記賬實操-固定資產(chǎn)折舊明細科目的會計處理分錄

會計實操文庫1/7記賬實操-固定資產(chǎn)折舊明細科目的會計處理分錄固定資產(chǎn)折舊涉及“累計折舊”科目、與費用、成本類科目。其中“累計折舊”科目一般不設明細二級科目。如果企業(yè)想設置二級科目，可以以固定資產(chǎn)名稱作為二級明細科目。折舊入費用與成本的科目中，管理費用、銷售費用、制造費用都需要設置“折舊費”二級科目，來核算固定資產(chǎn)折舊成本；研發(fā)費用需要將“折舊費用”設置為三級科目；“其他業(yè)務成本”不單獨核算折舊費，而是以不同業(yè)務為二級明細科目，用來核算折舊費與其他業(yè)務的成本。一、固定資產(chǎn)折舊明細分錄1、固定資產(chǎn)折舊使用到的明細科目“累計折舊”明細科目：累計折舊一般是不設置明細科目。因為每一個固定資產(chǎn)的折舊情況都反映到其固定資產(chǎn)卡片上。如果你的公司固定資產(chǎn)很少，想要設置下累計折舊的明細科目，則可以，以固定資產(chǎn)名稱作為明細科目，這樣更好的與固定資產(chǎn)卡片呼應。①、折舊入“管理費用”的明細科目：使用二級科目“折舊費”，（科目編碼：5602007）行政部門使用的固定資產(chǎn)折舊，采用此科目進行核算。②、折舊入“銷售費用”的明細科目：使用二級科目“折舊費”（科目編碼：5601007）銷售部門使用的固定資產(chǎn)，或在銷售過程中使用的固定資產(chǎn)折舊記入本科目。③、折舊入“制造費用”的明細科目：使用二級科目“折舊費”，生產(chǎn)部及車間管理部門、動力及機修車間使用的機器設備等固定資產(chǎn)每月底計提的折舊費用，進入此科目進行核算。④、折舊入“研發(fā)支出”的明細科目：使用三級科目”折舊費“。研發(fā)支出科目下一般只設置費用化支出、資本化支出兩個二級科目。對費用的具體核算，要在兩個明細科目下再設置三級科目，三級科目中的“折舊費用”，就用來核算研發(fā)中與研發(fā)團隊使用的固定資產(chǎn)折舊。⑤、折舊入“其他業(yè)務成本”的明細科目：其他業(yè)務單一則不設置二級科目，多種其他業(yè)務，按照業(yè)務設置明細科目。如：租房的固定資產(chǎn)折舊，可以設置“租房成本”用來記房產(chǎn)折舊與修繕的費用。如果是租賃動產(chǎn)如機器設備，則設置“租XX設備成本”，用來核算租出設備的總成本。2、固定資產(chǎn)折舊的會計分錄（明細）①、折舊入“管理費用”借：管理費用——折舊費貸：累計折舊PS:折舊進入“管理費用”的固定資產(chǎn)種類最多，除行政辦公人員使用的固定資產(chǎn)外，管理人員使用的固定資產(chǎn)、閑置的固定資產(chǎn)，折舊都記入“管理費用”。②、折舊入“銷售費用”借：銷售費用——折舊費貸：累計折舊③、折舊入“制造費用”借：制造費用——折舊費貸：累計折舊月底按比例分配結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費用——折舊費PS：制造費用下所有科目期末不能余額，都需要結(jié)轉(zhuǎn)成為成本。④、折舊入“研發(fā)支出”借：研發(fā)支出—費用化支出—折舊費—資本化支出—折舊費貸：累計折舊月底費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：管理費用——研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—費用化支出—折舊費資本化支出最終形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—XX專利等貸：研發(fā)支出——資本化支出—折舊費⑤、折舊入“其他業(yè)務成本”借：其他業(yè)務成本——租房成本/出租XX資產(chǎn)成本貸：累計折舊二、固定資產(chǎn)折舊中的其他問題固定資產(chǎn)折舊初衷，是要將使用期限一年以上，能夠?qū)p益造成一定影響的長期資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的折損情況，分攤到使用的每一個會計期間。在工業(yè)革命之前的會計，是沒有固定資產(chǎn)折舊概念的。工業(yè)革命后，大型機械出來以后，固定資產(chǎn)折舊的概念才應運而生。我們了解了固定資產(chǎn)折舊的初衷后，關于固定資產(chǎn)討論最多的三個話題，我們也就有了答案：1、固定資產(chǎn)的最低價標準是多少？沒有標準，需要企業(yè)根據(jù)自身規(guī)模、與該類資產(chǎn)總和來自行確定。比如：甲公司是一個生產(chǎn)企業(yè)，總資產(chǎn)2000萬，年營業(yè)額5000萬。2022年5月份購入一臺電腦用于辦公，價款3000元。預計以后公司辦公計算機不會超過3臺，總價不會超過1萬。這時，辦公電腦的總額與新購額都對企業(yè)的利潤影響極小。（可以忽略不計）甲企業(yè)將辦公電腦一次性記入“管理費用—辦公費”是可以的。2、固定資產(chǎn)一定要有殘值嗎？不一定，之前固定資產(chǎn)需要確認5%的殘值，主要是為了符合稅法要求。（內(nèi)資企業(yè)不低于5%，外資企業(yè)不低于10%）現(xiàn)在對低于500萬以下，中小企業(yè)的固定資產(chǎn)稅法沒有關于殘值的要求。企業(yè)可以根據(jù)實際情況自己來設定。3、一定要按照《企業(yè)所得稅法實施條例》上的折舊年限折舊嗎？可以自行評估，但盡量按上面的標準做賬。按道理來說，固定資產(chǎn)的折舊要根據(jù)具體情況具體來評估的，比如我們買一臺便宜的國產(chǎn)車，和買日本