企業(yè)納稅實(shí)務(wù)（第四版）課件：關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)算

1企業(yè)納稅實(shí)務(wù)

2關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)算3熟悉關(guān)稅的征稅范圍、納稅人、稅率掌握關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算學(xué)習(xí)目標(biāo)【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀任務(wù)一中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？5學(xué)習(xí)任務(wù)任務(wù)一：關(guān)稅基本稅收政策認(rèn)知

任務(wù)二：關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)算6任務(wù)一關(guān)稅基本稅收政策認(rèn)知一、征稅范圍二、納稅人三、稅率7

海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。進(jìn)出境貨物、物品進(jìn)出口環(huán)節(jié)課稅對(duì)象：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)征稅：涉外性8國(guó)境:主權(quán)國(guó)家行使行政權(quán)力的領(lǐng)域范圍關(guān)境:主權(quán)國(guó)家行使關(guān)稅權(quán)力的領(lǐng)域范圍關(guān)境與國(guó)境的關(guān)系：國(guó)境關(guān)境國(guó)境＞關(guān)境（如自由港、自由區(qū)）國(guó)境＜關(guān)境（如歐洲聯(lián)盟）9一、征稅范圍貿(mào)易性商品非貿(mào)易性的個(gè)人使用物品進(jìn)出境貨物和物品10二、納稅義務(wù)人

1、貿(mào)易性商品——進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人

2、進(jìn)出境物品的納稅人

——進(jìn)出境物品的（推定）所有人11進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，推定為所有人的人包括（）。A、攜帶進(jìn)境的物品，攜帶人為所有人B、分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人C、以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人D、以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人ABCD12三、稅率及運(yùn)用1、進(jìn)口關(guān)稅稅率2、出口關(guān)稅稅率哪些分類？稅率形式？4根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅稅率的有（）。（2016年）A.普通稅率B.最惠國(guó)稅率C.特惠稅率D.協(xié)定稅率根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列貨物中，實(shí)行從量計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。A.啤酒B.攝像機(jī)C.小汽車(chē)D.電腦ABCDA根據(jù)關(guān)稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中實(shí)行復(fù)合稅率征收關(guān)稅的有（）。A.錄像機(jī)B.攝像機(jī)C.放像機(jī)D.手機(jī)關(guān)于我國(guó)原產(chǎn)地的規(guī)定，采用的標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)B.部分產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)ACABC課后查閱：

1.特殊情形下關(guān)稅稅率的確定？2.關(guān)稅稅收優(yōu)惠政策？16【任務(wù)實(shí)施】根據(jù)任務(wù)引例中汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問(wèn)題，并做好自我評(píng)價(jià)。返回模塊【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀任務(wù)二中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？還需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？18任務(wù)二關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算19

一、關(guān)稅完稅價(jià)格是進(jìn)出口貨物的計(jì)稅依據(jù)，不包含關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)其他稅的價(jià)格。

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格20（一）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用(運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)等費(fèi)用)注意：完稅價(jià)格包含的費(fèi)用21完稅價(jià)格的確定計(jì)入完稅價(jià)格：（1）買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金之外的傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)（2）買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的容器費(fèi)（3）買(mǎi)方負(fù)擔(dān)包裝材料費(fèi)及包裝勞務(wù)費(fèi)（4）境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)費(fèi)（5）特許權(quán)使用費(fèi)（6）賣(mài)方獲得的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)售中的利益不計(jì)入完稅價(jià)格：（1）進(jìn)口后安裝、調(diào)試費(fèi)（2）進(jìn)口后運(yùn)輸、保險(xiǎn)（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金22判斷下列哪些應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中？買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)支付的境外產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)費(fèi)買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)思考是是否否否是是23例：某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣2萬(wàn)元（包括向買(mǎi)方代理人支付的傭金每噸0.1萬(wàn)元人民幣）已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)為每噸0.2萬(wàn)元人民幣，則該批化工原料完稅價(jià)格是多少？關(guān)稅完稅價(jià)格

=（500×2-500×0.1+500×0.2)=1050(萬(wàn)元)24例：上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，折合人民幣為1410萬(wàn)元（含買(mǎi)方支付給采購(gòu)代理人的傭金10萬(wàn)元）另支付因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)15萬(wàn)元及貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。要求：分析確定該批貨物的完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格=1410-10+50+15+35=1500（萬(wàn)元）252.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)的方法課外查閱：特殊貿(mào)易下進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定？27（二）出口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格以出口貨物成交價(jià)格及貨物運(yùn)至中國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口貨物完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）28出口貨物的成交價(jià)格不能確定相同貨物的成交價(jià)格；類似貨物的成交價(jià)格；計(jì)算價(jià)格；按合理方法估定。同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的29

二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）從價(jià)稅（2）從量稅（3）復(fù)合計(jì)稅法（4）滑準(zhǔn)計(jì)稅法關(guān)鍵：完稅價(jià)格關(guān)鍵：貨物數(shù)量關(guān)鍵：完稅價(jià)格關(guān)鍵：貨物數(shù)量2某公司進(jìn)口貨物一批，海關(guān)核定成交價(jià)格為90萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，下列計(jì)算關(guān)稅的列式中正確的是（）。(2016年）A（90+2）×10%B（90+5+0.3）×

10%C（90+2+5）10%D（90+2+5+0.3）×10%D31某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)10萬(wàn)美元，另支付包裝費(fèi)2萬(wàn)美元、港口到廠區(qū)公路運(yùn)雜費(fèi)2000人民幣。海關(guān)規(guī)定匯率6.8，關(guān)稅率28%，消費(fèi)稅率30%。如果該公司當(dāng)期以200萬(wàn)人民幣（不含增值稅）銷售，計(jì)算其各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額。

思考：進(jìn)口一批服裝，報(bào)關(guān)時(shí)需要繳納什么稅？如何計(jì)稅？進(jìn)口一批小轎車(chē)，報(bào)關(guān)時(shí)需要繳納什么稅？如何計(jì)稅？2331.某服裝公司為增值稅一般納稅人。8月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，該批服裝布料分別按5%和13%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬(wàn)元（不含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)3.27萬(wàn)元（取得增值稅發(fā)票）。已知：該公司適用的增值稅稅率為13%。計(jì)算案例34要求：（1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。35（1）進(jìn)口關(guān)稅＝50×5%＝2.5（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝（50+2.5）×13%＝6.825（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝8.4+3.27÷(1+9%)×9%

＝8.67（萬(wàn)元）（3）銷項(xiàng)稅額＝100×13%＝13（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的增值稅額＝13－8.67＝4.33（萬(wàn)元）362.某汽車(chē)進(jìn)出口公司，9月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨款15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。（2）公司委托運(yùn)輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額45.2萬(wàn)元。公司自用2輛并作為本公司固定資產(chǎn)。

37已知：小轎車(chē)關(guān)稅稅率為40%、增值稅稅率為13%、消費(fèi)稅稅率為5%。要求：（1）計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（4）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。38（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝15×30＋9＋1=460（萬(wàn)元）進(jìn)口關(guān)稅＝460×40%=184（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=（460＋184）÷（1－5%）×5%＝33.89（萬(wàn)元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

=（460＋184