2018年4月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320184

1、【單選題】馬克思指出,政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是

發(fā)債

收費(fèi)

A:

賦稅

B:

罰款

C:

答D:案：C

解析：馬克思指出,政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是?賦稅。

2、【單選題】以納稅人的收益額為征稅對(duì)象的稅種是

流轉(zhuǎn)稅

所得稅

A:

財(cái)產(chǎn)稅

B:

資源稅

C:

答D:案：B

解析：所得稅是以納稅人的所得或收益額為征稅對(duì)象的稅種。

3、【單選題】稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體雙方權(quán)利義務(wù)所共同指向和作用的客

觀對(duì)象。下列選項(xiàng)中不屬于稅收法律關(guān)系客體的是

事件

行為

A:

實(shí)物

B:

貨幣

C:

答D:案：A

解析：稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體雙方權(quán)利義務(wù)所共同指向和作用的客觀對(duì)

象。包括應(yīng)稅商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅行為，但不包括事

件。

4、【單選題】根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)包給他人經(jīng)營(yíng),承包人

對(duì)外以發(fā)包人名義經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,其增值稅納稅人為

發(fā)包人

A:

承包人

由稅務(wù)部門(mén)確定納稅人

B:

由發(fā)包人和承包人協(xié)商確定納稅人

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)包給他人經(jīng)營(yíng),承包人對(duì)外

以發(fā)包人名義經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,其增值稅納稅人為?發(fā)包人。

5、【單選題】我國(guó)目前消費(fèi)稅采用的稅率形式是

定額稅率

比例稅率

A:

定額稅率和比例稅率

B:

超額累進(jìn)稅率

C:

答D:案：C

解析：我國(guó)目前消費(fèi)稅采用的稅率形式是?定額稅率和比例稅率。

6、【單選題】我國(guó)在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品有

金項(xiàng)鏈

鉑金手鏈

A:

黃金鑲鉆戒指

B:

翡翠手鐲

C:

答D:案：D

解析：根據(jù)我國(guó)消費(fèi)稅法，金銀首飾于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；各種珠寶首飾和未經(jīng)采掘、

打磨、加工的各種珠寶玉石等非金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

7、【單選題】一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于

美國(guó)

德國(guó)

A:

法國(guó)

B:

英國(guó)

C:

答D:案：C

解析：一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于?1954年的法國(guó)。

8、【單選題】增值稅的類(lèi)型不包括

資源型增值稅

生產(chǎn)型增值稅

A:

收入型增值稅

B:

消費(fèi)型增值稅

C:

答D:案：A

解析：增值稅的類(lèi)型不包括?資源型增值稅。

9、【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人的計(jì)稅依據(jù)是

不含增值稅稅額的銷(xiāo)售額

含增值稅稅額的銷(xiāo)售額

A:

不含增值稅和消費(fèi)稅稅額的銷(xiāo)售額

B:

含增值稅稅額的銷(xiāo)售額扣除成本費(fèi)用后的余額

C:

答D:案：A

解析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷(xiāo)售額與應(yīng)納稅增值稅稅額合并定價(jià)

方法的，應(yīng)當(dāng)采用不含增值稅的銷(xiāo)售額。

10、【單選題】某公司進(jìn)口一批貨物,因報(bào)關(guān)違反規(guī)定造成海關(guān)少征稅款,海關(guān)可以追征的期

限是自貨物放行之日起的

6個(gè)月內(nèi)

1年內(nèi)

A:

2年內(nèi)

B:

3年內(nèi)

C:

答D:案：D

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，題干所示狀況，海關(guān)可以追征的期限是自貨

物放行之日起的3年內(nèi)。

11、【單選題】《企業(yè)所得稅法》的生效時(shí)間是

2007年3月16日

2007年10月1日

A:

2008年1月1日

B:

2008年3月16日

C:

答D:案：C

解析：《企業(yè)所得稅法》的生效時(shí)間是?2008年1月1日。

12、【單選題】企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的職工福利費(fèi)支出準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)額是

不超過(guò)計(jì)稅工資總額5%

不超過(guò)計(jì)稅工資總額14%

A:

不超過(guò)工資薪金總額5%

B:

不超過(guò)工資薪金總額14%

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的職工福利費(fèi)支出準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)額是不超過(guò)工資薪金

總額14%。

13、【單選題】企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)允許在稅前扣除的項(xiàng)目是

按國(guó)家規(guī)定為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

向某特殊疾病患者捐贈(zèng)10萬(wàn)元

A:

贊助某大學(xué)生團(tuán)隊(duì)活動(dòng)5萬(wàn)元

B:

被勞動(dòng)監(jiān)察大隊(duì)罰款1萬(wàn)元

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)允許在稅前扣除的項(xiàng)目是按國(guó)家規(guī)定為職工

繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?。

14、【單選題】依據(jù)稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)日有

國(guó)債利息收入

企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入

A:

依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

B:

政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財(cái)政撥款

C:

答D:案：B

解析：依據(jù)稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)日有企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入

?。

15、【單選題】依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

不得低于10年

不得高于10年

A:

不得低于5年

B:

不得高于5年

C:

答D:案：A

解析：依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限?不得低于10年。

16、【單選題】我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅主體分為居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是

住所

居住時(shí)間

A:

住所和居住時(shí)間

B:

個(gè)人愿望

C:

答D:案：C

解析：我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅主體分為居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是?住所和居住

時(shí)間。

17、【單選題】以每次收入額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的是

工資、薪金所得

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

A:

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B:

股息、紅利所得

C:

答D:案：D

解析：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的是?股息、紅利所得。

18、【單選題】從我國(guó)境外取得所得的個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限

內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。該期限為

30日

60

A:

1年

B:

2年

C:

答D:案：A

解析：從我國(guó)境外取得所得的個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限內(nèi)將應(yīng)

納稅款繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。該期限為?30日。

19、【單選題】2015年12月,企業(yè)家趙某向中國(guó)法律援助基金會(huì)捐贈(zèng)20萬(wàn)元,在計(jì)算其應(yīng)納

個(gè)人所得稅時(shí)該捐贈(zèng)款

不允許扣除

可以在稅前全額扣除

A:

可以在稅前扣除,但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的12%

B:

C:

可以在稅前扣除,但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的30%

答D:案：B

20、【單選題】我國(guó)暫未征收資源稅的是

井礦鹽

鐵礦石

A:

錳礦石

B:

煤礦生產(chǎn)的天然氣

C:

答D:案：D

解析：現(xiàn)行依法應(yīng)當(dāng)征收資源稅的產(chǎn)品有原油（人造石油不征稅）、天然氣（煤礦生產(chǎn)的

天然氣暫不征稅）、煤炭（洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅）、其他非金屬款原礦、黑

色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽（一是固體鹽，二是液體鹽）。

21、【單選題】我國(guó)土地增值稅采用的稅率形式是

超額累進(jìn)稅率

超率累進(jìn)稅率

A:

地區(qū)差別比例稅率

B:

幅度差別比例稅率

C:

答D:案：B

解析：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增

值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅的計(jì)算具體稅率為四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

即增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的，稅率為30%；增值額占扣除金額50%至100%，稅率

40%；增值額占比100%至200%，稅率50%；增值額占比200%以上，稅率為60%。

22、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是

納稅人實(shí)際占用土地的評(píng)估價(jià)格

稅人實(shí)際占用土地的成交價(jià)格

A:

納稅人實(shí)際占用土地的面積

B:

納稅人實(shí)際占用土地的原值

C:

答D:案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定的適用稅額標(biāo)

準(zhǔn)計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。

23、【單選題】財(cái)產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅,下列稅種中,屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的是

房產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅

A:

贈(zèng)與稅

B:

契稅

C:

答D:案：A

解析：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的稅種。靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)權(quán)

利未發(fā)生變動(dòng)的靜態(tài)財(cái)產(chǎn)課征的一種財(cái)產(chǎn)稅。如房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等特種財(cái)產(chǎn)稅，均屬于靜

態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。

24、【單選題】我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅的開(kāi)征時(shí)間是

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：2001年起開(kāi)征了車(chē)輛購(gòu)置稅。

25、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是

單一比例稅率

復(fù)合比例稅率

A:

幅度比例稅率

B:

地區(qū)差別比例稅率

C:

答D:案：D

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率。

26、【單選題】甲向乙出售一幢價(jià)值200萬(wàn)元的房屋,該房屋買(mǎi)賣(mài)交易中契稅納稅人是

甲

乙

A:

甲和乙都是納稅人

B:

由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅

C:

答D:案：B

解析：契稅的納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人。承受，是

指以受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。國(guó)有土地使用權(quán)出讓或

轉(zhuǎn)讓中的受讓人、房屋的買(mǎi)主、房屋的贈(zèng)與承受人、房屋交換的雙方是具體的納稅義務(wù)

人。

27、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)交納車(chē)船稅的車(chē)輛是

拖拉機(jī)

人力三輪車(chē)

A:

電動(dòng)自行車(chē)

B:

摩托車(chē)

C:

答D:案：D

解析：以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車(chē)輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)、電動(dòng)自

行車(chē)等車(chē)輛免征車(chē)船稅；在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛免征車(chē)船稅。答案

選D。

28、【單選題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定,房產(chǎn)稅的具體征收范圍不包括

城市的房產(chǎn)

縣城的房產(chǎn)

A:

建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)

B:

農(nóng)村的房產(chǎn)

C:

答D:案：D

解析：《房產(chǎn)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征

收。”房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，主要是為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。故本題答案為D。

29、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是

教師資格證

土地使用證

A:

通駕駛證

B:

導(dǎo)游證

C:

答D:案：B

解析：印花稅稅目是指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目，它具體劃定了印花稅的征稅

范圍。一般而言，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。其具體征稅范圍如下：

權(quán)利許可證照。權(quán)利許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)

證、專(zhuān)利證、土地使用證。

30、【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)必須出示

稅務(wù)檢查證

A:

稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信

稅務(wù)人員工作證

B:

稅務(wù)檢查人員身份證

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員行使稅務(wù)檢查權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出

示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅

務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

31、【多選題】關(guān)于稅收的說(shuō)法,正確的是

稅收具有強(qiáng)制性.無(wú)償性和固定性的形式特征

稅收是一種特殊分配關(guān)系

A:

稅收是一個(gè)歷史范疇

B:

稅收具有一定的懲罰性

C:

稅收具有對(duì)價(jià)性

D:

答E:案：ABC

32、【多選題】以所得稅為主體稅種的代表性國(guó)家有

美國(guó)

英國(guó)

A:

德國(guó)

B:

日本

C:

中國(guó)

D:

答E:案：ABCD

解析：#中國(guó)是以普遍選擇商品稅為主體稅種。

33、【多選題】免于征收增值稅的事項(xiàng)有

甲:銷(xiāo)售自己使用過(guò)的電腦

乙:在互聯(lián)網(wǎng)上收購(gòu)古舊圖書(shū)

A:

丙(農(nóng)民):銷(xiāo)售其承包地出產(chǎn)的玉米棒子

B:

丁(公司):將自產(chǎn)的新款手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)給員工

C:

戊(公司):將外購(gòu)的電動(dòng)自行車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給模范員工

D:

答E:案：ABC

34、【多選題】依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有

海水魚(yú)養(yǎng)殖業(yè)

A:

熱帶魚(yú)養(yǎng)殖業(yè)

寵物狗飼養(yǎng)業(yè)

B:

家禽飼養(yǎng)業(yè)

C:

觀賞鳥(niǎo)飼養(yǎng)業(yè)

D:

答E:案：AD

解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和

香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

35、【多選題】我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定,工資、薪金所得包括

津貼

補(bǔ)貼

A:

勞動(dòng)分紅

B:

年終加新

C:

差旅費(fèi)補(bǔ)貼

D:

答E:案：ABCD

解析：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加

薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

36、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述增值稅的作用。

答案：(1)增值稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置。(2)有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

(3)有利于貿(mào)易的開(kāi)展。(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。P95-P96

37、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。

答案：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。(3)將納稅人分為居民和

非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。(5)鼓勵(lì)企業(yè)主創(chuàng)新。(6)通

過(guò)特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。(注：每點(diǎn)1分，答對(duì)任意4點(diǎn)得滿(mǎn)分）

38、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。

答案：我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國(guó)際慣例上，遵循以下列原則：(1)堅(jiān)持和維護(hù)所

得來(lái)源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；(2分)(2)堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等原則；(1分）(3)堅(jiān)持稅收

饒讓原則。(1分)

39、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定。

答案：《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，主要有三種情況：(1)稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保

債權(quán)；(1分）(2)稅收優(yōu)先于發(fā)生傷后的擔(dān)保債權(quán)；（1分）(3)稅收優(yōu)先于行政罰款和

沒(méi)收違法所得。(2分）

40、【問(wèn)答題】試述稅法解釋?xiě)?yīng)遵循“有利于納稅人”原則。

答案：(1)根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無(wú)償性特征決定了國(guó)家無(wú)需承擔(dān)任何稅法的義務(wù)，

故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利。僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征

得最多的稅收。因此稅法解釋的價(jià)值取向偏重于“有利于國(guó)庫(kù)原則”。(3分）(2)隨著納

稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則

的價(jià)值取向。(2分）這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解

釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解

釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式合同條款一方的解釋。(2

分）格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，在某種程度上很

相似。(2分）(3）在我國(guó)，行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這

就存在很大的角色沖突。(1分）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅

法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。(2分)

41、【問(wèn)答題】案例:某超市(增值稅一般納稅人)2015年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)從某彩電

生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)液晶電視一批,價(jià)款150萬(wàn)元,依法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(2)向個(gè)

體餐飲店銷(xiāo)售食用油600桶,每桶平均價(jià)50元;(3)向個(gè)人銷(xiāo)售其它食品及日雜商品收入280

萬(wàn)元;(4)上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款20000元。問(wèn)題:根據(jù)以上資料,說(shuō)明該超市上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理

的法律依據(jù),并列出該企業(yè)2015年12月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。

答案：依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企收的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：(1)從某彩電生產(chǎn)企業(yè)

（—般納稅人）購(gòu)進(jìn)液晶電視，依法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(1分）可

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：150萬(wàn)×17%(1分）(2)銷(xiāo)售食用油，適用13%低稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金。因

超市在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售商品，采用銷(xiāo)售額和消項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷(xiāo)售

額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率）（1分）該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：（600桶×50元/

桶）÷（1十13%）×13%(1分）(3)銷(xiāo)售其它食品及日雜商品，適用17%稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售商品，采用銷(xiāo)售額和消項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換

算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率）(1分）該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：280萬(wàn)元÷

（1十17%）×17%(1分）(4)上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20000元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。(1

分）(5)本期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算式=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額=(2)+(3)-(1)-(4)

=[（600桶×50元/桶）÷（1十13%）×13%]+[280萬(wàn)元÷（1十17%）×17%]-（150萬(wàn)

×17%）-20000元(2分）(6)如果因本期銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金

結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(1分）

42、【問(wèn)答題】案例:某公司2015年經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入860萬(wàn)元;(2)營(yíng)業(yè)成本

320萬(wàn)元,稅金35萬(wàn)元;(3)投資收益10萬(wàn)元(其中,國(guó)債利息收入8萬(wàn)元);(4)營(yíng)業(yè)外收入30

萬(wàn)元;(5)營(yíng)業(yè)外支出85萬(wàn)元(包括贊助某項(xiàng)體育比賽68萬(wàn)元和代扣單位個(gè)人所得稅后未繳納

而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5萬(wàn)元);(6)管理費(fèi)用290萬(wàn)元;(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬(wàn)元。問(wèn)題:根據(jù)以上資

料,說(shuō)明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該公司2015年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)

算式。

答案：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定.該公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：