大學(xué)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法

XXXX大學(xué)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法第一條為規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及《高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法》，結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法適用于學(xué)校及其所屬單位、內(nèi)設(shè)單位、內(nèi)設(shè)部門。第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)處依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度對(duì)學(xué)校及其所屬單位、內(nèi)設(shè)單位、內(nèi)設(shè)部門的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理以及各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第四條對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)管理體制與運(yùn)行機(jī)制是否符合國(guó)家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定；（二）是否按規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并配備合格的財(cái)務(wù)人員，校財(cái)務(wù)處是否對(duì)全校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一管理；（三）會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定；（四）財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。第五條對(duì)預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）預(yù)算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的規(guī)定，各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算管理；（二）各項(xiàng)收入和支出是否按預(yù)算執(zhí)行，是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；（三）預(yù)算調(diào)整有無合理的原因和明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額和說明，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；（四）學(xué)校各有關(guān)部門和單位為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，這些措施是否合法、有效；（五）收支預(yù)算最終執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃的差異情況，產(chǎn)生差異的原因是否合理。第六條對(duì)收入管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）各項(xiàng)收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入是否全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，是否及時(shí)足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置賬外賬、“小金庫(kù)”的問題；（二）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、合法，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資問題；（三）各項(xiàng)收費(fèi)票據(jù)是否規(guī)范統(tǒng)一，是否從學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一領(lǐng)取，并按規(guī)定使用和及時(shí)繳銷；（四）在有關(guān)收入中，是否按國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金及時(shí)足額上繳，有無隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。第七條對(duì)支出管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是否真實(shí)并按預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算等問題，支出管理制度是否健全。（二）各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校有關(guān)規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無轉(zhuǎn)移資金、虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題；（三）各種專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ谩为?dú)核算，并按規(guī)定向財(cái)政部門或主管部門報(bào)告專項(xiàng)資金使用情況，支出和結(jié)算是否合規(guī)；（四）是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定。（五）是否正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；不能直接歸集的，是否按比例合理分?jǐn)偂＝?jīng)營(yíng)支出和收入是否堅(jiān)持配比的原則。（六）各項(xiàng)支出所取得的效益如何，有無損失浪費(fèi)等問題。第八條對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理，是否嚴(yán)格按照省財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是否單獨(dú)反映。（二）非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是否按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用，是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分是否作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)學(xué)校以后年度收支差額。第九條對(duì)專用基金管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）專項(xiàng)基金管理是否遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出是否超出基金規(guī)模。（二）職工福利、學(xué)生獎(jiǎng)助基金、其他基金等是否按照國(guó)家規(guī)定的比例提?。唬ㄈ└黜?xiàng)專用基金的管理是否符合國(guó)家和財(cái)政部門的規(guī)定;（四）各項(xiàng)專用基金是否?？顚Ｓ?，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)。第十條對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等的管理和使用是否符合有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全、有效；銀行開戶是否合法、合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題，各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容，有無公款私存和將事業(yè)資金在其他賬戶核算的情況；有價(jià)證券的購(gòu)買及其資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和賬務(wù)處理是否合法、合規(guī)，資金的存、貸是否合規(guī)、安全，有無違紀(jì)違規(guī)和資金風(fēng)險(xiǎn)等問題；（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款的等）是否及時(shí)對(duì)賬和清理結(jié)算，有無長(zhǎng)期掛賬等問題，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否查明原因、分清責(zé)任、及時(shí)報(bào)告或按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；（三）存貨（包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等）的購(gòu)置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，有無按照學(xué)校有關(guān)大件大宗物資采購(gòu)的規(guī)定采購(gòu)，有無超計(jì)劃購(gòu)買等問題；驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定；是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，帳實(shí)是否相符；（四）固定資產(chǎn)的購(gòu)置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，有無按照學(xué)校有關(guān)大件大宗物資采購(gòu)的規(guī)定采購(gòu)，有無超計(jì)劃購(gòu)買等問題；驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定；是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，帳帳、帳卡、帳物是否相符，固定資產(chǎn)是否按照規(guī)定足額計(jì)提折舊，采用的折舊政策是否合法合規(guī)，折舊方法是否前后一致，固定資產(chǎn)折舊是否了計(jì)入高等學(xué)校支出。（五）在建工程（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的建設(shè)有無計(jì)劃和審批手續(xù)，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí)，是否及時(shí)按規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用（六）無形資產(chǎn)（包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等）的管理是否規(guī)范，轉(zhuǎn)讓、購(gòu)入、捐贈(zèng)和投資的無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估．收入和支出的處理是否合理、合法、合規(guī)。（七）對(duì)外投資是否按規(guī)定履行了有關(guān)審批程序，是否及時(shí)報(bào)上級(jí)主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，以實(shí)物或無形資產(chǎn)對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收益處理是否合法、合規(guī)，有無資產(chǎn)流失、投資失誤或損失浪費(fèi)等問題。是否存在使用財(cái)政撥款或其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，是否從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資第十一條對(duì)負(fù)債管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）各項(xiàng)負(fù)債是否按不同性質(zhì)分別管理，各項(xiàng)負(fù)債核算是否正確、合規(guī)；（二）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證在規(guī)定的期限內(nèi)償還。（三）是否建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，借入款項(xiàng)是否按規(guī)定執(zhí)行審批程序，有無違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。第十二條對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的要求；（二）財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或者收入費(fèi)用表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表、有關(guān)附表的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實(shí)，有無隱瞞、遺漏和弄虛作假等情況；（三）財(cái)務(wù)報(bào)告所列各項(xiàng)收入和支出是否合法、合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)問題；（四）財(cái)務(wù)情況說明書是否真實(shí)準(zhǔn)確地反映單位的年度財(cái)務(wù)狀況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)是否真實(shí)有據(jù)；（五）財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自結(jié)率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（六）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。第十三條審計(jì)處在對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，可根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，采用送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)或在線審計(jì)等審計(jì)方式；根據(jù)需要可采用事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的方法；第十四條審計(jì)處在對(duì)學(xué)?；蛴嘘P(guān)