【上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題與改進(jìn)對(duì)策以碧桂園公司為例12000字（論文）】

上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題與改進(jìn)對(duì)策以碧桂園公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u27625目錄（自動(dòng)生成） 332176第1章緒論 444231.1研究背景與意義 426547第2章基本概念及理論基礎(chǔ) 611531第3章房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制概述 8201253.1房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)特性 8293803.2房地產(chǎn)開發(fā)流程 847783.3房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 822812第4章房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題分析 1029127第五章內(nèi)部控制建議與對(duì)策 1421635.1內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路 14297865.2內(nèi)部控制建議與措施 1427407第6章結(jié)論與展望 1714628參考文獻(xiàn) 18第1章緒論1.1研究背景與意義1.11研究背景在經(jīng)濟(jì)與科技迅速發(fā)展的當(dāng)下時(shí)代，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全與完善，無(wú)數(shù)的民營(yíng)企業(yè)在這一發(fā)展潮流中順勢(shì)而上，多數(shù)企業(yè)直接躋身世界頂級(jí)企業(yè)的行列之中。而房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度又在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中位居前列，尤其近幾年來(lái)，各地紛紛出現(xiàn)不同程度的買房熱，房?jī)r(jià)的飆升與人們絲毫不減的買房熱情，又加速催生了房地產(chǎn)行業(yè)的加速發(fā)展，房?jī)r(jià)與買房已經(jīng)成為了大家嘴里津津樂(lè)道的話題。而對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的市場(chǎng)中長(zhǎng)久發(fā)展，全面的綜合能力、強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)能力以及可持續(xù)發(fā)展的能力缺一不可。而這一切，都需要企業(yè)擁有完整的內(nèi)部控制體系，有著完善的管理制度。但在現(xiàn)實(shí)中，每一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都要涉及包括施工單位、供應(yīng)方、營(yíng)銷部門以及客戶在內(nèi)的多種的上下游關(guān)系，且大多房地產(chǎn)公司推行重資金，重資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)模式，重項(xiàng)目開發(fā)輕企業(yè)管理，重資本擴(kuò)張輕成本控制，所以導(dǎo)致購(gòu)房?jī)r(jià)格整體快速上升，天價(jià)地盤頻出?？此聘呃麧?rùn)高回報(bào)率的光鮮亮麗的表面背后隱藏著不少潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不少地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)父?jìng)啵Y金流緊缺的現(xiàn)象，更有甚者因此而倒閉，究其根本原因還是企業(yè)內(nèi)部控制體系沒(méi)有能完全發(fā)揮其作用以起到控制規(guī)范企業(yè)整體活動(dòng)的效力。存在著內(nèi)控缺陷與問(wèn)題。本文旨在通過(guò)分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制，指出企業(yè)存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注和控制，設(shè)計(jì)完整的規(guī)范企業(yè)控制的工作流程，提出企業(yè)內(nèi)部控制治理方案，完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。1.12.研究意義近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部缺陷而導(dǎo)致巨大丑聞的實(shí)例常有發(fā)生，從最近的瑞星造假事件到之前的三鹿奶粉事件，安達(dá)信安然、世界通訊造假事件，不僅狠狠在資本市場(chǎng)掀起了巨大的風(fēng)波，更是讓許多投資者對(duì)資本市場(chǎng)失去了信心。造成公司財(cái)務(wù)造假的主要原因之一往往正是因?yàn)閮?nèi)部控制的存在缺陷。對(duì)于這種現(xiàn)象監(jiān)管部門企業(yè)也早早地做出了準(zhǔn)備。2002年7月美國(guó)頒布了《薩班斯———奧克斯利法案》，也就是我們口中的SOX法案，這份法案推出之后，通過(guò)對(duì)上市公司的內(nèi)部信息披露，內(nèi)部和自我評(píng)價(jià)做出嚴(yán)格的規(guī)定，以此來(lái)規(guī)范各企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的建設(shè)。這項(xiàng)法案推出后逐漸取得了一定效果的約束，加之后來(lái)美國(guó)不斷改進(jìn)使其更加完善。受到美國(guó)的影響，各個(gè)國(guó)家均陸續(xù)推出了相關(guān)的制度與法規(guī)，我國(guó)亦是如此，財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，銀監(jiān)會(huì)以及審計(jì)署和保監(jiān)會(huì)各個(gè)部門均推出了對(duì)于上市公司內(nèi)部信息披露的一系列法律規(guī)定。在此之后，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)又于2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，五部委又于2010發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》這三大指引，《基本規(guī)范》和配套三大指引的發(fā)布，為我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)指明了一個(gè)清晰的方向，對(duì)于上市公司內(nèi)部信息揭露及內(nèi)部控制要求有著深遠(yuǎn)的意義。本文以房地產(chǎn)上市公司碧桂園為例，主要結(jié)合《基本規(guī)范》和三大指引，通過(guò)對(duì)該企業(yè)現(xiàn)行的企業(yè)架構(gòu)和公司制度進(jìn)行深入的剖析，并結(jié)合企業(yè)制度與流程想對(duì)比的方法，探究其公司制度的有效性，客觀的提出一些內(nèi)控的趕緊措施與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，意圖能幫助企業(yè)更持久，更健康的運(yùn)營(yíng)，從而提升經(jīng)濟(jì)利益。1.2研究方法與研究?jī)?nèi)容本文第一部分為緒論，主要介紹本選題選擇依據(jù)與研究的整體方向與大致內(nèi)容，研究所需用到的方法以及相關(guān)文案或體系的參考依據(jù)第二部分為研究?jī)?nèi)容與方法，先用基礎(chǔ)理論來(lái)介紹本文將從什么方向規(guī)范改善企業(yè)內(nèi)控體系，再結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論依據(jù)和管理模式來(lái)進(jìn)行表述。第三部分主要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的大環(huán)境角度進(jìn)行研究，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)整體的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行描述并指出其中存在的內(nèi)控缺陷分析其內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)存在的原因。第四部分為核心內(nèi)容，將針對(duì)碧桂園公司的開發(fā)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，查閱資料并參考文獻(xiàn)，結(jié)合其企業(yè)整體框架和企業(yè)現(xiàn)行制度，通過(guò)與其工作流程的對(duì)比，主要通過(guò)分析法、觀察法、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣和穿行測(cè)試，運(yùn)用綜合的企業(yè)管理方法，以內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)為主要的切入點(diǎn)，結(jié)合碧桂園公司的獨(dú)有特性，得出關(guān)于該公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)部控制五要素的實(shí)際應(yīng)用提出改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的建議和措施。第四部分主要為總結(jié)，從碧桂園的事例重我們提出總結(jié)和展望，對(duì)整體大環(huán)境下的房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)提出些許建議，并對(duì)于這個(gè)經(jīng)濟(jì)磅礴發(fā)展的時(shí)代下所有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)提出自己的看法，以及對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制的展望?；靖拍罴袄碚摶A(chǔ)2.1基本概念2.11內(nèi)部控制五要素與評(píng)價(jià)理論一個(gè)企業(yè)要想建立實(shí)施有效的內(nèi)部控制，那么五要素必不可少，五要素是指內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。根據(jù)公司規(guī)模與結(jié)構(gòu)，各個(gè)公司可以采取不同的方式來(lái)實(shí)施踐行這些組成要素，但是任何公司內(nèi)控都必須設(shè)計(jì)這五個(gè)組成部分，因此管理層應(yīng)該考慮到每個(gè)組成要素在內(nèi)控評(píng)估的作用。應(yīng)該通過(guò)對(duì)公式的全方位的梳理來(lái)形成公司控制體系框架。在內(nèi)部環(huán)境方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的規(guī)定建立有效的內(nèi)部控制的體系，確定公司的整體建設(shè)的總體態(tài)度，根據(jù)戰(zhàn)略架構(gòu)人力等多方面內(nèi)容貫徹公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，執(zhí)行審核的各個(gè)流程，形成科學(xué)的分工和機(jī)制。除此之外還應(yīng)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任的權(quán)限。最后企業(yè)還應(yīng)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工展開教育和宣講。最后還應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目文化建設(shè)和法治教育建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，持續(xù)的收集信息以此來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，企業(yè)主要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)聚集在企業(yè)章程與議事規(guī)則，還應(yīng)關(guān)注董事會(huì)提出的各類工作程序與各部門職能權(quán)限，為企業(yè)科學(xué)決策做出保障。企業(yè)還應(yīng)綜合考量，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等應(yīng)對(duì)策略。而控制活動(dòng)是指企業(yè)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過(guò)手工控制和自動(dòng)控制，預(yù)防性的發(fā)現(xiàn)、運(yùn)用對(duì)應(yīng)的控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)掌握在可控范圍之內(nèi)并定期檢查。信心溝通主要是為了確保企業(yè)可以及時(shí)接收內(nèi)外部信息，來(lái)幫助有需求的人形式各自職能以完成工作。企業(yè)可以通過(guò)發(fā)布財(cái)報(bào)、聘請(qǐng)中介進(jìn)行信息收集，設(shè)立專職部門對(duì)信息收集匯總等方法加強(qiáng)企業(yè)信息溝通。內(nèi)部監(jiān)督一般分為日?；?qū)ｍ?xiàng)兩種監(jiān)督模式，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制情況進(jìn)行常規(guī)的監(jiān)督，持續(xù)檢查，專項(xiàng)監(jiān)督則是指有針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)督。公司可以制定符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，每年對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況開展自我評(píng)價(jià)工作，通過(guò)自我評(píng)價(jià)，不斷完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系。2.12內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)中因?yàn)槲磥?lái)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)的不確定性所產(chǎn)生的可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)方向與企業(yè)制定的目標(biāo)方向向背或向離的情況。任何企業(yè)只要運(yùn)營(yíng)就必然會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)客觀的存在于每一個(gè)企業(yè)之中。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，切不可忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠準(zhǔn)確預(yù)防并降低風(fēng)險(xiǎn)的影響或者進(jìn)行相應(yīng)的控制與處理，是一個(gè)成功企業(yè)提高企業(yè)活動(dòng)的成效性，提高企業(yè)利潤(rùn)與收益所不可或缺的一部分。而內(nèi)部控制又在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著巨大的作用。首先內(nèi)控能夠?qū)ζ髽I(yè)全局各個(gè)環(huán)節(jié)客觀獨(dú)立的做出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的大致評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。還應(yīng)掌握高級(jí)管理人員，關(guān)鍵崗位員工風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，并在不同時(shí)期結(jié)合不同業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，持續(xù)手機(jī)風(fēng)險(xiǎn)變化信息，及時(shí)調(diào)整。此外還應(yīng)該制定《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作手冊(cè)》，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容和方法，為成員單位開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供規(guī)范指導(dǎo)；建立年度、半年度、季度、月度定期全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和重大事項(xiàng)的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，保障公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的掌控。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制概述3.1房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)特性從行業(yè)整體環(huán)境來(lái)看，大部分房地產(chǎn)行業(yè)都具有壽命周期、復(fù)雜的系統(tǒng)性以及階段性三大特點(diǎn)，在房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中，房地產(chǎn)開發(fā)起始階段企業(yè)大多都會(huì)指定固定時(shí)間內(nèi)的工作計(jì)劃對(duì)總體工作做出布局以此來(lái)確保地產(chǎn)能夠在預(yù)期時(shí)限里完成建設(shè)，這是房地產(chǎn)行業(yè)的周期性。房地產(chǎn)行業(yè)的階段性體現(xiàn)就更為明顯，在開發(fā)的過(guò)程中，每個(gè)環(huán)節(jié)都存在著較大的差異性，所以在開發(fā)的過(guò)程中，工作類型都大不相同。根據(jù)所處的階段不同，地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)管理的基本定義和主要內(nèi)容也有不同表現(xiàn)。同時(shí)地產(chǎn)行業(yè)的開發(fā)還具有復(fù)雜性等特點(diǎn)，在開發(fā)過(guò)程中涉及多個(gè)業(yè)務(wù)部門，開發(fā)管理工作種也需要涵蓋大量的職能部門與組織，解決開發(fā)過(guò)程中遇到的問(wèn)題需要綜合性知識(shí)。在實(shí)操的工作中需要不同組織不同經(jīng)歷的人組合起來(lái)通過(guò)溝通協(xié)調(diào)的方式來(lái)最大程度的滿足地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在這幾種特性的影響下，會(huì)直接體現(xiàn)出房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的管理質(zhì)量水平。只有從不同的角度出發(fā)進(jìn)行優(yōu)化和管理，結(jié)合不同環(huán)節(jié)不同流程的的監(jiān)督和評(píng)估，才能有效的提升管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)最終的管理目標(biāo)。3.2房地產(chǎn)開發(fā)流程一個(gè)地嘗試想要開發(fā)一個(gè)小區(qū)，其中的流程是怎么樣的呢？對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，想要開發(fā)地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)該具備開發(fā)資質(zhì)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)想當(dāng)?shù)毓ど滩块T申請(qǐng)登記，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照與開發(fā)資質(zhì)證書，方可進(jìn)行地產(chǎn)建設(shè)。隨后就是項(xiàng)目的選址，所選的地皮要符合城市消防要求以及城市相關(guān)規(guī)劃要求，并且得到有關(guān)部門的批復(fù)意見，隨后在進(jìn)行地皮的招拍掛工作，最后有關(guān)部門出具《用地規(guī)劃許可證》。當(dāng)企業(yè)拿到許可證便可以進(jìn)行項(xiàng)目的選址，選址是整個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)的重中之重環(huán)節(jié)，決定了市場(chǎng)的征地成本和企業(yè)的利潤(rùn)空間。選址完成之后便是項(xiàng)目的立項(xiàng)、編制項(xiàng)目規(guī)劃及施工圖紙，當(dāng)確保項(xiàng)目的規(guī)劃和編制達(dá)到了有關(guān)部門的要求之后就可以進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)和管理。項(xiàng)目管理包括了施工許可證的取得、項(xiàng)目過(guò)程中產(chǎn)生的各種稅務(wù)以及在項(xiàng)目過(guò)程中安全質(zhì)量、工作進(jìn)度、優(yōu)質(zhì)工程的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。最后的流程就是項(xiàng)目的竣工，其中又包括項(xiàng)目竣工后的竣工驗(yàn)收，后續(xù)的評(píng)估評(píng)價(jià)流程。對(duì)于成品小區(qū)來(lái)說(shuō)，建成之后的物業(yè)管理以及商品房的銷售都是不可忽略的?？v觀整個(gè)地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)流程，是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，它涉及面廣，流程復(fù)雜，所以開發(fā)過(guò)程把控不嚴(yán)極有可能會(huì)造成企業(yè)損失。3.3房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展也推動(dòng)其他行業(yè)的發(fā)展，由于城市人口的不斷增加，房地產(chǎn)剛需數(shù)量也在不斷上升，但也正因此，部分地區(qū)房地產(chǎn)價(jià)格漲幅過(guò)快，大多數(shù)群眾都難以負(fù)擔(dān)得起高額的房?jī)r(jià)。而且由于房地產(chǎn)行業(yè)高利潤(rùn)的回報(bào)模式，很多企業(yè)又再次對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行了投資，使得整個(gè)行業(yè)都較為混亂，也產(chǎn)生了許多以倒房為生的人，造成市場(chǎng)的不健全。此外還有部分有一定負(fù)擔(dān)能力的民眾通過(guò)購(gòu)房來(lái)抵抗通貨膨脹，這更加催化了房?jī)r(jià)的迅速上升，部分地區(qū)開盤當(dāng)日便被一搶而空，而一些地方也會(huì)采取搖號(hào)的方式出手購(gòu)房名額，過(guò)剩的需求導(dǎo)致房地產(chǎn)銷售的主動(dòng)權(quán)完全掌握在地產(chǎn)開發(fā)商手中，這也是導(dǎo)致一些房產(chǎn)出現(xiàn)不合理的漲幅的根本原因。乃至于二手房都產(chǎn)生了漫天要價(jià)的情況，這樣使得一些低收入的人群沒(méi)有能力獲得個(gè)人住房，嚴(yán)重影響到了地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展與完善。第4章房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題分析4.1企業(yè)概況4.11企業(yè)發(fā)展概況碧桂園集團(tuán)（碧桂園控股有限公司，股票代碼2007.HK）總部位于佛山順德。它不僅是是目前中國(guó)最大的城鎮(zhèn)化住宅開發(fā)商，也是全球最具有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的房地產(chǎn)公司。碧桂園集團(tuán)于1984年在順德開啟了創(chuàng)業(yè)發(fā)展之路，從1984年的建筑施工隊(duì)發(fā)展至1992年開發(fā)了首個(gè)樓盤——順德碧桂園。1993年楊國(guó)強(qiáng)正式以7200萬(wàn)接手順德碧桂園53.3%股份。在隨后的后幾年里，碧桂園公司相繼開發(fā)多個(gè)地產(chǎn)項(xiàng)目，并在2006年之后開始嘗試拓展廣東省外業(yè)務(wù)，2007年4月20日，碧桂園在香港聯(lián)交所主板掛牌上市，隨即當(dāng)天便達(dá)到了1189億元港元的驚人市值，這也為碧桂園在全國(guó)各地創(chuàng)建更多高端社區(qū)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2008年碧桂園開始在全國(guó)范圍內(nèi)拓寬市場(chǎng)，2012進(jìn)軍海外市場(chǎng)并在2016年成為世界500強(qiáng)、中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)前三的企業(yè)，并于2017，2018兩年走向科技轉(zhuǎn)型之路，同時(shí)也成功躋身中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)第一的位置。從開始進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)到在地產(chǎn)行業(yè)中處于龍頭的位置，碧桂園僅僅花費(fèi)了23年的時(shí)間，是一家極其具有競(jìng)爭(zhēng)力的房地產(chǎn)民營(yíng)企業(yè)。其2020年納稅額已經(jīng)達(dá)到了驚人的653億元人民幣，堅(jiān)持做一個(gè)有良知、有責(zé)任感的陽(yáng)光企業(yè)，為人類社會(huì)的進(jìn)步而不懈奮斗，堅(jiān)持建設(shè)“五星級(jí)家園”也一直為不該有的企業(yè)宗旨。4.12企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀2019年12月，新型冠狀病毒疫情蔓延至全國(guó)各地，對(duì)各行各業(yè)都造成了不小的沖擊，相比之下，疫情對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)短期形成了一定沖擊，但全年影響相對(duì)有限。2020年碧桂園權(quán)益合約銷售達(dá)到了5706.6億元，快速?gòu)?fù)工3.24%，權(quán)益銷售面積約占6733萬(wàn)平方米。此外凈借貸比和收入都略微有些下降，融資成本占5.56%同比大幅度下降，在利潤(rùn)方面，2020年毛利潤(rùn)打擾了1009.1億元，占總利潤(rùn)放入的21.8%，其中凈利潤(rùn)達(dá)到541.2元，凈利潤(rùn)占比11.7%。2016-2020年期間，碧桂園公司權(quán)益合同銷售金額年復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)25%，仍然保持了較強(qiáng)的韌性，連續(xù)多年位居行業(yè)龍頭地位。此外2020碧桂園公司銷售額占全國(guó)商品房銷售額的5%，在已經(jīng)進(jìn)駐的三四線城市中，2020年平均市占率為8%，預(yù)計(jì)未來(lái)在更多的三四線城市的市場(chǎng)份額將進(jìn)一步提升。除此之外，集團(tuán)公司繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)銷管費(fèi)的管控，全年銷管費(fèi)占收入6%，同比降低1.0個(gè)百分點(diǎn)，費(fèi)用總額為人民幣277億，同比降低18.4個(gè)百分點(diǎn)。4.13.碧桂園公司企業(yè)組織架構(gòu)董事會(huì)董事會(huì)薪酬委員會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì)執(zhí)行委員會(huì)提名委員會(huì)審核委員會(huì)企業(yè)管治委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部委員會(huì)高級(jí)管理層環(huán)境、社會(huì)及管治內(nèi)部委員會(huì)投資策劃中心財(cái)務(wù)資金中心研發(fā)設(shè)計(jì)中心運(yùn)營(yíng)中心成本管理中心采購(gòu)中心品牌營(yíng)銷中心商管中心集團(tuán)辦公室人力資源管理中心風(fēng)控審計(jì)監(jiān)察中心產(chǎn)城融合中心數(shù)字化管理中心產(chǎn)城發(fā)展事業(yè)部新業(yè)務(wù)事業(yè)部海外事業(yè)部海外1+1事業(yè)部創(chuàng)新投資事業(yè)部近年來(lái)，碧桂園協(xié)會(huì)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不斷變化，并在不斷適應(yīng)。2019年上半年，碧桂園內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了顯著調(diào)整。董事會(huì)下設(shè)六個(gè)委員會(huì)，分別為財(cái)務(wù)、薪酬、執(zhí)行、提名、審核、企業(yè)管治委員會(huì)。審核委員會(huì)下又設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部委員會(huì)，企業(yè)管治委員會(huì)下設(shè)環(huán)境、社會(huì)及管治內(nèi)部委員會(huì)。董事會(huì)及六大委員會(huì)下為公司高級(jí)管理層，分別設(shè)十三大中心和五大事業(yè)部，各大中心事業(yè)部下又有諸多板塊與與業(yè)務(wù)部門。此次調(diào)整的主要原因是為了整合眾多功能性重疊的部門，是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)在投資，財(cái)務(wù)，營(yíng)銷，行政，運(yùn)營(yíng)等重要板塊中節(jié)省成本，精簡(jiǎn)工作流程。在內(nèi)部控制方面，集團(tuán)公司專門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中心，主要負(fù)責(zé)對(duì)各中心及各下設(shè)職能部門的工作進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，并定期進(jìn)行自我評(píng)價(jià)與信息披露。針對(duì)公司的項(xiàng)目還特設(shè)一個(gè)監(jiān)管部門，主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌工程項(xiàng)目的計(jì)劃與實(shí)施，對(duì)項(xiàng)目的成本，進(jìn)度，質(zhì)量，安全等各個(gè)方面進(jìn)行有效的監(jiān)督。與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中心不同，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中心主要針對(duì)于集團(tuán)公司層級(jí)，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和維護(hù)，而項(xiàng)目監(jiān)督部門主要負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的監(jiān)管。公司管理層下的各個(gè)職能部門也設(shè)立審計(jì)部與監(jiān)察部，分別識(shí)別各部門系統(tǒng)及流程管控缺陷、對(duì)上級(jí)公司的缺陷整改計(jì)劃進(jìn)行積極的更進(jìn)與反饋，查出各項(xiàng)違紀(jì)行為的發(fā)生與監(jiān)管，并提出整體的監(jiān)察管控建議。各中心板塊時(shí)刻對(duì)下設(shè)的職能部門進(jìn)行監(jiān)督和統(tǒng)籌，職能部門根據(jù)其職責(zé)對(duì)各分公司進(jìn)行監(jiān)管與統(tǒng)籌。相比于其他發(fā)展中房地產(chǎn)企業(yè)，碧桂園的企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)已經(jīng)較為完善，并且還聘請(qǐng)普華永道為其進(jìn)行審計(jì)，這無(wú)疑能體前碧桂園公司對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。但同時(shí)，碧桂園企業(yè)內(nèi)部控制依舊存在著一些風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，若不能及時(shí)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與把控，則企業(yè)也會(huì)面臨著內(nèi)控缺陷帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)。4.2從五要素分析從內(nèi)部控制的五要素來(lái)分析，碧桂園依舊存在著一些內(nèi)控的缺陷，先從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，碧桂園公司的內(nèi)部空的結(jié)構(gòu)是較為完整的，董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)及內(nèi)部委員會(huì)，有效的維系著內(nèi)部管理的運(yùn)行，但同時(shí)，碧桂園內(nèi)部環(huán)境也有限方面存在著明顯的缺陷，首先最為人知曉就是碧桂園的人力資源政策，最近兩年，碧桂園的“裁員”話題一直受到關(guān)注，2019年報(bào)發(fā)布后，碧桂園的員工數(shù)量從131387名直接降至101784名，一時(shí)之間，年度裁員2.96萬(wàn)的說(shuō)法不脛而走。雖然碧桂園官方表示集團(tuán)將部分輔助性、勞動(dòng)密集型的崗位以市場(chǎng)化的方式提供服務(wù)，相當(dāng)于員工轉(zhuǎn)崗，大約達(dá)到2.5萬(wàn)人，剔除這些崗位之后，真實(shí)的員工波動(dòng)情況大約在3.9%上下，但是這樣的波動(dòng)數(shù)據(jù)還是惹來(lái)了不少非議。而截至至2020年末，碧桂園員工為9.39萬(wàn)名。一年間，減少超過(guò)7000名全職員工，雖然員工的縮減帶來(lái)的行政費(fèi)用的驟減也是立竿見影的，2020年年報(bào)顯示，行政費(fèi)用由175.38億元降至139.19億元，同比下降20.6%,營(yíng)銷及市場(chǎng)推廣成本由163.65億元降至137.52億元，同比下降16%。市場(chǎng)營(yíng)銷推廣行政總費(fèi)用占收入比重，從7%降至6%。雖然高頻度的人力調(diào)整降低了運(yùn)營(yíng)成本，但是這樣的人力資源政策未必有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，大幅度的裁員難免會(huì)造成個(gè)別退出機(jī)制不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這兩年應(yīng)和國(guó)家政策碧桂園的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也算是較為穩(wěn)固，但是外部風(fēng)險(xiǎn)依舊難以規(guī)避，近三年高周轉(zhuǎn)模式下的發(fā)生了20余起傷亡事件，從高空墜落、地面坍塌、到火災(zāi)失控和違規(guī)搶救，無(wú)疑暴露出了巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。2020年5月16日，廣西碧桂園鳳凰城第五期項(xiàng)目施工電梯墜落，6人死亡；11月23日，廣州市增城區(qū)金葉子酒店二期項(xiàng)目“11.23”較大坍塌事故，4人死亡，而金葉子酒店的大股東為碧桂園。隨后的今年3月15日，廣東省應(yīng)急管理廳通報(bào)三大導(dǎo)致金葉子酒店事故原因，一是違規(guī)開挖，形成高陡坡，二是違章冒險(xiǎn)作業(yè)，安全管理混亂；三是現(xiàn)場(chǎng)盲目救援，加劇傷損?；叵肫鸺瘓F(tuán)董事長(zhǎng)楊國(guó)福先生曾經(jīng)說(shuō)過(guò)的以“零傷亡”作為企業(yè)追求的長(zhǎng)期目標(biāo)，建立更加完善的安全防控體系。但是零傷亡說(shuō)起來(lái)容易做起來(lái)難，尤其在現(xiàn)在的高周轉(zhuǎn)之下。除此之外，碧桂園企業(yè)還有這一些其它的風(fēng)險(xiǎn)隱患，就像其集團(tuán)公司在2020年半年報(bào)中所提出的幾點(diǎn)一樣，地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)之中都有涉及像關(guān)于內(nèi)部控制的方面。如果不進(jìn)行注意和及時(shí)監(jiān)管，恐會(huì)造成不小的麻煩。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重要的快速預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，明確快速預(yù)警規(guī)則，制定重大突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人，規(guī)范管理程序，確保及時(shí)、正確地管理突發(fā)事件。信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面，碧桂園也存在著不小的問(wèn)題，近兩年公司高管丑聞?lì)l出，從貪污腐化，中飽私囊的事件到高管的桃色緋聞，去年八月，碧桂園監(jiān)察曾連發(fā)兩份通報(bào)，今年三月，又爆出碧桂園前貴州區(qū)域總裁因貪腐被碧桂園移送司法，數(shù)十名高管也設(shè)計(jì)器中，引得業(yè)內(nèi)嘩然。這些事件的發(fā)生也就說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部的精神建設(shè)魚集團(tuán)舉措還存在的些許的漏洞，才使得貪污舞弊事件的發(fā)生。對(duì)此碧桂園應(yīng)該建歷反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉原則。在日常監(jiān)督和中必須要嚴(yán)加把控。4.3碧桂園企業(yè)內(nèi)控缺陷原因分析碧桂園公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷設(shè)計(jì)各個(gè)方面，但究其根本原因，還是來(lái)源于“高周轉(zhuǎn)”的房地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式下企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷所造成的。無(wú)論是不能通過(guò)文件強(qiáng)制執(zhí)行或是企業(yè)的內(nèi)部控制根本未得到有效的關(guān)注，又或者是員工對(duì)于人不控制的認(rèn)知不足以及內(nèi)部控制執(zhí)行力不足，所有控制活動(dòng)只是流于形式，均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷產(chǎn)生。不管是頻繁的的傷亡事件還是企業(yè)設(shè)計(jì)虛假宣傳，房屋質(zhì)量，偷工減料而造成的大規(guī)模的維權(quán)問(wèn)題，又或是企業(yè)內(nèi)部腐敗不斷滋生的事件，都是企業(yè)不健全內(nèi)部控制體系下的產(chǎn)物，除了和其他房地廠商一樣的快速開發(fā)快速生產(chǎn)出售的運(yùn)行模式，碧桂園的的高度標(biāo)準(zhǔn)化持續(xù)管理，對(duì)周轉(zhuǎn)周期速度點(diǎn)的持續(xù)提升以及對(duì)員工的獨(dú)特激勵(lì)制度無(wú)疑又更加推進(jìn)了高周轉(zhuǎn)模式的實(shí)施，促使整個(gè)工程出現(xiàn)盲目趕工，不斷提速的現(xiàn)象，雖然碧桂園公司對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量嚴(yán)格把控，但是部門地方依舊出現(xiàn)違背常理的追趕工期的情況，造成工程質(zhì)量問(wèn)題和嚴(yán)重的安全隱患。高周轉(zhuǎn)模式下同樣會(huì)出現(xiàn)的就是嚴(yán)格的績(jī)效考碧桂園公司給員工高標(biāo)準(zhǔn)的績(jī)效要求，才會(huì)導(dǎo)致大量的行賄出現(xiàn)。碧桂園近年來(lái)追求的高周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)模式確實(shí)為其帶來(lái)了卓越的運(yùn)營(yíng)成功，但也導(dǎo)致了其公司內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略想脫離，制度的完善與健全速度以及欺壓的內(nèi)部控制活動(dòng)的更新速度完全跟不上企業(yè)的資金活動(dòng)進(jìn)行的速度，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失效，管理混亂的現(xiàn)象。

第五章內(nèi)部控制建議與對(duì)策5.1內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)完整的內(nèi)部控制建設(shè)體系，可以通過(guò)編制內(nèi)部控制手冊(cè)與制度相對(duì)比結(jié)合同步規(guī)范與監(jiān)管的形式來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)在內(nèi)部體系的見色和尚，應(yīng)遵循財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委所出臺(tái)的一系列按律法規(guī)，同時(shí)也應(yīng)滿足公司相關(guān)管制要求，滿足現(xiàn)代企業(yè)企業(yè)制度合法性，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)范與執(zhí)行，減少或規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的管理運(yùn)營(yíng)水平。公司可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范控制從宏觀角度從公司內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)層面上對(duì)內(nèi)控進(jìn)行較為及系統(tǒng)和全面的闡述。5.2內(nèi)部控制建議與措施對(duì)于碧桂園公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然近年來(lái)也一直存在，但在公司的努力把控下及國(guó)家的監(jiān)督管制下已經(jīng)略有好轉(zhuǎn)，再加之企業(yè)內(nèi)部非常重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面來(lái)看企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控還是做的非常到位的。但是對(duì)于很多非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，碧桂園明顯不夠重視，導(dǎo)致諸多風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)不夠完善，極易引起公司危機(jī)。公司首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注董事會(huì)獨(dú)立性問(wèn)題以及所有權(quán)與控制權(quán)較為集中的問(wèn)題。碧桂園是電影的家族式民營(yíng)企業(yè)，所有權(quán)與控制權(quán)高度集中，而當(dāng)所有權(quán)與控制權(quán)二權(quán)相結(jié)合之時(shí)，勢(shì)必會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生決定性的影響，而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一言堂式的決策管理有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)與目標(biāo)方向發(fā)生偏離，所以企業(yè)需要一個(gè)明確的分離職權(quán)的制度或規(guī)章來(lái)避免企業(yè)權(quán)力的過(guò)度集中，可以要求職業(yè)經(jīng)理人不得參與董事會(huì)的重大決策，或者公司所有權(quán)益者不得參與公司經(jīng)營(yíng)，這樣的做法才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。除此之外，怎么樣解決家族式所有權(quán)結(jié)構(gòu)問(wèn)題也是大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)所需面對(duì)的一大風(fēng)險(xiǎn)，碧桂園更是如此，成立至今，楊家在碧桂園的股份持有率始終高于50%，有絕對(duì)的控制權(quán)，雖然楊國(guó)福因?yàn)閾?dān)心家族企業(yè)模式會(huì)限制碧桂園在全國(guó)的發(fā)展所以不斷嘗試引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，但這依然無(wú)法短時(shí)間內(nèi)改變楊氏控制著碧桂園絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)的問(wèn)題，大股東的一言堂隨時(shí)有可能導(dǎo)致小股東的利益損失，如果大股東的利益和公司利益不一致也隨時(shí)有可能導(dǎo)致做出不利于公司發(fā)展的決策，針對(duì)這種情況，公司可以考慮引入戰(zhàn)略投資方，戰(zhàn)略投資者一般都具有更強(qiáng)的資金實(shí)力，更專業(yè)的管理結(jié)束與更完善的企業(yè)管理能力與戰(zhàn)略意識(shí)，可以更好地、有效的指導(dǎo)和提高企業(yè)管理，除了引進(jìn)戰(zhàn)投之外公司還可以考慮向員工發(fā)行股票期權(quán)，分散現(xiàn)有的股東權(quán)益，如此也可以維護(hù)企業(yè)的獨(dú)立性和內(nèi)部治理的完整性。解決了企業(yè)的董事會(huì)獨(dú)立性問(wèn)題后，碧桂園應(yīng)該完善企業(yè)的規(guī)章制度，在制定企業(yè)規(guī)章制度時(shí)難免會(huì)有部分內(nèi)容偏離企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r或者不符合企業(yè)文化目標(biāo)與追求，另外由于碧桂園公司高周轉(zhuǎn)快速發(fā)展的模式難免有些規(guī)章制度隨著企業(yè)文化不斷更新而滯后，所以企業(yè)也應(yīng)時(shí)刻檢查對(duì)照企業(yè)制度，對(duì)已經(jīng)制定的制度進(jìn)行及時(shí)的更新與完善，確保企業(yè)規(guī)章制度緊跟企業(yè)實(shí)際工作流程與企業(yè)規(guī)章制度相吻合，避免發(fā)生權(quán)責(zé)不清，實(shí)際工作執(zhí)行不合理，營(yíng)私舞弊等一系列問(wèn)題的發(fā)生。由于碧桂園公司的經(jīng)營(yíng)情況一直廣受關(guān)注，難免會(huì)導(dǎo)致一些員工可能忽略內(nèi)部控制的保障效果，從而導(dǎo)致企業(yè)規(guī)章制度不能達(dá)到預(yù)期的效果。此外應(yīng)加強(qiáng)員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知，在大部分人眼中，內(nèi)部控制僅存在于財(cái)務(wù)部與審計(jì)部的工作內(nèi)容之中，然而企業(yè)的內(nèi)部控制體系滲透在公司上下每一個(gè)部門與崗位之間，每一個(gè)員工都應(yīng)該有參與內(nèi)部控制體系建設(shè)的參與感，以此共同發(fā)揮內(nèi)部控制體系的有效性。在確保了企業(yè)的規(guī)章制度的完善與規(guī)整后，碧桂園公司應(yīng)該更加多的關(guān)注企業(yè)員工工作的流程與企業(yè)制度的符合程度，企業(yè)規(guī)模不斷增大的過(guò)程中，一切企業(yè)制度難免流于形式，所以會(huì)造成員工執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度的觀念不強(qiáng)，在執(zhí)行公司的工作活動(dòng)中難免會(huì)出現(xiàn)一些不遵循內(nèi)控制度而進(jìn)行企業(yè)工作的活動(dòng)，對(duì)此碧桂園公司應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)宣講課程，結(jié)合其企業(yè)運(yùn)營(yíng)的具體狀況，增強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制的意識(shí)，加強(qiáng)管理人員的關(guān)注內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的把控意識(shí)，讓全體員工明白內(nèi)部控制發(fā)展與完善為企業(yè)帶來(lái)的重大意義。企業(yè)還可以從企業(yè)文化方面入手，讓員工加強(qiáng)對(duì)自身規(guī)范的要求，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，這也有助于良好執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制。那么如何細(xì)化的對(duì)企業(yè)的制度進(jìn)行完善或者規(guī)范員工的工作流程呢，首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)員工明確公司的章程，對(duì)于公司內(nèi)部職能，權(quán)限變化，調(diào)整文件及時(shí)通知企業(yè)員工，讓員工及時(shí)跟上公司轉(zhuǎn)變與更新的步伐。碧桂園公司還應(yīng)該明確各部門職責(zé)，部門崗位職責(zé)以及公司所用電子系統(tǒng)清單及基本的操作手冊(cè)，讓每個(gè)員工熟悉公司系統(tǒng)。公司的戰(zhàn)略規(guī)劃也應(yīng)及時(shí)更新與下發(fā)，讓每一個(gè)員工朝著共同的方向和目標(biāo)努力，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)才能不斷完整。在日常工作中，應(yīng)該提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的的評(píng)估認(rèn)識(shí)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，對(duì)于中低風(fēng)險(xiǎn)的工作流程我們應(yīng)該加以防范并同時(shí)嘗試改善使其不斷完善，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制與管理機(jī)制，加大對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的投入與關(guān)注并對(duì)次風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的控制活動(dòng)，針對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取具體的控制方法和手段，遵循“5W1H”原則，明確誰(shuí)建立、誰(shuí)使用、誰(shuí)監(jiān)督，規(guī)范控制什么、何時(shí)控制、如何控?？刂频幕顒?dòng)需要結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)、集團(tuán)的管理制度與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范應(yīng)用指引》中的管理要求，詳細(xì)說(shuō)明對(duì)于企業(yè)所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵步驟，明確控制活動(dòng)的崗位，活動(dòng)與生成的文檔與控制結(jié)果。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的工作流程與活動(dòng)，碧桂園應(yīng)當(dāng)下發(fā)專門的企業(yè)制度來(lái)規(guī)范對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)的執(zhí)行，以此來(lái)保障公司的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展。對(duì)于控制活動(dòng)我們也可以分為關(guān)鍵控制與一般控制，主要是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性與一般性來(lái)劃分，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)所采取的活動(dòng)應(yīng)該界定為關(guān)鍵控制，其他則為一般控制。還可以根據(jù)系統(tǒng)化的管理程度分為人工控制與自動(dòng)控制。顧名思義，人工控制是指通過(guò)人員操作所實(shí)現(xiàn)的控制程序，自動(dòng)控制是指在沒(méi)有人員的參與下，讓被控制的一方按照固有的規(guī)律運(yùn)行。同時(shí)我們也可以將我們對(duì)于企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)分為預(yù)防性控制與檢查性控制。預(yù)防性控制常常發(fā)生在企業(yè)正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，是我們對(duì)還沒(méi)有發(fā)生但是面臨的風(fēng)險(xiǎn)所做出的控制性活動(dòng)，屬于事前、事中控制活動(dòng)。檢查性控制則用以檢查業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)、準(zhǔn)確、合理情況，屬于事后控制。當(dāng)我們建立了合理的控制活動(dòng)來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施我們還可以對(duì)控制的頻率與主責(zé)部門、崗位進(jìn)行責(zé)任落實(shí)，確保責(zé)任到崗，通過(guò)結(jié)合碧桂園企業(yè)正式發(fā)布執(zhí)行的相關(guān)制度以及在我們控制活動(dòng)中被有效執(zhí)行的過(guò)程文件作為實(shí)施的證據(jù)，這樣子可以更為完整的對(duì)我們的活動(dòng)執(zhí)行情況進(jìn)行證明。如果企業(yè)能夠?qū)γ恳粋€(gè)細(xì)化的工作流程進(jìn)行每一步過(guò)程的梳理與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在通過(guò)指定其控制活動(dòng)來(lái)保障工作的執(zhí)行，那么企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)將會(huì)得到大幅度的提升。在進(jìn)行控制活動(dòng)措施以及一系列對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控后，企業(yè)可通過(guò)抽查檢查相關(guān)工作表單或?qū)φ麄€(gè)工作流程中的控制活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比類檢查，或進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)測(cè)試步驟、樣本結(jié)果做出記錄，并對(duì)于存在的缺陷進(jìn)行描述對(duì)編號(hào)，以便于企業(yè)進(jìn)行整改。結(jié)論與展望6.1當(dāng)今環(huán)境下房地產(chǎn)行業(yè)建設(shè)體系隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，房地產(chǎn)的市場(chǎng)與環(huán)境也在不斷的變化并華麗轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的運(yùn)行模式，向更快速，更專業(yè)，化的方向發(fā)展，而此時(shí)房地產(chǎn)所面對(duì)的危機(jī)也早已不是單純的外部競(jìng)爭(zhēng)與危機(jī)，企業(yè)的高速發(fā)展下內(nèi)部危機(jī)的滋生也是不可避免的，如何應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)才是一個(gè)企業(yè)持久發(fā)展的關(guān)鍵因素。而任何一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制上充分借鑒，吸取其他公司的教訓(xùn)，順時(shí)而為，在財(cái)務(wù)方面切不可盲目擴(kuò)張，瘋狂投資而導(dǎo)致資金鏈斷裂引發(fā)巨大風(fēng)險(xiǎn)，在高周轉(zhuǎn)的控制模式下尋求穩(wěn)定的發(fā)展，腳踏實(shí)地一步步走。未來(lái)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制將會(huì)越來(lái)越具有專業(yè)性與時(shí)代性，內(nèi)控體系的建設(shè)也會(huì)變的更加的細(xì)致，嚴(yán)謹(jǐn)，從每一個(gè)環(huán)節(jié)到正題，從企業(yè)到行業(yè)，從市場(chǎng)環(huán)境到經(jīng)濟(jì)環(huán)境，行業(yè)環(huán)境等方方面面針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期做出不同的的戰(zhàn)略規(guī)劃，風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制作出不斷更新的建設(shè)。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)不是一蹴而就的，是需要一個(gè)過(guò)程的，只有隨著時(shí)代的更新不斷的優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境做出準(zhǔn)確的判斷，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制體系不斷的完善。在未來(lái)隨著理論與實(shí)踐的不斷深入與探究，房地產(chǎn)行業(yè)必將會(huì)有更加完善的，更加成熟的搞笑的內(nèi)部控制體系，而在高周轉(zhuǎn)發(fā)展江蘇之后，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展大趨勢(shì)也必將歸為平穩(wěn)，通過(guò)越來(lái)越多的內(nèi)部控制活動(dòng)換取更少的審計(jì)和修正。整個(gè)內(nèi)控體系不但可以幫助公司外部穩(wěn)定資金財(cái)務(wù)的管理，改善資金的使用情況，還能在內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理