經(jīng)濟法基礎(chǔ)第七章第三節(jié)

1、稅款征收和稅務(wù)檢查征收方式適用范圍查賬征收財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人根據(jù)財務(wù)核算納稅資料查定征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，產(chǎn)品零星，稅源分散，會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊查定產(chǎn)品數(shù)量、銷售額查驗征收納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散，流動性大的稅源查驗產(chǎn)品、商品數(shù)量，按市價計算其銷售額定期定額征收主管稅務(wù)機關(guān)認定批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（個人獨資企業(yè)）核定征稅【單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，但能

2、控制進銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式（）A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收【答案】B（二）稅款征收措施1.核定應(yīng)納稅額稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的（6）納稅人申報的計算依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的2.責(zé)令繳納、加收滯納金 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并

3、從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！咎崾尽考邮諟{金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。3.責(zé)令提供納稅擔保（1）適用納稅擔保的情形稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔保的。欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他

4、情形（2）納稅擔保的范圍稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用費用包括：抵押、質(zhì)押登記費用、質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用。4.稅收保全措施 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。【提示1】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔保人，不能適用該措施?！咎崾?】

5、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施【提示3】稅務(wù)機關(guān)采取征收保全措施的期限一般不得超過6個月?！締芜x題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）A.機動車輛B.金銀首飾C.古玩字畫D.維持生活必需的住房【答案】D5.強制執(zhí)行措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批

6、準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！咎崾?】稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的“滯納金”同時強制執(zhí)行，但不包括罰款【提示2】個人及其所扶養(yǎng)家書維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。【提示3】適用拍賣、變賣的情形：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的（2）設(shè)置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的（3）逾

7、期不按照規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的（4）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)復(fù)議決定的（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的（6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的6.阻止出境 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）A.罰款B.責(zé)令繳納并加收滯納金C.阻止出境D.由稅務(wù)機關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額【答案】BCD二、稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查中稅務(wù)機關(guān)主要有以下權(quán)利：（1）查賬權(quán)（2）場地檢查權(quán)【提示】稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查（3）責(zé)成提供資料權(quán)（4）詢問權(quán)（5）交通郵政檢查權(quán)（6）存款賬戶檢查權(quán)【提示1】檢查納稅人存款賬戶時，