貨幣資金內(nèi)控管理研究

緒論1.1研究背景及研究意義1.1.1研究背景常說“現(xiàn)金為王”，貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中最常見的資產(chǎn)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利開展的基礎(chǔ)，在所有內(nèi)部控制活動方面，貨幣資金內(nèi)部控制的重要性不言而喻。一旦企業(yè)貨幣資金出現(xiàn)問題，將嚴(yán)重阻礙企業(yè)業(yè)務(wù)流程的正常運作。但實際上，我國企業(yè)，普遍存在缺乏貨幣資金的風(fēng)險意識，貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善的問題，但仍然常常被企業(yè)所忽視。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制效率迫在眉睫，只有保證企業(yè)貨幣資金的正常運轉(zhuǎn)，才能為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的順利開展。基于對沈陽優(yōu)訊科技的調(diào)查，了解到其貨幣資金內(nèi)部控制方面存在諸多不足，因此，本文以沈陽優(yōu)訊科技為研究對象，對其貨幣資金內(nèi)部控制展開研究，并為其提供切實可行的優(yōu)化建議。1.1.2研究意義無論什么企業(yè)，都希望實現(xiàn)利益最大化，然而任何經(jīng)濟(jì)活動的開展都離不開貨幣資金的參與，貨幣資金的重要性不言而喻。貨幣資金作為流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，無形中也加大了管理的難度，對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制就顯得尤為重要。因此，本文幫助沈陽優(yōu)訊科技量身定做，設(shè)計一套健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，不僅可以幫助企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，為各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)高效地快速的發(fā)展提供保障，同時為同行業(yè)企業(yè)提供一定的參考和借鑒。1.2研究內(nèi)容與方法1.2.1研究內(nèi)容第一部分是緒論。第二部分是相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)。從概念，以及內(nèi)容等多方面對企業(yè)貨幣資金和內(nèi)部控制進(jìn)行闡述。第三部分是沈陽優(yōu)訊科技貨幣資金內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀。介紹了公司貨幣資金內(nèi)部控制的具體情況，從控制活動和內(nèi)部環(huán)境等方面對沈陽優(yōu)訊科技貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行介紹。第四部分是沈陽優(yōu)訊科技貨幣資金內(nèi)部控制管理存在的問題。結(jié)合對沈陽優(yōu)訊科技貨幣資金內(nèi)部現(xiàn)狀的介紹分析其存在的問題和原因。第五部分是沈陽優(yōu)訊科技貨幣資金內(nèi)部控制管理的優(yōu)化建議。在全面分析內(nèi)部控制問題存在的原因后，提出具有針對性的優(yōu)化建議。第六部分是結(jié)論。1.2.2研究方法1.文獻(xiàn)研究法本文選取沈陽優(yōu)訊科技有限公司的貨幣資金問題作為研究方向，通過對已有的貨幣資金內(nèi)控問題文獻(xiàn)進(jìn)行搜集、鑒別、整理文獻(xiàn)，并通過對文獻(xiàn)的研究形成對事實的科學(xué)認(rèn)識。2.經(jīng)驗總結(jié)法通過對沈陽優(yōu)訊科技有限公司的貨幣資金內(nèi)控問題分析，總結(jié)經(jīng)驗，對沈陽優(yōu)訊科技類似企業(yè)做出優(yōu)化建議。3.實際調(diào)查法收集資料不夠完整，對沈陽優(yōu)訊科技有限公司的貨幣資金實地分析，需要結(jié)合實際情況，取得第一手的資料和情報，從而完善本篇報告。

2相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生存經(jīng)營過程中，以貨幣形態(tài)呈現(xiàn)出來的那部分資金，從會計角度來說，一般包括現(xiàn)金、銀行存款和外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、信用證保證金存款等貨幣資金[1]。2.2內(nèi)部控制內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程[2]。貨幣資金內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)貨幣資金安全、完整、合法，提高貨幣資金使用效率和效果的一系列政策和程序。做好資金管理、實施恰當(dāng)?shù)呢泿刨Y金內(nèi)部控制程序，不僅可以保證資金的安全、提高資金的使用效益，也有利于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)對其他業(yè)務(wù)的控制更加有效[3]。2.3內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制五要素最早是由美國COSO提出并不斷地完善的。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息交流和內(nèi)部監(jiān)督這五個要素，內(nèi)部控制五要素如表2.1所示。表2.1貨幣資金內(nèi)部控制五要素要素內(nèi)容控制環(huán)境控制環(huán)境為一個企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制體系運行的基礎(chǔ)環(huán)境?？刂骗h(huán)境主要涉及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、制度規(guī)范等風(fēng)險評估風(fēng)險評估是企業(yè)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險點的過程控制活動為了確保企業(yè)會計資料的真實合法可靠，所以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的全業(yè)務(wù)過程中實時控制的活動信息交流企業(yè)要加強(qiáng)財產(chǎn)的保護(hù)控制，確保安全。這不光是要求企業(yè)做好日常的保管工作，也要求企業(yè)定期不定期地對財產(chǎn)進(jìn)行盤點和清查內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)為保證各項業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行而開展的監(jiān)督、評估、審查活動，內(nèi)部監(jiān)督有利于提升對風(fēng)險的識別能力和評估能力。

3沈陽優(yōu)迅科技貨幣資金內(nèi)控管理現(xiàn)狀3.1沈陽優(yōu)訊科技有限公司概況沈陽優(yōu)迅科技有限公司于2020年11月6日成立，是一家由法定代表人王永權(quán)創(chuàng)辦的小型科技公司。公司主要經(jīng)營范圍包括計算機(jī)軟硬件、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、通訊設(shè)備技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓；廣告設(shè)計、制作、代理；計算機(jī)軟件及外輔設(shè)備銷售；市場營銷策劃；電子商務(wù)服務(wù)；專利代理、商標(biāo)代理等。沈陽優(yōu)迅科技有限公司目前處于穩(wěn)步發(fā)展期，在市場中已逐漸占領(lǐng)一席之地，公司主要服務(wù)對象是沈陽各大企業(yè)，客戶資源趨于穩(wěn)定。沈陽優(yōu)迅科技雖然建立了基本的組織架構(gòu)，實行扁平化管理，所有部門由總經(jīng)理統(tǒng)一管理，沈陽優(yōu)迅科技下設(shè)技術(shù)服務(wù)部、銷售業(yè)務(wù)部、人力資源部、財務(wù)部、行政部5個部門，但相關(guān)規(guī)范僅流于形式，人員和部門設(shè)置已逐漸無法跟上目前發(fā)展的步伐。組織結(jié)構(gòu)圖如圖3.1所示?？偨?jīng)理（1人）行政部（總經(jīng)理（1人）行政部（5人）財務(wù)部（4人）技術(shù)服務(wù)部（32人）銷售業(yè)務(wù)部（8人）人力資源部（2人）3.2沈陽優(yōu)迅科技貨幣資金構(gòu)成及與流動資金占比情況根據(jù)沈陽優(yōu)迅科技2020年至2022年的財務(wù)數(shù)據(jù)，對貨幣資金構(gòu)成及占流動資產(chǎn)和資產(chǎn)總額的比重進(jìn)行了計算和分析，沈陽優(yōu)迅科技貨幣資金構(gòu)成及與流動資金占比情況如圖3.2，圖3.3所示。3.3沈陽優(yōu)迅科技貨幣資金內(nèi)控管理現(xiàn)狀3.3.1控制環(huán)境貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱，貨幣資金內(nèi)部控制的有序開展是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的前提。沈陽優(yōu)迅科技總經(jīng)理大學(xué)本科畢業(yè)，主攻信息科學(xué)與技術(shù)專業(yè)，一手創(chuàng)辦了沈陽優(yōu)迅科技有限公司。公司重大事項主要由總經(jīng)理與各部門主管商議后做出最終決策。公司在執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制過程中，總經(jīng)理不斷向員工強(qiáng)調(diào)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性并建立風(fēng)險防范意識，從而確保貨幣資金內(nèi)部控制得到充分發(fā)揮。圖3.2沈陽優(yōu)迅科技貨幣資金構(gòu)成圖3.3沈陽優(yōu)訊科技貨幣資金與流動資產(chǎn)占比情況沈陽優(yōu)迅科技財務(wù)部門共4人，其中財務(wù)總監(jiān)70后，?？茖W(xué)歷，高級會計師，負(fù)責(zé)部署財務(wù)部的各項工作并制定公司財務(wù)管理制度，并及時將財務(wù)狀況匯報給公司總經(jīng)理；財務(wù)主管80后，本科學(xué)歷，具有中級會計職稱，負(fù)責(zé)憑證、費用審核及編制預(yù)算，配合財務(wù)總監(jiān)有序開展工作；會計1990年出生，全日制本科畢業(yè)，初級會計師，負(fù)責(zé)記賬、定期核對賬目以及編制年度財務(wù)報表；出納00后，?？飘厴I(yè)，助理會計職稱，負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款收付、存取和保管。由于沈陽優(yōu)訊科技有限公司只有4名財務(wù)人員，其大權(quán)在財務(wù)總監(jiān)一人手中，所以導(dǎo)致有些財務(wù)狀況更新不及時，從而出現(xiàn)資金不能回籠等問題。3.3.2風(fēng)險評估企業(yè)的貨幣資金處于不斷流轉(zhuǎn)的狀況，缺乏貨幣資金的風(fēng)險評估意識會導(dǎo)致資金流向不清晰、資金管理不規(guī)范和內(nèi)部控制制度不健全，從而影響公司的資金流動和公司的經(jīng)營發(fā)展。風(fēng)險評估能夠量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。任何風(fēng)險對企業(yè)的運營肯定是不利的，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的正常發(fā)展。要想企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展，做好風(fēng)險評估是很重要的。我們是要根據(jù)風(fēng)險評估，才可以明確風(fēng)險發(fā)生的條件及可能性，進(jìn)而采取應(yīng)對措施。如果沒有全面了解公司的整體風(fēng)險現(xiàn)狀，可能就會導(dǎo)致風(fēng)險評估不真實可靠。目前沈陽優(yōu)迅科技沒有設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，也沒有設(shè)置專員進(jìn)行風(fēng)險識別和防范。公司總經(jīng)理雖重視風(fēng)險防范工作，但忽視了需要結(jié)合公司實際情況制定相關(guān)風(fēng)險評估管理制度，當(dāng)公司面臨相應(yīng)風(fēng)險時，往往臨時組建風(fēng)險應(yīng)對小組，使其措手不及，錯過了最佳的處理時機(jī)，甚至付出較大的成本代價。在應(yīng)對風(fēng)險時，沈陽優(yōu)迅科技僅憑過往經(jīng)驗，沒有深刻分析風(fēng)險存在的原因并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。且在事后也未及時對風(fēng)險事項做出歸納總結(jié)，導(dǎo)致遇到同類問題時仍然兵荒馬亂，處理效率不佳。3.3.3控制活動控制活動包括資金調(diào)撥控制，賬戶余額管理，現(xiàn)金流量規(guī)劃和其他控制活動，控制活動的有序開展將使企業(yè)在實現(xiàn)總體戰(zhàn)略的情況下將風(fēng)險降到最低。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性在于，它可以從多個層面提升企業(yè)的效率。健全的內(nèi)控制度可以促進(jìn)公司提升資金運用效率。在執(zhí)行健全的內(nèi)控制度規(guī)章制度后公司可以合理操縱資金收益、開支，并能更合理運用資金。公司執(zhí)行內(nèi)控制度具備十分關(guān)鍵的意義，有效推動公司的健康發(fā)展，提高公司的市場競爭能力。沈陽優(yōu)迅科技為保證公司各項活動的順利進(jìn)行圍繞職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了公司貨幣資金內(nèi)部控制制度的制定。但對于現(xiàn)金存取等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批范圍及金額大小卻并未作出細(xì)致的規(guī)定，使一切無章可循。公司規(guī)定相關(guān)崗位需要定期進(jìn)行崗位輪換，特別強(qiáng)調(diào)對于出納等關(guān)鍵人員需嚴(yán)格按照貨幣資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行但并未貫徹落實。同時，對于簽訂的采購合同和銷售合同需按照業(yè)務(wù)流程逐級流轉(zhuǎn)審批，環(huán)環(huán)相扣，禁止跨部門審批現(xiàn)象以及待審批現(xiàn)象發(fā)生[6]。盡管沈陽優(yōu)迅科技在制度制定上費盡心思，但不按照內(nèi)部控制流程辦事、控制活動環(huán)節(jié)缺乏連貫性等事件時有發(fā)生，導(dǎo)致該公司建立的貨幣將資金內(nèi)部控制制度已淪為“一紙空文”。3.3.4信息與溝通在現(xiàn)在信息化時代，大家都使用微信、電話和QQ等方式進(jìn)行溝通，目前沈陽優(yōu)迅科技采取每周一以例會的形式進(jìn)行公司內(nèi)部信息交流外，除此之外，并未通過電話、微信、郵箱等方式與同事、客戶進(jìn)行溝通。在形成貨幣資金應(yīng)用方案的過程中，公司團(tuán)隊之間的溝通與交流是十分重要的，因為一個團(tuán)隊是由每一個個人所組成。在面對各類項目時，個人的力量是不足以支撐自己去完成項目，這時就需要整個公司集體的力量，所有人都可以參與其中，感受到強(qiáng)烈的歸屬感，目前僅有例會可在一定程度上增進(jìn)同事之間的交流，打破彼此之間溝通的障礙，并促進(jìn)貨幣資金應(yīng)用方案的形成。貨幣資金應(yīng)用方案的成功需要每一位工作人員都做出自己的努力，還需要團(tuán)員之間的協(xié)調(diào)、溝通與奉獻(xiàn)。此外，沈陽優(yōu)迅科技公司信息處理不及時、信息交流不足、公司業(yè)務(wù)信息外泄等現(xiàn)象仍然時有發(fā)生，盡管沈陽優(yōu)迅科技為一家信息技術(shù)服務(wù)公司，但并沒有結(jié)合本企業(yè)實際建立完備的信息管理系統(tǒng)，嚴(yán)重阻礙了公司經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，同時也使一些有意洽談工作的客戶望而卻步[7]。3.3.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)管分成日常監(jiān)管和專項監(jiān)管，日常監(jiān)管是指公司對創(chuàng)建與執(zhí)行內(nèi)控制度的狀況開展基本、持續(xù)的監(jiān)管查驗，包含高管日常監(jiān)管、內(nèi)控制度組織監(jiān)管、內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)管。董事會對高管的運營狀況的監(jiān)管、高管機(jī)構(gòu)舉辦的業(yè)務(wù)流程及工作部門日常運營監(jiān)管剖析大會、安全性管理單位對生產(chǎn)現(xiàn)場實行的日常安全性巡檢監(jiān)管，國企招標(biāo)采購活動現(xiàn)場，分配紀(jì)檢或財務(wù)審計單位開展現(xiàn)場監(jiān)管等，都?xì)w屬于公司日常監(jiān)管種類。專項監(jiān)管是指在企業(yè)發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、運營活動、重要業(yè)務(wù)流程、重要職位職工等產(chǎn)生比較大調(diào)節(jié)或轉(zhuǎn)變的狀況下，對內(nèi)控制度的某一或是某些層面開展有針對性的監(jiān)管查驗，要點關(guān)心內(nèi)控制度設(shè)計方案是不是依然合理。沈陽優(yōu)迅科技公司并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，也未安排專任監(jiān)督人員在財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，僅由總經(jīng)理對庫存現(xiàn)金溢余、挪用公款、未達(dá)賬項、印章使用等事項進(jìn)行日常監(jiān)督。當(dāng)審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行大型清查時，由于核查資料均是財務(wù)部提供，且因信息和時間有限，核查無法做到面面俱到，容易出現(xiàn)核查的疏漏，導(dǎo)致審計往往失去實際約束效果，喪失其實施的真正意義，無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用，進(jìn)而無法保證貨幣資金內(nèi)部控制的安全。同時，財務(wù)部對于審計機(jī)構(gòu)反饋的改進(jìn)建議也未做到及時落實整改，僅僅是走走過場。

4沈陽優(yōu)迅科技貨幣資金內(nèi)控管理存在的問題及原因4.1財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不足由于貨幣資金內(nèi)部控制是一項專業(yè)的工作，需要從業(yè)人員具備相應(yīng)的財務(wù)知識和綜合能力，因而對財務(wù)部員工的實務(wù)能力也提出了更高的要求。面對沈陽優(yōu)迅科技財務(wù)部現(xiàn)狀，人力資源管理部門并沒有及時予以關(guān)注，適時邀請行業(yè)專家進(jìn)行指導(dǎo)，或根據(jù)財務(wù)部的需求提供外出培訓(xùn)的機(jī)會以提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，員工能否進(jìn)行知識更新完全依靠自身是否具有學(xué)習(xí)積極性。然而，多數(shù)員工故步自封，得過且過，沒有主動去學(xué)習(xí)新知識，嚴(yán)重影響到貨幣資金管理的質(zhì)量[8]。導(dǎo)致財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不足的原因是沈陽優(yōu)迅科技目前只有4位財務(wù)人員，財務(wù)主管和會計具有本科學(xué)歷，占比50%，會計過去一直從事出納工作，2022年才開始著手參與記賬工作，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)無從下手的情況，經(jīng)常需要請教財務(wù)主管，記賬有時還會出現(xiàn)錯記的現(xiàn)象，給財務(wù)主管的監(jiān)管提出了較大挑戰(zhàn)；出納是剛剛畢業(yè)滿一年的畢業(yè)生，工作經(jīng)驗較少，實務(wù)能力略弱，財務(wù)知識還不夠扎實；此外，財務(wù)總監(jiān)雖工作經(jīng)驗豐富，可是由于過往主要在會計師事務(wù)所工作，角色轉(zhuǎn)變較慢，對于如何高效引領(lǐng)團(tuán)隊做好公司財務(wù)工作經(jīng)驗尚淺，還處于摸索階段。4.2風(fēng)險評估意識薄弱盡管沈陽優(yōu)迅科技總經(jīng)理重視貨幣資金的風(fēng)險管理，但僅僅局限在喊喊口號，總經(jīng)理技術(shù)人員出身，并未建立起對貨幣資金風(fēng)險進(jìn)行防控的意識，更不知道如何科學(xué)制定風(fēng)險評估體系，以及如何及時識別風(fēng)險并采取有效應(yīng)對措施，而員工上行下效，每天只是按部就班地工作，并沒有考慮在實際工作中對風(fēng)險的防范和控制。公司僅僅依靠個人經(jīng)驗主觀判斷風(fēng)險點，沒有對風(fēng)險事項進(jìn)行細(xì)致分類后開展評估工作，主觀性較強(qiáng)，加上應(yīng)對方法單一，導(dǎo)致與貨幣資金風(fēng)險評估的順利開展受到了阻礙，大大降低了公司風(fēng)險評估的效率。此外，由于公司處于發(fā)展期，各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸增多，僅僅依靠年終進(jìn)行風(fēng)險評估，沒有形成貨幣資金風(fēng)險評估持續(xù)改進(jìn)的長效機(jī)制，可能無法及時地做好風(fēng)險的防范和應(yīng)對，一旦錯過規(guī)避風(fēng)險的時機(jī)，將極大增加貨幣資金的管理風(fēng)險，甚至給企業(yè)帶來無法想象的危機(jī)。導(dǎo)致風(fēng)險評估意識薄弱的原因是沈陽優(yōu)迅科技公司貨幣資金業(yè)務(wù)比較單一，僅僅在采購業(yè)務(wù)時涉及支付貨幣資金，在對外提供服務(wù)時才收到貨幣資金，當(dāng)有一定的資金余額時，也不會對外進(jìn)行理財投資，因而主觀上認(rèn)為沒有必要建立貨幣資金風(fēng)險評估意識。同時，由于企業(yè)在追求快速發(fā)展的過程中，將關(guān)注點僅投放在經(jīng)濟(jì)效益的提高而忽視了風(fēng)險，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險管理體系，導(dǎo)致員工對風(fēng)險管控意識不足。4.3關(guān)鍵活動缺乏控制沈陽優(yōu)迅科技多數(shù)內(nèi)部控制活動對崗位職責(zé)進(jìn)行了明文規(guī)定，但伴隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增多，人員明顯不足，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象的發(fā)生?？焖僭鲩L的業(yè)務(wù)規(guī)模使本就業(yè)務(wù)并不熟練的會計雪上加霜，偶有請出納協(xié)助幫忙記賬的情況發(fā)生，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，嚴(yán)重違背了“不相容崗位相分離”的原則，使相關(guān)制度成為了“一紙空文”，控制活動并沒有得到有效的貫徹落實，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營效率。導(dǎo)致關(guān)鍵活動缺乏控制的原因是會計、出納對自身工作職責(zé)并不熟練，就使沈陽優(yōu)迅科技在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制時并沒有定期實行輪崗制度，從而提高了由于長時間在同一崗位任職帶來的消極影響；同時，由于貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)容并不復(fù)雜，僅僅包括大量的庫存現(xiàn)金和銀行存款項目，隨著時間的積累，員工容易產(chǎn)生利己思維，利用職位之便中飽私囊，加大了貪污舞弊、監(jiān)守自盜的風(fēng)險，未充分發(fā)揮部門間的監(jiān)督和互相牽制作用[9]。雖然沈陽優(yōu)迅科技對內(nèi)部控制活動設(shè)置了細(xì)化的相關(guān)制度，但在具體實施過程中缺乏監(jiān)督，并且對關(guān)鍵活動缺乏控制。4.4信息與溝通不流暢貨幣資金內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性的工作，需要各個部門通力合作才能有效防范并應(yīng)對風(fēng)險。在沈陽優(yōu)迅科技的實際工作中，各個部門之間和部門內(nèi)部均存在缺乏溝通協(xié)調(diào)的問題。公司貨幣資金收入主要來源于項目結(jié)束時尾款的收回。但有時存在出納雖已收到款項但并未及時將信息傳遞給會計和財務(wù)主管，銷售部門更是無從得知，仍在向客戶催收款項，從而造成了人力資源的浪費。在資金活動中，預(yù)算的編制與落實對于一家公司的合作水平要求極高。沈陽優(yōu)迅科技的財務(wù)部門無法及時獲取項目部門簽訂的合同信息以及施工費用信息，造成不能有效及時地進(jìn)行財務(wù)控制，從而降低財務(wù)預(yù)算的控制效率。而在信息化飛速發(fā)展的今天，利用會計信息系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行控制將極大提高財務(wù)信息處理的速度。導(dǎo)致信息與溝通不流暢的原因是沈陽優(yōu)迅科技公司尚未構(gòu)建起完整的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，仍采用傳統(tǒng)的手工賬進(jìn)行核算和審批，一項大額支出往往需要依次流轉(zhuǎn)到多個領(lǐng)導(dǎo)處進(jìn)行手寫簽字，無法有效提高賬務(wù)處理和審批的效率。因此，解決沈陽優(yōu)訊科技內(nèi)部信息溝通，可以有效地提高財務(wù)處理和審批的效率。4.5缺乏監(jiān)督機(jī)制當(dāng)有審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計時，往往走個過場。僅僅依靠財務(wù)部提供的有限資料進(jìn)行審計，導(dǎo)致無法全面開展工作，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，且對于審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的問題不能及時反饋到經(jīng)理層，財務(wù)人員對此類問題同樣未引起足夠的重視，在缺少督促的情況下未及時進(jìn)行整改，無法充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，進(jìn)而不能有效保障貨幣資金內(nèi)部控制的安全，影響公司進(jìn)一步發(fā)展。導(dǎo)致缺乏監(jiān)督機(jī)制的原因是沈陽優(yōu)迅科技在內(nèi)部監(jiān)督方面做得并不理想，從人員結(jié)構(gòu)中可以看出公司內(nèi)部缺乏獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，也未安排專任監(jiān)督人員進(jìn)行合理有效地監(jiān)督和檢查，沒有對公司的貨幣資金關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動控制、財務(wù)活動管理等方面的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，公司平時的監(jiān)管主要靠經(jīng)理來完后才能，但經(jīng)理平時業(yè)務(wù)繁多，無暇顧及監(jiān)督的方方面面，自然容易出現(xiàn)監(jiān)管的死角。如果企業(yè)對于資金活動內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和獎懲機(jī)制，僅僅依靠員工的自我約束，企業(yè)將無法落實監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督制度形同虛設(shè)，無法充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用[10]。5沈陽優(yōu)迅科技貨幣資金內(nèi)控管理優(yōu)化對策5.1提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平沈陽優(yōu)迅科技內(nèi)部環(huán)境存在的主要問題為貨幣資金管理人員配置較低，缺少定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。加強(qiáng)員工對于貨幣資金內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和相關(guān)財務(wù)理論的知識更新是目前等待解決的問題。隨著社會智能化、數(shù)字化、信息化的發(fā)展，財務(wù)人員也必須與時俱進(jìn)，因此人力資源部門應(yīng)該根據(jù)財務(wù)部新老員工的需要定期組織培訓(xùn)[11]。對于新進(jìn)員工或者是應(yīng)屆畢業(yè)生，應(yīng)及時進(jìn)行崗前培訓(xùn)，使其快速熟悉企業(yè)環(huán)境，了解公司財務(wù)核算運作流程及各項規(guī)章制度，一方面可以快速融入集體，另一方面也將大大提高工作效率并增強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制意識。對于一些老員工或者資深員工，也需要與時俱進(jìn)，不斷改善工作思路，提高工作效率。如可按季度邀請行業(yè)專家進(jìn)行面對面的交流，大家一起討論，會使財務(wù)部員工及時了解最新會計準(zhǔn)則和政策，另外可組織員工定期外出學(xué)習(xí)，既可以到同行業(yè)大公司進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)，也可以去一些專業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)交流學(xué)習(xí)，為財務(wù)部員工創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍，能夠在提升貨幣資金內(nèi)部控制效率的同時也給企業(yè)提高市場競爭力奠定基礎(chǔ)[12]。隨著沈陽優(yōu)迅科技的穩(wěn)步發(fā)展，業(yè)務(wù)量逐年增加，業(yè)務(wù)核算難度提高，對財務(wù)人員的能力水平提出了更高的要求，因而在人力資源部進(jìn)行招聘時應(yīng)著重招聘高職稱、經(jīng)驗豐富的會計人員，為公司注入新鮮血液。5.2增強(qiáng)風(fēng)險評估意識貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險無處不在，企業(yè)要想走得更長更遠(yuǎn)，就要及時正確識別自身所面臨的風(fēng)險，并采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對措施。沈陽優(yōu)迅科技總經(jīng)理雖重視貨幣資金風(fēng)險防控，但由于非科班出身，對貨幣資金風(fēng)險的認(rèn)知仍有待加強(qiáng)，公司員工上行下效，若基層員工對風(fēng)險防控不到位，則公司整體的貨幣資金安全也將得不到任何保證。首先，公司管理層必須在熟悉公司各項業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上建立貨幣資金的風(fēng)險評估體系，從而有效地對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，找出每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，如在組織管理方面財務(wù)部門的授權(quán)機(jī)制不合理，人員配置不合理；在資金運營方面資金活動管控不嚴(yán)等問題；其次，制定對應(yīng)的風(fēng)險措施，如明確每日現(xiàn)金上限金額，建立印章使用登記表等，并在此基礎(chǔ)上對公司可能面臨的風(fēng)險定期進(jìn)行逐一排查，時刻保持警惕性，及時規(guī)避可能存在的風(fēng)險，將損失降到最小。企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境處于不斷變化之中，因而企業(yè)所面臨的風(fēng)險也是瞬息萬變的，這就需要企業(yè)持續(xù)關(guān)注各類風(fēng)險因素，并運用定量和定性結(jié)合的方法快速識別各項業(yè)務(wù)活動中新的風(fēng)險點，并按照影響程度進(jìn)行排序，對于有重大影響的，沈陽優(yōu)迅科技可采取措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避；對于那些可以承受的風(fēng)險，可采取風(fēng)險承受的方式處理。5.3加強(qiáng)關(guān)鍵活動的控制不相容崗位相分離是完善企業(yè)內(nèi)部控制的前提和必要條件。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，合理設(shè)置崗位職責(zé)和權(quán)限，相互牽制和監(jiān)督，避免一人多崗和一人獨大的情況發(fā)生，促進(jìn)內(nèi)部資金管理控制效率的提升。如明確會計和出納之間的崗位分工，杜絕交叉作業(yè)。會計應(yīng)設(shè)置會計賬目，對記賬憑證進(jìn)行編制，并在期末編制會計報表，嚴(yán)禁會計接觸貨幣資金。出納則全民負(fù)責(zé)貨幣資金的收支及保管，做好每日現(xiàn)金的清點，從源頭杜絕會計與出納互相包庇等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生[13]。財務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行定期輪崗，規(guī)定每名財務(wù)人員在同一崗位任職時間不要超過3年，避免因長期從事貨幣資金相關(guān)崗位而利用業(yè)務(wù)漏洞為自己和他人謀取私利，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。由于長期從事同一崗位工作，容易使人產(chǎn)生思維定式，喪失工作積極性，因此，定期輪崗到其他職位不僅可以拓寬自身知識面、提升自身職業(yè)技能，還能為新崗位注入新鮮血液，創(chuàng)新原崗位工作模式，使員工個人和企業(yè)實現(xiàn)良性協(xié)同發(fā)展。5.4完善信息與溝通首先，沈陽優(yōu)迅科技應(yīng)立足于其實際建立貨幣資金系統(tǒng)，設(shè)置貨幣資金信息收集與發(fā)布的功能，及時將企業(yè)重要的資金收付信息在平臺共享，使公司利益相關(guān)者第一時間獲知信息，避免公司人力資源的浪費。此外，公司應(yīng)對業(yè)務(wù)處理流程和審批范圍、權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)計，使其符合貨幣資金內(nèi)部控制要求。同時，貨幣資金系統(tǒng)還應(yīng)實時更新公司貨幣資金流量、余額，并對貨幣資金異常支出發(fā)出預(yù)警，以便公司高層及時做出科學(xué)規(guī)劃和應(yīng)對措施。隨著網(wǎng)絡(luò)安全問題的日益提升，貨幣資金系統(tǒng)還需安排專人進(jìn)行定期維護(hù)，保障貨幣資金信息在公司內(nèi)部共享的同時不存在外泄的風(fēng)險[14]。其次，沈陽優(yōu)迅科技應(yīng)建立貨幣資金信息溝通與傳遞制度，縮短信息的傳遞速度，增加信息溝通的渠道，確保內(nèi)部資金信息的傳遞能夠做到及時、有效、完整。公司需要建立起相應(yīng)的工作機(jī)制，明確貨幣資金管理人員的職責(zé)和權(quán)限，并對資金信息進(jìn)行集中管理和應(yīng)用，保證資金信息需求者能夠及時獲取資金管理信息，從而做出正確的經(jīng)營決策[16]。5.5健全監(jiān)督機(jī)制有效實施的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制必須設(shè)立一個專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有效實施對貨幣資金收入和支出的控制，每筆收入支出都要及時開票入賬，每筆支出都要有預(yù)算和定額控制執(zhí)行。國家對中小企業(yè)實行內(nèi)部監(jiān)督也進(jìn)行了多次強(qiáng)調(diào)[17]。沈陽優(yōu)迅科技公司在實行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，應(yīng)結(jié)合建立的內(nèi)部控制制度做好自我評價，同時應(yīng)保證監(jiān)督人員充分的工作獨立性。如監(jiān)督人員在審查過程中發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷，應(yīng)及時報告給公司總經(jīng)理并責(zé)令相關(guān)部門限期整改[18]，引起高度重視，沈陽優(yōu)迅科技設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督部如圖5.1所示。沈陽優(yōu)訊科技內(nèi)控監(jiān)督部①參加公司與經(jīng)營活動和財務(wù)管理決策有關(guān)的會議②沈陽優(yōu)訊科技內(nèi)控監(jiān)督部①參加公司與經(jīng)營活動和財務(wù)管理決策有關(guān)的會議②有權(quán)查閱公司各部門有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動方面相關(guān)資料③對有關(guān)的部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料④向總經(jīng)理現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)行為及資金浪費行為⑤通報批評違法違規(guī)的部門或個人，并提供追責(zé)建議職責(zé)①建立內(nèi)部審計制度，制定年度或半年度審計工作計劃②監(jiān)督本公司的資金預(yù)算、收支、財務(wù)決算等經(jīng)濟(jì)活動③對各類經(jīng)濟(jì)活動和合同簽署情況做監(jiān)督審計④對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評價，并及時反映給管理層⑤按期就本公司的內(nèi)控制度是否健全、合理進(jìn)行評價工作內(nèi)容權(quán)限①對資金內(nèi)控的薄弱地方進(jìn)行強(qiáng)化和改善②審核財務(wù)票據(jù)往來和保管③審核財務(wù)公章保管使用問題④審核貨幣資金授權(quán)審批執(zhí)行的問題⑤審核貨幣資金業(yè)務(wù)崗位設(shè)定的問題結(jié)論貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)。它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的整個過程，就像企業(yè)“身體”中的“血液”不斷流淌，將“養(yǎng)分”輸送到每個“器官”。所以，對企業(yè)而言，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系是尤為重要的。本文通過對沈陽優(yōu)迅科技實地調(diào)研、訪談等方式進(jìn)行深入研究，結(jié)論如下：沈陽優(yōu)迅科技雖然已經(jīng)累積了多年的實踐經(jīng)驗，但仍存在以下幾點問題：公司財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不夠且缺乏培訓(xùn)，易造成財務(wù)人員專業(yè)能力跟不上企業(yè)的發(fā)展；風(fēng)險評估機(jī)制不完善；公司輪崗制度流于表面公司；缺