保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控研究

雖然保險企業(yè)主要從事風(fēng)險管理，但風(fēng)險意識還有待進(jìn)一步增強(qiáng)。保險企業(yè)在日常運(yùn)營中，不能只對一些財務(wù)指標(biāo)重視，不能只衡量保額、保險費(fèi)收入、賠付、利潤等主要指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。不論是內(nèi)在風(fēng)險，還是外在風(fēng)險，若監(jiān)管風(fēng)控制度執(zhí)行不到位，就會使得我國保險業(yè)在發(fā)展中面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。對于保險公司而言，出現(xiàn)重大財務(wù)風(fēng)險會造成一系列嚴(yán)重后果，因此為促進(jìn)保險業(yè)健康良性高質(zhì)量發(fā)展，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控研究。一、保險企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控的重要性（一）維護(hù)保險業(yè)形象，促使行業(yè)健康發(fā)展保險業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險領(lǐng)域較為特殊的行業(yè)，對社會和人民生活的穩(wěn)定負(fù)有較大的社會責(zé)任。在金融科技的助力下，保險業(yè)工作效率得到提高，但是保險企業(yè)的經(jīng)營管理問題時有發(fā)生，有效防范保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險，有助于提高保險業(yè)的效率，也有利于提升保險業(yè)形象，促進(jìn)保險企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，保障國家金融安全穩(wěn)定。（二）提升保險企業(yè)財務(wù)管理水平構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系，實(shí)現(xiàn)保險公司內(nèi)部信息流的共享，可以實(shí)現(xiàn)對保險企業(yè)相關(guān)財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，從而形成完整的風(fēng)險防范體系，加強(qiáng)財務(wù)的事前風(fēng)險預(yù)測、事中風(fēng)險控制和事后經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，進(jìn)一步提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，提升保險企業(yè)的國際競爭力。（三）防范資金安全和完整提供保障財務(wù)風(fēng)險管理主要由三個環(huán)節(jié)組成：風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險控制，其核心是風(fēng)險度量。由于各種不可預(yù)見的因素影響，企業(yè)在一定的時期內(nèi)所獲得的最終經(jīng)營結(jié)果與預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)會發(fā)生偏差，從而使企業(yè)經(jīng)營受到損失。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的管理層和財務(wù)人員必須提高防范財務(wù)風(fēng)險能力，要警惕可能發(fā)生的各種風(fēng)險。這為穩(wěn)定企業(yè)各項經(jīng)營活動、加速資金周轉(zhuǎn)、保證人員穩(wěn)定打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。（四）降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險保險企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)是降低財務(wù)風(fēng)險，減少因其他風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，它為保險企業(yè)全面、系統(tǒng)地有效管理風(fēng)險提供了可能。不論是制造型企業(yè)還是服務(wù)型企業(yè)，面對市場競爭就會有風(fēng)險。所以，應(yīng)在既定財務(wù)目標(biāo)下，根據(jù)風(fēng)險的影響因素和特征，采取相應(yīng)措施控制，將其損失降到最低，從而降低企業(yè)的整體經(jīng)營管理風(fēng)險。二、保險企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險（一）業(yè)務(wù)端存在的財務(wù)風(fēng)險首先，在承保時，截留保費(fèi)。保險企業(yè)員工自身擁有一定的費(fèi)率定價自由裁量權(quán)，有人會利用客戶的信任，無端產(chǎn)生“報價空間”，截留保費(fèi)；也有保險消費(fèi)者委托代理人購買保險產(chǎn)品，向代理人轉(zhuǎn)賬后，保費(fèi)被其截留，實(shí)際未投保產(chǎn)品，導(dǎo)致消費(fèi)者無法索賠，這是保險業(yè)的“頑疾問題”。其次，轉(zhuǎn)賣公司信息，獲取個人利益。保險公司產(chǎn)品眾多，員工可以利用掌握的客戶信息、企業(yè)報告等，將屬于保險公司資源的信息、報告等賣給客戶，把客戶購買信息、報告的費(fèi)用據(jù)為己有。再次，理賠環(huán)節(jié)收取額外費(fèi)用，騙取欠款。保險公司理賠追償環(huán)節(jié)多，工作復(fù)雜，有些保險員工利用內(nèi)外部信息不對稱，向客戶謊稱需要向“第三方”繳納“理賠費(fèi)用”“追償費(fèi)用”等，進(jìn)而騙取錢款。最后，有些保險企業(yè)特殊業(yè)務(wù)約定不明確，操作不規(guī)范，未足額收取保費(fèi)，導(dǎo)致無法攤回再保賠款。在實(shí)際操作中，不同業(yè)務(wù)（A產(chǎn)品、B產(chǎn)品）打包計算保費(fèi)，統(tǒng)一計收保費(fèi)，保險公司按贈送B產(chǎn)品的口徑進(jìn)行溝通，因此未在保單中單獨(dú)約定B產(chǎn)品業(yè)務(wù)的保險費(fèi)率，在處理再保賠款攤回時，發(fā)現(xiàn)該保單項下相關(guān)已決賠付的B產(chǎn)品業(yè)務(wù)未繳納保費(fèi)，導(dǎo)致無法向再保險人主張該部分賠款分?jǐn)?。（二）?jīng)營費(fèi)用端存在的財務(wù)風(fēng)險第一，虛列費(fèi)用套取資金。即業(yè)務(wù)人員利用職務(wù)之便，通過“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”項下招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等套取資金，但是費(fèi)用并未實(shí)際用于招待或宣傳。第二，保險公司高管的費(fèi)用審批制度上存在漏洞，監(jiān)管缺失。比如“一把手”的費(fèi)用開支，把發(fā)票交由自己的下屬來報銷，最后由自己簽批，下屬再把報銷款轉(zhuǎn)給他。有些高管通過職能部門或者兼職的子公司轉(zhuǎn)嫁自己的費(fèi)用，繞開了應(yīng)有的審批環(huán)節(jié)。這些費(fèi)用可能存在不當(dāng)消費(fèi)、私費(fèi)公報的現(xiàn)象，使應(yīng)有的監(jiān)督失去效力。第三，保費(fèi)繳納幣種、匯率設(shè)置操作不準(zhǔn)確，導(dǎo)致少收保費(fèi)。如保險公司在對外出具外幣保單時，業(yè)務(wù)人員在未出具批單更改繳費(fèi)幣種的情況下，對被保險人出具了幣種為人民幣的保費(fèi)通知書，且未按業(yè)務(wù)管理規(guī)定使用匯率，導(dǎo)致少收保費(fèi)情況。第四，預(yù)算執(zhí)行問題。預(yù)算執(zhí)行率高或低，都屬于執(zhí)行力不到位。因?yàn)轭A(yù)算意識不足，有些保險企業(yè)覺得這是財務(wù)部門的工作，預(yù)算的剛性因素使企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門感覺到約束，不愿意執(zhí)行。而有的保險公司未經(jīng)過審批流程，就隨意追加預(yù)算，使預(yù)算失去剛性。另外，如果存在預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等制度規(guī)定不完善，預(yù)算編制的口徑、方法不統(tǒng)一，也會使預(yù)算編制脫離保險企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。（三）違規(guī)披露信息，引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險保險公司違規(guī)披露信息，主要表現(xiàn)為：違規(guī)披露保險消費(fèi)者投保信息，違規(guī)披露產(chǎn)品信息，或者自行修改保險產(chǎn)品的信息披露材料；違規(guī)向被保險人發(fā)送買方上單信息的截圖，導(dǎo)致買方獲悉其在保險公司上單情況，并以侵犯名譽(yù)權(quán)為由，將保險公司告上法庭，引發(fā)保險公司聲譽(yù)風(fēng)險。（四）偽造單證、盜用印章，引發(fā)法律風(fēng)險業(yè)務(wù)人員通過偽造保險單、盜用印章等，騙取投保人保費(fèi)情況，特別是社會上所謂高額回報“保險理財產(chǎn)品”；或者通過虛構(gòu)險種、偽造印章，以到期還本的名義向身邊熟人推銷，并與之簽訂保險合同，甚至進(jìn)行非法集資等行為，這將嚴(yán)重影響保險公司的公眾形象，給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失，甚至在社會層面引發(fā)群體性事件，給社會造成極大負(fù)面影響。（五）因單證管理不善，引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險近些年，時常會通報某些供應(yīng)商存在虛開增值稅發(fā)票的通知，涉及的報銷項目主要為差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)及公雜費(fèi)。如果按照要求提供了可以證實(shí)支出真實(shí)性的材料，無須補(bǔ)繳稅款及滯納金。但有的保險公司由于無法換開、補(bǔ)開符合規(guī)定的發(fā)票，也無法提供合同或協(xié)議、直接付款給開票方的記錄、交易相關(guān)人員的聯(lián)系方式等，被認(rèn)定無法提供可以證實(shí)支出真實(shí)性的材料，導(dǎo)致公司補(bǔ)繳稅款及滯納金，給公司納稅信用帶來了非常不利的影響。（六）反洗錢風(fēng)險洗錢作為不法分子將違法所得通過非法手段轉(zhuǎn)化為合法形式所得的一種活動，主要與資金活動有關(guān)，保險企業(yè)是不法分子的首選洗錢領(lǐng)域，投保人可以利用保險公司使非法收益合法化，或者將公款轉(zhuǎn)入“小金庫”，轉(zhuǎn)化為個人款項，逃避納稅。主要表現(xiàn)形式：投保人通過第三方支付保費(fèi)，達(dá)到洗錢目的；或者將現(xiàn)金通過保險代理人代為繳納保費(fèi)，一旦投保人提出退保領(lǐng)取退保金至其他賬戶，即完成洗錢過程，這將給社會穩(wěn)定、金融安全帶來不利影響，甚至可能出現(xiàn)重大金融風(fēng)險。三、保險企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控的對策（一）加強(qiáng)承保階段管理首先，要嚴(yán)格落實(shí)各類產(chǎn)品業(yè)務(wù)承保工作要求，對于特殊業(yè)務(wù)，或是變更的批復(fù)內(nèi)容，應(yīng)特別提示，完善系統(tǒng)設(shè)置，推動保費(fèi)繳納的業(yè)務(wù)管理和系統(tǒng)功能的優(yōu)化和完善，逐步形成覆蓋保單執(zhí)行全過程、全業(yè)務(wù)類型的保費(fèi)繳納系統(tǒng)控制功能，以防范操作風(fēng)險。其次，業(yè)務(wù)人員對業(yè)務(wù)制度掌握不夠，保險費(fèi)原則上應(yīng)收取保險單貨幣，如需要以其他幣種支付，應(yīng)在保險單明細(xì)表注明計劃付費(fèi)幣種，未注明的應(yīng)出具批單，明確計劃付費(fèi)幣種，并同時在《保費(fèi)通知書》中備注保險單貨幣和兌換匯率。最后，制定印章使用審批制度，實(shí)行“專人管理、領(lǐng)導(dǎo)審批”制度，嚴(yán)格使用各項業(yè)務(wù)、合同、財務(wù)等印章，特別是承保端，業(yè)務(wù)章、合同章的規(guī)范使用。還應(yīng)建立起印章登記制度，登記用印時間、事由、批準(zhǔn)人、用印數(shù)量等。（二）加強(qiáng)預(yù)算管控編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)公司長期發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)、年度工作計劃對預(yù)算按時間、按責(zé)任人進(jìn)行細(xì)化。制定預(yù)算目標(biāo)時，應(yīng)全員參與，并加強(qiáng)上下級之間的溝通與反饋。除考慮保險企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)采取不同的編制方法外，還應(yīng)考慮以往實(shí)際經(jīng)營情況、重大事項的影響等。預(yù)算執(zhí)行一般按照預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等程序進(jìn)行，將預(yù)算目標(biāo)逐一分解至各職能部門，按權(quán)、責(zé)、利相匹配原則進(jìn)行，及時監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況；分析預(yù)算執(zhí)行情況時，收集有關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息資源、環(huán)境、法律等方面信息，根據(jù)不同情況分別采取不一樣的分析方法；建立健全內(nèi)部預(yù)算管理制度，深層次挖掘預(yù)算執(zhí)行中可能存在的異常情況，有的放矢，進(jìn)行預(yù)算跟蹤、監(jiān)測和執(zhí)行，適時矯正預(yù)算執(zhí)行偏差。要對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合考核評定，制定預(yù)算考核管理辦法，對各預(yù)算執(zhí)行部門和相關(guān)人員進(jìn)行考核，將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核和獎懲范圍。（三）要加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)，增強(qiáng)風(fēng)險意識首先，嚴(yán)格執(zhí)行制度，對于不確定、不熟悉的業(yè)務(wù)要謹(jǐn)慎操作。適時開展業(yè)務(wù)自查自糾，在業(yè)務(wù)發(fā)展的同時適時“回頭看”，開展合規(guī)自查，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部管理。其次，關(guān)注買方名單是保險公司內(nèi)部的風(fēng)險管控機(jī)制。為避免侵權(quán)糾紛，防范潛在法律風(fēng)險，應(yīng)以妥善方式使用和披露相關(guān)名單信息，并遵守保密協(xié)議，完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化保險產(chǎn)品銷售過程與售后信息披露監(jiān)督管理，強(qiáng)化信息披露義務(wù)人應(yīng)盡義務(wù)，維護(hù)投保人的合法權(quán)益。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)日常警示教育，增強(qiáng)風(fēng)險意識，持續(xù)開展業(yè)務(wù)條線制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)對已發(fā)生的風(fēng)險事件和警示案例的警示教育，切實(shí)增強(qiáng)保密意識，避免因操作不當(dāng)導(dǎo)致嚴(yán)重后果或被追責(zé)。同時，進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)理論學(xué)習(xí)，將企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)理論學(xué)習(xí)相結(jié)合，穩(wěn)步提升財務(wù)管理能力。（四）加強(qiáng)財務(wù)審批，規(guī)范費(fèi)用報銷制度在規(guī)范費(fèi)用審批制度上，對高管的費(fèi)用報銷應(yīng)進(jìn)行特別關(guān)注，如招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等，這些費(fèi)用科目很容易出問題，此外，還要完善辦公用品、低值易耗品、宣傳品、固定資產(chǎn)等入庫、領(lǐng)用制度，特別是嚴(yán)格入庫手續(xù)、實(shí)物管理，避免賬實(shí)不符。高管的報銷，特別是“一把手”的報銷應(yīng)通過授權(quán)經(jīng)其他經(jīng)理室成員進(jìn)行審批；完善授權(quán)制度，實(shí)行交叉審批制度，防止“一把手”變成“一霸手”，分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)所發(fā)生的費(fèi)用均需要“一把手”審批，“一把手”的費(fèi)用事項需要分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，貫徹落實(shí)財務(wù)管理責(zé)任制。對事權(quán)和財權(quán)進(jìn)行分離管理。財務(wù)部門不管事權(quán)，職能部門不管財權(quán)，做到用制度管權(quán)管事，并且規(guī)定“一把手”不能直接分管財務(wù)、工程建設(shè)、集中采購等方面的工作。嚴(yán)格按照“三重一大”、轉(zhuǎn)授權(quán)制度執(zhí)行，以免出現(xiàn)重大事項審批的紕漏。（五）完善檔案管理，防范稅務(wù)風(fēng)險首先，應(yīng)樹立全員風(fēng)險防范意識。企業(yè)本身要做到誠信納稅，對于大額或重大事項的合同談判、簽訂，應(yīng)與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同參加。在簽訂合同之前，必須認(rèn)真了解對方當(dāng)事人的情況。盡量選取具備正規(guī)資質(zhì)的供應(yīng)商，避免用現(xiàn)金結(jié)算，并記錄供應(yīng)商聯(lián)系方式，留存直接付款結(jié)算單證等。同時應(yīng)按要求取得增值稅發(fā)票，相關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)對報銷事項以及相關(guān)發(fā)票的真實(shí)性負(fù)責(zé)。制定財務(wù)、業(yè)務(wù)檔案制度，完善采購合同、保單、技術(shù)服務(wù)合同檔案管理，有效收集各類合同，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，降低經(jīng)營風(fēng)險。其次，要提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。保險企業(yè)應(yīng)利用各種渠道，幫助涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)，以及各項業(yè)務(wù)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，及時更新和掌握最新的稅務(wù)政策，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險打下良好的基礎(chǔ)。（六）嚴(yán)格獎懲規(guī)范，落實(shí)責(zé)任追究建立健全違規(guī)責(zé)任監(jiān)督制度，按職能部門、業(yè)務(wù)部門進(jìn)行劃分，研究制度相應(yīng)的懲罰細(xì)則，制定員工業(yè)務(wù)違規(guī)處罰管理辦法等。如對于虛列費(fèi)用套取資金的，根據(jù)套取資金大小進(jìn)行追責(zé)和懲罰，取消當(dāng)月或當(dāng)年績效工資等；涉及違法違紀(jì)的，情節(jié)嚴(yán)重者，解除勞動合同，加大懲罰力度，堅持問責(zé)和教育、預(yù)防相結(jié)合的原則。（七）制定反洗錢工作指引，提升客戶身份識別能力保險企業(yè)要結(jié)合保險洗錢活動的特征，制定適合企業(yè)自身的反洗錢工作指引，有效幫助企業(yè)進(jìn)行客戶身份識，并提高識別手段。將防范洗錢工作細(xì)化到展業(yè)、承保、理賠等環(huán)節(jié)，真正把反洗錢工作融入企業(yè)各項相關(guān)工作中。在客戶身份識別方面，要嚴(yán)格按照監(jiān)管部門規(guī)定，要求投保人提供反洗錢材料，增加業(yè)務(wù)承保階段客戶調(diào)查措施，進(jìn)一