工程造價(jià)審計(jì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)服務(wù)方案

第一節(jié)審核依據(jù) 2第二節(jié)審核程序 2一、計(jì)劃階段 2二、實(shí)施階段 4三、匯總階段 5四、溝通階段 6五、報(bào)告階段 6六、后續(xù)服務(wù)階段 6第三節(jié)關(guān)鍵性問題及重難點(diǎn)分析 7一、調(diào)查內(nèi)部控制制度 7二、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度 7三、審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況 7四、審查工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余情況 8五、審查工程項(xiàng)目資金的支出的合理性、合規(guī)性 8六、建筑安裝工程投資的審核 9七、設(shè)備投資的審核 10八、待攤投資的審核 11九、其它投資的審核 11十、交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核 12十一、財(cái)務(wù)收支審核 12第四節(jié)人員安排和工作內(nèi)容 14一、項(xiàng)目組成員： 14二、具體工作內(nèi)容及時(shí)間安排 14三、工作要求 16第五節(jié)質(zhì)量控制和保密措施 17一、質(zhì)量控制制度 17二、質(zhì)量控制措施 21三、保密措施 22第一節(jié)審核依據(jù)1.《中華人民共和國審計(jì)法》；2.《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》；3.《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》；4.《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》；5.其他相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定。第二節(jié)審核程序根據(jù)該工程竣工決算審核的具體特點(diǎn)及要求，本次審核工作為六個(gè)階段來實(shí)施。一、計(jì)劃階段1.在充分了解委托方和該工程項(xiàng)目有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)《委托業(yè)務(wù)合同書》的要求，編制工程決算的審核計(jì)劃。以書面形式要求委托方提供下列資料：（1）基建財(cái)務(wù)、材料、物資管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度；（2）有關(guān)方面編制的工程概（預(yù)）書及歷次調(diào)整文件；（3）工程量計(jì)算書，主要材料分析表，鋼材耗用明細(xì)表，調(diào)價(jià)部分材料消耗計(jì)算表；（4）付款資料，包括建設(shè)單位及施工單位因工程需要預(yù)付的工程款、材料款清單及財(cái)務(wù)資料。（5）涉及工程索賠的有關(guān)文件和資料；（6）竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工結(jié)算書（7）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算；（8）工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)和辦法；（9）歷年工程財(cái)務(wù)投資計(jì)劃；（10）歷年財(cái)務(wù)決算報(bào)表、賬冊、憑證；（11）其他與工程造價(jià)有關(guān)的資料2.組成包括項(xiàng)目組長和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的審核工作小組，并進(jìn)行合理分工。3.建議委托方召集有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位及審核小組成員參加的審前會(huì)商，通報(bào)和溝通情況，達(dá)到相互理解，相互支持。必要時(shí)可做審計(jì)驗(yàn)證前的會(huì)商紀(jì)要。4.項(xiàng)目組長應(yīng)指派審核小組成員做好委托方所提供的資料的交接和登記工作，并妥善保管、防止丟失。5.項(xiàng)目組長應(yīng)組織審核小組成員學(xué)習(xí)、分析委托方提供的資料，組織審核人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，統(tǒng)一審核思路，明確審核重點(diǎn)，把握審核方法；6.在全程審核期間，主審人員應(yīng)根據(jù)審核過程中的變化及時(shí)修改和補(bǔ)充審核計(jì)劃.二、實(shí)施階段1.竣工決算的基本原則竣工決算審核應(yīng)在客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、準(zhǔn)確的原則下進(jìn)行，以保證竣工決算的合理性、合規(guī)性和真實(shí)性。2.竣工決算審核的重點(diǎn)采用全面審核法和復(fù)核法，對(duì)工程竣工決算的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審查，具體包括：（1）竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題的處理是否合規(guī)；工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表是否齊全（“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”），表中各項(xiàng)目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實(shí)、各表之間的勾稽關(guān)系是否相符；竣工情況說明書所列項(xiàng)目內(nèi)容是否全面、真實(shí)；（2）工程竣工決算的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性：（3）審查工程概算執(zhí)行情況，包括建設(shè)規(guī)模和建設(shè)范圍，建安工程、設(shè)備、其他費(fèi)用的實(shí)際完成情況；（4）交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全；在建工程是否真實(shí)；（5）工程建設(shè)成本的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性；（6）財(cái)務(wù)成本核算是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確；基建賬簿是否健全、財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)；各項(xiàng)支出的是否合規(guī)、財(cái)務(wù)信息反映的工程情況是否真實(shí)和完整；關(guān)注是否嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)期與建設(shè)期的界限，確保銀行借款利息分?jǐn)偟恼鎸?shí)性，工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的借款利息計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本，除此之外，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（7）基建收入的核算是否符合相關(guān)規(guī)定、是否真實(shí)、完整。（8）審查結(jié)余資金：主要審核銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；庫存物資存量的真實(shí)性，有無積壓、隱瞞、挪用等問題或壓低庫存物資單價(jià)，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；往來款項(xiàng)，核實(shí)結(jié)果實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因。另外，我們將依據(jù)國家財(cái)稅法的有關(guān)規(guī)定，關(guān)注本項(xiàng)目建設(shè)過程中所涉及各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納，以及或有施工單位有關(guān)稅費(fèi)的代扣代繳情況。三、匯總階段1.審核人員應(yīng)對(duì)所審核范圍的各種審核成果資料認(rèn)真進(jìn)行分析、匯總、整理，形成書面的審核工作底稿。審核工作底稿包括審核計(jì)劃階段的工作底稿、符合性測試的工作底稿、實(shí)質(zhì)性測試的工作底稿和匯總性工作底稿。2.編制審核工作底稿應(yīng)遵循實(shí)事求是、事件重要、過程完整、文字簡練、敘述清楚、落筆嚴(yán)慎的原則。3.各專業(yè)審核人員分別整理各自審核中發(fā)現(xiàn)的問題，并將審核情況交給項(xiàng)目組長匯總；4.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織，就審核中發(fā)現(xiàn)的問題向委托方匯報(bào)。四、溝通階段1.對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，同委托單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通并最終達(dá)成一致意見。2.對(duì)未達(dá)成一致意見的遺留問題，應(yīng)召集相關(guān)人員以專項(xiàng)會(huì)議的形式協(xié)商解決，并作會(huì)議記錄；3.對(duì)達(dá)成一致意見的審核結(jié)果出具《竣工程決算審核定案匯總表》，由委托方簽字認(rèn)可。五、報(bào)告階段1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總各專業(yè)審核人員的數(shù)據(jù)資料，并出編制審核報(bào)告初稿；2.就審核報(bào)告初稿與委托方進(jìn)行溝通；3.對(duì)審核報(bào)告進(jìn)行三級(jí)審核出具正式審核報(bào)告；4.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審核工作進(jìn)行總結(jié)并對(duì)審核工程底稿進(jìn)行整理歸檔；六、后續(xù)服務(wù)階段1.根據(jù)該項(xiàng)目實(shí)施過程的具體情況提出管理建議書；2.對(duì)委托方的工程管理提供咨詢服務(wù)；3.定期對(duì)委托方進(jìn)行回訪，了解工程竣工決算審核的效果。第三節(jié)關(guān)鍵性問題及重難點(diǎn)分析一、調(diào)查內(nèi)部控制制度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，主要內(nèi)容為：1.建設(shè)單位是否已設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；2.建設(shè)單位是否已建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；3.建設(shè)單位對(duì)基本建設(shè)中的采購材料、設(shè)備、存貨以及各項(xiàng)4.財(cái)產(chǎn)物資是否建立出入庫手續(xù)，是否賬物相符；5.建設(shè)單位是否及時(shí)掌握工程進(jìn)度；二、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步確定控制風(fēng)險(xiǎn)，以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。三、審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。四、審查工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余情況1.項(xiàng)目建設(shè)資金是否根據(jù)年度投資計(jì)劃，向上級(jí)財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)撥付；用款申請(qǐng)計(jì)劃及撥付到位資金額，是否與工程建設(shè)的進(jìn)度相適應(yīng)；2.實(shí)行項(xiàng)目資本金管理的項(xiàng)目，其資本金籌措、方法、來源是否符合國家規(guī)定，項(xiàng)目資本金到位是否經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告；3.根據(jù)基本建設(shè)的特點(diǎn)和《建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，了解基本建設(shè)項(xiàng)目資金撥款或借款情況，對(duì)本項(xiàng)目的資金來源進(jìn)行審核，以確認(rèn)資金來源是否符合法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；4.各年度的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備、材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回，對(duì)器材的盤盈、盤虧及其銷售盈虧是否按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。五、審查工程項(xiàng)目資金的支出的合理性、合規(guī)性1.建設(shè)項(xiàng)目的資金使用應(yīng)保證工程建設(shè)的需要，應(yīng)有工程款使用計(jì)劃，是否按完工進(jìn)度進(jìn)行工程款結(jié)算，按撥付程序及時(shí)撥付；2.建設(shè)項(xiàng)目的資金在管理使用過程中，其支付是否合規(guī)、合理，有無截留、挪用，擠占或轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā)生；3.在項(xiàng)目建設(shè)過程中有無超概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的情況，有無搞計(jì)劃外工程及不合理的調(diào)整概算等問題；4.實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目，其設(shè)備、主要材料的采購，是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)；5.項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中取得的基本建設(shè)收入，是否按國家規(guī)定全部入賬，各項(xiàng)基本建設(shè)收入是否合法，是否取得合法原始憑證并編制記賬憑證；6.根據(jù)項(xiàng)目簽訂的工程承包合同規(guī)定的按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算等結(jié)算方式，并結(jié)合工程進(jìn)度、預(yù)付款和工程監(jiān)理情況，審核經(jīng)建設(shè)單位簽證的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，核實(shí)資金撥付情況。六、建筑安裝工程投資的審核1.建安工程投資核算帳戶的設(shè)置、建安工程投資實(shí)際完成額的計(jì)算、記錄是否與預(yù)算相一致，單位工程的明細(xì)核算是否符合要求；2.建筑安裝工程投資各明細(xì)賬記錄范圍與核算的工程結(jié)算費(fèi)用科目及明細(xì)科目的內(nèi)容是否一致、準(zhǔn)確；3.建筑安裝工程投資在結(jié)算過程中是否嚴(yán)格按照簽訂的合同執(zhí)行，對(duì)建筑安裝工程費(fèi)的支付是否按規(guī)定辦理，并取得合規(guī)的發(fā)票，是否按規(guī)定預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金；4.建筑安裝工程投資的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款在工程施工過程中是否按合同約定及時(shí)抵扣工程進(jìn)度款；5.對(duì)有甲供材料的建設(shè)項(xiàng)目，在建安工程投資結(jié)算時(shí)，是否對(duì)甲供材料的結(jié)算進(jìn)行了及時(shí)、準(zhǔn)確地清理；6.建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中，發(fā)生的代墊款項(xiàng)在工程結(jié)算時(shí)是否及時(shí)扣回歸還。七、設(shè)備投資的審核1.建設(shè)單位是否建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，是否對(duì)各項(xiàng)采購管理工作進(jìn)行規(guī)范和有效地控制；2.按照國家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行招標(biāo)采購的設(shè)備材料等，是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)程序和履行了相關(guān)的手續(xù)；3.建設(shè)單位編制的設(shè)備材料供應(yīng)計(jì)劃，采購計(jì)劃中的數(shù)量、品種、規(guī)格、種類等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)預(yù)算所列的內(nèi)容相符；4.建設(shè)單位設(shè)備采購的入庫、保管、出庫是否按規(guī)定建立健全實(shí)物帳和相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，各項(xiàng)手續(xù)是否完備。5.建設(shè)單位設(shè)備采購的會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)、合法，設(shè)備材料采購的成本核算是否準(zhǔn)確；6.建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口設(shè)備是否單獨(dú)進(jìn)行核算，各項(xiàng)費(fèi)用是否列入進(jìn)口設(shè)備成本，其費(fèi)用分?jǐn)偸欠衽c其他設(shè)備區(qū)分；7.建設(shè)單位設(shè)備投資完成的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按照需安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工器具等明細(xì)科目進(jìn)行核算；8.建設(shè)單位設(shè)備投資完成額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，需安裝設(shè)備是否辦理出庫手續(xù)，是否進(jìn)行了安裝；不需安裝設(shè)備是否辦理出庫和移交手續(xù)。八、待攤投資的審核1.建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的待攤投資是否與批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算和基本建設(shè)計(jì)劃相符，是否有擅自增設(shè)待攤投資子目的情況，支出數(shù)量是否超過計(jì)劃規(guī)定指標(biāo)；2.建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的待攤投資具體內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，建設(shè)單位是否屬于經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置的管理機(jī)構(gòu)，是否按籌建、建設(shè)和竣工驗(yàn)收等不同時(shí)期所發(fā)生的管理費(fèi)用分別進(jìn)行核算；3.建設(shè)單位列報(bào)的待攤投資完成額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，待攤投資總賬與明細(xì)賬所反映的內(nèi)容是否一致，支出金額是否相符；4.建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y，“待攤投資”賬戶和“交付使用資產(chǎn)”賬戶的實(shí)際發(fā)生額、分?jǐn)偙壤头謹(jǐn)偨痤~是否合理、正確。九、其它投資的審核1.建設(shè)單位發(fā)生的其他投資支出是否符合國家規(guī)定的列支范圍，支出內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定；2.建設(shè)單位實(shí)際支出的其他投資項(xiàng)目是否屬于經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算的內(nèi)容，支出數(shù)額是否超過計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)；3.建設(shè)單位其他投資的賬務(wù)處理是否正確，投資完成額計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確。十、交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核1.建設(shè)單位已經(jīng)建設(shè)完成的各項(xiàng)資產(chǎn)，其基本建設(shè)計(jì)劃和設(shè)計(jì)概算是否有批準(zhǔn)手續(xù)，單項(xiàng)工程是否為計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目，工程的建設(shè)和設(shè)備購置，是否嚴(yán)格按設(shè)計(jì)概算執(zhí)行；2.建設(shè)單位已完成的各項(xiàng)資產(chǎn)是否經(jīng)過驗(yàn)收合格，并辦理了交接手續(xù)。對(duì)已完工的各項(xiàng)資產(chǎn)，建設(shè)單位與使用單位，是否做到在清點(diǎn)實(shí)物的基礎(chǔ)上，根據(jù)建筑安裝工程投資明細(xì)賬、設(shè)備投資明細(xì)帳、待攤投資明細(xì)帳和其他投資明細(xì)帳，計(jì)算了各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制了交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，并辦理了交接手續(xù)；3.建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算是否符合國家規(guī)定，認(rèn)真核對(duì)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”與“交付使用資產(chǎn)”帳戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符；建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的明細(xì)分類核算，是否按固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的類別和名稱分別進(jìn)行；4.收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)的項(xiàng)目，收尾工程計(jì)劃有無經(jīng)過相關(guān)部門重新認(rèn)定或批準(zhǔn)，收尾工程預(yù)留費(fèi)是否按預(yù)算價(jià)或合同價(jià)執(zhí)行，同時(shí)，考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)的變更因素，列入竣工決算。十一、財(cái)務(wù)收支審核定期對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，主要采取賬目基礎(chǔ)審核方式中的直查法，在具體施用時(shí)，既要應(yīng)用順查法，又要應(yīng)用逆查法。1.根據(jù)審核的具體目標(biāo)，確定需要審查的明細(xì)賬種類；2.審閱并分析明細(xì)賬：審閱明細(xì)賬的設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度的要求和本項(xiàng)目的實(shí)際情況；審閱賬戶的格式是否符合要求，采用的形式是否合理；審閱明細(xì)賬的摘要是否清楚，有無含糊不清或過于簡單的情況；審閱明細(xì)賬發(fā)生額是否合理，有無超出常規(guī)的問題或不應(yīng)有的異常情況；審閱其他應(yīng)注意的事項(xiàng)，包括有無提前結(jié)賬的情況，用紅字方式?jīng)_銷記賬、更正記錄以及結(jié)轉(zhuǎn)記錄是否正常等；對(duì)明細(xì)賬中的有關(guān)實(shí)物數(shù)量和金額指標(biāo)進(jìn)行必要的復(fù)核；3.核對(duì)記賬憑證及所附的原始憑證，或核對(duì)賬、賬表根據(jù)明細(xì)賬審閱與分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及線索，采用逆查法追蹤核對(duì)記賬憑證及所附的原始憑證，以查明賬證、證證是否相符，處理是否符合制度規(guī)定。也可采用順查法核對(duì)賬、賬表，以查明賬、賬表之間是否一致。4.審閱分析憑證或賬表核對(duì)賬證、證證、賬賬、賬表后，不管相互之間是一致，還是不一致，都應(yīng)對(duì)憑證與賬表進(jìn)行綜合分析，以徹底判明該建設(shè)工程項(xiàng)目收支情況的真實(shí)性、合法性和有效性。5.根據(jù)需要再對(duì)存有疑問的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行證實(shí)，對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，以核實(shí)全部內(nèi)容，取得充分可靠的證據(jù)。第四節(jié)人員安排和工作內(nèi)容一、項(xiàng)目組成員：序號(hào)姓名職稱現(xiàn)場職務(wù)備注12345678910二、具體工作內(nèi)容及時(shí)間安排（一）第一階段：編制準(zhǔn)備調(diào)查階段（6天內(nèi)完成）1.了解基本情況，搜集有關(guān)審計(jì)資料；2.內(nèi)控制度的調(diào)查與評(píng)價(jià)；3.檢查項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、開工、竣工等審批手續(xù)；4.了解工程管理機(jī)制、財(cái)務(wù)核算機(jī)制等管理制度。 （二）第二階段：編制實(shí)施階段（15天完成）5.審查基建資金投入、到位情況； 6.審查資金使用、收支、結(jié)余情況；7.審查各年度會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確性；8.建筑工程成本構(gòu)成的合規(guī)合法性；9.安裝工程成本構(gòu)成的合規(guī)合法性；10.設(shè)備購置費(fèi)列支是否合規(guī)合法；11.其他費(fèi)用的列支是否正確，計(jì)算分?jǐn)偸欠窈侠恚瑒澐质欠窈弦?guī)；12.審查概算執(zhí)行情況；13.審查工程結(jié)算是否合理合法；14.審查土地征用情況；15.檢查設(shè)計(jì)及變更、簽證等情況；16.檢查工程監(jiān)理等方面的情況；17.分析項(xiàng)目造價(jià)及投資效益的評(píng)價(jià)；18.檢查工程質(zhì)量方面的情況；19.查明是否有尾工及其現(xiàn)狀；20.查明有無新增工程及其內(nèi)容；21.審查貨幣資金存取結(jié)余等情況；22.審查鋪底流動(dòng)資金的真實(shí)合法性；23.審查交付使用固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性，進(jìn)行實(shí)物抽查；24.審查交付使用無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的情況，取得有關(guān)文件；25.審查基建收入、試生產(chǎn)收入及其相應(yīng)的支出；26.審查移交材料、設(shè)備的情況。 （四）第三階段：審計(jì)階段（20天內(nèi)完成）27.進(jìn)行各方溝通交流，修改完善決算報(bào)告；28.進(jìn)一步審核工程造價(jià)的形成；29.搞好決算報(bào)告的校對(duì)；30.編寫決算報(bào)告說明書；31.審核決算報(bào)告的真實(shí)合法性；32.審核各項(xiàng)費(fèi)用的記入是否正確；33.審核各種稅款計(jì)繳是否準(zhǔn)確；34.編寫決算審計(jì)報(bào)告。三、工作要求1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)，相互協(xié)調(diào)，及時(shí)溝通；發(fā)現(xiàn)問題，集思廣益，充分發(fā)揮大家的智慧，群策群力，及時(shí)解決；2.已部署安排的工作事項(xiàng)，逐一任務(wù)到人，責(zé)任到人，保證工作質(zhì)量，嚴(yán)格按照部署的進(jìn)度、質(zhì)量要求進(jìn)行檢查；3.審計(jì)工作嚴(yán)格按照規(guī)范化的要求做好工作底稿，健全審計(jì)檔案管理，嚴(yán)防審計(jì)資料泄露和丟失，認(rèn)真執(zhí)行保密規(guī)定。第五節(jié)質(zhì)量控制和保密措施一、質(zhì)量控制制度為嚴(yán)格技術(shù)規(guī)范，確保審核質(zhì)量，我公司建立了嚴(yán)格的管理制度，對(duì)咨詢服務(wù)實(shí)施有效的監(jiān)控，進(jìn)而使服務(wù)工作規(guī)范、有序地進(jìn)行，實(shí)施項(xiàng)目組長全程負(fù)責(zé)——高級(jí)項(xiàng)目組長（行業(yè)主管）全程督查——技術(shù)專家（高級(jí)工程師、部門經(jīng)理）會(huì)審——決策高層（所領(lǐng)導(dǎo)）審簽把關(guān)的四級(jí)監(jiān)控模式。1.項(xiàng)目組長全程負(fù)責(zé)制度項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)全程質(zhì)量控制和一線技術(shù)支持，并認(rèn)真履行一級(jí)審核的責(zé)任。（1）必須熟悉審核項(xiàng)目的狀況自明確接受審核項(xiàng)目之始，要及時(shí)、主動(dòng)地與客戶關(guān)聯(lián)方進(jìn)行溝通，合理、全面、可靠的取得審核所需相關(guān)情況，以保證審核工作依據(jù)充分，判斷可靠、計(jì)劃可行、進(jìn)展順利。（2）必須把握政策法規(guī)的運(yùn)用要正確理解、準(zhǔn)確把握工程造價(jià)管理方面的政策、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，尤其要注意全國性與區(qū)域性、行業(yè)性的聯(lián)系與區(qū)別，以及調(diào)整變化的情況；在利用市場信息時(shí)，要注重其權(quán)威性、合理性和可靠性，保證審核判斷和結(jié)論以客觀事實(shí)為依據(jù)，以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩。（3）必須提供技術(shù)操作的支持在實(shí)施項(xiàng)目審核的過程中，尤其是現(xiàn)場作業(yè)，對(duì)項(xiàng)目小組成員提供技術(shù)支持，把一切疑難問題解決在現(xiàn)場，并嚴(yán)格技術(shù)操作的檢查和把關(guān)，保證審核工作按規(guī)則、按程序、按方案、按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。（4）必須嚴(yán)格工作底稿的審查在實(shí)施審核的始終直至工作底稿歸檔，要認(rèn)真負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目小組的工作底稿逐一審查，及時(shí)調(diào)整、補(bǔ)充或更正，確保工作底稿填制規(guī)范、內(nèi)容完整、情況真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、判斷可靠、簽署齊全。（5）必須保證審核報(bào)告的質(zhì)量每當(dāng)項(xiàng)目基本完成，要對(duì)審核全程及時(shí)匯總，而后草擬審核報(bào)告，認(rèn)真實(shí)施一級(jí)審核，審核記錄隨報(bào)告一并上呈。要特別注意審核報(bào)告及其附件附表的規(guī)范性、完整性、可靠性和一致性。如二級(jí)、三級(jí)復(fù)核對(duì)其審核報(bào)告提出建議或意見，要及時(shí)進(jìn)行修改、調(diào)整或更正，并記錄在案。呈送所領(lǐng)導(dǎo)審簽時(shí)，必須附呈一、二、三級(jí)復(fù)核記錄，確保審核報(bào)告無一失誤。（6）必須搞好內(nèi)外上下的溝通審核實(shí)施過程中，對(duì)內(nèi)要堅(jiān)持請(qǐng)示報(bào)告制度，對(duì)外要主動(dòng)進(jìn)行協(xié)商溝通。因重要事項(xiàng)變故而產(chǎn)生疑難問題，應(yīng)發(fā)揮個(gè)人主觀能動(dòng)性，不等不靠不拖，力爭現(xiàn)場解決。當(dāng)自身職責(zé)或能力不及時(shí)，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示報(bào)告行業(yè)主管（高級(jí)項(xiàng)目組長），講明情況，要求支持。要自覺處理好與客戶的良好合作關(guān)系，爭取積極、協(xié)調(diào)、有效的配合。審核結(jié)束送達(dá)審計(jì)報(bào)告時(shí)，均須取得客戶的書面評(píng)價(jià)意見，并作為能績考核依據(jù)存檔備查。2.高級(jí)項(xiàng)目組長（行業(yè)主管）全程督查制度高級(jí)項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)分工行業(yè)項(xiàng)目審核的全程技術(shù)支持，并認(rèn)真履行二級(jí)復(fù)核的責(zé)任。（1）保證督查到位對(duì)分工行業(yè)，每個(gè)項(xiàng)目審核，從招投標(biāo)開始至審核結(jié)束出具報(bào)告要進(jìn)行全程監(jiān)控，對(duì)審核現(xiàn)場要保證督查到位，敢于究因問責(zé)，對(duì)項(xiàng)目小組人員思想、作風(fēng)、服務(wù)、能績狀況和工作進(jìn)展情況，及時(shí)了解、妥善處理、有力督促，并將督導(dǎo)情況記錄備案。（2）保證技術(shù)支持對(duì)項(xiàng)目小組的審核工作，及時(shí)、主動(dòng)地給予技術(shù)方面的支持，以滿足客戶要求，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利工作進(jìn)展，確保審計(jì)質(zhì)量。提供技術(shù)支持要認(rèn)真負(fù)責(zé)，不能推諉、輕率；一時(shí)難以回答、解決的技術(shù)問題，要盡快問師請(qǐng)教，索求答案，促成共識(shí)，及時(shí)處理。（3）保證操作規(guī)范要加強(qiáng)操作規(guī)范的督查，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目是否按規(guī)則、按程序、按標(biāo)準(zhǔn)、按合同、按方案進(jìn)行審核的，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，搞清原由、予以校正，要切實(shí)防止出現(xiàn)偏離或失誤。個(gè)別因不慎不嚴(yán)而造成負(fù)面影響的，要記錄在案，并視情究其責(zé)任。（4）保證審核質(zhì)量對(duì)投標(biāo)文書、審核工作底稿、審核報(bào)告（包括附件和附表）等，要慎細(xì)審核，嚴(yán)格把關(guān)，確保其質(zhì)量。審核實(shí)施中，要注意全程跟蹤，著力點(diǎn)放在現(xiàn)場審核，及時(shí)消除錯(cuò)弊。審核結(jié)果要有復(fù)核記錄，對(duì)需要調(diào)整、補(bǔ)充更改的事項(xiàng)待處理完畢并在復(fù)核記錄注明后方可呈批或存檔。（5）保證內(nèi)外通暢在項(xiàng)目審核過程中，一方面要與客戶保持通暢的聯(lián)系，及時(shí)反映情況，征求意見，能消除疑異，達(dá)成共識(shí)，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)論的客觀性、公正性；另一方面保證內(nèi)部上下的及時(shí)溝通，下情上報(bào)、上旨下達(dá)；對(duì)確實(shí)盡力又難以解決不了的技術(shù)層面涉及審核質(zhì)量的困難和問題，請(qǐng)求專家層面出謀劃策或所領(lǐng)導(dǎo)給予答復(fù)解決。3.技術(shù)專家（高級(jí)工程師、部門主任）會(huì)審制度技術(shù)專家會(huì)審，主要在政策法規(guī)咨詢、重大事項(xiàng)答疑等方面，為高級(jí)項(xiàng)目組長提供技術(shù)支持，確保審核質(zhì)量。（1）技術(shù)專家組對(duì)高級(jí)項(xiàng)目組長提出的有關(guān)問題，要及時(shí)進(jìn)行研究，予以答復(fù)。對(duì)一般性的問題，可由高級(jí)項(xiàng)目組長向?qū)＜医M個(gè)體成員請(qǐng)求解決；對(duì)重要性問題，專家組可集中研究討論，也可在專家組成員之間進(jìn)行傳閱、溝通，形成共識(shí)。（2）技術(shù)專家組對(duì)于答復(fù)的問題，可采取口頭或書面形式予以答復(fù)?？陬^答復(fù)問題，技術(shù)專家和高級(jí)項(xiàng)目組長必須做好記錄；凡書面答復(fù)，技術(shù)專家必須給予簽署認(rèn)可，并留存?zhèn)浒?。?）技術(shù)專家組成員，要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度研究問題、分析問題，按照尊重客觀、嚴(yán)守法規(guī)、公正可行、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則縝密處理問題，提供有力、可靠的技術(shù)支持。4.決策高層審簽把關(guān)制度決策高層對(duì)審核質(zhì)量有最終審定，嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)施決策的責(zé)