《基礎會計》課件-項目二設置會計賬戶

項目二設置會計賬戶通過本章教學了解會計對象、會計要素的概念和特點；理解會計要素間的關系；如何設置會計科目與會計賬戶重點：會計對象、會計要素、會計科目、會計賬戶難點：會計要素間的關系、會計賬戶與會計科目的區(qū)別1任務一理解會計對象2任務二理解會計要素3任務三理解會計要素的關系4任務四設置會計科目目錄Contents5任務五設置會計賬戶理解會計對象1任務任務導入奕力公司在經營過程中，會發(fā)生很多經濟業(yè)務，例如，籌集公司所需要的資金，購買物資，銷售產品等。那么會計要對哪些內容進行核算和監(jiān)督?奕力公司發(fā)生的哪些業(yè)務可以作為會計核算和監(jiān)督的對象?制造企業(yè)資金運動狀態(tài)1.資金的投入資金投入企業(yè)是資金運動的第一步。循環(huán)與周轉投入耗費與收回2.資金的循環(huán)與周轉為了保證生產經營的正常進行，企業(yè)要用貨幣資金建造廠房、購買機器設備和各種原材料，于是資金由貨幣資金形態(tài)轉化為固定資金形態(tài)和儲備資金形態(tài)。3.資金的耗費與收回資金耗費與資金收回的相互依存和相互轉化，是企業(yè)生產經營活動得以不斷進行的條件。理解會計對象退出4.資金的退出資金退出企業(yè)，不再參與周轉。制造企業(yè)資金運動規(guī)律理解會計對象銷售過程成產過程資金投入資金投入資金退出儲備資金支付工資及其他生產費用繼續(xù)投入生產周轉貨幣資金生產資金成品資金貨幣資金概念商品流通企業(yè)也稱流通企業(yè)指通過商品購進、銷售、調撥、儲存等經營活動實現(xiàn)商品流轉的營利性經濟組織經濟活動資金籌集業(yè)務商品采購業(yè)務商品儲存業(yè)務商品銷售業(yè)務利潤形成與分配業(yè)務資金運動資金運動沿著“貨幣資金——商品資金——貨幣資金”的軌跡，周而復始地循環(huán)，形成商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉商品流通企業(yè)的資金運動規(guī)律理解會計對象理解會計對象商品流通企業(yè)的資金運動規(guī)律購進階段購進階段貨幣資金貨幣資金商品資金資金退出資金投入支付工資及其他生產費用繼續(xù)投入商品經營任務解析奕力公司作為一家制造業(yè)企業(yè)，主要需要進行核算和監(jiān)督的業(yè)務有：籌資資金業(yè)務、采購供應業(yè)務、生產業(yè)務、銷售業(yè)務、利潤核算與分配業(yè)務等。這些業(yè)務都可以作為會計核算和監(jiān)督的對象。理解會計要素2任務任務導入通過對上一任務的學習，明確了奕力公司作為一家制造企業(yè)的資金運動過程，其中能夠以貨幣計量的經濟業(yè)務都可以作為會計的對象。但是如何進一步對經濟業(yè)務信息進行核算監(jiān)督呢？會計要素的概念定義會計要素即會計對象的要素，是對會計對象的具體內容內容按其經濟內容和特征所進行的基本分類，是構成財務報表的基本單元，是會計對象的具體組成部分作用有利于了解企業(yè)經濟交易或事項的總體情況，為設置賬戶、復式記賬和編制會計報表提供了重要理論依據理解會計要素六大會計要素:資產資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來效益的資源。100%定義六大會計要素六大會計要素:資產3資產是企業(yè)擁有或控制的資產必須是能夠給企業(yè)帶來經濟利益的資源資產是由企業(yè)過去的交易或事項形成的特點六大會計要素121流動資產2非流動資產流動資產是指預計在1年(含1年)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的資產。包括：貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。非流動資產是指流動資產以外的資產。包括:長期債券投資、長期股權投資、固定資產、生產性生物資產、無形資產、長期待攤費用等。六大會計要素:資產六大會計要素分類六大會計要素:負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。100%定義六大會計要素六大會計要素:負債3負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務負債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的特點六大會計要素121流動負債2非流動負債流動負債是指預計在1年或者超過1年的一個正常營業(yè)周期內清償?shù)膫鶆?。包括：短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。非流動負債是指流動負債以外的負債。包括:長期借款、長期應付款等。六大會計要素:負債六大會計要素分類六大會計要素:所有者權益所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，公司的所有者權益又稱為股東權益。100%定義六大會計要素六大會計要素:所有者權益3所有者權益在企業(yè)的生產經營期間內不需要歸還所有者權益清償?shù)捻樞虿煌姓邫嘁姹砻髁似髽I(yè)的產權關系特點六大會計要素12分類盈余公積實收資本資本公積未分配利潤企業(yè)收到投資者的出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金企業(yè)按照合同、協(xié)議約定或相關規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本六大會計要素:所有者權益六大會計要素償還期不同享受的權利、承擔的風險不同對象不同性質不同六大會計要素所有者權益與負債的區(qū)別1324六大會計要素:收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。100%定義六大會計要素特征3124收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等收入會導致所有者權益的增加收入是企業(yè)在日常活動中形成的六大會計要素:收入六大會計要素1分類2分類按企業(yè)從事日?；顒拥男再|劃分，收入可分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入等。按經營活動的主次劃分，收入可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。六大會計要素六大會計要素:收入六大會計要素:費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。100%定義六大會計要素六大會計要素:費用3費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出費用會導致所有者權益的減少費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻奶攸c六大會計要素12按其歸屬對象分類按其與產品成本關系分類直接費用是指直接為生產商品和提供勞務等而發(fā)生的費用。間接費用是指企業(yè)各個生產單位為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。期間費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。生產費用是指為生產產品而發(fā)生的、應當計入產品成本的費用。經營管理費用又稱期間費用，是指與產品生產無直接關系，屬于經營管理過程中發(fā)生的、不計入產品成本，而直接計入當期損益的費用。六大會計要素六大會計要素:費用六大會計要素:利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。小企業(yè)的利潤包括:營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。100%定義六大會計要素六大會計要素:利潤利潤表示一定會計期間的最終財務成果特征六大會計要素利潤是依據權責發(fā)生制會計處理基礎和收入費用配比原則確認的按配比方式和形成原因的不同凈利潤利潤總額營業(yè)利潤六大會計要素:利潤六大會計要素任務解析奕力公司要進一步對經濟業(yè)務信息進行核算監(jiān)督，需要將會計核算和監(jiān)督的內容即會計對象進一步劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素。理解會計要素的關系3任務任務導入20X8年5月10日，奕力公司收到福錦公司投資款10000元。這筆經濟業(yè)務會對會計要素產生什么樣的影響？會計等式會計等式又稱為會計平衡式，是運用數(shù)學恒等式的形式反映會計六要素之間內在的數(shù)量關系的表達式。會計等式理解會計要素的關系資產=權益資產=負債+所有者權益反映資產、負債、所有者權益要素關系的會計等式反映收入、費用、利潤要素的會計等式反映會計六要素關系的綜合會計等式(3)(2)(1)收入-費用=利潤資產=負債+所有者權益+收入-費用資產=負債+所有者權益會計要素間的關系理解會計要素的關系會計事項的類型分類依據會計事項根據其對會計等式的影響情況，可以分為四種類型等式兩邊同增的會計事項等式兩邊同減的會計事項等式左邊此增彼減的會計事項等式右邊此增彼減的會計事項理解會計要素的關系會計事項對會計等式的影響影響3124資產與負債或所有者權益(權益)同時減少，減少金額相等資產內部此增彼減，增減金額相等，負債和所有者權益(權益)金額不變資產與負債或所有者權益(權益)同時增加，增加金額相等理解會計要素的關系負債和所有者權益(權益)內部此增彼減，增減金額相等，資產金額不變會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關系【例2-1】奕力食品有限公司20X8年5月1日資產總額100000元，負債總額30000元，所有者權益總額70000元，存在等量關系。20X8年5月發(fā)生下列業(yè)務:（1）購進材料3000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。這項經濟業(yè)務的發(fā)生，使原材料這項資產增加了3000元，同時，企業(yè)的應付賬款這項負債也增加了3000元，即：

資產增加額3000=負債增加額3000會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關系（2）向中國建設銀行的貸款8000元，三個月歸還。這項經濟業(yè)務的發(fā)生，使銀行存款這項資產增加了8000元，同時短期借款這項負債也增加了8000元，即：

資產增加額8000=負債增加額8000會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關系（3）從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。這項經濟業(yè)務的發(fā)生，使銀行存款這項資產減少了2000元，同時庫存現(xiàn)金這項資產則增加了2000元，即：

資產某項減少額2000=資產另一項增加額2000會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關系（4）簽發(fā)一張金額60000元的商業(yè)匯票，償還之前欠某單位的材料款。這項經濟業(yè)務的發(fā)生，使應付票據這項負債增加了6000元，同時應付賬款這項負債則減少了6000元，即：負債某項增加額6000=負債另一項減少額6000會計事項對會計等式的影響理解會計要素的關系下面根據會計方程式進行綜合計算：

資產=負債+所有者權益5月1日1000003000070000經濟業(yè)務

①+3000+3000

②+8000+8000

③-20000+20000

④+60000-60000

計算結果:111000=41000+70000會計的計量屬性1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值計量屬性理解會計要素的關系會計處理基礎它是以本期款項的實際收付作為確定本期收入、費用的基礎。不論款項是否屬于本期，只要在本期實際發(fā)生，即作本期的收入和費用。所以又叫收付實現(xiàn)制，實收實付制收付實現(xiàn)制權責發(fā)生制它以應收、應付作計算收入、費用的依據。凡屬本期的收入和費用，不論其是否發(fā)生，均要計入本期；凡不屬本期的收入、費用、盡管發(fā)生了，也不計入本期。故又叫權責發(fā)生制、應收應付制。理解會計要素的關系任務解析20X8年5月10日，奕力公司收到福錦公司投資款10000元。這筆經濟業(yè)務的發(fā)生，使資產增加了10000元，同時所有者權益也增加了10000元，即：資產某項增加額10000=所有者權益某項增加額10000設置會計科目4任務任務導入奕力食品有限公司5月15日發(fā)生兩筆經濟業(yè)務——“用銀行存款購買面粉”和“用銀行存款購買電烤箱”是兩個不同的業(yè)務，但是這兩項經濟業(yè)務在按會計要素分類的業(yè)務類型上都是“資產內部此增彼減”，如何才能進一步詳細核算以滿足管理的要求呢？會計科目的概念及意義會計科目是按照經濟業(yè)務的內容和管理的要求，對會計的具體對象即會計要素具體內容進一步進行分類核算和監(jiān)督的項目或名稱，也可表述為會計科目是對會計要素進行具體分類的項目或名稱。會計科目簡稱科目。概念會計科目設置會計科目會計科目的概念及意義1.會計科目是復式記賬的基礎。2.會計科目是填制記賬憑證的重要前提。3.會計科目是成本計算和財產清查的重要條件。4.會計科目為編制財務報表提供了方便。意義會計科目設置會計科目設置會計科目的原則123合法性原則相關性原則實用性原則設置會計科目會計科目的分級123按反映會計要素分類資產類科目，按流動性可分為流動資產類科目和非流動資產類科目負債類科目，按流動性可分為流動負債類科目和非流動負債類科目損益類科目，又稱收支類科目，可分為收入性科目和費用支出性科目會計科目按反映的經濟內容(會計要素)不同，可分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類科目設置會計科目會計科目的分級12按所提供信息的詳細程度分類總分類科目，即總賬科目，也稱一級科目，是指對會計要素的具體內容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。明細分類科目，也稱明細科目，是指對總分類科目所反映的經濟內容進一步分類，提供更詳細、更具體信息的會計科目。會計科目按所提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系不同，可分為總分類科目和明細分類科目設置會計科目任務解析劃分會計要素僅僅是對會計對象的基本分類，要想系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務，僅有要素分類是不能滿足核算和管理需要的。要想反映其不同，就需將資產要素再進行分類。奕力食品有限公司5月15日發(fā)生兩筆經濟業(yè)務，“用銀行存款購買面粉”，可以設置“固定資產”會計科目進行核算；“用銀行存款購買電烤箱”，可以設置“原材料”會計科目進行核算。設置會計賬戶5任務任務導入奕力公司在經營過程中，會發(fā)生很多經濟業(yè)務，例如，籌集公司所需要的資金，購買物資，銷售產品等。那么會計要對哪些內容進行核算和監(jiān)督?奕力公司發(fā)生的哪些業(yè)務可以作為會計核算和監(jiān)督的對象?會計賬戶的概念及意義會計賬戶簡稱賬戶，是根據會計科目開設的，具有一定的格式和結構，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄經濟業(yè)務，反映會計要素具體內容增減變動及其結果的一種載體和工具。概念會計賬戶設置會計賬戶會計賬戶的概念及意義賬戶可以用來記錄經濟業(yè)務，儲存會計信息，并最終輸出會計信息，是編制財務報表的依據。意義會計賬戶設置會計賬戶會計賬戶的基本結構設置會計賬戶賬戶的基本結構分為左右兩個基本部分，一方登記增加，另一方登記減少，至于增減登記何方，