2012年7月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

審計(jì)學(xué)年月真題

0016020127

1、【單選題】審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是

及時(shí)性

法律性

A:

獨(dú)立性

B:

科學(xué)性

C:

答D:案：C

解析：審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性。參考教材P42。

2、【單選題】審計(jì)的最基本的職能是

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

A:

經(jīng)濟(jì)鑒證職能

B:

經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能

C:

答D:案：B

解析：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。參考教材P55。

3、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技

能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是

獨(dú)立客觀公正

專(zhuān)業(yè)勝任能力

A:

保密

B:

職業(yè)行為

C:

答D:案：B

解析：專(zhuān)業(yè)勝任能力既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效

地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。參考教材P60。

4、【單選題】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的

15天內(nèi)

30天內(nèi)

A:

45天內(nèi)

B:

C:

60天內(nèi)

答D:案：D

解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)

業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

5、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某明知委托單位ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻在委托單位

的壓力下出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告行為，王某的行為屬于

違約

過(guò)失

A:

欺詐

B:

嚴(yán)重過(guò)失

C:

答D:案：C

解析：欺詐是指以使人發(fā)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)為目的的故意行為。當(dāng)事人由于他人的故意的錯(cuò)誤陳

述，發(fā)生認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤而為意思表示，即構(gòu)成因受欺詐而為的民事行為。為了保護(hù)受欺詐

的當(dāng)事人的合法利益，使其不受因欺詐而為的意思表示的約束，在法律中損害國(guó)家利益的

欺詐也是致使民事行為無(wú)效或可撤銷(xiāo)的行為。

6、【單選題】審計(jì)程序的起點(diǎn)是

接受業(yè)務(wù)委托

計(jì)劃審計(jì)工作

A:

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B:

實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

C:

答D:案：A

解析：審計(jì)程序的起點(diǎn)是接受業(yè)務(wù)委托。參考教材P103。

7、【單選題】下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是

銀行進(jìn)賬單

銀行對(duì)賬單

A:

采購(gòu)合同

B:

材料入庫(kù)單

C:

答D:案：D

解析：材料入庫(kù)單屬于內(nèi)部書(shū)面證據(jù)，銀行對(duì)賬單、應(yīng)收賬款回函和審計(jì)人員編制的賬齡

分析表都是外部的書(shū)面證據(jù)。

8、【單選題】Y公可欠A公司100萬(wàn)貨款，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在重大差

錯(cuò)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是

不需函證

可以進(jìn)行函證

A:

采用肯定式函證

B:

采用否定式函證

C:

答D:案：C

解析：積極的函證方式又稱(chēng)肯定式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢(xún)證函，要求第三

方證實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢(xún)證函所列示

信息是否正確，或填列詢(xún)證函要求的信息。P173

9、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行觀察盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)是

本期新增固定資產(chǎn)

全部固定資產(chǎn)

A:

廠房建筑物

B:

機(jī)器設(shè)備

C:

答D:案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行觀察盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)是本期新增

固定資產(chǎn)。參考教材P194。

10、【單選題】企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)始執(zhí)行的依據(jù)是

生產(chǎn)任務(wù)通知單

領(lǐng)料單

A:

材料入庫(kù)單

B:

產(chǎn)品入庫(kù)單

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)始執(zhí)行的依據(jù)是生產(chǎn)任務(wù)通知單。參考教材P203。

11、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，則應(yīng)

當(dāng)

不予理會(huì)

要求單獨(dú)存放

A:

納入盤(pán)點(diǎn)范圍

B:

要求退回

C:

D:

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，則應(yīng)當(dāng)要求

單獨(dú)存放。參考教材P216。

12、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨審計(jì)的必要程序是

實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程

對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄

A:

審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn)

B:

編制盤(pán)點(diǎn)單

C:

答D:案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨審計(jì)的必要程序是實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程。參考教材

P216。

13、【單選題】審計(jì)工作底稿歸

被審計(jì)單位所有

委托人所有

A:

審計(jì)人員所有

B:

審計(jì)單位（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）所有

C:

答D:案：D

解析：審計(jì)工作底稿歸審計(jì)單位（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）所有。

14、【單選題】審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是

詢(xún)問(wèn)是否存在良好的控制措施

現(xiàn)場(chǎng)觀察開(kāi)票程序

A:

向客戶函證

B:

仔細(xì)復(fù)核會(huì)計(jì)核算是否正確

C:

答D:案：C

解析：審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是向客戶函證。參考教材P172。

15、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算的銷(xiāo)售收入時(shí)，就應(yīng)注意銷(xiāo)售成立

的時(shí)間是以

開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票為準(zhǔn)

商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)

A:

B:

對(duì)方收到貨物為準(zhǔn)

收到貨款為準(zhǔn)

C:

答D:案：B

解析：參考教材P169。

16、【單選題】在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，下列程序中最有效的是

審查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的回函

審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進(jìn)貨之間有無(wú)非正常的比例關(guān)系

A:

審核報(bào)表日前后一周的購(gòu)貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬

B:

審核報(bào)表日前后一段時(shí)間內(nèi)的應(yīng)付憑單

C:

答D:案：D

解析：參考教材P190。

17、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目入賬，應(yīng)要求其調(diào)

整

非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入

接受捐贈(zèng)收入

A:

轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利收入

B:

接受政府補(bǔ)助收入

C:

答D:案：C

解析：該題不太嚴(yán)謹(jǐn)，但C是最優(yōu)選擇。轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利所有權(quán)的凈收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，轉(zhuǎn)入

專(zhuān)利使用權(quán)的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

18、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證對(duì)象應(yīng)該是

所有銀行存款

金額大的銀行存款

A:

活期存款

B:

定期存款

C:

答D:案：A

解析：參考教材P261。

19、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月2日完成對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，并

開(kāi)始編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。3月17日注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知被審計(jì)單位原估計(jì)敗訴的一項(xiàng)重大訴訟在3月

14日裁定勝訴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于4月1日完成了對(duì)這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告簽署的日期應(yīng)

該是

3月2目

3月14日

A:

3月17日

B:

4月1日

C:

答D:案：D

20、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該省略責(zé)任段的審計(jì)意見(jiàn)情形是

無(wú)保留意見(jiàn)

保留意見(jiàn)

A:

否定意見(jiàn)

B:

無(wú)法表示意見(jiàn)

C:

答D:案：D

解析：無(wú)法表示意見(jiàn)，審計(jì)中特指由于未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具

有廣泛性，但審計(jì)范圍受到非常嚴(yán)重的限制，審計(jì)人員無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以

至無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

21、【多選題】在20世紀(jì)初，審計(jì)應(yīng)具有的特點(diǎn)包括

審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表

審計(jì)目的主要是判斷信用狀況

A:

審計(jì)報(bào)告使用人只有股東

B:

審計(jì)范圍擴(kuò)大到內(nèi)部控制測(cè)試

C:

全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

D:

答E:案：AB

解析：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段。這一階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是：審計(jì)對(duì)象從會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)

大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢査，判斷企業(yè)信用狀況；

審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到了債權(quán)

人。由于資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)是美國(guó)首先實(shí)施的，所以又稱(chēng)為美國(guó)式審計(jì)。P47

22、【多選題】根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)要素包括

三方關(guān)系

鑒證對(duì)象

A:

標(biāo)準(zhǔn)

B:

證據(jù)和鑒證報(bào)告

C:

質(zhì)量控制

D:

E:

答案：ABCD

解析：鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。P80

23、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括

對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)

涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

A:

推斷的錯(cuò)報(bào)

B:

尚未取證的錯(cuò)報(bào)

C:

財(cái)務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差

D:

答E:案：ABC

解析：尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。1.已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)

報(bào)。已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)，包

括下列兩類(lèi)：（1）對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)。（2）涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)。2.推斷誤差。推斷誤差也

稱(chēng)“可能誤差”，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。推斷

誤差通常包括：通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)

報(bào)。（2）通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷岀的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。P111

24、【多選題】下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述，錯(cuò)誤的有

重要性要從會(huì)計(jì)信息使用者角度來(lái)看

重要性只包括數(shù)量上的錯(cuò)誤

A:

不同的企業(yè)重要性不同

B:

同一企業(yè)不同時(shí)間重要性應(yīng)當(dāng)一致

C:

財(cái)務(wù)報(bào)告存在的差錯(cuò)都重要

D:

答E:案：BDE

25、【多選題】在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過(guò)一定的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，這些審

計(jì)程序按目的分類(lèi)包括

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

A:

控制測(cè)試

B:

實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C:

承接審計(jì)業(yè)務(wù)

D:

答E:案：ACD

26、【多選題】?jī)?nèi)部控制的要素包括

控制環(huán)境

分析程序

A:

信息系統(tǒng)與溝通

B:

控制活動(dòng)

C:

對(duì)控制的監(jiān)督

D:

答E:案：ACDE

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通和對(duì)控制的監(jiān)

督五要素。P159

27、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于保證所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬（完整性）的內(nèi)部控制的

有

在發(fā)貨前，顧客的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)

發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬

A:

銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

B:

由獨(dú)立人員對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查

C:

對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核

D:

答E:案：BC

28、【多選題】在資產(chǎn)負(fù)債表日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能執(zhí)行的審計(jì)程序有

測(cè)試現(xiàn)金內(nèi)部控制

對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行交易測(cè)試

A:

審查或有事項(xiàng)

B:

查找未入賬的應(yīng)付賬款

C:

整理審計(jì)檔案

D:

答E:案：ABD

解析：選項(xiàng)C，在臨近審計(jì)結(jié)束獲取或有事項(xiàng)的證據(jù)更為有效；選項(xiàng)E，整理審計(jì)檔案是

審計(jì)完成后的事務(wù)性工作，通常是在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行。

29、【多選題】在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問(wèn)題的項(xiàng)目有

預(yù)付款項(xiàng)

短期借款

A:

應(yīng)付賬款

B:

管理費(fèi)用

C:

應(yīng)收賬款

D:

答E:案：BCD

30、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終的審計(jì)結(jié)果要在審計(jì)報(bào)告中得到反映，審計(jì)報(bào)告的作用主要

有

監(jiān)督被審計(jì)單位是否存在錯(cuò)誤與舞弊

鑒證被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允表述

A:

證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)成果

B:

保護(hù)利益關(guān)系人的合法權(quán)益

C:

維護(hù)公司管理當(dāng)局的利益

D:

答E:案：BCD

31、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。

答案：（1）發(fā)生：記錄的事項(xiàng)均已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。（2）完整性：所有應(yīng)

當(dāng)記錄的事項(xiàng)均已記錄。（3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)相關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記

錄。（4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（5）分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記

錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

32、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。

答案：（1）結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)

票的業(yè)務(wù)：（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確；

（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正

確；（4）詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)、采購(gòu)人員；（5）查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等資

料。

33、【問(wèn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中，收集到下列審計(jì)證據(jù)：

（1）銷(xiāo)售發(fā)票與購(gòu)貨發(fā)票；（2）審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤(pán)點(diǎn)表；

（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢(xún)問(wèn)客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；（4）銀行存款函

證回函與銀行對(duì)賬單；（5）客戶賬簿記錄與注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的賬戶核對(duì)表。要求：請(qǐng)

分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠，并說(shuō)明理由。

答案：（1）購(gòu)貨發(fā)票更為可靠。因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票是外部證據(jù)，虛構(gòu)的可能性小，證明力更

強(qiáng)。（2）審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)存貨的記錄更為可靠。因?yàn)閷徲?jì)人員監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

親自參與取得的，說(shuō)服力更強(qiáng)，而客戶自編的存貨盤(pán)點(diǎn)表是內(nèi)部證據(jù)，虛假的可能性更

大。（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證更為可靠。因?yàn)楹C的回函既是外部證據(jù)，

又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自收集的證據(jù)，證明力很強(qiáng)，而詢(xún)問(wèn)客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄是一種

口頭證據(jù)，反映的是個(gè)人觀點(diǎn)，而且是內(nèi)部證據(jù)，證明力較差。（4）銀行存款函證

回函更為可靠。因?yàn)楹C的回函既是外部證據(jù)，又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自收集的證據(jù)，證明力

很強(qiáng)，而銀行對(duì)賬單雖然是外部證據(jù)，但由于先由被審計(jì)單位收到，有竄改或偽造的可能

性，不能充分相信。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的賬戶核對(duì)表更為可靠。因?yàn)檫@是注冊(cè)會(huì)

計(jì)師親自動(dòng)手整理出來(lái)的，而客戶賬簿記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，未經(jīng)審計(jì)不能予以信賴(lài)。

34、【問(wèn)答題】A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)

師了解和測(cè)試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

取得2010年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對(duì)

所有重要客戶寄發(fā)了詢(xún)證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對(duì)上述各種異

常情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

答案：（1）對(duì)于甲公司，回函說(shuō)貨款已于年底支付，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是：①詢(xún)問(wèn)

當(dāng)事人；②審查銀行對(duì)賬單和銀行日記賬，看有無(wú)進(jìn)賬記錄：③必要時(shí)再到銀行查閱

相關(guān)資料。（2）對(duì)于乙公司，對(duì)方說(shuō)貨物因質(zhì)量原因退貨，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序

是：①審查退貨驗(yàn)收記錄，看貨物是否入庫(kù)；②對(duì)退回的貨物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)驗(yàn)證其是否存

在；③詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員。（3）對(duì)于丙公司，對(duì)方說(shuō)代銷(xiāo)的貨物還未銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)實(shí)施

的審計(jì)程序是：①審查委托代銷(xiāo)合同，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)；②分析貨物沒(méi)有銷(xiāo)售

的原因，加快促銷(xiāo)；③必要時(shí)到代銷(xiāo)單位對(duì)貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（4）對(duì)

于丁公司，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是：①重新核實(shí)地址，重新寄發(fā)詢(xún)證函；②審查銷(xiāo)售

有關(guān)的憑證，如銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨單、銷(xiāo)售單等；③采用其他方式與對(duì)方聯(lián)系，如電話、

電子郵件等。

35、【問(wèn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2010年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，查得銀

行存款日記賬余額為58000元，銀行對(duì)賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銀行

從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；（2）企業(yè)12月28日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金

額4280元，銀行未入賬；（3）企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入

賬：（4）企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3260元，銀行未入賬；（5）銀行對(duì)賬單上

發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12000元，企業(yè)銀行存款

日記賬上無(wú)此記錄。要求：（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：（2）指出其中可能存

在的問(wèn)題。

答案：

36、【問(wèn)答題】Z公司2010年的銷(xiāo)售額為1500萬(wàn)元，凈利為