企業(yè)納稅實務(wù)（第五版）增值稅稅收基本政策認(rèn)知

TAXPRACTICE稅實務(wù)納學(xué)習(xí)任務(wù)任務(wù)二增值稅應(yīng)納稅額計算任務(wù)一增值稅基本稅收政策認(rèn)知知識目標(biāo)：熟悉增值稅征稅范圍、納稅人、稅率及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策掌握增值稅應(yīng)納稅額的計算方法能力目標(biāo)：能判斷業(yè)務(wù)屬于增值稅哪類征稅行為，會選擇適用稅率能正確計算增值稅應(yīng)納稅額思政目標(biāo)：引導(dǎo)學(xué)生樹立社會責(zé)任意識加強(qiáng)學(xué)生的稅收風(fēng)險防范意識閱讀任務(wù)一中的任務(wù)引例，討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識？【任務(wù)導(dǎo)入】征稅范圍納稅人稅率任務(wù)一增值稅基本稅收政策認(rèn)知知識目標(biāo)：熟悉增值稅征稅范圍掌握納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)及種類掌握增值稅稅率和征收率的適用范圍能力目標(biāo)：能判斷業(yè)務(wù)屬于增值稅哪類應(yīng)稅行為能根據(jù)納稅人及具體的業(yè)務(wù)選擇適用稅率思政目標(biāo)培養(yǎng)知法懂法、自主查閱稅收政策的能力1.境內(nèi)應(yīng)稅交易銷售貨物，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)2.進(jìn)口貨物

一、征稅范圍

1.境內(nèi)應(yīng)稅交易有償銷售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)（1）境內(nèi)銷售貨物有形動產(chǎn)（包括電力、熱力和氣體）（2）境內(nèi)銷售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)具體包括哪些內(nèi)容？銷售方或購買方在境內(nèi)【除租賃不動產(chǎn)】有償陸路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)①交通運(yùn)輸服務(wù)思考與分析：（1）裝卸搬運(yùn)是否屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)？（2）區(qū)別水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租、光租及航空運(yùn)輸?shù)臐褡?、干租？?/p>

郵政服務(wù)普遍服務(wù)郵政特殊服務(wù)其他郵政服務(wù)③電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)增值電信服務(wù)思考與分析：（1）語音通話服務(wù)與短信、彩信各屬于哪類服務(wù)？（2）電信公司收取的網(wǎng)絡(luò)年使用費(fèi)用屬于哪類服務(wù)？工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)④建筑服務(wù)思考與分析：（1）安裝有線電視的初裝費(fèi)屬于哪類服務(wù)？（2）有線電視每年的年費(fèi)是否屬于建筑服務(wù)？⑤金融服務(wù)貸款服務(wù)直接收費(fèi)金融服務(wù)保險服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓思考與分析：（1）銀行收取的匯款手續(xù)費(fèi)屬于哪類服務(wù)？（2）融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融服務(wù)嗎？⑥現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)思考與分析：（1）快遞公司收派快件業(yè)務(wù)屬于哪類服務(wù)？（2）會計師事務(wù)所提供的代理記賬服務(wù)屬于哪類服務(wù)？文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)⑦生活服務(wù)思考與分析：（1）某劇院演出話劇取得的門票收入屬于哪類服務(wù)收入？（2）某婚慶公司提供的婚禮現(xiàn)場攝錄服務(wù)收入屬于哪類服務(wù)收入？（3）某飯店外賣食品屬于增值稅哪類征稅范圍？（3）境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)銷售方或者購買在境內(nèi)（除自然資源使用權(quán)）技術(shù)商標(biāo)著作權(quán)商譽(yù)自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（4）境內(nèi)銷售不動產(chǎn)建筑物構(gòu)筑物不動產(chǎn)在境內(nèi)思考與分析：（1）境內(nèi)單位向境外單位銷售位于境內(nèi)的房屋？（2）境外單位向境內(nèi)單位銷售位于境外的房屋？下列特殊情況不屬于銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（5）境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)受托加工貨物對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)2.進(jìn)口貨物指報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物。啟運(yùn)地境外，目的地境內(nèi)（二）視同銷售計算銷項稅額，納稅行為本身不符合“有償轉(zhuǎn)讓”將貨物交付他人代銷；(代銷中的委托方)銷售代銷貨物；(代銷中的受托方)統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）的貨物移送；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物對外投資，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人；無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外視同銷售行為某日化用品廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)洗衣粉等日化類產(chǎn)品。企業(yè)將一批新產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工。思考：企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？如果將外購的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工呢？征稅范圍廣而雜具體規(guī)定查發(fā)文依法納稅不漏稅工匠精神不可缺（一）納稅義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人思考：我國將增值稅納稅人按其經(jīng)營規(guī)模的大小及會計核算健全與否劃分為哪兩類納稅人？一般納稅人小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)？境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人（二）扣繳義務(wù)人（一）稅率三、稅率與征收率稅率適用范圍一般納稅人增值稅稅率13%銷售貨物；提供加工修理修配勞務(wù)；進(jìn)口貨物；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)9%交通運(yùn)輸業(yè)；郵政；基礎(chǔ)電信業(yè)；建筑；不動產(chǎn)租賃；銷售不動產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓土使用權(quán)，銷售或進(jìn)口特殊貨物。6%金融服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）；生活服務(wù)；增值電信服務(wù)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。零稅率出口貨物（除規(guī)定外）；國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的特定服務(wù)。（二）征收率稅率適用范圍一般納稅人增值稅征收率3%詳見教材5%銷售或出租16年4月30日前取得或自建的不動產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目小規(guī)模納稅人征收率3%一般情況下5%銷售其取得的不動產(chǎn)；銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是（）。

A郵政業(yè)服務(wù)

B交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C有形動產(chǎn)租賃服務(wù)