【我國增值稅稅制改革問題淺論9100字】

我國增值稅稅制改革問題淺析 1 1 2 2 2 3 4 4 5 6 6 7 7 8 9 自1994年實施分稅制改革后，增值稅就成為我國第一大稅種。2009年1月1日，我國全面實施增值稅轉型改革，將增值稅由生產型轉變?yōu)橄M型，開啟了以增值稅為代表的流轉稅制改革的序幕。近年來，隨著經濟市場化和國際化進程的加快，我國第三產業(yè)迅速發(fā)展，新的經濟形態(tài)不斷出現，貨物和勞務的界限日趨模糊，增值稅和營業(yè)稅并存，導致重復征稅的問題日益嚴重，不利于市場資源的優(yōu)化配置，擴大增值稅征稅范圍，對現行征收營業(yè)稅的行業(yè)統一征收增值稅，成了當前增值稅改革的方向。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點，其中交通運輸業(yè)稅率為11%,現代服務業(yè)中除了有形動產租賃業(yè)稅率均為6%,有形動產租賃業(yè)稅率為17%,至此增值稅新一輪改革拉開序幕。截止2017年底，“營改增”范圍已推廣到全國試行。雖然我國對增值稅進行了轟轟烈烈的改革，使得增值稅制度日趨復雜，但我國增值稅依然存在或多或少的問題，需要進一步深化改革，以便更好地發(fā)揮其作用。鑒于此，本文將對現有的增值稅稅制改革現狀進行分析，找出存在的問題，并結合當前我國的實際，提出幾點針對性的改革對策。第一章增值稅的相關概述1.1增值稅的概念及分類(1)生產型增值稅是指納稅人在計算應納增值稅稅額時，只允許扣除購進(2)收入型增值稅是指納稅人在計算應納增值稅稅額時，生產應稅產品耗(3)消費型增值稅是指納稅人在計算應納增值稅稅額時，允許扣除所有固1.2增值稅稅制改革的意義(一)避免重復征稅，促進企業(yè)投資(二)有效調整和優(yōu)化產業(yè)結構(三)提高出口產品的市場競爭力(四)增加國家財政收入第三章我國增值稅稅制改革的歷程我國在1994年開始實行增值稅，在實踐的過程中，對增值稅稅制進行了不斷的改革和優(yōu)化。2004年7月，為了振興東北老工業(yè)基地，減輕納稅人稅收負增值稅轉型改革試點工作加快推進，自2009年，增值稅轉型改革開始在全國范圍內推廣，維持原有17%基本稅率及13%低稅率及零稅率不變，允許所有增值稅一般納稅人按17%抵扣其外購固定資產所含的收負擔。為進一步深化改革，2011年10月26日，國務院常務會議提出在上海交通運輸業(yè)及現代服務業(yè)先行試點，并在現行6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率。2011年11月16日，財政部、國家稅務總局印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》,確定了營內容。2012年1月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點工作正式在上海交通運輸業(yè)和第四章我國增值稅改革面臨的問題自1994年稅制改革以來，增值稅為了滿足時代的發(fā)展要求，經歷了幾次的4.3征稅范圍過窄現行《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中銷售貨物、進口貨物、加工修理修配勞務3大領域。按照稅法基本原理，在這個造成這種結果的原因是當下我國稅制結構中增值稅和營業(yè)稅并行的稅制安無法將外購的營業(yè)稅應稅勞務所承擔的稅負在加工修理修配勞務的銷項稅額中4.4稅率設計不合理年1月1日開始實施的《增值稅暫行條例》中規(guī)定的增值稅稅率，這部分的稅率17%,優(yōu)惠稅率為13%,小規(guī)模納稅人的征收率統一為3%。另一部分稅率是營業(yè)筑業(yè)適用11%的稅率，現代服務業(yè)適用6%的稅率?？梢灶A期，隨著改革的推進，稅人在抵扣進項稅額后，其實際稅負大概在3%左右，而小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定不能夠抵扣進項稅額，其適用的3%的征收率就是其應當承擔的實際稅負。第五章我國增值稅稅制改革的路徑5.2消除錯誤理念不如直接稅那般受到人們的關注，因為其帶來的稅痛感因此，理論上并不存在所謂企業(yè)增值稅“稅負”問題，也不存在增值稅“稅負”5.4完善增值稅的稅率設計