2021年注會(huì)稅法考題

一、單選題：(共26題，每題1分，共26分)的是()。征增值稅的是()。值稅的是()。設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()。A.0.5萬(wàn)元B的是()。時(shí)間的表述中，正確的是()。乙公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是()。A0得稅法規(guī)定的是()。入得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是()。個(gè)體工商戶(hù)在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是()。A0元此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為()。A.0元理公司代扣代繳個(gè)人所得稅的是()。定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，海關(guān)確認(rèn)該進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)應(yīng)優(yōu)先采用的方法是()。 ()。源稅()。A.71.1萬(wàn)元B0萬(wàn)元用稅的是()。合稅法規(guī)定的是()。 ()。的車(chē)船稅退稅額為()。A.0.06萬(wàn)元B07萬(wàn)元定的是()。D關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行。該期限是()。A.3年是()。期仍不改正。下列對(duì)其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是()。A.1000元二、多選題：(共16題，每題1.5分，共24分) ()。的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。中，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。有()。定 ()。目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。期限的噸稅執(zhí)照。下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有()。A.30日A森林 ()。的有()。A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn) ()。 式將100輛A型小汽車(chē)銷(xiāo)售給網(wǎng)約車(chē)平臺(tái)公司，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格18萬(wàn)元/輛， )將10輛A型燃油小汽車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給“生產(chǎn)先進(jìn)個(gè)人”，該小汽車(chē)當(dāng)月平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格19萬(wàn) A8.5萬(wàn) (4)1月份銷(xiāo)售的50輛B型小汽車(chē)因故障被經(jīng)銷(xiāo)商退回，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格25萬(wàn)元/輛。 【問(wèn)題一】計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。【問(wèn)題二】計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。判斷業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)是否適用出口退還增值稅、消費(fèi)稅政策。能否申請(qǐng)退還消費(fèi)稅，如能申請(qǐng)，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)退稅款并說(shuō)明退稅20 (1)每月工資10000元，含按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險(xiǎn)一金”2500元。 (2)因在工作城市無(wú)住房，每月以2000元的租金在單位附近租房居??；每月為位于外地的首 (3)12月從單位領(lǐng)取年終獎(jiǎng)30000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。 息。)按月?lián)Q算后的綜合所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)稅稅合計(jì)22.6萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的已稅高檔化妝品50萬(wàn)元(不含稅)作為原料生產(chǎn)高檔化妝 X 年4月，N公司向X公司支付了商標(biāo)使用費(fèi)價(jià)稅合計(jì)636萬(wàn)元，涉及的預(yù)提所得稅由X (2)2021年6月，X公司將M公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三方境外企業(yè)Y。 【問(wèn)題一】在享受協(xié)定待遇的前提下，計(jì)算業(yè)務(wù)(1)N公司支付商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值 (1)完成文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)954萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。 15年購(gòu)入的本市區(qū)商品房一套，取得含稅銷(xiāo)售額515萬(wàn)元，購(gòu)房發(fā)票記載的該商品 (3)取得流動(dòng)資金存款利息收入2萬(wàn)元。 (5)向境外某客戶(hù)提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，取得收入200萬(wàn)元。 ，票價(jià)4.8萬(wàn)元，燃油 (7)支付信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，稅額24萬(wàn)元。 )【問(wèn)題一】計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題二】計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅。判斷業(yè)務(wù)(3)是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅及2021年應(yīng)繳納的車(chē)船稅。判斷業(yè)務(wù)(5)是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。判斷業(yè)務(wù)(6)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并說(shuō)明理由。20發(fā)現(xiàn) (1)1月將一棟原值4000萬(wàn)元的辦公樓進(jìn)行改建，支出500萬(wàn)元用于安裝中央空調(diào)，該辦公樓。 含研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”5000萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、 (3)4月接受乙公司委托進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，合同注明研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)和報(bào)酬共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研 他收益中含軟件企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超3%的部分即征即退增值稅800萬(wàn)元，企業(yè)將其作為不征 A.1萬(wàn)元，企業(yè)將其劃 (6)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200萬(wàn)元，借款本金 (7)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)生的工資總額21000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)4000萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)3000萬(wàn)元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用2000萬(wàn)元)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得合法票據(jù)。 (8)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬(wàn)元。 (9)營(yíng)業(yè)外支出中含未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。 )業(yè)未繳納房產(chǎn)稅是否正確并說(shuō)明理由；若應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，請(qǐng)計(jì)扣除范圍，并計(jì)算業(yè)務(wù)(2)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)的印花稅及應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【問(wèn)題四】判斷業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確，說(shuō)明理由并計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。計(jì)算事項(xiàng)(7)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所計(jì)算事項(xiàng)(8)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。計(jì)算事項(xiàng)(9)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。一、單選題：(共26題，每題1分，共26分)【答案】:B選項(xiàng)D：車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照“租賃服務(wù)”【答案】:D【答案】:C=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×3%=100.5÷(1+3%)×3%=2.93(萬(wàn)元)【答案】:C=400(萬(wàn)元)【答案】:D【答案】:D【答案】:D=42000(元)【答案】:C=400(元)【答案】:C【答案】:D①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。(選【答案】:B納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品(原油)用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品(汽油)，屬于自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資=90(萬(wàn)元)【答案】:D【答案】:B (1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。 (2)尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為 以后再作調(diào)整。(選項(xiàng)B) )對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【答案】:D【答案】:C【答案】:B=0.07(萬(wàn)元)【答案】:B 確) 【答案】:C年【答案】:B (1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。 (2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。 (3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查 (4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 (6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。如上述(5)，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。因此，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)二、多選題：(共16題，每題1.5分，共24分)B可選項(xiàng)BD：納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo) 被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?選項(xiàng)A正確) (3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。(選項(xiàng)B錯(cuò)誤) 批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹?選項(xiàng)C正確) (5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。 (6)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。CD包括網(wǎng)絡(luò)紅包D (2)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。 (3)遵循客觀、公正和合理原則。 =43.2(萬(wàn)元)(1分)=5.7(萬(wàn)元)(1分)。不適用消費(fèi)稅退稅政策(0.5分)，但適用增值稅退稅政策(0.5分)?？?不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅)，未抵減完的部分予以退還。 能申請(qǐng)退還消費(fèi)稅。(0.5分)=62.5(萬(wàn)元)(1分)核對(duì)無(wú)誤后辦理退稅。(0.5分)選擇享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除對(duì)自己更有利。(0.5分)受有利。(1分)=12000(元)(0.5分)=360(元)(0.5分)=2500(元)(0.5分)=900(元)(0.5分)選擇單獨(dú)計(jì)稅更有利。(0.5分)=1260(元)(0.5分)=(12000+30000)×10%-2520=1680(元)(0.5分)=7.5(萬(wàn)元)(0.5分)=[300+22.6÷(1+13%)]×15%-7.5=40.5(萬(wàn)元)(0.5分)=7.5(萬(wàn)元)=40.5(萬(wàn)元)稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納。(1分)同時(shí)，可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。(1分)稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款。(1分)并且可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。(1分)=636÷(1+6%)×6%=36(萬(wàn)元)(1分)=636÷(1+6%)×7%=42(萬(wàn)元)(1分) (1)代扣代繳增值稅： 代扣代繳企業(yè)所得稅：扣定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確定為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)。(1分) (1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議。(0.5分) (2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖。(0.5分) (3)X公司和M公司上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表。(0.5分) (4)轉(zhuǎn)讓M公司股權(quán)不適用重新定性間接轉(zhuǎn)讓的理由。(0.5分)務(wù) 1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議 業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=954÷(1+6%)×6%=54(萬(wàn)元)(1分)=954÷(1+6%)×6%=54(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納增值稅=(515-200)÷(1+5%)×5%=15(萬(wàn)元)(1分)=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià))÷(1+5%)×5%=(515-200)÷(1+5%)×5%=15(萬(wàn)元)不需要繳納增值稅。(0.5分)理由：存款利息不征收增值稅。(1分)=39.55÷(1+13%)×10%=3.5(萬(wàn)元)(1分)=320(元)(1分)=39.55÷(1+13%)×10%=3.5(萬(wàn)元)=8(月)=320(元)不需要繳納增值稅。(0.5分)單位和個(gè)人向境外單位銷(xiāo)售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。(1分) (5)不需要繳納增值稅?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。(0.5分)運(yùn)輸電子客票行程單的，允許抵扣國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。(1分)。業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(萬(wàn)元)(1分)業(yè)務(wù)(6)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%=0.45(萬(wàn)元)(1分)=29(萬(wàn)元)(0.5分)業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(萬(wàn)元)電=(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%=0.45(萬(wàn)元)=業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+業(yè)務(wù)(6)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+業(yè)務(wù)(7)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=29(萬(wàn)元)=25(萬(wàn)元)(1分)=40(萬(wàn)元)(1分)=25(萬(wàn)元)=40(萬(wàn)元)=4.8(萬(wàn)元)(1分)=4.8(萬(wàn)元)甲企業(yè)未繳納房產(chǎn)稅錯(cuò)誤。(0.5分)改建時(shí)間為5個(gè)月，應(yīng)照常繳納房產(chǎn)稅。(0.5分)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[4000÷12×5+(4000+500)÷12×7]×(1-30%)×1.2%=36.05(萬(wàn)元)(1分)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=36.05(萬(wàn)元)(0.5分)=36.05(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=36.05(萬(wàn)元)他相關(guān)費(fèi)用。(1分)業(yè)務(wù)(2)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(5000+300+400)×75%=4275(萬(wàn)元)(1分)=4275(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的印花稅=0.06(萬(wàn)元)(0.5分)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=0.06(萬(wàn)元)(0.5分)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的印花稅=0.06(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)