財務審計財務審計進度控制方案

財務審計財務審計進度控制方案目錄TOC\h\z\u第一節(jié)審計項目進度控制辦法 1第二節(jié)審計進度控制措施和流程 5一、本所的組織保證工作 5二、總體工作計劃 5三、審計工作進度安排 6四、審核工作流程 7五、工程審核方法 7六、中標后各階段的主要工作 8七、審核報告 13八、審計依據 14九、審計結果的審議確認 14第三節(jié)審計進度保證措施 14第四節(jié)進度控制承諾 15一、進度控制承諾 16二、審計反應速度的承諾 17第五節(jié)進度控制計劃 18一、常用的制定項目進度計劃的方法 18二、網絡技術方法比較 19三、項目進度計劃方法的選擇 20第一節(jié)審計項目進度控制辦法一、為了完善審計項目計劃管理，強化審計項目計劃執(zhí)行過程控制，提高審計效率，節(jié)約審計成本，根據《XX省審計廳審計項目計劃進度控制及考核辦法》，結合我事務所實際，制訂本辦法。二、審計（含審計調查，下同）項目進度控制是指對完成審計項目規(guī)定時限的控制與考核。對審計項目從審計調查、現場審計到出具審計報告實行全過程進度控制。審計項目進度控制分為審計項目實施進度控制和審計報告進度控制。三、法規(guī)科具體負責對審計項目進度進行日常登記、檢查、通報和考核。四、審計業(yè)務科建立本科審計項目進度臺賬，及時登記實施的審計項目進度情況。五、法規(guī)科編制年度審計項目計劃時，應當根據上級審計事務所的要求及審計項目核定的任務，明確各審計項目完成時限。六、審計項目現場實施時限，應在調查了解的基礎上合理確定。一般審計項目審計組現場審計時間不得超過25個工作日（指有效工作日，下同），經濟責任審計，固定資產投資項目竣工決算審計，集團公司審計和其他重大事項的現場審計時間時間一般不得超過45個工作日。對于行業(yè)審計、專項資金審計以及上級審計事務所授權項目，按照上級審計事務所規(guī)定時限完成。七、審計組編制審計實施方案時，應當根據年度審計項目計劃確定的完成時限，明確審計項目進點、現場審計實施結束、提交審計報告和匯總審計報告的具體時間。八、審計組在審計實施過程中，應嚴格執(zhí)行審計實施方案，通過協調、例會、AO∕OA交互等，加強審計組現場管理，提高工作效率。九、審計組應根據計劃確定的時間要求和核定工作量，保證質量，按期完成。因審計實施情況變化，確需延長現場審計工作時間的，審計業(yè)務科應填寫《審計項目延長時限審批表》，經分管領導、總審計師同意，局長批準后送法規(guī)科。十、審計組應當在現場審計結束后及時完成審計報告征求意見稿起草、審核工作，征求被審計單位意見。審計項目實施結束后，草擬征求意見稿的時間一般為：大型審計項目15個工作日；中型審計項目10個工作日；小型審計項目5個工作日。審計報告征求被審計單位意見，應當明確要求被審計單位自接到審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見送交審計組，遇有特殊情況最多可順延5個工作日。十一、審計組應當在收到被審計單位書面回復意見之日起，大型審計項目10個工作日，中型審計項目7個工作日，小型審計項目4個工作日內，研究、核實被審計單位意見，修改審計報告并提交法規(guī)科審理。審理后，如有需要重新取證核實的問題，提交審計報告時間可根據實際情況適當延長，最長不得超過10個工作日。十二、現場審計結束之日至審計組所在業(yè)務科向法規(guī)科提交審計結果類文書時限，最長的不得超過2個月。十三、法規(guī)科審理業(yè)務科出具的審計結果類文書，發(fā)現其審計實施方案確定的審計事項未全部完成或重要問題未在報告反映等問題需要業(yè)務科補正的，應及時通知業(yè)務科限期補正，補正工作一般應在5個工作日內完成，法規(guī)科應在7個工作日內出具審理意見書。十四、法規(guī)科提出審理意見后，業(yè)務科應及時完善審計報告和其他資料，并向局審計會議提交審計報告，同時填寫審計會議審批表，經各領導審批后送法規(guī)科，法規(guī)科應及時向分管領導請求，商主持審計會議的局領導確定審計會議時間。十五、審計報告經局審計會議審定后，業(yè)務科應在5個工作日內，將代擬的審計報告、審計決定等審計文書送法規(guī)科復核，如審計會議需要進一步查證的審計項目，查證工作應在10個工作日內完成。法規(guī)科應在3個工作日內完成對代擬稿的復核工作。十六、業(yè)務科應將審計項目進度臺賬經科長審核簽字后，隨月季度統計報表報法規(guī)科。審計項目計劃執(zhí)行情況納入年度目標責任考核。十七、審計組應當及時檢查審計決定的執(zhí)行情況，向法規(guī)科報送檢查結果。十八、法規(guī)科對審計項目實施進度情況、審計報告進度情況兩個月通報一次，按季度通報考核情況。十九、法規(guī)科運用計算機技術手段，結合AO∕OA交互等措施，對審計項目實施進度管理與控制，對未按計劃進度的審計項目，應及時進行提示和督辦。二十、本辦法自XXX年X月X日起施行。第二節(jié)審計進度控制措施和流程一、本所的組織保證工作成立以下工作組并建立相關制度：（一）溝通小組由項目組負責人組成，負責與項目組內部、項目組和企業(yè)的溝通。組長由XX擔任。（二）質量監(jiān)管組由各審計項目組負責人組成，負責各項工作的質量監(jiān)管、重大問題商議，制訂統一工作思路、工作標準、工作程序、工作紀律等。組長由XXX擔任。（三）建立例會制度1.各項目組加強協調監(jiān)管力度。為確保執(zhí)業(yè)質量，溝通小組及質量監(jiān)管組，至少每2天開一次碰頭會（或電話溝通），以便及時了解各組工作進度，把握工作方向、研究疑難問題。如遇到重大問題可隨時召開。會議由溝通小組組長組織召開2.加強委托方、事務所及企業(yè)之間的溝通。二、總體工作計劃各項目小組在充分調查了解的基礎上，分別就所負責項目編制各工作計劃報質量監(jiān)管組，由質量監(jiān)管組與相關部門交流后組織實施。其主要內容為：（一）審計范圍（根據項目情況）（二）審計策略及具體審計方法通過對該項目的調查了解、評價本次審計的特殊目的，選用與之相匹配的審計方式。審計策略：審計擬在分析性復核的基礎上，直接實施實質性測試程序。審計方法：審計方法是指為了達到特定的審計目的，對審計對象進行檢查、分析，收集審計證據，形成審計結論和意見的技術手段。選用適當的審計方法，是保證審計工作質量，提高審計效率和效果的基礎條件。三、審計工作進度安排我們擬根據被審項目的規(guī)模大小，派出有資格、有經驗、有能力的審計人員去完成審計工作，工程決算審計三個組，1-11#為第一小組、12-22#為第二小組，車庫、綜合樓和室外配套為第三小組，各小組分別組織實施審計工作，確保在規(guī)定的時間內按時保質保量完成審計工作。審計方法：審計方法是指為了達到特定的審計目的，對審計對象進行檢查、分析，收集審計證據，形成審計結論和意見的技術手段。選用適當的審計方法，是保證審計工作質量，提高審計效率和效果的基礎條件。為了該工程、財務決算審計工作，我們擬采用不同的審計方法，工程審核包括全面審查法、重點審查法、分解對比審查法、查詢核實法等；財務審計包括檢查法、觀察法、查詢及計算法、分析性復核方法等。四、審核工作流程工作及信息反饋、質量控制流程五、工程審核方法（一）全面審核法全面審查法又叫逐項審核法，對造價較高的單位工程按照預算順序逐一全部審核的方法。審核時對個分部分項工程的施工范圍、施工圖和變更簽證的工程量、預算單價的套用、有關其他費用的執(zhí)行情況以及相關政策的執(zhí)行情況等進行逐一審核。（二）重點審核對本項目中工程量較大或造價較高、工程結構復雜的工程以及簽證金額較大、補充單位估價表和特殊項目計費的項目進行重點審核，以便使審核重點突出、提高審核效率。審核內容包括預算工程量、預算單價、預算費用等。（三）分解對比審核法一個單位工程，按照直接費和間接費進行分解，然后再把直接費按工種和分部工程進行分解，分別與審定的標準預算進行分析比較。1.經分析對比，如發(fā)應取費用相差較大，應考慮建設項目投資的來源和工程類別及其取費項目和取費標準是否符合現行規(guī)定；材料價格相差較大，則進一步審查材料調差表中的個主材的用量、單位差價。2.經過分解對比，如發(fā)現土建工程預算價格出入較大，首先審核土方和基礎工程，因為±0.00以下的工程往往相差較大。再對比其余各個分部工程，發(fā)現某一分部工程預算價格相差較大時，再進一步對比各分項工程或工程細目。發(fā)現相差較大者對其工程量和套用預算單價進行審核。（四）查詢核實法查詢核實法是對一些關鍵設備和設施、重要裝置、引進工程圖紙不全、難以核算的較大投資進行多方核對，逐項落實的方法。主要設備的市場價向設備供應部門或招標公司查詢核實；重要生產裝置、設施向同類企業(yè)（工程）查詢了解；引進設備價格及有關費稅向進口公司調查落實；復雜的建筑安裝工程向同類工程的建設、承包、施工單位征求意見深度不夠或不清楚的問題同與預算編制人員、設計者、建設單位工程技術人員詢問清楚。六、中標后各階段的主要工作（一）組織實施階段的技術準備工作在接到委托書后，首先成立項目組，編制項目計劃，并需獲取被審核單位基本建設工程預算、結算、決算及其編制所依據的以下資料：1.工程項目批準建設、監(jiān)理、質量驗收等有關文件；2.概算資料及招投標文件、中標通知書；3.建設工程施工合同、補充合同及協議書；4.施工圖或竣工圖、變更圖紙或修改圖紙；5.工程量計算書；6.相關材料價格資料，當地定額站發(fā)布的造價管理信息及相關文件，有甲方購材的需提供甲方購材清單；7.取費資料：取費資格證，取費通知書；8.付款資料；9.施工單位相關證照：資質等級，營業(yè)執(zhí)照等；10.施工組織設計；11.工程變更簽證資料，技術核定單、會審紀要；12.隱蔽工程資料、施工日記；13.工程決算的相關資料；14.其他影響工程造價的有關資料。（二）組織實施階段的技術組織工作審核人員在審核基本建設工程預算時，重點審查以下事項：1.工程量計算是否符合規(guī)定、計算規(guī)則是否準確；2.分項工程預算定額選套是否合規(guī)、選用是否恰當；3.工程取費是否執(zhí)行相應計算基數和費率標準；4.設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；5.設備、材料是否按國家定價或市場價格計?。?.利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；7.計價程序和計價標準是否執(zhí)行國家行業(yè)規(guī)定的標準。8.預算項目是否與圖紙相符；9.多個單項工程構成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內容是否正確；10.預算是否控制在概算允許范圍以內。（三）審核人員審核基本建設工程結算時，在審查預算審查事項的基礎上，重點審查對工程項目的價格產生影響的以下事項：1.工程實施過程中發(fā)生的設計變更和現場簽證；2.工程材料和設備價格的變化情況；3.工程實施過程中的建筑經濟政策變化情況；4.補充合同的內容。（四）審核人員在審核基本建設工程決算時，在審查結算審查事項的基礎上，重點審查以下事項：1.工程項目概算執(zhí)行情況；2.工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況；3.工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質量等級控制情況；4.交付使用的資產情況；5.被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設標準的情況；6.各項費用支出是否合法、合理，是否符合比例限制；7.交付使用資產是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉移基建資金等情況；8.歷年的各項基本建設撥款數額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關規(guī)定及時處理；9.報廢工程是否經主管部門審批；10.竣工投產時間是否符合國家計劃規(guī)定；11.基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；12.有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結余、竣工結余及其它收入；13.尾工工程的預留工程款及建設情況；14.有必要審查的其他事項。（五）審核人員在審核基本建設工程結算、決算過程中，必要時，應通過委托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現場查勘核實：1.分部或分項工程；2.實際施工用料偏離結算的工程項目；3.變更設計的工程項目；4.必須丈量的工程項目；5.交付使用的資產；6.預留的尾工工程；7.需要查勘的其他事項。（六）審核人員在審核基本建設工程結算及決算遇到以下情況時，應當獲取的相應證據：1.變更工程設計；2.建設單位提供的材料和設備；3.施工中使用的工程材料或設備的價格與規(guī)定不符；4.變更不同資質的施工企業(yè)；5.改變工程項目的性質；6.提高或降低建設標準；7.計劃外工程項目；8.其他應當獲取證據的情況。（七）審核人員審核基本建設工程結算及決算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證：1.施工情況與圖紙不符；2.實物工程量與圖紙不符；3.施工用料發(fā)生變化；4.施工情況與施工合同不符。（八）審核人員應當特別關注以下事項，以判斷基本建設工程預算、結算是否運用了不合理定額和取費標準：1.對預算、結算有重大影響的；2.特別容易受關鍵因素變動影響的；3.具有高度不確定性的分項工程；4.預算定額沒有列入或需要換算的。5.審核人員通常應當就審核后意見與委托人、建設單位和施工單位會審，根據會審情況形成審核結論。經會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審核結論無異義，審核人員應提請其在“基本建設工程預算審核定案表”、“基本建設工程結算審核定案表”上簽章或簽字確認。七、審核報告審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。（一）確保項目質量的措施和完工時間（二）公正經營，秉公咨詢，確保質量，熱情服務，在有關規(guī)定范圍內滿足委托方要求；（三）建立完整的咨詢檔案，不向外界泄漏秘密；（四）自覺遵章守紀，在咨詢活動中廉潔自律，不以權謀私，客觀、公正、合理、準確運用計價依據、標準定額，保證咨詢成果質量。（五）嚴格實行項目全程質量監(jiān)控（六）以項目目標為導向，逐步細化項目工作項目組根據對圖紙的研究結果和與委托方協商的結果，明確項目目標，制定項目實施計劃，對整個項目工作進行逐步細化，根據員工的專業(yè)特點，把分解后的工作落實到每個員工頭上，做到分工明確，每個人都知道目標是什么、應該做什么、應該什么時候做、應該做到何種程度、每項工作花費的時間及達到的標準是什么。（七）全程監(jiān)控、實時跟進在項目實施過程中，實行“全程監(jiān)控、實時跟進”的管理方法，以“里程碑”控制為核心，采用“三級復核”手段對項目質量進行全程監(jiān)控，及時解決發(fā)現的各種問題，遇到難點問題則組織專家與項目組人員集體攻關迅速解決。（八）多渠道及時溝通在項目實施過程中，通過現場核對工程量、會議、電話、信函等多種方式，及時就項目實施過程中發(fā)現的問題與項目各關系方進行溝通，并根據協商的結果不斷完善工作計劃，確保項目的順利實施。八、審計依據本次審計依據《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》、《注冊造價師執(zhí)業(yè)規(guī)程》、《中國注冊會計師獨立審計準則》以及國家相關法律法規(guī)的有關要求以及與委托方簽訂的委托審計合同等。九、審計結果的審議確認各項目組整理審計工作底稿后，與企業(yè)及相關部門就有關調整事項等進行溝通，出具報告初稿并由項目負責人進行審核，然后報部門經理進行復核，最后報質量監(jiān)管組復核，出具正式報告。第三節(jié)審計進度保證措施一、審計工作前期與招標方進行充分的溝通、討論，了解時審計項目的工作量大小，時間要求，質量要求及其他特殊性要求。根據項目具體情況進行人員配置，配備充足的資深注冊造價師及熟練的專業(yè)人員，并取得招標方的認可，從人員上保證審計工作的按時完成。二、針對性的編制審計項目工作時間計劃，并取得招標方的認可。落實審計前期，審計實施階段的時間安排，各級復核人員要督促工作人員遵守時間安排，按時按質按量的完成工作任務。項目負責人要保證與招標方的時時聯系，隨時接受有關通知和變更要求，對工作中遇到的重大問題及時上報，聽取解決方案；工作進展過程中，每一階段性工作完成后及時向招標方匯報，聽取指導意見。三、安排足夠的時間用于后期溝通。由于工程造價金額巨大，牽涉施工方、建設方、投資方等多方利益，各方對工程量的認定，定額子目的選取，取費標準的確定等等難免存在分歧，審計工作要安排足夠的時間進行后期溝通，取得各方一致意見，保證審計工作安時完成。四、保證留有一定的時間用于結論審查。結論審查是中介機構進行質量控制的最后一道關口，審計結論的正確性牽涉到各方經濟利益及中介機構的聲譽，要對審核項目進行仔細比對，保證審計工作的最終順利完成。第四節(jié)進度控制承諾一、進度控制承諾（一）確保整個咨詢服務工作應在獨立、公正、科學誠信的原則下開展（二）認真履行項目招標文件中《服務協議》的全部條款；（三）嚴格遵守職業(yè)道德，真實地反映審計意見并將其確切地傳達給報告使用人，不出具虛假的鑒證報告；（四）參與項目人員廉潔自律，嚴格遵守廉政約定：1.不接受被客戶以各種名義饋贈的禮金、禮物和有價證券；2.不接受可能影響公正執(zhí)行公務的宴請、娛樂、旅游及獲取各種形式的俱樂部會員資格；3.不得與客戶串通、隱瞞事實，出具不公正的審核意見；（五）遵守相關付費標準及規(guī)定；確保投入人員的穩(wěn)定性，擬派有從事拆遷專項審計工作經驗的從業(yè)在5年以上的注冊會計師作為項目經理，選取從業(yè)3年以上的，有良好溝通能力、較強執(zhí)行能力的人員作為項目小組成員。提交服務期內執(zhí)行上審計任務的人員名單，進行入戶前培訓。所有配備人員未經采購人同意，不得隨意更換，如特殊情況需要更換，至少保證項目負責人不變更；（六）根據國家有關政策及，進行專門培訓，讓全部參與人員都能系統地了解，政策、法規(guī)和業(yè)務標準；精心設計工作方案；（七）嚴禁出現拒絕服務的情況，根據招標文件和服務方案為提供優(yōu)質高效的服務，一經委托，嚴格保證完成各項審計工作；（八）對服務過程及結果的保密，所有項目小組成員遵守保密原則，妥善保管好相關資料，未經允許，不得公開、泄露任何項目信息；本事務所已與全部員工簽訂了保密協議，協議規(guī)定如下：1.全體員工均已保證嚴格《按中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的要求執(zhí)業(yè)，嚴守客戶的秘密。2.應妥善保管客戶資料、不得丟失，不得將文件、數據等與項目單位相關資料對外公布。3.不得利用項目單位非公開商業(yè)信息等為本單位、個人或他人謀取私利。（九）嚴格遵守國家法律法規(guī)及相關規(guī)章制度；（十）承諾我所應派專人負責此項工作，24小時保持電話暢通，做到隨傳隨到，公司實行定期的關于服務質量的現場檢查及電話回訪，保證至少一名滿足工程需要的工作人員駐場。接收項目委托后，本所定期將評價工作情況通過電子郵件或書面形式向委托方進行匯報。內容主要工作進度，工作中遇到的問題及需要主管部門協調的事項。二、審計反應速度的承諾根據招標文件的要求和審計工作具體需要，我們將服務響應的形式分為兩類：1.在服務期內，對審計工作的問題做到隨時解決。2.保證審計工作底稿真實完整且10天內及時歸檔，便于委托方的期后的查閱。第五節(jié)進度控制計劃項目進度計劃是在工作分解結構的基礎上對項目活動做一對一系列時間計劃，進度計劃表示工作預計將在何時開始，以及實際上是在何始開始的。安排這些日期和時間有以下幾個目的：1.保證按時獲利以補償已經發(fā)生費用支出；2.協調資源，使資源在需要時可以利用；3.預測在不同時間上所需要的資金和資源的級別，以便賦予項目以不同的優(yōu)先級；4.滿足完工時間約束。一、常用的制定項目進度計劃的方法（一）關鍵日期法，這是最簡單的一種進度計劃，它只列出一些關鍵活動和進行的日期。（二）甘特圖，進度計劃最常用的一種工具。由于其簡單、明了、直觀，易于編制，因此成為小型項目管理中編制項目進度計劃的主要工具。即使在大型項目中，它也是高級管理層了解全局、基層進度時的有用工具。但是，由于甘特圖不表示各項活動之間的關系，也不指出影響項目工期的關鍵所在，因此，對于復雜的項目來說，甘特圖就顯得略有不足。（三）關鍵路徑法1957年由美國蘭德公司的J.E.凱德和杜邦公司的M.R.瓦爾科提出，并首次用于一個化學工廠設備維修工作計劃中。（四）計劃評審技術此方法是美國海軍特種工程處在波茲、阿倫和漢密爾頓管理咨詢公司協助下首先研究出來，并在美國北極星導彈研制工程計劃中成功的應用而著名。二、網絡技術方法比較CPM與PERT是在20世紀50年代后期幾乎同時出現的兩種計劃方法。這兩種方法是分別獨立發(fā)展起來的，但其基本原理基本一致，即用網絡圖來表達項目中各項活動的進度和它們之間的相互關系，并在此基礎上進