2016稅務(wù)師考試稅務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案

試卷科目：稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)2016稅務(wù)師考試稅務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2016稅務(wù)師考試稅務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案第1部分：單項(xiàng)選擇題，共40題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.2015年末甲公司每股賬面價(jià)值為30元，負(fù)債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設(shè)甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權(quán)益乘數(shù)是（）。A)1.15B)1.50C)1.65D)1.85答案:B解析:每股留存收益增加=每股收益-每股現(xiàn)金股利=4-1=3（元），股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400（萬股），所有者權(quán)益=400×30=12000（萬元），權(quán)益乘數(shù)=（12000+6000）/12000=1.5。[單選題]2.企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)由財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)和管理績效定性評價(jià)指標(biāo)組成，下列屬于財(cái)務(wù)績效中評價(jià)企業(yè)盈利能力狀況修正指標(biāo)的是（）。A)總資產(chǎn)報(bào)酬率B)資本收益率C)已獲利息倍數(shù)D)凈資產(chǎn)收益率答案:B解析:選項(xiàng)A、D屬于盈利能力狀況的基本指標(biāo)；選項(xiàng)C屬于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本指標(biāo)[單選題]3.甲公司2013年度銷售收入200萬元、資金需要量30萬元；2014年度銷售收入300萬元、資金需要量40萬元；2015年度銷售收入280萬元、資金需要量42萬元。若甲公司預(yù)計(jì)2016年度銷售收入500萬元，采用高低點(diǎn)法預(yù)測其資金需要量是（）萬元。A)60B)70C)55D)75答案:A解析:b=（40-30）/（300-200）=0.1a=40-0.1×300=10（萬元）資金需要量模型為：Y=10+0.1X所以2016年資金需要量=10+0.1×500=60（萬元）[單選題]4.甲公司2015年度銷售收入900萬元，確定的信用條件為?2/10，1/20，n/30?，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款、10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按360天計(jì)算，則甲公司2015年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬元。A)4.2B)3.4C)3.2D)2.4答案:D解析:平均收現(xiàn)期=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=900/360×16×60%×10%=2.4（萬元）。[單選題]5.甲公司2015年12月31日以20000元價(jià)格處置一臺(tái)閑置設(shè)備，該設(shè)備于2007年12月以80000元價(jià)格購入，并當(dāng)期投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值率為零。按年限平均法計(jì)提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是（）。A)增加20000元B)增加19000元C)減少20000元D)減少19000元答案:B解析:年折舊額=80000/10=8000（元）目前賬面價(jià)值=80000-8000×8=16000（元）該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響=20000-（20000-16000）×25%=19000（元）[單選題]6.甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲(chǔ)存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，計(jì)算結(jié)果中錯(cuò)誤的是（）。A)總訂貨成本300元B)年訂貨次數(shù)15次C)與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本為900元D)經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件答案:C解析:年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次）總訂貨成本=15×20=300（元）。[單選題]7.甲公司2015年度經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1000萬元，計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備110萬元，固定資產(chǎn)折舊400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元，存貨增加600萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少800萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加100萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬元（其中利息費(fèi)用150萬元）。若不考慮其他事項(xiàng)，不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是（）。A)1.71B)2.04C)2.62D)3.69答案:A解析:題中沒有為難我們直接給出了，所以直接利用即可。經(jīng)濟(jì)訂貨批量EOQ=與經(jīng)濟(jì)訂貨批量有關(guān)的存貨總成本TC（Q）=那么就有經(jīng)濟(jì)訂貨量=2×18000×20/0.5=1200（件），與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本==600（元），年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次），總訂貨成本=15×20=300（元）。7、正確答案：A答案經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤+不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160凈利潤=1000-110-400+50+600-800-100-160=80（萬元）息稅前利潤=80/（1-25%）+150=256.67（萬元）已獲利息倍數(shù)=256.67/150=1.71[單選題]8.根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項(xiàng)中不會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額的是（）。A)提高單價(jià)B)降低銷售額C)降低單位變動(dòng)成本D)降低固定成本答案:B解析:盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，提高單價(jià)、降低單位變動(dòng)成本會(huì)提高邊際貢獻(xiàn)率，進(jìn)而降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額；降低固定成本會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額；銷售額不會(huì)影響盈虧臨界點(diǎn)銷售額[單選題]9.下列關(guān)于市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場整體對風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度B)若市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大C)市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無風(fēng)險(xiǎn)收益率之上D)若市場對風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大答案:B解析:若市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則對風(fēng)險(xiǎn)的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越小，所以選擇選項(xiàng)B[單選題]10.甲公司計(jì)劃投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投資600萬元，建設(shè)期為3年，每年年初投入200萬元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)可使用10年，每年產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金凈流量150萬元，若甲公司要求的投資報(bào)酬率為8%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬元。（已知(P/A)8%，13）=7.903，(P/A)8%，3）=2.577，(P/A)8%，2）=1.783）A)182.3B)142.3C)242.3D)282.3答案:C解析:凈現(xiàn)值=-200-200/（1+8%）-200/（1+8%）2+150×［（P/A，8%，13）-（P/A，8%，3）］=242.3（萬元）[單選題]11.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（）。A)屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B)屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C)屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D)屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案:A解析:內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確[單選題]12.2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)成功一項(xiàng)無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項(xiàng)無形資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額是（）萬元。A)28B)26C)30D)10答案:C解析:該項(xiàng)無形資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額=不滿足資本化條件的研發(fā)支出20+形成無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷額80/10/2+當(dāng)期計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備［（80-80/10/2）-70］=30（萬元）[單選題]13.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提B)當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值時(shí)，可按可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨的賬面價(jià)值C)企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備D)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生毀損存貨的成本時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案:B解析:選項(xiàng)B，存貨期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，如果成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將存貨的賬面價(jià)值調(diào)整為可變現(xiàn)凈值；如果成本低于可變現(xiàn)凈值，不需要進(jìn)行調(diào)整[單選題]14.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A)調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元B)調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤75萬元C)調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元D)調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元答案:D解析:調(diào)增年初未分配利潤的金額=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（萬元）[單選題]15.下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B)資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，無需再計(jì)提減值準(zhǔn)備C)外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D)資產(chǎn)負(fù)債表日，對以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額答案:B解析:對于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位金額；需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，根據(jù)折算后的數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額[單選題]16.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A)因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B)因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C)因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D)因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75答案:A解析:2016年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×2=400（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（萬元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=（400-281.25）×25%=29.69（萬元）[單選題]17.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。該批商品售價(jià)為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（）萬元。A)15.0B)13.5C)-15.0D)-13.5答案:C解析:應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額=-（100-80）×（1-25%）=-15（萬元），即調(diào)減凈損益15萬元[單選題]18.股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)計(jì)入（）。A)資本公積--其他資本公積B)財(cái)務(wù)費(fèi)用C)資本公積--資本溢價(jià)D)管理費(fèi)用答案:B解析:股票發(fā)行費(fèi)用沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用[單選題]19.甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，委托外單位加工材料（非金銀首飾）一批。原材料價(jià)款為4000元。支付加工費(fèi)2000元和增值稅340元（已取得增值稅專用發(fā)票）。由委托方代收代繳消費(fèi)稅300元，稅費(fèi)已支付。材料已驗(yàn)收入庫，甲公司準(zhǔn)備將該批材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則該批材料的入賬價(jià)值是（）元。A)6430B)6300C)6000D)6640答案:C解析:收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)計(jì)入?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅?的借方，則收回該批材料的入賬價(jià)值=4000+2000=6000（元）[單選題]20.采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記?（）?科目。A)未確認(rèn)融資費(fèi)用B)其他業(yè)務(wù)收入C)其他應(yīng)付款D)財(cái)務(wù)費(fèi)用答案:C解析:售后以固定價(jià)格回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入；回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，借方計(jì)入?財(cái)務(wù)費(fèi)用?科目，貸方計(jì)入?其他應(yīng)付款?科目[單選題]21.甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬元，銀行對賬單余額為9750萬元。經(jīng)核對存在下列賬項(xiàng)：（1）銀行計(jì)提公司存款利息180萬元，公司尚未收到通知；（2）公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付購料款2175萬元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為105萬元，公司已入賬，銀行尚未入賬；（4）公司財(cái)務(wù)部門收到銷售部門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1萬元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有金額是（）萬元。A)7690B)7860C)7680D)7670答案:C解析:銀行對賬單余額=7500+180=7680（萬元）或者銀行日記賬余額=9750-2175+105=7680（萬元）[單選題]22.甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價(jià)格購入H股股票10萬股，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該H股股票的價(jià)格為每股6.5港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣，則該交易性金融資產(chǎn)對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元人民幣。A)12.9B)11.9C)10.9D)9.9答案:C解析:交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本=6×10×1.1=66（萬元人民幣），投資收益借方=1×1.1=1.1（萬元人民幣）；月末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=6.5×10×1.2-66=12（萬元人民幣）；因此，該交易性金融資產(chǎn)對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額=12-1.1=10.9（萬元人民幣）[單選題]23.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是（）。A)會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表B)會(huì)計(jì)政策變更違背了會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則C)會(huì)計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理D)變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更后的累積影響數(shù)答案:D解析:選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)政策變更需要調(diào)整變更當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤表有關(guān)項(xiàng)目的上期金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目的上年余額和本年金額；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)政策變更是滿足法律、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠、更相關(guān)的信息，不違背可比性原則；選項(xiàng)C，確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，確定會(huì)計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策，在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，不能隨意選擇[單選題]24.下列各項(xiàng)中，不會(huì)直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是（）。A)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B)已計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊C)固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用D)固定資產(chǎn)的原價(jià)答案:C解析:企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額；固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值（不是棄置費(fèi)用）計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)中，不會(huì)直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益[單選題]25.甲公司2014年1月1日以貨幣資金200萬元對乙公司進(jìn)行投資，占其注冊資本的20%，采用權(quán)益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以貨幣資金600萬元追加對乙公司股權(quán)投資，取得乙公司40%股權(quán)，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A)?長期股權(quán)投資--投資成本（乙公司）?減少200萬元B)?長期股權(quán)投資--其他綜合收益（乙公司）?減少100萬元C)?長期股權(quán)投資--乙公司?確認(rèn)的金額為900萬元D)?其他綜合收益?減少100萬元答案:D解析:多次交易最終形成非同一控制下企業(yè)合并，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法核算，與原投資相關(guān)的其他綜合收益和資本公積不進(jìn)行處理[單選題]26.甲公司2015年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。A)20.00B)26.67C)27.78D)28.33答案:B解析:更新改造后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值=380-50-10-20+180=480（萬元），2015年改良后的生產(chǎn)線折舊金額=480×5/15×2/12=26.67（萬元）[單選題]27.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅額17萬元（符合抵扣條件）。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元。原材料運(yùn)抵公司后，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5公斤，實(shí)際入庫195公斤，則該原材料入賬價(jià)值和單位成本分別為（）。A)110.00萬元、0.56萬元/公斤B)107.25萬元、0.56萬元/公斤C)110.00萬元、0.55/公斤D)107.25萬元、0.55/公斤答案:A解析:原材料入賬價(jià)值=100+5+5=110（萬元），合理損耗計(jì)入材料入賬價(jià)值；單位成本=110/195=0.56（萬元/公斤），選項(xiàng)A正確[單選題]28.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)的股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2015年8月1日，甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)500萬元（不含增值稅），成本為400萬元，至2015年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%，且對剩余部分未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則甲公司2015年合并利潤表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。A)320B)400C)240D)160答案:A解析:2015年合并利潤表因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本=400×80%=320（萬元）[單選題]29.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是（）。A)生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料B)隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C)出租或出借給購貨方使用的包裝物D)隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物答案:A解析:企業(yè)各種包裝材料應(yīng)在?原材料?科目核算，選項(xiàng)A不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍[單選題]30.2015年7月1日，甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務(wù)合同。第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元。第二份合同金額100萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為60萬元，因客戶陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。假設(shè)2015年均無法可靠地估計(jì)兩份合同的勞務(wù)結(jié)果，則甲公司2015年度該兩份勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A)120B)180C)60D)無法確定答案:A解析:企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本題第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元，應(yīng)該確認(rèn)收入120萬元；第二份勞務(wù)合同不能得到補(bǔ)償，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入[單選題]31.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。A)金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得變更B)期限在1年以內(nèi)的債券投資不得劃分為持有至到期投資C)初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)可重分類為持有至到期投資D)企業(yè)無明確意圖和能力將持有至到期投資持有至到期的，應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)答案:C解析:選項(xiàng)A，金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得隨意變更，但滿足條件的可以變更；選項(xiàng)B，持有至到期投資通常是長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，滿足條件的也可以劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，不可初始確認(rèn)為持有至到期投資[單選題]32.甲公司2015年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前賬面價(jià)值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為1650萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬元。丙產(chǎn)品銷售數(shù)量中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為1350萬元。則2015年12月31日甲公司對乙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。A)354.5B)375.5C)275.5D)252.5答案:D解析:年末乙材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=1500-1400=100（萬元）；無銷售合同部分材料可變現(xiàn)凈值=（1650-450-82.5）×20%=223.5（萬元），成本=1500×20%=300（萬元），無銷售合同部分期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=300-223.5=76.5（萬元），本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=76.5-100×20%=56.5（萬元）；有合同部分材料可變現(xiàn)凈值=1350-450×80%-82.5×80%=924（萬元），成本=1500×80%=1200（萬元），有合同部分存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=1200-924=276（萬元），本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=276-100×80%=196（萬元）；因此2015年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=56.5+196=252.5（萬元）[單選題]33.2015年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%~5%之間。2015年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假設(shè)無其他或有事項(xiàng)，則長江公司?預(yù)計(jì)負(fù)債?賬戶2015年期末余額為（）萬元。A)5.0B)3.5C)2.0D)9.0答案:A解析:預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額=200×1×（1%+5%）/2+50×2×（1%+5%）/2-4=5.0（萬元）[單選題]34.乙公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。2015年6月1日?原材料?賬戶借方余額為4000萬元、?材料成本差異?賬戶貸方余額50萬元，月初?原材料?賬戶余額中含有5月31日暫估入賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司入庫原材料的計(jì)劃成本為5000萬元，實(shí)際成本為5200萬元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為6000萬元，則當(dāng)月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（）萬元。A)6100B)6120C)5900D)5820答案:B解析:本月材料成本差異率=（-50+5200-5000）/（4000-1500+5000）×100%=2%，發(fā)出材料的實(shí)際成本=6000+6000×2%=6120（萬元）。[單選題]35.甲公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2014年12月31日應(yīng)收賬款余額1800萬元，2015年發(fā)生壞賬38萬元，上一年已核銷的壞賬本期收回15萬元。2015年12月31日應(yīng)收賬款余額1200萬元，則甲公司2015年應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng)影響利潤總額為（）萬元。A)10B)-10C)7D)-7答案:C解析:2014年期末壞賬準(zhǔn)備余額=1800×5%=90（萬元），核銷的壞賬應(yīng)借記?壞賬準(zhǔn)備?科目，貸記?應(yīng)收賬款?科目，上年已核銷壞賬在本期收回的。首先，借記?應(yīng)收賬款?科目，貸記?壞賬準(zhǔn)備?科目，其次，借記?銀行存款?科目，貸記?應(yīng)收賬款?科目，因此，2015年末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前的壞賬準(zhǔn)備余額=90-38+15=67（萬元）；2015年末壞賬準(zhǔn)備余額=1200×5%=60（萬元），需要沖回壞賬準(zhǔn)備7萬元，貸記?資產(chǎn)減值損失?科目，本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng)影響利潤總額的金額為=67-60=7（萬元）[單選題]36.下列關(guān)于利潤分配及未分配利潤的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理B)年末要將?利潤分配?科目所屬的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入?利潤分配--未分配利潤?明細(xì)科目C)年末要將?本年利潤?科目的余額轉(zhuǎn)入到?利潤分配--未分配利潤?明細(xì)科目D)盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)應(yīng)貸記?利潤分配--未分配利潤?明細(xì)科目答案:D解析:盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記?盈余公積?科目，貸記?利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧?科目。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是利潤分配及未分配利潤的會(huì)計(jì)處理，對于此類知識(shí)點(diǎn)，需要理解企業(yè)的利潤形成及分配過程。企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤，那么要將凈利潤由本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，由利潤分配進(jìn)行歸集和分配，剩余部分結(jié)存作為未分配利潤，題目選項(xiàng)D，企業(yè)用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，是盈余公積的減少，同時(shí)轉(zhuǎn)為?利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧?科目[單選題]37.甲公司2015年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算。該債券公允價(jià)值520萬元（不考慮交易費(fèi)用），面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%，采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日?持有至到期投資--利息調(diào)整?科目的余額為（）萬元。A)10.4B)15.4C)4.6D)20.0答案:B解析:附會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資--成本500--利息調(diào)整20貸：銀行存款520借：應(yīng)收利息15（500×6%×6/12）貸：投資收益10.4（520×4%×6/12）持有至到期投資--利息調(diào)整4.6所以，甲公司2015年6月30日?持有至到期投資--利息調(diào)整?科目的余額=20-4.6=15.4（萬元）[單選題]38.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)售后回購在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B)企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C)避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D)適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求答案:D解析:謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用選項(xiàng)D不正確[單選題]39.甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元/件。A)220B)230C)210D)200答案:D解析:2015年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=［100×50%×12+50×（12+8×50%）］/20=70（件），則甲公司2015年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。或乙產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=（50000+30000）×330/（330+70）=66000（元），則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位成本=66000/330=200（元/件）[單選題]40.甲公司持有一筆于2011年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2015年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)假定甲公司在2015年12月1日與銀行完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債B)假定甲公司在2016年2月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日）完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C)假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D)假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債答案:D解析:重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)，原一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)第2部分：多項(xiàng)選擇題，共30題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]41.下列各項(xiàng)屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的有（）。A)建立投資標(biāo)準(zhǔn)B)出售多余設(shè)備C)開展?fàn)I銷規(guī)劃D)保持市場份額E)提高產(chǎn)品價(jià)格答案:AD解析:經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略有建立投資標(biāo)準(zhǔn)、保持市場份額、壓縮管理費(fèi)用、放棄次要利益、削減存貨、裁剪雇員。選項(xiàng)B屬于衰退階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)C、E屬于繁榮階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略[多選題]42.對于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A)凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評價(jià)結(jié)果一致B)如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2C)如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D)投資回收期和投資回報(bào)率的評價(jià)結(jié)果一致E)如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案:BD解析:投資回收期和投資回報(bào)率都屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒有考慮時(shí)間價(jià)值，兩個(gè)指標(biāo)的評價(jià)結(jié)果不一定一致，同時(shí)它們的大小和考慮時(shí)間價(jià)值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應(yīng)關(guān)系，所以選擇選項(xiàng)B、D[多選題]43.下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A)分拆上市將擴(kuò)展公司層級結(jié)構(gòu)，激勵(lì)各層級工作積極性B)資產(chǎn)剝離公告通常會(huì)對公司股票市場價(jià)值產(chǎn)生消極影響C)資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D)公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等E)公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經(jīng)營問題答案:ABD解析:分拆上市壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使公司更靈活面對挑戰(zhàn)；資產(chǎn)剝離的消息通常會(huì)對股票市場價(jià)值產(chǎn)生積極的影響；公司合并不屬于公司收縮的方式[多選題]44.下列項(xiàng)目中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有（）。A)已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B)當(dāng)期回購的普通股C)已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D)已派發(fā)的股票股利E)已分拆的股票答案:BDE解析:選項(xiàng)AC屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計(jì)算，不影響基本每股收益[多選題]45.以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)就是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有（）。A)通過市場約束債權(quán)人B)收回借款或停止借款C)限制性借債D)壓縮投資E)股權(quán)激勵(lì)答案:BC解析:解決股東與債權(quán)人利益沖突的方式有：（1）限制性借債；（2）收回借款或停止借款。通過市場約束的是經(jīng)營者，而不是債權(quán)人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)E屬于解決股東與經(jīng)營者利益沖突的方式。選項(xiàng)D與利益沖突與協(xié)調(diào)無關(guān)[多選題]46.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。A)權(quán)益乘數(shù)B)市凈率C)產(chǎn)權(quán)比率D)每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E)現(xiàn)金比率答案:ACE解析:選項(xiàng)B反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析；選項(xiàng)D反映獲取現(xiàn)金能力[多選題]47.與其他融資方式相比，下列屬于融資租賃籌資方式特點(diǎn)的有（）。A)無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)B)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)越明顯C)籌資的限制條件較多D)能延長資金融通的期限E)資金成本負(fù)擔(dān)較低答案:ABD解析:融資租賃的籌資特點(diǎn)有（1）無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢明顯；（3）籌資的限制條件較少；（4）租賃能延長資金融通的期限；（5）資本成本負(fù)擔(dān)較高。[多選題]48.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價(jià)值為400萬元（等于計(jì)稅價(jià)格），設(shè)備的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi)），無法取得其公允價(jià)值。乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有（）。A)乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失15萬元B)乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為347萬元C)甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元D)甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為358萬元E)乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元答案:BD解析:該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，故以賬面價(jià)值計(jì)量該非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及計(jì)算資產(chǎn)處置損益。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350+400×17%-60=358（萬元）；乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（420-70）+0-400×17%+60+5=347（萬元）[多選題]49.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入?其他綜合收益?B)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要按月計(jì)提折舊或攤銷C)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D)如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值期后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回E)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量答案:ABDE解析:選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入?公允價(jià)值變動(dòng)損益?；選項(xiàng)B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊或攤銷；選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不允許轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)E，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足條件情況下，允許企業(yè)將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價(jià)值模式[多選題]50.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A)發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化B)發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化C)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化D)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化E)發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化答案:ADE解析:選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益[多選題]51.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A)企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷B)企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止C)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷計(jì)入管理費(fèi)用D)無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益E)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷答案:BE解析:選項(xiàng)A，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以報(bào)廢，計(jì)入營業(yè)外支出科目；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，計(jì)入管理費(fèi)用，但是如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本[多選題]52.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響在建工程項(xiàng)目成本的有（）。A)建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失B)在建工程試運(yùn)行收入C)自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失D)在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼E)工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備答案:AB解析:選項(xiàng)C，因自然災(zāi)害等原因造成的在建工程凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響在建工程成本；選項(xiàng)D，在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)計(jì)入遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，攤銷計(jì)入營業(yè)外收入，不影響在建工程項(xiàng)目成本；選項(xiàng)E，工程物資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目，工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不影響在建工程成本[多選題]53.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A)企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)B)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C)遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定D)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E)遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異答案:CE解析:選項(xiàng)A，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額；選項(xiàng)B，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)[多選題]54.下列各項(xiàng)中影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A)可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)B)固定資產(chǎn)處置凈損失C)交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)D)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備E)收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅答案:CD解析:選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)（非發(fā)生減值的情況）計(jì)入?其他綜合收益?，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)處置凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤；選項(xiàng)E，收到政府返還的消費(fèi)稅，屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤[多選題]55.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A)資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B)有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足C)計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D)外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)E)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊答案:BE解析:選項(xiàng)B，屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)E，屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。[多選題]56.下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有（）。A)因長期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益B)現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C)因持有外幣可供出售權(quán)益工具確認(rèn)的匯兌差額D)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額E)因持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的貸方差額答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資采用成本法后續(xù)計(jì)量時(shí)，被投資單位確認(rèn)的其他綜合收益，投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理，不涉及確認(rèn)其他綜合收益[多選題]57.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A)負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B)發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰)附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計(jì)提D)可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E)企業(yè)應(yīng)在?應(yīng)付債券?科目下設(shè)?可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、其他綜合收益）?明細(xì)節(jié)目核算答案:ABCD解析:選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)在?應(yīng)付債券?科目下設(shè)?可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）?明細(xì)科目核算，不涉及?其他綜合收益?明細(xì)科目?！菊骖}新解】本題考查的知識(shí)點(diǎn)為?可轉(zhuǎn)換公司債券?，是對可轉(zhuǎn)換公司債券初始計(jì)量的考察，掌握權(quán)益成分與負(fù)債成分的初始計(jì)量原則是做對題目的關(guān)鍵。我們知道可轉(zhuǎn)換公司債券包含權(quán)益和負(fù)債兩部分，因此確認(rèn)時(shí)要進(jìn)行分拆，負(fù)債成分按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確認(rèn)，同時(shí)計(jì)入?應(yīng)付債券?科目，而權(quán)益成分即為發(fā)行收款扣除負(fù)債成分后的剩余金額，其計(jì)入其他權(quán)益工具，即題目選項(xiàng)E錯(cuò)誤，不涉及其他綜合收益明細(xì)[多選題]58.下列有關(guān)共同經(jīng)營中合營方的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A)合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)持有及按份額共同持有的資產(chǎn)B)合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)承擔(dān)及按份額共同承擔(dān)的負(fù)債C)合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)及按份額承擔(dān)的共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用D)合營方應(yīng)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入E)合營方不應(yīng)按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入答案:ABCD解析:合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）確認(rèn)單獨(dú)持有的資產(chǎn)以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；（2）確認(rèn)單獨(dú)承擔(dān)的負(fù)債以及按其份額共同承擔(dān)的負(fù)債；（3）確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；（4）按照其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；（5）確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用[多選題]59.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A)所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用B)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算C)遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D)當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，?遞延所得稅資產(chǎn)?的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E)當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用，是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響[多選題]60.確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。A)因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)B)投資方擁有對被投資方的權(quán)力C)有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D)投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易E)雙方采用的會(huì)計(jì)政策是否一致答案:ABC解析:控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額[多選題]61.下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）。A)對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C)估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率D)當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回E)資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認(rèn)答案:ACE解析:選項(xiàng)B，企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值一經(jīng)計(jì)提，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回[多選題]62.下列關(guān)于借款資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A)購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B)購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C)購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D)購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化E)購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化答案:ACE解析:選項(xiàng)B，如果購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)停止該部分資產(chǎn)對應(yīng)借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化[多選題]63.企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過?應(yīng)交稅費(fèi)?科目核算的有（）。A)車輛購置稅B)耕地占用稅C)房產(chǎn)稅D)車船稅E)城市維護(hù)建設(shè)稅答案:AB解析:選項(xiàng)A，企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記?固定資產(chǎn)?科目，貸記?銀行存款?科目；選項(xiàng)B，企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記?在建工程?科目，貸記?銀行存款?科目[多選題]64.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表?存貨?項(xiàng)目中列示的有（）。A)為外單位加工修理的代修品B)已取得發(fā)票尚未驗(yàn)收入庫的原材料C)周轉(zhuǎn)使用的材料D)已驗(yàn)收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料E)工程儲(chǔ)備的材料答案:ABCD解析:選項(xiàng)E，工程物資不是企業(yè)在日?；顒?dòng)所持有的，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表?存貨?項(xiàng)目中反映[多選題]65.母子公司當(dāng)期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄可能有（）。A)借記?營業(yè)外收入?項(xiàng)目，貸記?固定資產(chǎn)--原價(jià)?項(xiàng)目B)借記?存貨?項(xiàng)目，貸記?固定資產(chǎn)--原價(jià)?項(xiàng)目C)借記?累計(jì)折舊?項(xiàng)目，貸記?固定資產(chǎn)--原價(jià)?項(xiàng)目D)借記?期初未分配利潤?項(xiàng)目，貸記?固定資產(chǎn)--原價(jià)?項(xiàng)目E)借記?營業(yè)收入?項(xiàng)目，貸記?營業(yè)成本?、?固定資產(chǎn)--原價(jià)?項(xiàng)目答案:AE解析:當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，首先應(yīng)將本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消：（1）一方銷售的商品，另一方購入后作為固定資產(chǎn)借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部交易銷售方銷售商品確認(rèn)的收入）貸：營業(yè)成本（本期內(nèi)部交易銷售方銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的成本）固定資產(chǎn)--原價(jià)（本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）（2）一方的固定資產(chǎn)，另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)將本期多提折舊抵銷借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊（本期多提折舊）貸：管理費(fèi)用[多選題]66.下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，貸記?管理費(fèi)用?等科目B)增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）?科目直接全額抵減C)?應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額?科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項(xiàng)目列示D)因營業(yè)稅改征增值稅后實(shí)際稅負(fù)增加而取得的財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)入?資本公積?科目E)增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)貸記?遞延收益?科目答案:ACE解析:選項(xiàng)B，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅?科目下增設(shè)?減免稅款?專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，?應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額?科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的?其他流動(dòng)資產(chǎn)?或?其他非流動(dòng)資產(chǎn)?項(xiàng)目列示；選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記?其他應(yīng)收款?等科目，貸記?營業(yè)外收入?科目，按實(shí)際收到的金額，借記?銀行存款?等科目，貸記?其他應(yīng)收款?等科目[多選題]67.在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的項(xiàng)目有（）。A)計(jì)入當(dāng)期損益的利得B)所有者投入的資本C)提取的盈余公積D)凈利潤E)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)答案:BCDE解析:在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①凈利潤；②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；③會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響數(shù)金額；④所有者投入資本和向所有者分配利潤等；⑤提取的盈余公積；⑥實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況[多選題]68.下列有關(guān)融資租入固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A)租賃最低付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的85%B)租賃期通常大于等于固定資產(chǎn)使用年限的75%C)融資租賃談判過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D)融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益E)承租人選擇購買融資租賃資產(chǎn)的價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值答案:BDE解析:選項(xiàng)A，通常是租賃最低租賃付款額的現(xiàn)值大于等于資產(chǎn)公允價(jià)值的90%；選項(xiàng)C，承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值[多選題]69.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益B)企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益C)費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)D)如果一項(xiàng)支出在會(huì)計(jì)上不能確認(rèn)為費(fèi)用，一定應(yīng)將其確認(rèn)為損失E)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出均屬于費(fèi)用答案:ABC解析:選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，如經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的可予以資本化的改良支出，其計(jì)入長期待攤費(fèi)用；選項(xiàng)E，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出[多選題]70.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A)受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷商品收入，應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)B)包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)收入，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)C)屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D)與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)E)為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)答案:BDE解析:選項(xiàng)A，采用收取手續(xù)費(fèi)方式銷售商品，受托方不確認(rèn)代銷商品的銷售收入，應(yīng)在售出商品時(shí)按照售價(jià)計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)C，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)通常應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入第3部分：問答題，共4題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]71.長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元（含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元），變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收入提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變，2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收入的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股；方案二：增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張；采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是（）。A)方案一B)方案二C)兩個(gè)方案一致D)無法確定（2）長江公司籌資后2016年的每股收益是（）元/股。A)2.11B)1.29C)0.92D)0.19（3）長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是（）萬元。A)180B)200C)260D)280（4）長江公司籌資后2016年的利潤總額是（）萬元。A)440B)245C)225D)520答案:（1）、正確答案：B答案解析［（EBIT-20）×（1-25%）-15］/（80+360/6）=［（EBIT-20-360/120×100×5%）×（1-25%）-15］/80解得：EBIT=75（萬元）預(yù)計(jì)息稅前利潤=800×（1+50%）×（1-60%）-（235-20-15）=280（萬元）預(yù)計(jì)息稅前利潤280萬元大于每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤75萬元，所以選擇方案二增發(fā)債券。（2）、正確答案：A答案解析每股收益=［（280-20-360/120×100×5%）×（1-25%）-15］/80=2.11（元/股）。（3）、正確答案：D答案解析預(yù)計(jì)息稅前利潤=800×（1+50%）×（1-60%）-（235-20-15）=280（萬元）。4）、正確答案：B答案解析2016年利潤總額=280-20-360/120×100×5%=245（萬元）。解析:[問答題]72.黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存?五險(xiǎn)一金?。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元（不含增值稅）。（5）2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的?應(yīng)付職工薪酬?科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）針對上述事項(xiàng)（4），2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)?主營業(yè)務(wù)收入?是（）萬元。A)260.0B)252.2C)304.2D)0（2）針對上述事項(xiàng)（5），2015年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的?應(yīng)付職工薪酬?貸方發(fā)生額是（）萬元。A)280B)200C)350D)150（3）根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司2015年12月發(fā)生的職工薪酬應(yīng)計(jì)入?管理費(fèi)用?科目的金額是（）萬元。A)248.25B)138.25C)256.35D)98.25（4）黃河公司2015年12月?應(yīng)付職工薪酬?賬戶的貸方發(fā)生額為（）萬元。A)1022.6B)872.6C)1030.7D)828.4答案:（1）、正確答案：A答案解析企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品，按照市場售價(jià)確認(rèn)?主營業(yè)務(wù)收入?金額=520×0.5=260（萬元）。（2）、正確答案：D答案解析以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，2015年應(yīng)確認(rèn)的?應(yīng)付職工薪酬?貸方發(fā)生額=（100-20-10）×1×10×2/4-200=150（萬元）。（3）、正確答案：C答案解析2015年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計(jì)入?管理費(fèi)用?科目的金額=60+60×（2%+1.5%+10%）+6×10/12+4.8×10/12+50×0.5×（1+17%）+150=256.35（萬元）015年12月?應(yīng)付職工薪酬?貸方發(fā)生額=500+500×（2%+1.5%+10%）+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×（1+17%）+150=1030.7（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：（1）借：生產(chǎn)成本350制造費(fèi)用60管理費(fèi)用60銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬500（2）借：生產(chǎn)成本47.25［350×（2%+1.5%+10%）］制造費(fèi)用8.1［60×（2%+1.5%+10%）］管理費(fèi)用8.1［60×（2%+1.5%+10%）］銷售費(fèi)用4.05［30×（2%+1.5%+10%）］貸：應(yīng)付職工薪酬67.5［500×（2%+1.5%+10%）］（3）借：管理費(fèi)用9（6×10/12+4.8×10/12）貸：應(yīng)付職工薪酬9（4）借：生產(chǎn)成本222.3［0.5×380×（1+17%）］制造費(fèi)用35.1［0.5×60×（1+17%）］管理費(fèi)用29.25［0.5×50×（1+17%）］銷售費(fèi)用17.55［0.5×30×（1+17%）］貸：應(yīng)付職工薪酬304.2借：應(yīng)付職工薪酬304.2貸：主營業(yè)務(wù)收入260（520×0.5）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44.2520×0.5×17%）借：主營業(yè)務(wù)成本208（520×0.4）貸：庫存商品208（5）借：管理費(fèi)用150貸：應(yīng)付職工薪酬150解析:[問答題]73.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%，貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。（2）2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。（3）2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬元（適用增值稅稅率為17%），款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。（4）甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。（5）2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬元，實(shí)際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）甲公司2014年度應(yīng)計(jì)入廠房建設(shè)工程成本的利息費(fèi)用為（）萬元。A)96B)72C)64D)44（2）甲公司因與丁銀行進(jìn)行債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。A)40.0B)28.4C)20.0D)15.2（3）若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度預(yù)計(jì)很可能盈利，則2015年年末甲公司對丁銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（）萬元。A)46.4B)34.8C)23.2D)11.6（4）甲公司對與乙公司的債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A)借：應(yīng)付賬款貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）646000營業(yè)外支出--債務(wù)重組利得B)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品C)借：應(yīng)付賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得200000D)借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）646000營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得234000（5）乙公司對與甲公司發(fā)生的債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A)確認(rèn)債務(wù)重組損失23.4