重復(fù)征稅營改增改革有利于推動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化增值稅實行價外稅，使稅收更加透明化，有利于加強稅收監(jiān)管和防止偷稅漏稅行為。提高稅收透明度營改增改革背景與意義營改增改革將納稅人范圍擴大到所有提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。納稅人范圍改革后，增值稅稅目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，稅率根據(jù)不同行業(yè)和項目而有所不同。稅目和稅率允許納稅人將其購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等支付的增值稅額作為進項稅額抵扣銷項稅額。抵扣政策營改增改革的主要內(nèi)容數(shù)字化與智能化發(fā)展隨著科技的進步，增值稅的征收管理將更加數(shù)字化和智能化，如電子發(fā)票的普及和稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用等。國際稅收合作與協(xié)調(diào)