2020稅務(wù)師考試稅法一真題及答案

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一2020稅務(wù)師考試稅法一真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2020稅務(wù)師考試稅法一真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共40題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。A)取得的不動(dòng)產(chǎn)，包擴(kuò)抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)B)轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額C)轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D)取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:A解析:本題考核一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅規(guī)則。選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)C，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；選項(xiàng)D，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅[單選題]2.下列項(xiàng)目，允講抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A)納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費(fèi)B)個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物C)納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)D)納稅人支付的貸款利息答案:A解析:本題考核允講抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B，購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C、D，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。[單選題]3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月出售作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬(wàn)和1.5萬(wàn)，開(kāi)具發(fā)票。銷售邊角料取得含稅收入2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)0.13B)0.19C)0.15D)0.16答案:C解析:本題考核小規(guī)模納稅人出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入，按3%征收率征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（3＋1.5）÷（1＋3%）×2%＋2÷（1＋3%）×3%＝0.15（萬(wàn)元）[單選題]4.土地增值稅采用的稅率形式是（）。A)五級(jí)超額累進(jìn)稅率B)定額稅率C)四級(jí)超率累進(jìn)稅率D)七級(jí)超率累進(jìn)稅率答案:C解析:本題考核土地增值稅稅率形式的選擇。土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率[單選題]5.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托方為個(gè)人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是（）。A)代征代繳B)代收代繳C)代扣代繳D)代售代繳答案:B解析:本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方履行的義務(wù)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)[單選題]6.金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計(jì)稅銷售額是（）。A)貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)的余額B)取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額C)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入D)結(jié)息當(dāng)日收取的全部利息應(yīng)計(jì)入下期銷售額答案:C解析:本題考核貸款服務(wù)的計(jì)稅依據(jù)。貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額[單選題]7.某網(wǎng)約車電商平臺(tái)為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網(wǎng)約車服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票不含稅額5000萬(wàn)元，支付網(wǎng)約車司機(jī)服務(wù)費(fèi)3800萬(wàn)元。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)60B)33C)250D)150答案:D解析:本題考核公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。網(wǎng)約車服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅＝5000×3%＝150（萬(wàn)元）[單選題]8.下列業(yè)務(wù)屬于視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A)商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售給消費(fèi)者的B)商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的非應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的C)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的D)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的答案:B解析:本題考核消費(fèi)稅視同銷售征稅范圍。工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：（1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；（2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的[單選題]9.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的制定，說(shuō)法正確的是（）A)稅務(wù)規(guī)范性文件以國(guó)家稅務(wù)總局令發(fā)布B)制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機(jī)關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C)縣級(jí)稅收機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能以自己的義務(wù)制定稅務(wù)規(guī)范性文件D)稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用?實(shí)施紳則答案:B解析:本題考核稅務(wù)規(guī)范性文件的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。選項(xiàng)C，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。選項(xiàng)D，稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用?辦法??規(guī)定??規(guī)秳??規(guī)則?等名稱，但是不得稱?條例??實(shí)施紳則??通知??批復(fù)?等[單選題]10.2020年4月某手表廠生產(chǎn)銷售A款手表300只，取得不含稅收收入360萬(wàn)，生產(chǎn)銷售B款手表500只，取得不含稅收入80萬(wàn)，銷售手表配件取得不含稅收入1.2萬(wàn)，該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A)88B)72.24C)16.24D)72答案:D解析:本題考核消費(fèi)稅高檔手表應(yīng)納稅額的計(jì)算。征收消費(fèi)稅的高檔手表，是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。B款手表不含稅售價(jià)在10000元以下，不征收消費(fèi)稅。手表配件不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝360×20%＝72（萬(wàn)元）[單選題]11.甲個(gè)體工商戶出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120萬(wàn)（含稅），甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)9.91B)0C)5.17D)1.71答案:D解析:本題考核個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。屬于小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，按5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)繳納增值稅＝120÷（1＋5%）×1.5%＝1.71（萬(wàn)元）[單選題]12.關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，說(shuō)法正確的是（）。A)一次購(gòu)買(mǎi)金額達(dá)到300元可以退稅B)退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣C)退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品D)境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人答案:C解析:A.稅務(wù)規(guī)范性文件以國(guó)家稅務(wù)總局令發(fā)布B.制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機(jī)關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.縣級(jí)稅收機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能以自己的義務(wù)制定稅務(wù)規(guī)范性文件D.稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用?實(shí)施紳則?【參考答案】B【參考本題考核稅務(wù)規(guī)范性文件的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。選項(xiàng)C，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。選項(xiàng)D，稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用?辦法??規(guī)定??規(guī)秳??規(guī)則?等名稱，但是不得稱?條例??實(shí)施紳則??通知??批復(fù)?等。10.2020年4月某手表廠生產(chǎn)銷售A款手表300只，取得不含稅收收入360萬(wàn)，生產(chǎn)銷售B款手表500只，取得不含稅收入80萬(wàn)，銷售手表配件取得不含稅收入1.2萬(wàn)，該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.88B.72.24C.16.24D.72【參考答案】D【參考本題考核消費(fèi)稅高檔手表應(yīng)納稅額的計(jì)算。征收消費(fèi)稅的高檔手表，是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。B款手表不含稅售價(jià)在10000元以下，不征收消費(fèi)稅。手表配件不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝360×20%＝72（萬(wàn)元）。11.甲個(gè)體工商戶出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120萬(wàn)（含稅），甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.9.91B.0C.5.17D.1.71【參考答案】D【參考本題考核個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。屬于小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，按5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)繳納增值稅＝120÷（1＋5%）×1.5%＝1.71（萬(wàn)元）。12.關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，說(shuō)法正確的是（）。A.一次購(gòu)買(mǎi)金額達(dá)到300元可以退稅B.退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣C.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品D.境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人【參考答案】C【參考本題考核境外旅客購(gòu)物離境退稅政策。選項(xiàng)A，境外旅客申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（1）同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；（2）退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；（3）離境日距退稅物品購(gòu)買(mǎi)日不超過(guò)90天；（4）所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。選項(xiàng)B，退稅幣種為人民幣；選項(xiàng)D，境外旅客，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞[單選題]13.根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法的規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。A)扣除率為購(gòu)進(jìn)貨物的適用稅率B)耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定C)核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣D)卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點(diǎn)范圍答案:B解析:本題考核農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法。選項(xiàng)A，扣除率為銷售貨物的適用稅率。選項(xiàng)C，核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D，卷煙生產(chǎn)不屬于核定扣除試點(diǎn)范圍。自2012年7月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍[單選題]14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A)退還的增值稅期末留抵稅額B)納稅人因欠繳稅款被處以的罰款C)納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金D)納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)消費(fèi)稅款答案:D解析:本題考核的是城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除；選項(xiàng)B、C，罰款和滯納金不計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)[單選題]15.下列行為中，不免征車輛購(gòu)置稅的是（）。A)回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車B)購(gòu)置農(nóng)用三輪車自用C)長(zhǎng)期來(lái)華定居與家進(jìn)口1輛自用小汽車D)購(gòu)置汽車掛車自用答案:D解析:本題考核車輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠政策。自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)ABC，均免征車輛購(gòu)置稅[單選題]16.某企業(yè)2018年2月購(gòu)置一輛小汽車，支付車輛購(gòu)置稅10000元，在2020年3月因車輛質(zhì)量問(wèn)題退回，則應(yīng)退還的車輛購(gòu)置稅（）元。A)10000B)8000C)0D)7000答案:B解析:本題考核車輛購(gòu)置稅退稅額的計(jì)算。納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（l-使用年限×l0%）本題2018年2月繳納稅款，至2020年3月，滿2年不足3年，應(yīng)退稅額＝10000×（l-2×l0%）＝8000（元）[單選題]17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年銷售建材，提供運(yùn)輸服務(wù)，取得建材不含稅銷售款100萬(wàn)元，運(yùn)輸服務(wù)3萬(wàn)元，當(dāng)期允講抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款6.5萬(wàn)元，則本期應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)6.77B)2.77C)18D)16.89答案:A解析:本題考核一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。本期應(yīng)繳納的增值稅＝100×13%＋3×9%-6.5＝6.77（萬(wàn)元）[單選題]18.從受贈(zèng)方式取得自用應(yīng)稅車輛時(shí)無(wú)法提供相關(guān)憑證，繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格是參照同類車輛的（）。A)市場(chǎng)最高交易價(jià)格B)最低計(jì)稅價(jià)格C)市場(chǎng)平均交易價(jià)格D)生產(chǎn)企業(yè)成本價(jià)格答案:C解析:本題考核的是車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格[單選題]19.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為600萬(wàn)元，銷售免稅貨物銷售額200萬(wàn)元，貨物耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A)67.75B)94.25C)78D)29.25答案:D解析:本題考核的是應(yīng)稅產(chǎn)品免稅產(chǎn)品共用進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納增值稅的計(jì)算。600×13%－65×600÷（600＋200）＝29.25（萬(wàn)元）[單選題]20.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅15萬(wàn)元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元A)2.45B)2.59C)1.75D)2.31答案:A解析:本題考核的是城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（20＋15）×7%＝2.45（萬(wàn)元）[單選題]21.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為（）年。A)3B)10C)8D)3答案:D解析:本題考核的是特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限。特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為:①船舶、飛機(jī)8年；②機(jī)動(dòng)車輛6年；③其他貨物3年[單選題]22.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價(jià)共計(jì)10萬(wàn)元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì)3萬(wàn)元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì)2萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A)0.83B)2.91C)0.91D)3.07答案:B解析:本題考核的是收費(fèi)公路進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算[單選題]23.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開(kāi)具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬(wàn)元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)7.70B)8.55C)9.13D)10.30答案:C解析:本題考核的是進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減在應(yīng)納稅額計(jì)算的應(yīng)用。本期可加計(jì)抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬(wàn)元）[單選題]24.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。A)公共交通運(yùn)輸服務(wù)B)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃C)建筑服務(wù)D)文化體育服務(wù)答案:B解析:本題考核的是5%征收率計(jì)稅的服務(wù)。選項(xiàng)ACD，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅[單選題]25.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸，取得不含稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）并單獨(dú)核算。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A)4400B)5000C)4800D)4000答案:B解析:本題考核啤酒消費(fèi)稅的計(jì)算。啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上的啤酒為甲類啤酒；每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（不含增值稅）以下的啤酒為乙類啤酒。其中包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。每噸不含稅出廠價(jià)＝[57400＋（3500－500）/（1＋13%）]÷20＝3002.74元>3000元，因此該酒廠銷售的啤酒屬于甲類啤酒，定額消費(fèi)稅率為250元/噸。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝20×250＝5000（元）[單選題]26.下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說(shuō)法，正確的是（）。A)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣B)總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額C)總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額D)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國(guó)務(wù)院確定，不得調(diào)整答案:A解析:本題考核增值稅匯總納稅。選項(xiàng)B，總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的銷售額，包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額。選項(xiàng)C，總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。選項(xiàng)D，分值機(jī)構(gòu)預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,并適時(shí)予以調(diào)整[單選題]27.2020年5月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬(wàn)元；將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料；將1000平方米對(duì)外出租，取得不含稅租金56萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（）萬(wàn)元。A)70056.00B)70000.00C)60000.00D)60056.00答案:B解析:本題考核土地增值稅的應(yīng)稅收入。將1000平方米對(duì)外出租，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)秱，不征收土地增值稅。土地增值稅的應(yīng)稅收入＝（60000÷30000）×（30000＋5000）＝70000（萬(wàn)元）[單選題]28.2020年9月，某錫礦開(kāi)采企業(yè)開(kāi)采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元；剩余錫礦原礦100噸秱送加工選礦80噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額240萬(wàn)元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為5%和6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A)15.60B)40.60C)41.25D)53.10答案:B解析:本題考核資源稅的計(jì)算。錫礦開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅＝500×5%＋240×6.5%＝40.60（萬(wàn)元）[單選題]29.關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A)購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額C)計(jì)稅銷售額為不含稅銷售額D)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)支付的增值稅不得抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅答案:C解析:本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理。選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)征增值稅，不涉及抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅。小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照3%征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅[單選題]30.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明金額為40萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅與用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元、稅額0.24萬(wàn)元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得的增值稅扣稅憑證當(dāng)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)3.84B)3.60C)4.24D)4.32答案:D解析:本題考核購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)9%稅率貨物的，農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為9%。從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅與用發(fā)票的，以增值稅與用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝（40＋8）×9%＝4.32（萬(wàn)元）[單選題]31.關(guān)于資源稅稅率，下列說(shuō)法正確的是（）。A)有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B)開(kāi)采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率C)原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同D)具體適用稅率由省級(jí)人民政店提出，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)決定答案:B解析:本題考核資源稅稅率。選項(xiàng)A，有色金屬中的鎢、鉬、中重秲土選項(xiàng)采用固定比例稅率，其他的選礦適用幅度比例稅率[單選題]32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，海關(guān)已代征增值稅、消費(fèi)稅。2020年4月生產(chǎn)領(lǐng)用上述進(jìn)口香水精的90%用于連續(xù)生產(chǎn)本廠品牌的高檔化妝品，本月在國(guó)內(nèi)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A)55.95B)54.28C)60.00D)53.65答案:B解析:本題考核已納消費(fèi)稅的扣除以及消費(fèi)稅的計(jì)算。企業(yè)外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝400×15%－30×（1＋20%）/（1－15%）×15%×90%＝54.28（萬(wàn)元）[單選題]33.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開(kāi)具增值稅與用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計(jì)50萬(wàn)元，為鼓勵(lì)買(mǎi)方及早付款，給不現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買(mǎi)方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)32.50B)32.11C)39.00D)38.61答案:A解析:本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額（結(jié)合銷售折扣、折扣銷售）。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的?金額?欄分別注明，未在同一張發(fā)票?金額?欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的?備注?欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?，F(xiàn)金折扣不得在銷售額中扣除。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額＝（300－50）×13%＝32.5（萬(wàn)元）[單選題]34.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，廠房對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為600萬(wàn)元，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為1450萬(wàn)元，廠房6成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額是（）萬(wàn)元。（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）A)870.00B)2050.00C)600.00D)1470.00答案:D解析:本題考核土地增值稅轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。評(píng)估價(jià)格＝1450×60%＝870（萬(wàn)元）[單選題]35.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說(shuō)法正確的是（）。A)對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算B)清算審核方法包括實(shí)地審核和通訊審核C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人可無(wú)理由撤銷D)配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用不得扣除答案:A解析:本題考核土地增值稅的清算。選項(xiàng)B，清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。選項(xiàng)C，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷。選項(xiàng)D，配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用可以扣除[單選題]36.2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅與用發(fā)票注明金額為4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當(dāng)月取得的增值稅與用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A)338.00B)454.00C)598.00D)220.00答案:D解析:本題考核增值稅免抵退稅的計(jì)算。當(dāng)月不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝2000×（13%－11%）＝40（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）＝800×13%－（598－40）＝－454（萬(wàn)元）。當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率＝2000×11%＝220（萬(wàn)元）。當(dāng)期免抵退稅額220萬(wàn)元<當(dāng)期期末留抵稅額454萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝當(dāng)期免抵退稅額＝220萬(wàn)[單選題]37.2020年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，其中含包裝物銷售額0.6萬(wàn)元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬(wàn)元；銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元A)1.47B)2.00C)1.50D)4.50答案:C解析:本題考核木制一次性筷子應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。該筷子生產(chǎn)企業(yè)銷售的木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品，金屬工藝筷子不竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品，不征收消費(fèi)稅。該筷子企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝30×5%＝1.50（萬(wàn)元）[單選題]38.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2019年12月銷售其2016年5月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)具增值稅與用發(fā)票，注明金額為4500萬(wàn)元；該不動(dòng)產(chǎn)不企業(yè)在同一縣市，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅與用發(fā)票上注明金額為2300萬(wàn)元，稅額為253萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），繳納契稅69萬(wàn)元。該企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)108.71B)152.00C)405.00D)296.29答案:C解析:本題考核一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝4500×9%＝405（萬(wàn)元）[單選題]39.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得跨縣市建筑工秳勞務(wù)款1500萬(wàn)元（含稅）；支付分包工秳款600萬(wàn)元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務(wù)項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A)17.48B)18.00C)26.21D)16.51答案:D解析:本題考核跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算。一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋適用稅率）×2%預(yù)繳增值稅＝（1500－600）÷（1＋9%）×2%＝16.51（萬(wàn)元）[單選題]40.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（）A)應(yīng)稅噪聲以分貝數(shù)為計(jì)稅依據(jù)B)應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計(jì)稅依據(jù)C)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物產(chǎn)生量為計(jì)稅依據(jù)D)應(yīng)稅大氣污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)答案:B解析:本題考核環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A，應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)按照超過(guò)國(guó)家頰定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。選項(xiàng)C，應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)照固體廢物的排放量確定。選項(xiàng)D，應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定第2部分：多項(xiàng)選擇題，共20題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]41.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A)運(yùn)輸公司向新冠疫區(qū)運(yùn)輸抗疫物資B)超市將購(gòu)進(jìn)食用油發(fā)放給員工C)汽車廠將自產(chǎn)汽車分配股東D)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)向另一企業(yè)無(wú)償提供軟件維護(hù)服務(wù)E)食品廠將委托加工收回食品無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)方答案:CDE解析:本題考核增值稅視同銷售。選項(xiàng)A，單位無(wú)償提供服務(wù)屬于公益事業(yè)的，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)B，外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售；選項(xiàng)CE，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送，增值稅視同銷售；選項(xiàng)D，單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象除外，屬于視同銷售[多選題]42.下列屬于資源稅征稅對(duì)象的有（）。A)鎢礦原礦B)海鹽C)鉬礦原礦D)錳礦原礦E)人造石油答案:BD解析:本題考核資源稅征稅對(duì)象。選項(xiàng)A，鎢礦資源稅征稅對(duì)象為鎢礦選礦；選項(xiàng)C，鉬礦資源稅征稅對(duì)象為鉬礦選礦；選項(xiàng)E，人造石油不屬于資源稅征稅范圍[多選題]43.關(guān)于環(huán)保稅稅目，正確的有（）。A)石棉塵屬于大氣污染物B)建筑噪聲屬于噪聲污染C)城市洗車行業(yè)排放污水屬于水污染物D)煤矸石屬于固體廢物E)一氧化碳屬于大氣污染物答案:ACDE解析:本題考核環(huán)境保護(hù)稅稅目。選項(xiàng)B，大氣污染物包括石棉塵、一氧化碳，選項(xiàng)AE正確；噪聲稅目只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲[多選題]44.下列業(yè)務(wù)既征增值稅又征消費(fèi)稅的有（）。A)商場(chǎng)珠寶部銷售金銀首飾B)卷煙批發(fā)局向零售商銷售卷煙C)商場(chǎng)服務(wù)部銷售高檔服裝D)商場(chǎng)珠寶部銷售珠寶首飾E)4S店銷售超豪華小汽車答案:ABE解析:本題考核增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍。選項(xiàng)A，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔服裝不屬于消費(fèi)稅征收范圍，只征收增值稅；選項(xiàng)D，珠寶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只征收增值稅；選項(xiàng)E，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅[多選題]45.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛自用，應(yīng)計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有（）A)運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)B)進(jìn)口消費(fèi)稅C)進(jìn)口關(guān)稅D)應(yīng)稅車輛成交價(jià)E)進(jìn)口增值稅答案:ABCD解析:本題考核車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅，關(guān)稅完稅價(jià)格包括運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)[多選題]46.免征增值稅的有（）。A)學(xué)生勤工儉學(xué)B)婚姻介紹服務(wù)C)福利彩票發(fā)行收入D)職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的培訓(xùn)E)幼兒園收取的贊助費(fèi)答案:ABC解析:本題考核增值稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)ABC，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅；免征增值稅；選項(xiàng)D，提供學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)收入免稅，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承訃學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)E，從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免稅收入包括：學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等，不包括贊助費(fèi)[多選題]47.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍有（）。A)房產(chǎn)評(píng)估增值B)抵押期間房地產(chǎn)抵押C)房產(chǎn)繼承D)合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓E)將房產(chǎn)捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)企業(yè)答案:DE解析:本題考核土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng)ABC，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅[多選題]48.下列屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛的有（）。A)汽車掛車B)汽車C)叉車D)有軌電車E)電動(dòng)摩托車答案:ABD解析:本題考核車輛購(gòu)置稅征稅范圍。車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛包括在境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車[多選題]49.下列服務(wù)，一般納稅人可選簡(jiǎn)易計(jì)稅的有（）。A)公共交通運(yùn)輸服務(wù)B)勞務(wù)派遣服務(wù)C)清包工方式建筑服務(wù)D)融資性售后回租E)人力資源外包服務(wù)答案:ABCE解析:本題考核一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。選項(xiàng)D,屬于貸款服務(wù)，不屬于可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的列丼范圍[多選題]50.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，以稅收法律頒布的有（）。A)環(huán)境保護(hù)稅B)個(gè)人所得稅C)增值稅D)車船稅E)消費(fèi)稅答案:ABD解析:本題考核現(xiàn)行稅法體系中稅收法律。以法律形式頒布的有：稅收征管法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購(gòu)置稅法、資源稅法。增值稅和消費(fèi)稅屬于暫行條例[多選題]51.關(guān)于增值稅征收范圍中，正確的有（）。A)道路通行服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃B)向客戶收取退票費(fèi)按其他現(xiàn)代服務(wù)C)融資租賃按金融服務(wù)D)車輛停放按有形動(dòng)產(chǎn)租賃E)融資性售后回租按租賃服務(wù)答案:AB解析:本題考核增值稅征稅范圍。選項(xiàng)C，屬于租賃服務(wù)；選項(xiàng)D，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；選項(xiàng)E，屬于貸款服務(wù)[多選題]52.2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（）。A)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策B)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開(kāi)增值稅與用發(fā)票情形C)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰丟次及以上D)第6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬(wàn)E)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)答案:ABCE解析:本題考核部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額的條件。自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅與用發(fā)票情形；（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰丟次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策[多選題]53.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A)購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅C)電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人D)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過(guò)單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅E)物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人答案:ACE解析:本題考核跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定。選項(xiàng)B，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理[多選題]54.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)B)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售C)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過(guò)85％，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用D)取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的E)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上答案:ACE解析:本題考核土地增值稅的清算條件。符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）講可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況[多選題]55.根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A)對(duì)提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分即征即退B)對(duì)銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即征即退70％C)對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5％的部分即征即退線D)對(duì)銷售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退70％E)對(duì)銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分即征即退答案:ABE解析:本題考核增值稅即征即退的政策。選項(xiàng)C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行增值稅即征即退政策；選項(xiàng)D，自2015年7月1日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50％的政策[多選題]56.關(guān)于小規(guī)模納稅人月合計(jì)銷售額適用增值稅征免政策，下列說(shuō)法正確的有（）。A)銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額5萬(wàn)元、4萬(wàn)元，當(dāng)月免稅B)銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額5萬(wàn)元、6萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅C)銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)分別取得銷售額5萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅D)銷售貨物、提供建筑服務(wù)分別取得銷售額5萬(wàn)元、12萬(wàn)元，支付建筑分包款8萬(wàn)元，當(dāng)月免稅E)銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)分別取得銷售額5萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅答案:ABCD解析:本題考核小規(guī)模納稅人的免稅規(guī)定。小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅[多選題]57.根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A)當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額B)加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計(jì)抵減額可以繼續(xù)抵減C)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額D)小規(guī)模納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策E)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)提加計(jì)抵減額答案:AC解析:本題考核生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策。選項(xiàng)B，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計(jì)抵減政策；選項(xiàng)E，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額[多選題]58.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬(wàn)元，自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬(wàn)元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬(wàn)元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A)甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為100萬(wàn)元B)若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開(kāi)具了發(fā)票，則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為300萬(wàn)元C)若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開(kāi)具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)D)甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額120萬(wàn)元E)甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間答案:ABC解析:本題考核增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天[多選題]59.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A)視同銷售無(wú)形資產(chǎn)，為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天B)采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天C)采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D)提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天E)從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天答案:ADE解析:本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)C，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天[多選題]60.關(guān)于關(guān)稅減免稅，下列說(shuō)法正確的有（）。A)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅B)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科學(xué)研究用品實(shí)行特定減免關(guān)稅C)用于疫情防控的進(jìn)口物資全部免征關(guān)稅D)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的娛樂(lè)設(shè)施暫免征收關(guān)稅E)在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅答案:ABE解析:本題考核關(guān)稅減免。選項(xiàng)C，捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂(lè)設(shè)施）免征關(guān)稅第3部分：?jiǎn)柎痤}，共4題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]61.某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬(wàn)元，利息支出1600萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓債券，賣出價(jià)2200萬(wàn)元，該債券于2017年6月買(mǎi)入，買(mǎi)入價(jià)1400萬(wàn)元；該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬(wàn)元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬(wàn)元。3）為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬(wàn)元；代理發(fā)行國(guó)債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬(wàn)元。（4）承租居民賈某門(mén)市房作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅與用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅與用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)362.26B)480.00C)384.00D)452.83（2）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)35.09B)40.75C)43.20D)124.53（3）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)6.79B)3.18C)3.00D)7.20（4）該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)486.54B)487.17C)477.72D)487.35答案:【參考答案】D【參考解析】本題考核貸款服務(wù)銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=8000/（1+6%）×6%=452.83（萬(wàn)元）【參考答案】B【參考解析】本題考核金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期不下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（萬(wàn)元）?！緟⒖即鸢浮緼【參考解析】本題考核直接收費(fèi)金融服務(wù)銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（萬(wàn)元）。【參考答案】B【參考解析】本題考核準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=452.83+40.75+6.79=500.37（萬(wàn)元），準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4.2/（1+5%）×5%+13=13.2（萬(wàn)元），該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17（萬(wàn)元）。解析:[問(wèn)答題]62.A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：（1）該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬(wàn)元，賬面凈值320萬(wàn)元。搬遷過(guò)秳中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬(wàn)元，繳納契稅46.8萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬(wàn)元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3800萬(wàn)元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A)147.62B)77.00C)13.90D)73.33（2）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（）萬(wàn)元（不考慮印花稅、地方教育費(fèi)附加）A)7.33B)1.39C)7.70D)54.13（3）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A)1574.13B)327.33C)1527.33D)647.33（4）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A)1460.46B)1156.46C)523.37D)493.65答案:【參考答案】D【參考解析】本題考核非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算。（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%。（2）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=（3100-1560）÷（1+5%）×5%=73.33（萬(wàn)元）?！緟⒖即鸢浮緼【參考解析】本題考核土地增值稅準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓稅金。準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬(wàn)元）【參考答案】C【參考解析】本題考核土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33（萬(wàn)元）。【參考答案】C【參考解析】本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬(wàn)元）增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬(wàn)元）解析:[問(wèn)答題]63.甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會(huì)議場(chǎng)地出租及配套服務(wù)，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬(wàn)元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬(wàn)元（含外賣食品收入20萬(wàn)元）；提供會(huì)議場(chǎng)地出租服務(wù)取得不含稅租金300萬(wàn)元（含配套服務(wù)收入40萬(wàn)元）。（2）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)180萬(wàn)元，均取得合法的增值稅與用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元。（3）為調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處灑店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬(wàn)元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬(wàn)元。沒(méi)有評(píng)估價(jià)格。H賓館選擇按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購(gòu)置時(shí)取得的增值稅與用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬(wàn)元、稅款132萬(wàn)元。評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的評(píng)估價(jià)格為1500萬(wàn)元（含稅），雙方約定以此價(jià)格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當(dāng)月以長(zhǎng)租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬(wàn)元（含配套服務(wù)收入60萬(wàn)元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)219.60B)231.00C)223.20D)232.20（2）H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)27.00B)17.80C)18.00D)26.70（3）業(yè)務(wù)（4）H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A)8.81B)68.81C)11.43D)8.00（4）關(guān)于H賓館、K公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A)H賓館提供的會(huì)議場(chǎng)地出租及配套服務(wù)，按?會(huì)議展覽服務(wù)?繳納增值稅B)H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可按發(fā)票所載金額，按4年計(jì)算加計(jì)扣除金額王C)H賓館提供餐飲服務(wù)時(shí)銷售的外賣食品收入，按?餐飲服務(wù)?繳納增值稅D)K公司以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按?不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)?繳納增值稅E)H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅答案:【參考答案】C【參考