企業(yè)納稅實務(wù)（第五版）城市維護建設(shè)稅和教育費附加

子項目一房產(chǎn)稅稅費計算子項目二契稅稅費計算子項目三車船稅稅費計算子項目四車輛購置稅稅費計算子項目五印花稅稅費計算子項目六

城建稅和教育費附加稅費計算任務(wù)一城建稅和教育費附加基本稅收政策認知任務(wù)二城建稅和教育費附加應(yīng)納稅額計算子項目六城建稅及教育費附加納稅實務(wù)知識目標(biāo)：熟悉城建稅及教育費附加的征收范圍、納稅人、稅率掌握城建稅及教育費附加稅應(yīng)納稅額的計算方法技能目標(biāo)：能判斷城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)能正確計算城建稅和教育費附加應(yīng)納稅額素質(zhì)目標(biāo)：提高建設(shè)美好家園，支持教育事業(yè)的熱情【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子項目六：任務(wù)一中的任務(wù)引例，討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識？任務(wù)一城建稅和教育費附加基本稅收政策認知一、城市維護建設(shè)稅二、教育費附加一、城市維護建設(shè)稅為加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源開征的一個稅種。1.納稅義務(wù)人實際繳納“兩稅”的單位和個人

增值稅消費稅2.征稅范圍稅法規(guī)定征收“兩稅”的3.城建稅的稅率

差別比例稅率市區(qū)：7%；

縣城、鎮(zhèn)：5%；

不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)：1%

由扣繳義務(wù)人扣繳的，適用受托方所在地的稅率二、教育費附加發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而征收的一種附加費1.征稅范圍實際繳納兩稅的單位和個人征收。2.計征比率:3%地方教育費附加：2%【任務(wù)實施】根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問題，并做好自我評價?！救蝿?wù)導(dǎo)入】閱讀子項目六：任務(wù)二中的任務(wù)引例，討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識？任務(wù)二城市維護建設(shè)稅和教育費

附加應(yīng)納稅額計算計稅依據(jù)城建稅和教育費附加應(yīng)納稅額計算一、計稅依據(jù)

納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額及出口免抵稅額如果增值稅發(fā)生退稅，是否影響城建稅和教育費附加的計算？1、被查補的“兩稅”和被處以罰款，城建稅和教育費附加也補、征收滯納金和罰款；2、違反“兩稅”加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)；3、因減免稅而進行‘兩稅’退庫的，城建稅和教育費附加也可同時退庫

4、進口不征、出口不退1【例1】下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的有（

）

A.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)不征收城市維護建設(shè)稅

B.進口貨物行為不征收城市維護建設(shè)稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅BD二、應(yīng)納稅額計算

應(yīng)納稅額額=計稅依據(jù)×適用稅率2【例2】某廠本月實繳增值稅為15萬元，消費稅為1萬元，后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其3個月前所交增值稅2萬，為免稅項目予以退稅，其當(dāng)月應(yīng)交城建稅為

A.0.75萬元

B.0.8萬元

C.0.98萬元

D.1.12萬元

當(dāng)月應(yīng)交城建稅=（15+1）×7%－2×7%=0.98（萬元）【例3】某企業(yè)本月繳納進口關(guān)稅85萬元，進口增值稅20萬元。本月實納增值稅48萬元，實納消費稅70萬元，補繳上月應(yīng)納增值稅6萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納教育費附加為（）元。

A.2604

B.37200

C.43200

D.45804

企業(yè)本月應(yīng)納教育費附加=（48+70+6）×3%=3.72（萬元）【任務(wù)實施】根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問題，并做好自我評價。要點總結(jié)：納稅人計稅依據(jù)稅率形式——繳納“增值稅、消費稅稅”的納稅人——實納“增值稅、消費稅”稅額（查補的“兩稅”，計入